A fogyatékos gyermek utáni adókedvezmény engedélyezésének eljárása. Normál adólevonások Levonás fogyatékkal élő gyermekenként 117 összeget

Tehát van egy gyereke, vagy akár kettő. Tudta, hogy Ön jogosult a havonta felhalmozott személyi jövedelemadó levonásra? Ez a szokásos adólevonás a gyermekek után. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke szabályozza.

Ez azt jelenti, hogy minden hónapban a fizetésből származó pénz egy részét nem terheli személyi jövedelemadó, ami 13%.

A levonáshoz először személyi jövedelemadó-köteles jövedelemmel kell rendelkeznie.

A levonást a szülők, gyámok, gyermekek örökbefogadó szülei vagy más személyek vonatkozásában alkalmazzák, akik a családi törvénykönyv szerint a fenti személyi kategóriákhoz tartoznak. Vagyis a gyermek születési anyakönyvi kivonatában, bírósági határozatokban, gyám- és gyámhatósági dokumentumokban az apaság elismeréséről, örökbefogadásról stb.

Ha szeretné megkapni a gyermek utáni adókedvezményt, figyelembe kell vennie a gyermekek életkorát is. Az érthetőség kedvéért itt egy táblázat.

Kinek?	Mikor kezdődik?	Mikor ér véget?
		18 alatt	24 évig
Szülő A szülő házastársa (férje) Szülő, akit megfosztottak szülői jogaitól, de ha tartásdíjat fizet	Attól a hónaptól kezdve, hogy megszületett a baba	Annak az évnek a végéig, amelyben a gyermek betölti a 18. életévét	A gyermek tanulmányainak befejezéséig, de legkésőbb 24 éves koráig
örökbefogadó	A gyermek örökbefogadásának hónapja óta
Örökbe fogadó szülők	A gyermek nevelési célú átadásáról szóló okirat hatálybalépésének hónapjától	Annak az évnek a végéig, amelyben a gyermek betölti a 18. életévét, valamint abban az esetben, ha a gyermek családba való átadásáról szóló megállapodás időtartama lejárt vagy határidő előtt megszűnik	nincs biztosítva*
megbízott, gyám	A gondnokság hatályba lépésének hónapjától

* Amikor a gyermek betölti a 14. életévét, a gyámság megszűnik. A gyám vagyonkezelővé válik. A gyámság abban a pillanatban szűnik meg, amikor a gyermek nagykorúvá válik vagy házasságot köt.

Hogyan kell kiszámítani a START-ot gyermekenként 2017-ben?

2015-ben a gyermekek után járó adólevonást addig a hónapig biztosították, amikor a 13%-os adókulccsal adózott jövedelem meghaladta a 280 000 rubelt, 2016-ban ez a szám 350 000 rubelre változott. A levonás nem történt, attól a hónaptól kezdve, amikor a jövedelem meghaladta ezt az összeget, és összege:

• az első és a második gyermek számára - 1400 rubel;
• a harmadik és az azt követő gyermek esetében - 3000 rubel;
• minden 18 év alatti fogyatékkal élő gyermek vagy 24 év alatti nappali tagozatos diák esetében, ha I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékos személy - 12 000 rubel.

Ha a házastársaknak gyermekük van a korábbi házasságokból, akkor közös gyermekük a harmadik.

2017-ben az e levonás igénybevételének küszöbértéke nem változott 2016-hoz képest, és jelenleg 350 000 rubel.

2016. január 1-jétől az egyes fogyatékos gyermekek után járó szokásos levonás 3000 rubelről 12 000 rubelre emelkedett. És vagyonkezelők, gyámok és nevelőszülők számára - 3000-6000 rubel.

Ezek a változások 2017-re is érvényesek.

Példa a START kiszámítására gyermekek számára 2015-ben

Pilkina E.V. négy 15, 10, 7 és 5 éves gyermek. A fizetése 50 000 rubel. Pilkina E.V. dokumentumokat nyújtott be a munkáltatóhoz az összes gyermek utáni adókedvezményhez.

Mivel Pilkinának több mint két gyermeke van, a következőképpen számítják ki: az első és a második gyermek esetében - egyenként 1400 rubel, a harmadik és a negyedik - 3000 rubel havonta.

Így az adólevonás teljes összege havi 8800 rubelt tett ki.

Ezt az összeget a Pilkina E.V. bevételénél veszik figyelembe. májusig, ideértve, mivel már júniusban az adóköteles jövedelem összege meghaladja a 280 000 rubelt.

A számviteli osztály januártól májusig minden hónapban kiszámítja a Pilkina E.V. A személyi jövedelemadó mértéke a 41 200 rubel összegének 13% -a. Ezt az összeget az 50 000 rubel különbségből és a 8 800 rubel levonásából kapjuk.

Teljes személyi jövedelemadó (SZJA) a Pilkina E.V. lesz:

(50000 - 8800) x 13% \u003d 5356 rubel.

Így a fizetés, amit Pilkina E.The. Valójában kéznél kap: 50 000 - 5356 \u003d 44644 ​​rubel.

Ha a munkavállaló nem kért adókedvezményt, akkor a ténylegesen kapott jövedelme a következő lenne:

50 000 - (50 000 x 13%) = 43 500 rubel.

A levonás és annak hiánya közötti különbség havi 1144 rubelt tett ki. És tekintettel arra, hogy a levonást havonta rendelték hozzá, májusig a megtakarítások teljes összege a következő volt: 1144 x 5 = 5720 rubel.

Példa a START kiszámítására gyermekek számára 2016-2017-ben

Vegyük ugyanazt az alkalmazottat négy gyerekkel és ugyanannyi 50 000 rubel fizetéssel.

Ebből a következő derül ki:

• A négy gyermek utáni levonás összege szintén 8800 rubel marad (mivel ezek az értékek 2016-2017-ben nem változtak). A Pilkina esetében csak az adóztatáshoz szükséges maximális bevételi küszöb változott (350 000 rubel).
• 50 000 rubel fizetés esetén a levonás júliusig megtörténik.
• Az előző példából emlékszünk arra, hogy a jövedelem különbsége levonással és anélkül 1144 rubel volt.

Ennek megfelelően 2016-ban, ha a munkavállaló továbbra is dolgozik, és ugyanaz van, a megtakarítás egy nagy család számára: 1144 x 7 = 8008 rubel.
És tulajdonképpen maga a személyi jövedelemadó is ugyanannak számít, mint 2015-ben.

Gyerekeknek dupla levonás

Előfordul, hogy a levonás megduplázható. Ez vonatkozik a gyermek egyedülálló szülőjére, örökbefogadójára, gyámjára. Ha a szülők elváltak, és egyikük nem fizet tartásdíjat, akkor ez nem alapja a kettős levonásnak.

Ha a gyermek szülője/gyámja/örökbefogadója házasságot köt, akkor a következő hónaptól a kettős levonás joga is elvész.

Példa

Alkalmazott Pilkina E.V. négy kiskorú gyermek egyedüli szülője. 2017. március 10-én férjhez ment. A fizetése 50 000 rubel.

Így a bevételét személyi jövedelemadóval csökkentve tekintjük:

50000- (50000-8800) x 13% = 44644 ​​rubel.

Mikor áll le a levonás?

A levonás leáll, ha az alábbi események valamelyike ​​bekövetkezik:

• a bevétel meghaladta a 350 000 rubel küszöböt. - a levonás attól a hónaptól áll le, amelyben bekövetkezett;
• ha a gyermek meghalt - ebben az esetben a levonást teljes egészében a tárgyévben mutatják be, de a következő év januárjával ér véget;
• ha a gyermek betöltötte a nagykorúságot és nem nappali tagozatos tanulmányokat folytat, a levonást a tárgyévben teljes egészében benyújtják, de a következő év januárjától leáll;
• ha a gyermek befejezte tanulmányait, de még nem töltötte be a 24. életévét, a levonást a tárgyévben teljes egészében benyújtják, de a következő év januárjától leáll;
• ha a gyermek betöltötte a 24. életévét, de tovább tanul, a levonás teljes egészében a tárgyévben kerül bemutatásra, de a következő év januárjától leáll.

Hogyan határozzák meg a gyerekek sorrendjét?

A gyermekek sorrendjét időrendben határozzuk meg, és a gyermekek életkorától függ.

A gyermekek sorrendjét figyelembe veszik, függetlenül attól, hogy a gyermek részt vesz-e a levonásban vagy sem.

Azaz, ha a legidősebb gyermek, mondjuk 26 éves, és a családban még három olyan gyermek van, akire a normál gyermekek utáni adókedvezmény vonatkozik, akkor a második számít a másodiknak, és a harmadik - mint a harmadik.

Gyermekek: 26, 17, 12,10 évesek.

A levonás a következő lesz:

• A legrégebbieknek - 0 rubel, így nem esik a START feltételei alá;
• 17 évesnek - 1400 rubel;
• 12 évesnek - 3000 rubel;
• 10 évesnek - 3000 rubel.

Azt is figyelembe veszik gyermek halála esetén, vagyis a sorrend nem változik.

Ki fizeti a levonást?

A gyermekek után járó levonás biztosítja, és ha több van, akkor elsőbbséget a munkavállaló választása határozza meg. A munkáltató minden számítást önállóan végez, személyi jövedelemadót fizet és jelentést tesz az adószolgálatnak.

Valamint kitöltött bevallással és kérelemmel az ellenőrzésből megtudható a túlfizetett adó összege.

Csak az előző három évre járó összeget kaphatja meg.

Milyen gyakran készül a START?

Ha ezt az eljárást a munkáltató végzi, akkor az év (adóidőszak) során havonta.

Ha az adón keresztül visszautalja a túlfizetett összeget, akkor az előző adóidőszakra egyszer. Felhívjuk figyelmét, hogy bevallást és kérelmet kell benyújtani az adóhivatalhoz legkésőbb április 30-ig. Körülbelül négy hónap elteltével a túlfizetett összeg visszakerül a megadott számlára.

Regisztrációs eljárás

A gyermekek utáni levonás megszerzéséhez a következő dokumentumokat kell benyújtania:

• Jelentkezés szabad formában a munkáltatóhoz.
• Gyermekek számára készült dokumentumok (születési anyakönyvi kivonat, gyám- és gyámhatósági aktus, az apaság elismeréséről szóló bírósági aktus stb.).
• Ha a gyermek 18 és 24 év közötti, és nappali tagozaton egyetemen vagy más oktatási intézményben tanul, akkor az egyetem igazolása, amely megerősíti az ilyen személy végzettségét.
• Ha a gyermek fogyatékos, akkor orvosi jelentés és a fogyatékosságot igazoló dokumentum.
• Ha az egyik szülő átruházza a levonási jogot a másikra, akkor a megfelelő kérelem a levonás megtagadása és a munkavégzés helyének igazolása a levonás hiányáról.

Mindezeket a dokumentumokat át kell adni a munkáltatójának. Ezután ő maga kezdi el feldolgozni és kiszámítani az Önnek járó levonást.

Mi az a darabbér és mitől függ - tájékozódjon.

Az adójóváírások kumulatívak?

És végül szeretném megjegyezni, hogy a gyermekek után járó általános adókedvezmény az egyetlen törvény által előírt levonás, amelynek összege összegzik. Vagyis az összes gyereket figyelembe veszik.

Amint látja, hazánkban nagyon sok árnyalat van az adózási rendszerben, de ha helyesen és hozzáértően használja őket, elegendő összeget takaríthat meg. Ráadásul ez a mi jogunk. De sajnos nem mindenki ismeri ezt.

A küldés gombra kattintva hozzájárul személyes adatai kezeléséhez.

Az Orosz Föderáció jogszabályai szerint a gyermekek utáni levonásokat akkor bocsátják ki, ha az éves bevétel összege nem haladja meg a 350 ezer rubelt.

A juttatások az év első hónapjától kezdődnek, és addig a hónapig tartanak, amikor az összjövedelem eléri a megállapított határt. A következő évtől kezdve a visszaszámlálás az elejétől történik.

Jogszabályi szabályozás

A magánszemély a személyi jövedelemadó számítása során 13%-os kulcs alá eső kiadásait adólevonási pénz segítségével csökkentheti, amely lehet:

• szakmai;
• társadalmi (például a vagy számára).

A gyermekek utáni visszatartásnál a szokásos adókedvezményt veszik figyelembe, amelyet leggyakrabban a cégek alkalmazottainál alkalmaznak.

A fogyatékos gyermekek utáni levonás korrekciója a szerint történik Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, beleértve az Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei szerint hatályba lépett változásokat is.

Friss hírek és változások

2016 eleje óta megfelelő változtatások:

• az első két gyermek után a kifizetéseket egyenként 1400 rubelre csökkentették.
• az összes fennmaradó gyermek után a fizetés 3000.
• fogyatékkal élő gyermekek esetében az apa és az anya 12 000 rubelről, a felelős, nem hozzátartozók esetében pedig 6 000 rubelről csökkenthető az adóalap.

Az egyik legújabb újítás a 317-FZ törvény értelmében minden olyan személyre érvényes, akinek egyedül van fogyatékos gyermeke. Korábban a bevétel maximális összege 280 000 rubel volt, de az idei évtől már ez 350 000 rubelre emelkedett. Ezen összeg teljesítése után a levonás felfüggesztésre kerül.

Ebből az következik, hogy attól a hónaptól kezdve, amikor a vagyonkezelő nyeresége meghaladja a 350 000 rubelt, a személyi jövedelemadó szerinti adóalap nem csökken.

Mindezek az újítások 2016.01.01-én léptek hatályba és 2019-ben is érvényesek.

Kinek kellene

A jelenlegi jogszabályok előírják azokat a normákat, amelyek szerint a fogyatékos gyermeket gondozó polgárok, a havi levonás összege 3000 rubel, ha a következő feltételek teljesülnek:

• a gyermek a fogyatékosság típusától függetlenül még nem érte el a nagykorúságot.
• a 18 és 24 év közötti fogyatékos gyermek felsőoktatási pályázaton nappali tagozaton tanuló, gyakornoki vagy végzős hallgatóként első vagy második csoportba tartozó fogyatékossággal él.

A meghatározott összegű levonást az apának az anyával, a mostohaanyával vagy mostohaapával, az örökbefogadó szülővel, a gyámmal vagy a nevelőszülővel együtt adják ki.

Számítási eljárás

A korábbiakhoz hasonlóan 2019-ben a személyi jövedelemadó szokásos adólevonásának összege az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 218. cikke értelmében az első és a második csecsemők után 1400 rubelt tett ki, minden további csecsemő esetében a levonást a 3000 rubel összeg.

Minden fogyatékos gyermek után, aki még nem érte el a nagykorúságot, vagy aki felsőoktatási intézményben tanul, a levonás 3000 rubel lesz. Azon fogyatékossággal élő gyermekek esetében, akik még nem érték el a nagykorúságot, vagy tanulók (első vagy második csoport fogyatékossága esetén), az adókedvezmény eléri a 12 000 vagy 6 000 rubelt, a kedvezményezett státuszától függően. a levonás. Tehát, ha a címzett a gyermek szülője, akkor a fizetés 12 000 rubel, ellenkező esetben 6 000 rubel.

Levonási cselekvési küszöb gyermekenként 350 000 rubel. Attól a pillanattól kezdve, hogy a nyereség meghaladja ezt az összeget, az adójóváírás felfüggesztésre kerül.

Számítási eljárás a levonás a következő:

• a gyermek születésétől kezdve minden szülő jogosult személyi jövedelemadó-levonásra;
• a bérek egy része megszűnik az általános adókötelezettség alól;
• a meghatározott levonást csak hivatalos munkaviszonyban álló állampolgárok kapják.

Ha az állampolgárnak nincs joga a munkabér átvételekor havi visszatérítésre, akkor a lakóhely szerinti adóhivatalhoz fordulhat azzal a szándékkal, hogy a teljes időszakra levont pénzt egy teljes összeg a számlára.

Pályázat elkészítése

A személyi jövedelemadó „gyermek” forráslevonása érdekében a munkavállalónak év vége előtt kérelmet kell benyújtania, hogy a következőtől megkaphassa az esedékes kifizetéseket.

Ellenkező esetben a munkavállalónak önállóan kell beszednie a levonásokat az adóhivataltól. Ha a rendeletben előírták a kifizetések pontos időtartamát, akkor a következő évben új kérelmet kell benyújtani.

Töltéskor nyilatkozatok feltüntetik a gyermekek nevét, életkorát, a levonás indokait, nagyságának megjelölésével.

A fogyatékkal élő gyermekek esetében a normál levonás összege az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának Elnöksége szerint lehetséges.

A kitöltött pályázattal együtt jelentkezése szükséges a kifizetésekhez való jogot igazoló dokumentumok másolatai. Ennek oka lehet az első bekezdés 4. albekezdése az Orosz Föderáció adótörvényének 218. cikkével.

előjog a levonást megfelelő bizonyítékok támasztják alá:

• a gyermek születésére vonatkozó dokumentumok másolata;
• rokkantsági bizonyítvány (fogyatékos gyermekek esetén).

Ellátási eljárás

Ahhoz, hogy jogosult legyen ezekre az előnyökre, dokumentumokat benyújtani adókedvezményhez:

1. Kérelmet nyújtson be a cégnek, hogy fogyatékos gyermekek után adólevonást biztosítson.
2. Csatolja az ellátásra való jogosultság igazolását.
3. Ha a munkavállaló egyedüli gyámként jelenik meg, további igazolás szükséges az anyakönyvi hivataltól.

Mikor szűnik meg az elállási jog?

Előfordulhat a levonás megszüntetése a következő esetekben:

1. A jövedelemhatár elérésekor, melynek összege eléri a 350 000 rubelt. Ezenkívül a levonás egy hónapig érvényes, amikor az összeg meghaladja a maximálisan megengedettet.
2. Korhatárok. A levonás érvényes nagykorúságig. A levonás a korlátozásra figyelemmel a gyermek születésének, örökbefogadásának hónapjától, illetve a nevelőszülői gondozásba adás időpontjától jár. Annak az évnek a végéig, amelyben a gyermek nagykorú lett, vagy az érvényességi idő lejárt, vagy a nevelőszülői szerződés megszűnt. Vagy a gyerek haláláig.
3. Életkorhoz kapcsolódó korlátozások érvényesek, feltéve, hogy a gyermek nappali tagozatos tanulmányokat végez az egyetemen 24 éves korig.

Dupla levonás lehetősége

2019-ben a fogyatékos gyermek szülei a szokásos adólevonásra jogosultak. Megkaphatja ezt az előnyt:

1. Elvált szülő.
2. Örökbefogadó szülő.
3. Örökbefogadó szülő.
4. Gyám.
5. megbízott.
6. Az egyik szülő (gondnok, gyám, örökbefogadó stb.), feltéve, hogy a másik szülő megtagadta az adólevonást. Ugyanolyan összegű ellátásban részesül, amelyben a másik szülő jogosult volt a levonásra.

Érdemes megjegyezni, hogy az utóbbi esetben egy fontos árnyalatot kell figyelembe venni. A másik szülőnek jogosultnak kell lennie az adókedvezményre. Például a második szülőnek havi jövedelmet kell kapnia (legfeljebb 35 000 rubelt), amelyre 13,00%-os személyi jövedelemadót kell fizetni. Ellenkező esetben még a megfelelően elkészített és időben benyújtott kérelem sem lesz az alapja annak, hogy a család szokásos kettős levonásban részesüljön.

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága megvizsgálta a szokásos adólevonások összegzésének lehetőségét. Döntés született, amely lehetővé teszi, hogy a szülők kétszeres ellátást igényeljenek, de a következő körülményeket kell figyelembe venni: hogy a gyermek fogyatékos-e és hogyan jelent meg a családban.

Például a fogyatékkal élő gyermek adólevonásának összege 13 400 rubel lesz, ha elsőként vagy másodikként jelent meg a családban (12 000 rubel + 1 400 rubel). Abban az esetben, ha a fogyatékkal élő baba harmadikként született, ebben az esetben az ellátás összege 15 000 rubel lesz. (12 000 rubel + 3 000 rubel).

A kérdéssel kapcsolatos legújabb fejleményekért tekintse meg a következő videót:

Levonás fogyatékos gyermek után 2019-2020-ban: mekkora összeget állapítanak meg számára? Mi a biztosításának menete? Milyen változtatások történtek vagy terveznek ebben a sorrendben? Fontolja meg a válaszokat ezekre és más kérdésekre a cikk későbbi részében.

Fogyatékos gyermek utáni levonás: az ellátás jellemzői 2019-2020-ban

Fogyatékos gyermek után az alábbi személyek részesülhetnek adókedvezményben:

• közvetlen szülők és házastársuk;
• nevelőszülők és házastársuk;
• örökbe fogadó szülők;
• megbízottak;
• gyámok.

Az ilyen típusú levonások rendszeressége havonta történik, egészen addig a pillanatig, amíg a kedvezményezett teljes bevétele nem haladja meg a 350 ezer rubelt. Az esedékes összeget az év elejétől fokozatosan kell kiszámítani.

2016-tól kezdődően a fogyatékkal élő gyermekek után járó levonás összege attól függ, hogy ki a levonás kedvezményezettje a gyermek számára (Az Orosz Föderáció adótörvényének 218. cikkének 4. alpontja, 1. pont):

• A szülők, a szülő házastársa (férje), a gyermeket ellátó örökbefogadó szülő jogosult arra 12 ezer rubel összegben. minden ilyen gyermekre 18 éves koráig. Hasonló levonás jár a gyermek 24. életévének betöltéséig, ha 1-2 csoportos fogyatékos, nappali tagozatos tanuló.
• A gyermeket ellátó nevelőszülő gyámja, gyámja, nevelőszülője, házastársa (felesége) pontosan azonos helyzetekben (általános esetben 18 éves korig, az 1-2. nappali tagozatos tanuló csoport), a levonás feleannyi összeg - 6 ezer rubel.

A levonás a foglalkoztatás helyén egy éven belül kiadható. A levonás alkalmazásának alapja a munkavállaló kérelme. Ezenkívül a munkavállaló benyújtja a munkáltató számviteli osztályához a levonási jogot igazoló dokumentumokat, például születési anyakönyvi kivonatot, gyermek rokkantsági igazolását, örökbefogadási okmányt stb.

JEGYZET! A gyermek fogyatékosságának megállapításáról szóló igazolást speciális nyomtatványon, a jóváhagyott formában állítják ki. Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2010. november 24-i, 1031n számú rendelete (1. melléklet). Az előző igazolás lejárati dátuma után a munkáltatónak újat kell kérnie.

A levonás év végén is kiadható. Az eljárást a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése során hajtják végre a levonást igénylő munkavállaló lakóhelyén. A regisztráció nem nehéz: kérelmet kell írnia a Szövetségi Adószolgálathoz, csatolnia kell azokat a dokumentumokat, amelyek megerősíthetik a kérelmező levonási jogát, és feltétlenül adóbevallás 3-NDFL .

JEGYZET! A 2019-es 3-NDFL-t új űrlapon kell benyújtani.

Olvassa el, hogy a normál levonásokon kívül milyen egyéb levonásokat kaphat a gyerekek után.

A témában a fogyatékos gyermekek után járó levonás összegének kiszámításával kapcsolatos egyetlen jelentős árnyalatra kell összpontosítani a figyelmet. Az árnyalat a kialakuló alternatívában rejlik: az ilyen gyermek után kiadott levonást össze kell-e adni a normál méret levonásával, vagy a két levonás közül a maximumot kell választani. Egészen a közelmúltig az Orosz Föderáció osztályainak pontosításai és az Orosz Föderáció legfelsőbb bírói testületének következtetései eltértek egymástól. Magyarázzuk el a jelenlegi helyzetet.

Az Orosz Föderáció fegyveres erőinek pozíciója: a levonások összegezhetők

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága 2015-ben érdekes következtetést vont le, amely döntő hatással van a fogyatékos gyermekek után járó adólevonás mértékére. A Törvényszék alkalmazásához kapcsolódó ügyek bírósági elbírálásának gyakorlatának áttekintése (14) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 23. cikke (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának Elnöksége által 2015. október 21-én jóváhagyott) szerint az ilyen levonás összegét két körülmény figyelembevételével kell kiszámítani, nevezetesen:

• mi a gyermek száma;
• hogy van-e fogyatékossága.

De ami a legfontosabb, a felülvizsgálat megállapította, hogy ezeket a körülményeket nem szabad egymást kizárónak és alternatívának tekinteni. Vagyis a fogyatékkal élő gyermekek után összeadhatók a levonások összegei. A fogyatékkal élő gyermek levonásának összege ezzel a megközelítéssel 13 400 rubel lesz. (1400 rubel + 12000 rubel) abban az esetben, ha ilyen gyermek az első vagy a második a családban, és 15 000 rubel. (3000 rubel + 12 000 rubel), ha a fogyatékkal élő gyermek a harmadik és tovább.

Mit mond az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma erről a levonásról?

Az osztály 2017 óta egyetértett abban, hogy a fogyatékos gyermek után járó levonást és a szokásos gyermeklevonást össze kell adni (2017. március 20-án kelt 03-04-06/15803 levél). Hasonló álláspont vett és FTS.

Példa egy ilyen számításra számokban, lásd az anyagot "Személyi jövedelemadó-kedvezmény fogyatékos gyermek után: állásponton változott a Pénzügyminisztérium" .

Mindaddig azonban a fogyatékos gyermek utáni levonás biztosításával kapcsolatban a hivatalosan fennálló álláspont a következő volt: ilyen gyermek után levonás csak a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke a fogyatékkal élő gyermekek számára. A levonás összege nem változott attól a körülménytől függően, hogy ez a gyermek szerepel a számlán, vagyis nem lehetett hozzáadni a szokásos „gyermek” levonáshoz (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának március 14-i levelei, 2013. szám 2013. szám 03-04-05/13403).

Eredmények

Összegezve megjegyezzük, hogy a 2019-2020. az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának és az Oroszországi Pénzügyminisztériumnak a fogyatékkal élő gyermekek egyidejű két levonásának lehetőségével kapcsolatos álláspontja egybeesik, és egyelőre senki sem tervezi ezen eljárás megváltoztatását. Ezért a fogyatékos gyermeket nevelő családok egy keveset spórolhatnak a személyi jövedelemadó fizetésén.

Ebben a cikkben talál példákat a normál levonás kiszámítására gyermekeknél.

Hogyan határozzák meg a fogyatékos gyermekek után járó szokásos személyi jövedelemadó-levonás mértékét? A fogyatékos gyermekek után megállapított levonás hozzáadódik-e a gyermek születési sorrendje szerint megállapított levonáshoz?

A gyermekek után járó általános adólevonás mértéke a gyermek születési sorrendjétől és attól függ, hogy fogyatékos-e vagy sem (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. alpontja, 1. szakasz, 218. cikk). 2016. január 1-jétől a fogyatékkal élő gyermekek után a szülők (örökbefogadó szülők) levonása 12 000 rubel, a gyámok (gondnokok) esetében pedig 6 000 rubel. A levonás nagysága a gyermek születési sorrendjétől függően változatlan maradt: egyenként 1400 rubel. az első és a második gyermek és egyenként 3000 rubel. a harmadik és az azt követő gyerekeknek. alpontjában foglaltakból. 4 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikke értelmében nem világos, hogy a fogyatékkal élő gyermek utáni levonást a születési sorrendtől függő levonással kell-e összeadni, vagy sem.

Az orosz pénzügyminisztérium többször kifejtette, hogy az Orosz Föderáció adótörvénye nem írja elő a levonások összegzését (2013. április 18-i levél, 03-04-05 / 13403). Különleges adókedvezményt állapítottak meg a fogyatékos gyermeket nevelő személyek számára, amely a gyermek számlájától függetlenül jár (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 14-i levele, 03-04-05 / 8-214).

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága azonban másként gondolja. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának Elnöksége által 2015. október 21-én jóváhagyott, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 23. fejezetének alkalmazásával kapcsolatos ügyek bírósági mérlegelési gyakorlatának felülvizsgálata 14. pontjában, A bíróság jelezte, hogy az alaplevonás végösszegét két körülmény határozza meg: a gyermek milyen számlára vált a szülőnél, és hogy rokkant-e. Ezeket a kritériumokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem határozza meg alternatívaként, ezért a levonás összegét ezen összegek összeadásával számítják ki. Az Orosz Föderáció Fegyveres Erőinek ezekre a pontosításaira az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. november 3-án kelt, SA-4-7 / számú levelében hívták fel az adóhatóságok figyelmét. [e-mail védett].

A 2016.02.02.-i 03-04-05/4977 és a 03-04-05/4973 számon kelt leveleiben az orosz pénzügyminisztérium hű maradt azon álláspontjához, miszerint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem rendelkezik a a levonások összegzése. Ugyanakkor a finanszírozók a 2013.11.07.-i 03-01-13/01/47571 számon kelt levelükre hivatkozva jelezték, hogy ha az Oroszországi Pénzügyminisztérium magyarázatai eltérnek az Oroszországi Köztársaság határozataitól, állásfoglalásaitól, tájékoztató leveleitől. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága és az Orosz Föderáció Fegyveres Erői, az adóhatóságoknak jogi aktusoknak és leveleknek kell vezérelniük.

Így a fogyatékos gyermek után járó levonás hozzáadódik a születési sorrend függvényében biztosított levonáshoz. Az adóhatóságnak pedig ezzel kapcsolatban semmilyen követelése nem lehet az adóügynökökkel szemben. Ezért, ha például az első gyermek fogyatékos, 2016. január 1-jétől a szülő levonása 13 400 rubel. (12 000 rubel + 1 400 rubel).

Ha a szülő az egyetlen (például ha a gyermek születési anyakönyvi kivonatába az apa adatait az anya kérelme alapján írják be), akkor az alpont szerint. 4 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke kétszeres levonásban részesül. Tehát, ha egy szülőnek rokkant első gyermeke van, a levonás 2016. január 1-jétől 26 800 rubel lesz. (12 000 × 2 rubel + 1 400 × 2 rubel).

Emlékezzünk vissza, hogy 2016. január 1-től a gyermekek utáni levonás addig a hónapig érvényes, amikor a szülő bevétele az év elejétől nem haladta meg a 350 000 rubelt.

Ha az állampolgár olyan jövedelmet kap, amelyből személyi jövedelemadót levonnak 13%-os arányban, és gyermekei vannak, akkor joga van a gyermek utáni szokásos adókedvezményt igénybe venni és kevesebb havi jövedelemadót fizetni a költségvetésbe.

Ki veheti igénybe a levonást

A gyermeket vagy gyermekeket (ideértve a nevelt gyermekeket is) eltartó adóalanyok 2017-ben igénybe vehetik a gyermek utáni általános adókedvezményt.

A levonás minden 18 év alatti gyermek és minden 24 év alatti tanuló után vehető igénybe.

Kivonási limit

A gyermeklevonás az év eleji jövedelem erejéig használható fel (13%-os mértékű). nem haladja meg a 350 000 rubelt(2016-ig a határ 280 000 rubel volt).

Attól a hónaptól kezdve, amelyben a jövedelem meghaladta a 350 000 rubelt, a gyermekenkénti szokásos levonás nagyobb. nincs biztosítva.

Gyermekpótlék

Az adólevonás mértéke közvetlenül függ az adózó által eltartott gyermekek számától:

A levonás összegének helyes meghatározása érdekében a gyermekek sorrendjét születési dátumuk szerint kell elrendezni (a legidősebbet tekintjük elsőnek stb.). Sőt, még akkor is, ha a legidősebb gyermek már elmúlt 24 éves, és nem biztosított a levonás, akkor is ő számít az elsőnek.

jegyzet: ha a házastársaknak már van egy gyermeke az előző házasságból, amelyre tartásdíjat fizetnek, akkor a közös gyermekük számít a harmadiknak.

Számítási példák

1. példa: Standard levonás gyermekenként

A levonás feltételei

A Fialka LLC Petrova I.A. alkalmazottja. Van egy 5 éves gyermekem. Ugyanakkor a Petrova AND.A. havi fizetése. van 40 000 dörzsölje.

Adólevonás számítása

Petrova gyermeke óta I.A. kiskorú, igénybe veheti a szokásos adókedvezményt.

A levonás összege 2017-ben egyenlő: 1400 dörzsölje.

ezért a jövedelemadó Petrova AND.A. nem 40 000 rubelből, hanem 38 600 rubelből tartják vissza. (40 000 rubel - 1 400 rubel).

Havi Petrova I.A. összegű jövedelemadót fizet: 5 018 dörzsölje.(38 600 rubel x 13%) 5200 rubel helyett. (40 000 rubel x 13%).

Ezért egyúttal megmenti: 182 dörzsölje.(5200 rubel - 5018 rubel).

Petrov I.A. szeptemberig kapja meg. ebben a hónapban éri el az év eleje óta fennálló adóköteles jövedelme a küszöböt 350 000 dörzsölje.(40 000 x 9 hónap).

1456 RUB(182 rubel x 8 hónap).

2. példa: Standard levonás több gyermek esetén (akik közül az egyik 24 évesnél idősebb)

A levonás feltételei

A Fialka LLC Petrova I.A. alkalmazottja. négy gyerek van, 5, 9, 16 és 25 évesek. Ugyanakkor a Petrova AND.A. havi fizetése. van 40 000 dörzsölje.

Adólevonás számítása

Petrov I.A. jogosult kapni csak háromra kiskorú gyerekek, de a sorban az első továbbra is a legidősebb, 25 éves gyermeke lesz.

A teljes levonás a következő lesz: 7400 dörzsölje.(1400 rubel (a második) + 3000 rubel egyenként (a harmadik és a negyedik)).

Így a jövedelemadót nem 40 000 rubeltől számítják ki, hanem abból 32 600 dörzsölje.(40 000 rubel - 7 400 rubel).

Következésképpen a havi Petrova AND.A. összegű jövedelemadót fizet: 4238 RUB(32 600 rubel. 13%) 5200 rubel helyett. (40 000 RUB x 13%), és spóroljon: 962 dörzsölje.(5200 rubel - 4238 rubel).

Petrov I.A. szeptemberig kapja meg, hiszen ebben a hónapban éri el az év eleji adóköteles jövedelme a 350 000 dörzsölje.(40 000 x 9 hónap).

Így a 2017. januártól augusztusig tartó időszakban Petrova I.A. mentheti: 7696 RUB(962 rubel x 8 hónap).

Hogyan szerezzünk levonást a munkáltatón keresztül

A gyermek szokásos adólevonásának megszerzésére irányuló eljárás 2 szakaszból áll:

Az első szakasz a szükséges dokumentumok összegyűjtése

A gyermektartási támogatás igénybevételéhez az alábbi dokumentumok szükségesek:

1. Gyermek születési anyakönyvi kivonata.
2. A házasság bejegyzését igazoló dokumentum (az Orosz Föderáció útlevele vagy házassági anyakönyvi kivonat).
3. Az oktatási intézmény igazolása, ha a gyermek tanuló.
4. Fogyatékossági igazolás, ha a gyermek fogyatékos.

Ha a munkavállaló az egyedüli szülő ezen kívül meg kell adnia:

• a másik szülő halotti anyakönyvi kivonata.
• dokumentum, amely megerősíti, hogy a szülő nem házasodott meg (általában útlevél).

Ha a gyereknek van az egyik szülő, akkor az adókedvezmény lehet megduplázódott, de csak abban az esetben, ha a gyermek apasága jogilag nem állapítható meg, a másik szülő meghalt vagy eltűnt.

Ugyanakkor az a tény, hogy a szülők elváltak, vagy nem fizetik a tartásdíjat, nem jelenti azt, hogy a szülő az egyetlen, és ennek megfelelően nem jogosít fel kettős levonásra.

A második szakasz az összegyűjtött dokumentumok átadása a munkáltatónak

Az összegyűjtött dokumentumokat a munkavégzés helyén át kell adni a munkáltatónak. Megfontolásuk után a munkavállaló normál levonásban részesül a gyermek után.

Ha Ön egyszerre több munkáltatónál dolgozik, akkor közülük csak az egyik igényelheti a levonást.

Hogyan kaphat levonást az IFTS-en keresztül

Ha az év során a gyermek után levonásra nem került sor, vagy nem teljes egészében érkezett meg, akkor az év végén az adószolgálaton keresztül megtörténhet. Ehhez szüksége van:

A 3-NDFL nyilatkozat és a hozzá csatolt dokumentumok ellenőrzése az IFTS-hez történő benyújtástól számított 3 hónapon belül megtörténik.

Az adószolgálatnak az ellenőrzés befejezését követő 10 napon belül írásban értesítenie kell az adózót az ellenőrzés eredményéről (adólevonás biztosításáról vagy annak megtagadásáról).

Az értesítés kézhezvétele után el kell jönnie az IFTS-hez, és meg kell írnia a személyi jövedelemadó-visszaigénylési kérelmet, amelyben meg kell adni azokat a banki adatokat, amelyekre a pénzátutalás történik.

A pénzeszközöket a személyi jövedelemadó-visszaigénylési kérelem benyújtásától számított 1 hónapon belül kell átutalni, de legkorábban az okmányellenőrzés (irodai ellenőrzés) végéig.

Magánkérdések a szokásos adólevonásról

Melyik hónaptól szűnik meg a levonási jog, ha a gyermek az év közepén tölti be a 18. életévét?

Ebben a kérdésben az adóhatóság véleménye egyöntetű. Az adólevonást az év vége előtt nyújtják be, feltéve, hogy az adózónak az adózási időszak kezdetétől az ezen általános adólevonást biztosító adóügynök által eredményszemléletű bevétele nem haladja meg a 350 000 rubelt.

Melyik hónaptól szűnik meg a levonási jog, ha a nappali tagozatos tanuló gyermek évközben végzett (oklevelet kapott)?

Ebben a kérdésben nincs egyetértés az adóhatóságok között.

A Pénzügyminisztérium leveleinek egy része arról szól, hogy az alaplevonás joga a gyermek érettségijét (oklevél megszerzését) követő hónaptól megszűnik, más részükben az évközi érettségi ténye nem befolyásolja azt a tényt, hogy a levonás az adóidőszak végéig érvényes. Így a 2012. augusztus 28-án kelt 03-04-05/8-1010 számú levélben az áll, hogy:

„(12) bek. Az RF adótörvénykönyv 4. cikkének 1. pontja értelmében adólevonás történik minden 18 év alatti gyermek után, valamint minden 24 év alatti nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, gyakornok, diák, kadét után.

Ugyanakkor a jelen albekezdés tizenkilencedik bekezdése szerint az adóalap csökkentése a gyermek (gyermekek) születésének hónapjától, illetve az örökbefogadás, a gyámság (gondnokság) hónapjától történik. létrejött, vagy attól a hónaptól a gyermek (gyermekek) családban történő nevelésbe adásáról szóló megállapodás megkötésének hónapjától annak az évnek a végéig, amelyben a gyermek(ek) a jelen (12) bekezdésében meghatározott életkort betöltötték (elérték). alpontja, vagy lejárt az érvényességi idő, vagy lejárt a családban nevelő gyermek (gyermekek) átadásáról szóló megállapodás, vagy a gyermek (gyermekek) halála miatt.

Mivel ezen albekezdés tizenkilencedik bekezdése értelmében a szülőt annak az évnek a végéig jogosult az adókedvezményre, amelyben a gyermek betölti a 24. életévét, ezért az adólevonást az év vége előtt nyújtják be, feltéve, hogy az adózónak az adózási időszak kezdetétől az ezen általános adólevonást biztosító adóügynök által eredményszemléletű bevétele nem haladta meg a 350 000 rubelt.

Attól a hónaptól kezdve, amikor a bevétel meghaladta a 350 000 rubelt, az ebben az albekezdésben előírt adólevonás nem alkalmazható.