Postup pri priznaní odpočtu dane na zdravotne postihnuté dieťa. Štandardné daňové úľavy Zrážka 117 na dieťa so zdravotným postihnutím

Takže máte dieťa, možno aj dve. Vedeli ste, že máte nárok na odpočet dane z príjmov fyzických osôb, ktorá vám bola pripísaná každý mesiac? Ide o štandardný daňový odpočet na deti. Upravuje ho článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie.

Znamená to, že každý mesiac časť peňazí zo mzdy nebude podliehať dani z príjmu fyzických osôb, čo je 13 %.

Aby ste mohli získať odpočet, musíte mať v prvom rade príjem, ktorý podlieha dani z príjmov fyzických osôb.

A odpočet sa uplatňuje vo vzťahu k rodičom, opatrovníkom, osvojiteľom detí alebo iným osobám, ktoré sú v súlade so zákonom o rodine postavené na roveň vyššie uvedeným kategóriám osôb. To znamená, že o tom musí byť poznámka v rodnom liste dieťaťa, súdnych rozhodnutiach, dokumentoch opatrovníckych a opatrovníckych orgánov o uznaní otcovstva, osvojení atď.

Ak chcete získať daňový bonus na dieťa, musíte zvážiť aj vek detí. Pre prehľadnosť uvádzame tabuľku.

komu?	Kedy to začína?	Kedy sa to skončí?
		pod 18	do 24 rokov
Rodič Manžel (manžel) rodiča Rodič, ktorý bol pozbavený rodičovských práv, ale ak platí výživné	Od mesiaca, kedy sa dieťa narodilo	Do konca roka, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov	Do skončenia štúdia dieťaťa, najneskôr však do 24. roku veku
osvojiteľa	Od mesiaca, kedy bolo dieťa adoptované
Adoptívni rodičia	Od mesiaca nadobudnutia právoplatnosti dokladu o odovzdaní dieťaťa do výchovy	Do konca roka, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov, ako aj v prípade, ak doba trvania dohody o premiestnení dieťaťa na výchovu do rodiny uplynula alebo bola ukončená predčasne.	Nie je k dispozícií*
poručník, opatrovník	Od mesiaca, v ktorom opatrovníctvo nadobudlo účinnosť

* Keď dieťa dosiahne vek 14 rokov, opatrovníctvo končí. Opatrovník sa stáva poručníkom. Poručníctvo sa končí plnoletosťou dieťaťa alebo uzavretím manželstva.

Ako vypočítať ŠTART na dieťa v roku 2017?

V roku 2015 bola daňová úľava na deti poskytovaná do mesiaca, kedy príjem, ktorý je zdaňovaný sadzbou 13%, presiahol 280 000 rubľov, v roku 2016 sa táto suma zmenila na 350 000 rubľov. Odpočet sa neposkytol, počnúc mesiacom, keď príjem presiahol túto sumu, a predstavoval:

• pre prvé a druhé dieťa - 1400 rubľov;
• pre tretie a nasledujúce dieťa - 3 000 rubľov;
• za každé dieťa so zdravotným postihnutím do 18 rokov alebo študent denného štúdia do 24 rokov, ak ide o osobu so zdravotným postihnutím skupiny I alebo II - 12 000 rubľov.

Ak majú manželia dieťa z predchádzajúcich manželstiev, potom sa ich spoločné dieťa považuje za tretie.

V roku 2017 sa prahová hodnota pre získanie tohto odpočtu v porovnaní s rokom 2016 nezmenila av súčasnosti predstavuje 350 000 rubľov.

Od 1. januára 2016 sa štandardný odpočet pre každé zdravotne postihnuté dieťa zvýšil z 3 000 na 12 000 rubľov. A pre správcov, opatrovníkov a pestúnov - od 3 000 do 6 000 rubľov.

Tieto zmeny platia aj pre rok 2017.

Príklad výpočtu ŠTART pre deti v roku 2015

Pilkina E.V. štyri deti vo veku 15, 10, 7 a 5 rokov. Jej plat je 50 000 rubľov. Pilkina E.V. podala u zamestnávateľa doklady na zrážku dane na všetky deti.

Keďže Pilkina má viac ako dve deti, vypočíta sa takto: pre prvé a druhé dieťa - 1 400 rubľov za každé, za tretie a štvrté - 3 000 rubľov mesačne.

Celková výška daňového odpočtu teda predstavovala 8 800 rubľov mesačne.

Táto suma bude zohľadnená v príjmoch Pilkina E.V. do mája vrátane, keďže už v júni výška zdaniteľného príjmu presiahne 280 000 rubľov.

Každý mesiac od januára do mája účtovné oddelenie vypočíta Pilkinu E.V. Daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13% zo sumy 41 200 rubľov. Táto suma sa získa z rozdielu 50 000 rubľov a odpočítania 8 800 rubľov.

Celková daň z príjmu fyzických osôb (PDZ) pre Pilkina E.V. bude:

(50 000 - 8 800) x 13% \u003d 5356 rubľov.

Teda plat, ktorý Pilkina E.The. dostane v skutočnosti na ruku bude: 50 000 - 5356 \u003d 44644 ​​rubľov.

Ak zamestnankyňa nepožiadala o odpočítanie dane, jej skutočný príjem by bol:

50 000 - (50 000 x 13%) = 43 500 rubľov.

Rozdiel v prítomnosti odpočtu a jeho absencie predstavoval 1144 rubľov mesačne. A vzhľadom na to, že odpočet bol pridelený mesačne, až do mája, celková výška úspor predstavovala: 1144 x 5 = 5720 rubľov.

Príklad výpočtu ŠTART pre deti v rokoch 2016-2017

Zoberme si toho istého zamestnanca so štyrmi deťmi a rovnakým platom 50 000 rubľov.

Ukazuje sa nasledovné:

• Výška odpočtu pre štyri deti tiež zostane 8 800 rubľov (keďže tieto hodnoty sa v rokoch 2016-2017 nezmenili). Pre Pilkinu sa zmenila iba maximálna hranica príjmu pre zdanenie (350 000 rubľov).
• S platom 50 000 rubľov sa zrážka uskutoční do júla vrátane.
• Z predchádzajúceho príkladu si pamätáme, že rozdiel v príjmoch so zrážkou a bez zrážky bol 1144 rubľov.

Preto v roku 2016, ak zamestnanec pokračuje v práci a má to isté, úspory pre veľkú rodinu budú: 1144 x 7 = 8008 rubľov.
A v skutočnosti sa samotná daň z príjmu fyzických osôb považuje za rovnakú ako v roku 2015.

Dvojitý odpočet pre deti

Stáva sa, že odpočet sa môže zdvojnásobiť. To platí pre osamelého rodiča, osvojiteľa, opatrovníka dieťaťa. Ak sú rodičia rozvedení a jeden z nich neplatí výživné, nie je to základ pre dvojitý odpočet.

Ak sa rodič/opatrovník/osvojiteľ dieťaťa ožení, potom od nasledujúceho mesiaca zaniká aj nárok na dvojnásobný odpočet.

Príklad

Zamestnankyňa Pilkina E.V. je jediným rodičom štyroch maloletých detí. 10. marca 2017 sa vydala. Jej plat je 50 000 rubľov.

Zvažujeme teda jej príjem mínus daň z príjmu fyzických osôb:

50 000- (50 000 - 8 800) x 13% = 44 644 rubľov.

Kedy sa odpočet zastaví?

Odpočet sa zastaví, ak nastane jedna z nasledujúcich udalostí:

• príjem prekročil hranicu 350 000 rubľov. - odpočet sa zastaví od mesiaca, v ktorom k nemu došlo;
• ak dieťa zomrelo - v tomto prípade sa zrážka predkladá v plnej výške v bežnom roku, ale končí sa od januára budúceho roka;
• ak dieťa dovŕšilo plnoletosť a neštuduje dennou formou, zrážka sa v plnom rozsahu podáva v bežnom roku, ale od januára nasledujúceho roka sa zastaví;
• ak dieťa ukončilo vzdelanie, ale ešte nedovŕšilo vek 24 rokov, zrážka sa v plnom rozsahu podáva v bežnom roku, ale prestáva sa od januára budúceho roka;
• ak dieťa dovŕšilo vek 24 rokov, ale pokračuje v štúdiu, odpočet sa v plnom rozsahu uplatní v bežnom roku, ale od januára budúceho roka sa zastaví.

Ako sa určuje poradie detí?

Poradie detí sa určuje v chronologickom poradí a závisí od veku detí.

Na poradie detí sa prihliada bez ohľadu na to, či sa dieťa na zrážke podieľa alebo nie.

To znamená, že ak má najstaršie dieťa, povedzme, 26 rokov a v rodine sú ďalšie tri deti, na ktoré sa vzťahujú podmienky štandardného odpočtu dane na deti, tak druhé sa započítava ako druhé a tretí - ako tretí.

Deti: 26, 17, 12,10 rokov.

Odpočet bude:

• Pre najstaršieho - 0 rubľov, takže nespadá pod podmienky ŠTART;
• Pre 17-ročného - 1400 rubľov;
• Pre 12-ročného - 3 000 rubľov;
• Pre 10-ročného - 3 000 rubľov.

Tiež sa to zvažuje v prípade úmrtia dieťaťa,čiže poradie sa nemení.

Kto platí odpočet?

Odpočet na deti zabezpečuje, a ak ich je viacero, tak prednosť určuje výber zamestnanca. Zamestnávateľ nezávisle vykonáva všetky výpočty, platí daň z príjmu fyzických osôb a podáva správy daňovej službe.

Taktiež výšku daňového preplatku je možné zistiť z kontroly s vyplneným priznaním a žiadosťou.

Môžete dostať len sumu, ktorá vám patrí za predchádzajúce tri roky.

Ako často sa ŠTART vyrába?

Ak tento postup vykonáva zamestnávateľ, tak mesačne počas roka (zdaňovacieho obdobia).

Ak vraciate preplatok cez daň, tak raz za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Upozorňujeme, že je potrebné podať priznanie a žiadosť na daňový úrad najneskôr do 30. apríla. Približne po štyroch mesiacoch sa preplatok vráti na uvedený účet.

Postup registrácie

Ak chcete získať odpočet na deti, musíte predložiť tieto dokumenty:

• Žiadosť vo voľnej forme zamestnávateľovi.
• Doklady pre deti (rodný list, úkon poručníckeho a opatrovníckeho orgánu, súdny úkon o uznaní otcovstva a pod.).
• Ak je dieťa vo veku od 18 do 24 rokov a študuje dennou formou na vysokej škole alebo inej vzdelávacej inštitúcii, potom potvrdenie vysokej školy potvrdzujúce skutočnosť, že takáto osoba má vzdelanie.
• Ak je dieťa ZŤP, tak lekársku správu a doklad potvrdzujúci ZŤP.
• Ak jeden z rodičov prevedie právo na odpočet na druhého, zodpovedajúcou žiadosťou je odmietnutie odpočtu a potvrdenie z miesta výkonu práce o absencii zrážok.

Všetky tieto dokumenty musíte poskytnúť svojmu zamestnávateľovi. A potom sám začne spracovávať a počítať odpočet, ktorý vám patrí.

Čo je to mzda za prácu a od čoho závisí - zistite si to.

Sú daňové úľavy kumulatívne?

A na záver by som rád poznamenal, že štandardný odpočet dane na deti je jediným zákonom stanoveným odpočítaním, ktorého výška sa sčítava. To znamená, že sa berú do úvahy všetky deti, ktoré máte.

Ako vidíte, v daňovom systéme v našej krajine je veľa nuancií, ale ak ich správne a kompetentne používate, môžete ušetriť dostatočnú sumu. Navyše je to naše právo. Ale, bohužiaľ, nie každý to pozná.

Kliknutím na tlačidlo odoslať súhlasíte so spracovaním vašich osobných údajov.

Podľa právnych predpisov Ruskej federácie sa detské zrážky vydávajú, ak výška príjmu za rok nepresiahne 350 tisíc rubľov.

Dávky sa pripisujú od prvého mesiaca v roku a pokračujú až do mesiaca, v ktorom celkový príjem dosiahne stanovenú hranicu. Počnúc nasledujúcim rokom sa odpočítavanie vykonáva od začiatku.

Legislatívna úprava

Pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb si fyzická osoba môže znížiť svoje výdavky, ktoré podliehajú sadzbe 13%, pomocou daňových odpočtov, ktorými môžu byť:

• profesionálny;
• sociálne (napríklad pre alebo).

V prípade zrážky na deti prichádza do úvahy obvyklá zrážka dane, ktorá sa najčastejšie uplatňuje u zamestnancov firiem.

Úprava odpočtu pre zdravotne postihnuté deti sa vykonáva v súlade s Daňový poriadok Ruskej federácie vrátane zmien, ktoré nadobudli platnosť v súlade s listami Ministerstva financií Ruska.

Najnovšie správy a zmeny

Od začiatku roka 2016 riadne zmeny:

• pre prvé dve deti boli platby znížené na 1 400 rubľov.
• za všetky zostávajúce deti bude platba 3000 za každé.
• pre deti so zdravotným postihnutím je možné znížiť základ dane z 12 000 rubľov - pre príbuzných otca a matky a 6 000 - pre zodpovedné, nepríbuzné osoby.

Jedna z najnovších noviniek podľa zákona č. 317-FZ platí pre všetkých jednotlivcov, ktorí majú deti so zdravotným postihnutím. Predtým bola maximálna výška príjmu 280 000 rubľov, ale od tohto roku to bolo zvýšil na 350 000 rubľov. Po dokončení tejto sumy sa odpočet preruší.

Z toho vyplýva, že počnúc mesiacom, v ktorom zisk správcu presiahne 350 000 rubľov, sa základ dane podľa dane z príjmov fyzických osôb nezníži.

Všetky tieto novinky nadobudli účinnosť 01.01.2016 a sú platné v roku 2019.

Kto by mal

Súčasná právna úprava stanovuje normy, podľa ktorých občania, ktorí majú v starostlivosti deti so zdravotným postihnutím, výška mesačného odpočtu je 3 000 rubľov, ak sú splnené tieto kritériá:

• dieťa bez ohľadu na druh zdravotného postihnutia nedosiahlo plnoletosť.
• zdravotne postihnuté dieťa vo veku 18 až 24 rokov má zdravotné postihnutie prvej alebo druhej skupiny, pričom študuje v dennej forme štúdia v prihláške na vysoké školy, je študentom, stážistom alebo absolventom.

Určená výška zrážky sa vystaví otcovi s matkou, nevlastnou matkou alebo nevlastným otcom, osvojiteľom, opatrovníkom alebo pestúnskou rodinou.

Postup výpočtu

Rovnako ako predtým, výška obvyklého odpočtu dane v roku 2019 pre daň z príjmu fyzických osôb v súlade s článkom 218 daňového poriadku Ruskej federácie pre prvé a druhé dieťa predstavovala 1 400 rubľov, pre všetky nasledujúce deti sa odpočet poskytuje v vo výške 3000 rubľov.

Pre každé zdravotne postihnuté dieťa, ktoré nedosiahlo plnoletosť alebo ktoré študuje na vysokej škole, bude odpočet 3 000 rubľov. Pre deti so zdravotným postihnutím, ktoré nedosiahli plnoletosť alebo sú študentmi (v prípade zdravotného postihnutia prvej alebo druhej skupiny), daňový odpočet dosahuje 12 000 alebo 6 000 rubľov v závislosti od postavenia príjemcu odpočet. Ak je teda príjemcom rodič dieťaťa, potom je platba 12 000 rubľov, inak 6 000 rubľov.

Limit akcie odpočtu na dieťa je 350 000 rubľov. Od momentu, keď zisk presiahne túto sumu, je daňový bonus pozastavený.

Postup výpočtu odpočet je nasledovný:

• od narodenia dieťaťa má každý rodič právo odpočítať daň z príjmu fyzických osôb;
• časť mzdy prestáva podliehať bežnej dani;
• uvedený odpočet sa vydáva len občanom s úradným zamestnaním.

Ak občan nemá oprávnenie dostávať mesačné náhrady po prijatí mzdy, môže sa obrátiť na daňový úrad podľa miesta bydliska s úmyslom získať zrazené peniaze za celé obdobie v celú sumu na účet.

Vypracovanie aplikácie

O zrážku dane z príjmov fyzických osôb na „dieťa“ musí zamestnanec podať žiadosť do konca roka, aby mohol dostávať splatné platby počnúc nasledujúcim rokom.

V opačnom prípade si bude musieť zamestnanec vymáhať odvody na daňovom úrade sám. Ak bola v nariadení predpísaná presná lehota na poskytovanie platieb, budúci rok budete musieť podať novú žiadosť.

Pri plnení Vyhlásenia je uvedené meno a vek detí a dôvody odpočtu s uvedením jeho veľkosti.

Štandardný odpočet v prípade zdravotne postihnutých detí je možné zhrnúť v súlade s Prezídiom Najvyššieho súdu Ruskej federácie.

Spolu s vyplnenou prihláškou je potrebné uplatniť kópie dokumentov, ktoré potvrdzujú právo na prijímanie platieb. Dôvodom môže byť odsek 4 prvého odseku s článkom 218 daňového poriadku Ruskej federácie.

výsadou odpočet je podložený príslušnými dôkazmi:

• kópie dokladov o narodení dieťaťa;
• preukaz o ZŤP (v prípade detí so zdravotným postihnutím).

Postup poskytovania

Aby ste mali nárok na tieto výhody, predložiť doklady na odpočet dane:

1. Podajte žiadosť spoločnosti o zrážku dane pre deti so zdravotným postihnutím.
2. Pripojte doklad o oprávnenosti na dávky.
3. Ak zamestnanec figuruje ako jediný opatrovník, je potrebné dodatočné potvrdenie matričného úradu.

Kedy končí právo na odstúpenie od zmluvy?

Môže dôjsť k ukončeniu odpočtu v nasledujúcich prípadoch:

1. Pri dosiahnutí hranice príjmu, ktorého výška dosahuje 350 000 rubľov. Okrem toho odpočet funguje až do mesiaca, keď suma presiahne maximálnu povolenú sumu.
2. Vekové obmedzenia. Odpočet platný do plnoletosti. S výhradou obmedzenia sa zrážka pripočítava od mesiaca narodenia alebo osvojenia dieťaťa alebo od okamihu odovzdania do pestúnskej starostlivosti. Do konca roka, v ktorom dieťa dovŕšilo plnoletosť alebo uplynie doba platnosti, alebo bola ukončená dohoda o pestúnskej starostlivosti. Alebo až do smrti dieťaťa.
3. Platia vekové obmedzenia za predpokladu, že dieťa absolvuje denné štúdium na vysokej škole do 24 rokov.

Možnosť dvojitého odpočtu

V roku 2019 môžu mať rodičia dieťaťa so zdravotným postihnutím nárok na dvojnásobný štandardný odpočet dane. Môžete získať túto výhodu:

1. S jedným rodičom.
2. Adoptívny rodič.
3. Adoptívny rodič.
4. Strážca.
5. správca.
6. Jeden z rodičov (opatrovník, poručník, osvojiteľ atď.) za predpokladu, že druhý rodič odmietol prijať daňový odpočet. Prizná sa mu dávka v rovnakej výške, v akej mal druhý rodič nárok na odpočet.

Stojí za zmienku, že v druhom prípade je potrebné dodržať jednu dôležitú nuanciu. Druhý rodič musí mať nárok na daňový bonus. Napríklad druhý rodič musí dostávať mesačný príjem (nepresahujúci 35 000 rubľov), ktorý podlieha dani z príjmu fyzických osôb vo výške 13,00 %. V opačnom prípade ani správne vykonaná a včas podaná žiadosť nebude základom pre štandardný dvojitý odpočet rodiny.

Najvyšší súd Ruskej federácie sa zaoberal otázkou možnosti sčítania štandardných daňových odpočtov. Bolo prijaté rozhodnutie, ktoré umožňuje rodičom žiadať o dvojitú dávku, ale je potrebné vziať do úvahy tieto okolnosti: či má dieťa zdravotné postihnutie a ako sa objavilo v rodine.

Napríklad výška daňového odpočtu pre zdravotne postihnuté dieťa bude 13 400 rubľov, ak bol prvý alebo druhý v rodine (12 000 rubľov + 1 400 rubľov). V prípade, že sa dieťa so zdravotným postihnutím narodilo tretie v rade, potom bude v tomto prípade výška dávky 15 000 rubľov. (12 000 rubľov + 3 000 rubľov).

Najnovšie informácie o tomto probléme nájdete v nasledujúcom videu:

Odpočet na zdravotne postihnuté dieťa v rokoch 2019-2020: aká je preňho stanovená výška? Aký je postup pri jej poskytovaní? Aké zmeny nastali alebo sa plánujú v tomto poradí? Zvážte odpovede na tieto a ďalšie otázky neskôr v článku.

Odpočet pre zdravotne postihnuté dieťa: funkcie poskytovania v rokoch 2019-2020

Daňovú úľavu na zdravotne postihnuté dieťa môžu získať tieto osoby:

• priami rodičia a ich manželia;
• pestúni a ich manželia;
• adoptívni rodičia;
• správcovia;
• opatrovníkov.

Pravidelnosť poskytovania tohto typu odpočtu je mesačná až do okamihu, keď celkový príjem príjemcu nepresiahne hranicu 350 tisíc rubľov. Splatná suma sa počíta postupne od začiatku roka.

Od roku 2016 výška odpočtu pre zdravotne postihnuté dieťa závisí od toho, kto je príjemcom odpočtu pre dieťa (odsek 4, odsek 1, článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie):

• Rodičia, manžel (manžel) rodiča, osvojiteľ, ktorý sa stará o dieťa, majú nárok na to vo výške 12 000 rubľov. na každé takéto dieťa do dovŕšenia 18. roku veku. Podobná zrážka sa poskytuje do dovŕšenia 24. roku veku dieťaťa, ak ide o zdravotne postihnutú osobu skupiny 1-2 a študuje dennou formou.
• Poručník, poručník, pestún, manželka (manželka) pestúna, ktorý sa o dieťa stará, v presne rovnakých situáciách (vo všeobecnom prípade do 18 rokov a do 24 rokov u zdravotne postihnutých 1.-2. skupina študujúca na plný úväzok), zrážka je polovičná - 6 000 rubľov.

Odpočet je možné vydať do jedného roka v mieste zamestnania. Podkladom na uplatnenie odpočtu je žiadosť zamestnanca. Okrem toho zamestnanec predloží do učtárne zamestnávateľa doklady osvedčujúce nárok na odpočet, napríklad rodný list, potvrdenie o ŤZP dieťaťa, adopčný doklad a pod.

POZNÁMKA! Potvrdenie o vzniku zdravotného postihnutia dieťaťa sa vydáva na osobitnom tlačive v schválenom tlačive. nariadením Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska zo dňa 24. novembra 2010 č. 1031n (príloha 1). Po uplynutí doby platnosti predchádzajúceho osvedčenia by mal zamestnávateľ požiadať o nové.

Odpočet je možné vystaviť aj na konci roka. Postup sa vykonáva pri kontrole Federálnej daňovej služby v mieste bydliska zamestnanca, ktorý si uplatňuje odpočet. Registrácia nie je náročná: musíte napísať žiadosť na Federálny inšpektorát daňových služieb, pripojiť k nej dokumenty, ktoré môžu potvrdiť nárok žiadateľa na odpočet, a nezabudnite daňové priznanie 3-NDFL .

POZNÁMKA! 3-NDFL na rok 2019 je potrebné predložiť na novom formulári.

Prečítajte si, aké ďalšie odvody okrem štandardných môžete na deti získať.

V celej téme treba venovať pozornosť jednej významnej nuancii súvisiacej s výpočtom výšky odvodu pre zdravotne postihnuté dieťa. Odlišnosť spočíva vo výslednej alternatíve: či sa má zrážka vystavená na takéto dieťa pripočítať k odpočítaniu štandardnej veľkosti, alebo sa má z dvoch zrážok vybrať maximum. Donedávna sa objasnenia rezortov a závery najvyššej súdnej inštancie Ruskej federácie rozchádzali. Poďme si vysvetliť súčasnú situáciu.

Postavenie ozbrojených síl Ruskej federácie: zrážky sa môžu sčítať

Najvyšší súd Ruskej federácie v roku 2015 urobil zaujímavý záver, ktorý má rozhodujúci vplyv na výšku daňového odpočtu pre zdravotne postihnuté dieťa. Podľa odseku 14 Preskúmania praxe súdneho prejednávania vecí, ktoré súvisia s aplikáciou Ch. 23 Daňového poriadku Ruskej federácie (schváleného Prezídiom Najvyššieho súdu Ruskej federácie 21. októbra 2015) by sa výška takéhoto odpočtu mala vypočítať s prihliadnutím na dve okolnosti, a to:

• aké je číslo dieťaťa;
• či má zdravotné postihnutie.

Ale čo je najdôležitejšie, v prehľade sa zistilo, že tieto okolnosti by sa nemali považovať za vzájomne sa vylučujúce a alternatívne. Inými slovami, pre tie deti, ktoré majú zdravotné postihnutie, sa môžu sumy zrážok sčítať. Výška odpočtu pre dieťa so zdravotným postihnutím bude pri tomto prístupe 13 400 rubľov. (1 400 rubľov + 12 000 rubľov) v prípade, že takéto dieťa je prvé alebo druhé v rodine, a 15 000 rubľov. (3 000 rubľov + 12 000 rubľov), ak je dieťa so zdravotným postihnutím tretie a ďalšie.

Čo na tento odpočet hovorí Ministerstvo financií Ruskej federácie

Od roku 2017 sa rezort dohodol, že odpočet na zdravotne postihnuté dieťa a obvyklý odvod na dieťa sa majú sčítať (listy č. 03-04-06/15803 zo dňa 20.03.2017 č ). Podobná poloha vzal a FTS.

Príklad takéhoto výpočtu v číslach nájdete v materiáli "Odpočet dane z príjmov fyzických osôb na zdravotne postihnuté dieťa: Ministerstvo financií zmenilo stanovisko" .

Dovtedy však bolo oficiálne platné stanovisko k poskytovaniu odpočtu na dieťa so zdravotným postihnutím nasledovné: odpočet na takéto dieťa možno vydať len vo výške odpočtu uvedenej v čl. 218 daňového poriadku Ruskej federácie pre zdravotne postihnuté dieťa. Výška zrážky sa nemenila v závislosti od okolností, že toto dieťa je na účte, to znamená, že nemohla byť pripočítaná k štandardnej „detskej“ zrážke (listy Ministerstva financií Ruskej federácie zo 14. marca, 2013 č. 2013 č. 03-04-05/13403).

Výsledky

Stručne povedané, poznamenávame, že na roky 2019-2020. Stanoviská Najvyššieho súdu Ruskej federácie a Ministerstva financií Ruskej federácie k možnosti súčasného uplatnenia dvoch zrážok pre postihnuté deti sa zhodujú a zatiaľ nikto neplánuje tento postup meniť. Rodiny so zdravotne postihnutými deťmi tak môžu trochu ušetriť na platení dane z príjmu fyzických osôb.

Príklady výpočtu štandardnej zrážky na deti nájdete v tomto článku.

Ako sa určuje výška štandardného odpočtu dane z príjmu fyzických osôb pre zdravotne postihnuté deti? Pripočítava sa odpočet ustanovený pre deti so zdravotným postihnutím k odpočtu ustanovenému v závislosti od poradia narodenia dieťaťa?

Výška štandardného daňového odpočtu pre deti závisí od poradia narodenia dieťaťa a od toho, či je zdravotne postihnuté alebo nie (odsek 4, odsek 1, článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie). Od 1. januára 2016 je odpočet pre zdravotne postihnuté dieťa pre rodičov (adoptívnych rodičov) 12 000 rubľov a pre opatrovníkov (správcov) - 6 000 rubľov. Výška odpočtu v závislosti od poradia narodenia dieťaťa zostala rovnaká: 1 400 rubľov za kus. pre prvé a druhé dieťa a 3 000 rubľov pre každého. pre tretie a ďalšie deti. Z ustanovení ods. 4 s. 1 čl. 218 daňového poriadku Ruskej federácie nie je jasné, či by sa odpočet pre zdravotne postihnuté dieťa mal zhrnúť so zrážkou v závislosti od poradia jeho narodenia alebo nie.

Ministerstvo financií Ruskej federácie opakovane vysvetlilo, že daňový poriadok Ruskej federácie nestanovuje súčet odpočtov (list z 18. apríla 2013 č. 03-04-05 / 13403). Pre osoby, ktoré majú deti so zdravotným postihnutím, sa zaviedol osobitný daňový odpočet, ktorý sa poskytuje bez ohľadu na to, o aký účet ide (list Ministerstva financií Ruska zo 14. marca 2013 č. 03-04-05 / 8-214).

Najvyšší súd Ruskej federácie si však myslí niečo iné. V odseku 14 Preskúmania praxe súdneho posudzovania prípadov súvisiacich s uplatňovaním kapitoly 23 daňového poriadku Ruskej federácie, schváleného Prezídiom Najvyššieho súdu Ruskej federácie 21. októbra 2015, súd uviedol, že celkovú výšku štandardnej zrážky určujú dve okolnosti: akým účtom sa dieťa stalo pre rodiča a či je invalidný. Tieto kritériá nie sú uvedené v daňovom poriadku Ruskej federácie ako alternatívne kritériá, a preto sa výška odpočtu vypočítava sčítaním týchto súm. Na tieto objasnenia Ozbrojených síl Ruskej federácie boli daňové orgány upozornené listom Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 3. novembra 2015 č. SA-4-7 / [chránený e-mailom].

V listoch zo dňa 02.02.2016 č. 03-04-05/4977 a č. 03-04-05/4973 zostalo Ministerstvo financií Ruska verné svojmu stanovisku, že Daňový poriadok Ruskej federácie neupravuje súčet zrážok. Zároveň však finančníci s odvolaním sa na svoj list zo dňa 07.11.2013 č. 03-01-13/01/47571 uviedli, že ak sa vysvetlenia Ministerstva financií Ruska líšia od rozhodnutí, uznesení, informačných listov č. Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie a Ozbrojené sily Ruskej federácie by sa daňové orgány mali riadiť zákonmi a listovými súdmi.

Zrážka na zdravotne postihnuté dieťa sa teda pripočítava k zrážke poskytovanej v závislosti od poradia narodenia. A daňové úrady by v tejto súvislosti nemali mať žiadne nároky voči daňovým agentom. Ak je teda napríklad prvé dieťa invalidné, od 1. januára 2016 sa naň poskytuje rodičovi zrážka vo výške 13 400 rubľov. (12 000 rubľov + 1 400 rubľov).

Ak je rodič jediný (napr. ak sú údaje o otcovi zapísané v rodnom liste dieťaťa na základe žiadosti matky), je podľa písm. 4 s. 1 čl. 218 daňového poriadku Ruskej federácie dostáva dvojitý odpočet. Ak má teda osamelý rodič zdravotne postihnuté prvé dieťa, od 1. januára 2016 bude pre neho odpočet 26 800 rubľov. (12 000 × 2 rubľov + 1 400 × 2 rubľov).

Pripomeňme, že od 1. januára 2016 je odpočet na deti platný do mesiaca, v ktorom príjem rodiča od začiatku roka nepresiahol 350 000 rubľov.

Ak občan poberá príjmy, z ktorých sa zráža daň z príjmov fyzických osôb so sadzbou 13%, a má deti, potom má právo použiť štandardnú zľavu na dieťa a každý mesiac odviesť do rozpočtu nižšiu daň z príjmu.

Kto môže využiť odpočet

Daňovníci, ktorí vyživujú dieťa alebo deti (vrátane osvojených), môžu v roku 2017 využiť štandardný odpočet dane na dieťa.

Odpočet je k dispozícii pre každé dieťa do 18 rokov a pre každého študenta do 24 rokov.

Limit výberu

Odpočet na dieťa je možné čerpať dovtedy, kým príjem (vo výške 13 %) od začiatku roka nepresiahne 350 000 rubľov(do roku 2016 bol limit 280 000 rubľov).

Počnúc mesiacom, v ktorom príjem presiahol sumu 350 000 rubľov, je štandardná zrážka na dieťa vyššia nie je k dispozícií.

Prídavok na dieťa

Výška odpočtu dane priamo závisí od počtu vyživovaných detí daňovníkom:

Pre správne určenie výšky zrážky je potrebné zoradiť poradie detí podľa dátumov narodenia (najstaršie bude považované za prvé atď.). Navyše, aj keď má najstaršie dieťa už viac ako 24 rokov a odpočet sa mu neposkytuje, bude sa považovať za prvé.

Poznámka: ak už majú manželia jedno dieťa z predchádzajúcich manželstiev, na ktoré platia výživné, tak ich spoločné dieťa sa bude považovať za tretie.

Príklady výpočtov

Príklad 1: Štandardný odpočet na dieťa

Podmienky na získanie odpočtu

Zamestnanec spoločnosti Fialka LLC Petrova I.A. Mám 5 ročné dieťa. Zároveň mesačná mzda Petrovej AND.A. je 40 000 rubľov.

Výpočet odpočtu dane

Keďže dieťa Petrova I.A. maloletá, môže využiť štandardný odpočet dane.

Výška odpočtu v roku 2017 sa rovná: 1 400 rubľov.

teda daň z príjmu Petrova AND.A. bude zadržaná nie zo 40 000 rubľov, ale z 38 600 rubľov. (40 000 rubľov - 1 400 rubľov).

Mesačník Petrova I.A. zaplatí daň z príjmu vo výške: 5 018 rub.(38 600 rubľov x 13 %) namiesto 5 200 rubľov. (40 000 rubľov x 13%).

Preto zároveň ušetrí: 182 rubľov.(5 200 rubľov - 5 018 rubľov).

Odvodenie Petrov I.A. dostane do septembra. práve v tomto mesiaci dosiahne jej zdaniteľný príjem od začiatku roka hranicu 350 000 rubľov.(40 000 x 9 mesiacov).

1 456 RUB(182 rubľov x 8 mesiacov).

Príklad 2: Štandardný odpočet za viac detí (jedno z nich má viac ako 24 rokov)

Podmienky na získanie odpočtu

Zamestnanec spoločnosti Fialka LLC Petrova I.A. ide o štyri deti vo veku 5, 9, 16 a 25 rokov. Zároveň mesačná mzda Petrovej AND.A. je 40 000 rubľov.

Výpočet odpočtu dane

Odvodenie Petrov I.A. má nárok na príjem len pre troch maloleté deti, no za prvé v poradí bude stále považované jej najstaršie 25-ročné dieťa.

Celkový odpočet bude: 7 400 rubľov.(1400 rubľov (za druhý) + 3 000 rubľov každý (za tretí a štvrtý)).

Daň z príjmu sa teda nebude počítať zo 40 000 rubľov, ale z 32 600 rubľov.(40 000 rubľov - 7 400 rubľov).

Následne mesačník Petrova AND.A. zaplatí daň z príjmu vo výške: 4 238 RUB(32 600 rubľov. 13 %) namiesto 5 200 rubľov. (RUB 40 000 x 13 %) a ušetríte: 962 rub.(5 200 rubľov - 4 238 rubľov).

Odvodenie Petrov I.A. dostane do septembra, keďže práve v tomto mesiaci dosiahne jej zdaniteľný príjem od začiatku roka hranicu 350 000 rubľov.(40 000 x 9 mesiacov).

V období od januára do augusta 2017 teda Petrova I.A. môže uložiť: 7 696 RUB(962 rubľov x 8 mesiacov).

Ako získať odpočet cez zamestnávateľa

Postup na získanie štandardného odpočtu dane na dieťa prebieha v 2 etapách:

Prvou fázou je zhromaždenie potrebných dokumentov

Na získanie prídavku na dieťa sú potrebné tieto doklady:

1. Rodný list dieťaťa.
2. Dokument potvrdzujúci registráciu manželstva (pas Ruskej federácie alebo osvedčenie o registrácii manželstva).
3. Osvedčenie od vzdelávacej inštitúcie, ak je dieťa študentom.
4. Potvrdenie o zdravotnom postihnutí, ak je dieťa zdravotne postihnuté.

Ak zamestnanec je jediný rodič navyše musíte poskytnúť:

• úmrtný list druhého rodiča.
• doklad potvrdzujúci, že rodič neuzavrel manželstvo (zvyčajne pas).

Ak má dieťa jeden rodič, potom môže byť odpočet dane zdvojnásobil, ale len v prípadoch, keď nie je právoplatne zistené otcovstvo k dieťaťu, druhý rodič zomrel alebo je nezvestný.

To, že sú rodičia rozvedení alebo neplatí výživné, zároveň neznamená, že rodič je jediný, a teda nezakladá nárok na dvojitý odpočet.

Druhou etapou je odovzdanie zhromaždených dokladov zamestnávateľovi

Zozbierané doklady je potrebné odovzdať zamestnávateľovi na mieste výkonu práce. Po ich zvážení bude zamestnancovi poskytnutá štandardná zrážka na dieťa.

Ak pracujete pre viacerých zamestnávateľov súčasne, odpočet si môže uplatniť len jeden z nich.

Ako získať odpočet prostredníctvom IFTS

Ak počas roka neboli zrážky na dieťa poskytnuté alebo neboli prijaté v plnej výške, možno ich na konci roka prijať prostredníctvom daňovej služby. Na to potrebujete:

Overenie vyhlásenia 3-NDFL a dokumentov k nemu pripojených sa vykonáva do 3 mesiacov odo dňa ich predloženia IFTS.

Daňová služba musí do 10 dní po skončení kontroly zaslať daňovníkovi písomné oznámenie s výsledkami kontroly (poskytnutie alebo odmietnutie poskytnutia odpočítania dane).

Po prijatí oznámenia musíte prísť do IFTS a napísať žiadosť o vrátenie dane z príjmu fyzických osôb s uvedením bankových údajov, pre ktoré sa uskutoční prevod peňazí.

Finančné prostriedky je potrebné previesť do 1 mesiaca odo dňa podania žiadosti o vrátenie dane z príjmov fyzických osôb, najskôr však do skončenia overovania dokladov (overenie pri stole).

Súkromné ​​otázky týkajúce sa štandardného odpočtu dane

Od akého mesiaca zaniká nárok na odpočet, ak dieťa v polovici roka dovŕši 18 rokov?

V tejto otázke je stanovisko daňových úradov jednotné. Odpočítanie dane sa podáva pred koncom roka za predpokladu, že príjem daňovníka vypočítaný na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia daňovým agentom poskytujúcim tento štandardný odpočet dane nepresiahne 350 000 rubľov.

Od akého mesiaca sa stráca nárok na odpočet, ak dieťa študujúce dennou formou v polovici roka zmaturovalo (dostalo diplom)?

V tejto otázke nepanuje medzi daňovými úradmi zhoda.

V niektorých listoch ministerstva financií sa píše, že nárok na štandardný odpočet sa končí mesiacom nasledujúcim, keď dieťa zmaturovalo (dostalo diplom), v inej časti, že skutočnosť promócie v polovici roka nezaniká. mať vplyv na priznanie odpočtu do konca zdaňovacieho obdobia. V liste č. 03-04-05/8-1010 zo dňa 28. augusta 2012 sa uvádza, že:

„Podľa paragrafu 12 ods. 4 odsek 1 daňového poriadku RF sa daňová úľava vykonáva za každé dieťa mladšie ako 18 rokov, ako aj za každého študenta denného štúdia, postgraduálneho študenta, rezidenta, stážistu, študenta, kadeta mladšieho ako 24 rokov.

Zároveň sa v súlade s devätnástym odsekom tohto pododseku znižuje základ dane od mesiaca, v ktorom sa dieťa (detí) narodilo, alebo od mesiaca, v ktorom došlo k osvojeniu, poručníctvo (poručníctvo) vznikla, alebo od mesiaca uzavretia dohody o preradení dieťaťa (detí) do výchovy v rodine a do konca roka, v ktorom dieťa (deti) dovŕšilo (dosiahlo) vek uvedený v odseku 12 tohto zákona. písm. alebo uplynula doba platnosti alebo zanikla dohoda o premiestnení dieťaťa (detí), ktoré majú byť vychovávané v rodine, alebo smrťou dieťaťa (detí).

Keďže v súlade s devätnástym odsekom tohto pododseku má rodič právo na odpočítanie dane do konca roka, v ktorom dieťa dovŕši 24 rokov, odpočítanie dane sa podáva do konca roka za predpokladu, že príjem daňovníka vypočítaný na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia daňovým agentom poskytujúcim tento štandardný odpočet dane nepresiahol 350 000 rubľov.

Počnúc mesiacom, v ktorom príjem presiahol 350 000 rubľov, sa odpočítanie dane ustanovené v tomto pododseku neuplatňuje.