Zjednodušený daňový systém (usn, usno, zjednodušenie). Prechod na zjednodušený daňový systém (STS) Prechod na STS daň z príjmu

Daňovníci majú právo na zmenu daňového režimu. Prechod z jedného režimu do druhého je legitímnym spôsobom daňového plánovania s cieľom optimalizovať daňové povinnosti. Uvoľnené prostriedky môžu byť investované do rozvoja podnikania.

Zmeniť režim zdanenia môžete dobrovoľne od začiatku roka alebo násilne, ak nie sú splnené podmienky na uplatnenie zjednodušeného daňového systému.

USN pre novovytvorenú organizáciu

Novovzniknutá organizácia si pri registrácii môže zvoliť režim zdaňovania. Na rozdiel od zjednodušeného daňového systému nie je potrebné oznamovať daňovému úradu uplatnenie OSNO. Nová organizácia môže uplatňovať zjednodušený daňový systém od prvého dňa svojho vzniku, ak predloží oznámenie o uplatňovaní zjednodušeného daňového systému spolu s dokladmi na štátnu registráciu alebo do 30 kalendárnych dní odo dňa registrácie pre daň. Dátum registrácie pre daň je uvedený v osvedčení.

Osobitný termín na prechod na zjednodušený daňový systém pre organizácie platiace UTII

Platitelia UTII môžu uplatňovať zjednodušený daňový systém od začiatku mesiaca, v ktorom zanikla povinnosť platiť jednu daň. Ak chce platiteľ UTII zmeniť len režim zdanenia, ale nie činnosť, prejde na nový režim obvyklým spôsobom, t.j. od začiatku roka. Zároveň je potrebné podať na IFTS žiadosť o zrušenie registrácie za platiteľa UTII najneskôr do prvých piatich pracovných dní v roku, od ktorého sa bude USN uplatňovať.

Prechod z OSNO na USN

Všeobecné pravidlá prechodu:

1. Na zjednodušený daňový systém môžete dobrovoľne prejsť až od začiatku nového roka. Do 31. decembra roku predchádzajúceho prechodu sa daňovému úradu poskytuje oznámenie vo forme 26.2-1 (schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska „O schválení formulárov dokumentov na uplatnenie zjednodušeného daňový systém“ zo dňa 02.11.2012 č. ММВ-7-3 / [chránený e-mailom]).
2. Organizácie musia spĺňať kritériá potrebné na prechod na zjednodušený daňový systém:

• podľa sektorovej príslušnosti a oblasti činnosti organizácie. Napríklad štátne a rozpočtové inštitúcie, zahraničné organizácie, banky, poisťovne, záložne, súkromní notári a iné osoby nemôžu uplatňovať zjednodušený daňový systém;
• z hľadiska kvantitatívnych a celkových ukazovateľov: najmä výška príjmu za 9 mesiacov roka predchádzajúceho prechodu na zjednodušený daňový systém by nemala presiahnuť 112,5 milióna rubľov, hodnota zostatkovej hodnoty dlhodobého majetku by nemala presiahnuť 150 mil. rubľov, priemerný počet zamestnancov by nemal byť vyšší ako 100 ľudí, podiel účasti iných organizácií - nie viac ako 25% a ďalšie kritériá.

Pri prechode z OSNO na zjednodušený daňový systém môže byť postup účtovania prenesených príjmov a výdavkov, ako aj povinností organizácie týkajúcich sa DPH, zložitý.

Počas prechodného obdobia platí jedno všeobecné pravidlo: príjmy a výdavky, ako aj DPH sa zohľadňujú jednorazovo – buď podľa OSNO alebo podľa zjednodušeného daňového systému. Nedochádza k dvojitému zdaneniu.

daň z príjmu

V rámci zjednodušeného daňového systému sa používa iba hotovostný spôsob vykazovania príjmov a výdavkov. Pri dani z príjmov si v určitých situáciách môžete vybrať hotovostnú metódu alebo metódu časového rozlíšenia. Najčastejšie daňovníci využívajú akruálnu metódu – existujú rozdiely v účtovaní príjmov a výdavkov.

príjem	Výdavky
Organizácia OSNO pred prechodom na zjednodušený daňový systém používala akruálnu metódu
Ak pred prechodom na zjednodušený daňový systém bola od protistrany prijatá zálohová platba (preddavok), táto suma je zahrnutá do príjmu v deň prechodu (odsek 1, odsek 1, článok 346.25 daňového poriadku Ruská federácia). Platby na základe zmlúv prijaté po prechode na zjednodušený daňový systém, ale predtým zohľadnené pri určovaní základu dane pre daň z príjmov právnických osôb, sa nezahŕňajú do príjmu pri určovaní dane v zjednodušenom daňovom systéme (odsek 3 ods. 1, článok 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie). Táto situácia je možná, ak daňovník splnil zmluvné povinnosti počas obdobia uplatňovania všeobecného daňového systému a prijal platbu pri práci na zjednodušenom daňovom systéme.	Výdavky sa účtujú len vtedy, ak si daňovník zvolil v rámci zjednodušeného daňového systému objekt „príjmy mínus náklady“. Vo výdavkoch v rámci zjednodušeného daňového systému sa zohľadňujú len tie náklady, ktoré sú uvedené v odseku 1 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak pred prechodom na zjednodušený daňový systém organizácia zaplatila výdavok, ale nezohľadnila ho pri výpočte dane z príjmu, potom sa tento výdavok zaúčtuje pri výpočte dane podľa zjednodušeného daňového systému v deň jeho zavedenia. (doložka 4, doložka 1, článok 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie). Takéto výdavky môžu zahŕňať napríklad: priame náklady súvisiace s nepredanými výrobkami a nedokončenou výrobou (odsek 2, článok 318, článok 319, článok 320 daňového poriadku Ruskej federácie); výdavky, ktoré boli na účely dane z príjmov rozdelené do vykazovacích (zdaňovacích) období (odsek 1, článok 272 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sa výdavok uskutoční a zaplatí po prechode na zjednodušený daňový systém, zohľadní sa pri výpočte dane podľa zjednodušeného daňového systému v deň platby (odsek 4, odsek 1, článok 346.26 daňového poriadku Ruská federácia). Výdavky zohľadnené vo všeobecnom daňovom systéme, ale zaplatené pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému, sa nezohľadňujú pri výpočte dane podľa zjednodušeného daňového systému (doložka 5, doložka 1, článok 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie ).
Pred prechodom na zjednodušený daňový systém používala organizácia hotovostnú metódu podľa všeobecného daňového systému
Pri prechode na zjednodušený daňový systém organizácia nemení spôsob zdaňovania, takže daňové účtovníctvo sa vykonáva podľa rovnakých zásad. Organizácia nemá prechodné obdobie od dane z príjmu k dani v rámci zjednodušeného daňového systému

V rámci zjednodušeného daňového systému existuje osobitný postup pri odpisovaní dlhodobého majetku, takzvané zrýchlené odpisovanie. Preto v čase prechodu na zjednodušený daňový systém musí organizácia určiť zostatkovú cenu dlhodobého majetku. Postup účtovania dlhodobého majetku podľa zjednodušeného daňového systému preneseného z OSNO závisí od toho, ako boli tieto objekty zaúčtované podľa OSNO. Možné sú dve možnosti:

možnosť 1: v čase prechodu na zjednodušený daňový systém bol zaplatený a uvedený do prevádzky dlhodobý majetok a nehmotný majetok:

• V čase prechodu sa zostatková cena dlhodobého majetku a nehmotného majetku určuje podľa údajov z daňového účtovníctva (odsek 2.1 článku 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie):

Ak bol uplatnený odpisový bonus:

• Zostatková cena dlhodobého majetku a nehmotného majetku sa premieta ku dňu prechodu na zjednodušený daňový systém (1. január roku, od ktorého sa zjednodušený daňový systém uplatňuje).
• V knihe účtovania o príjmoch a výdavkoch sa zostatková cena premietne do 8. oddielu II.

Možnosť 2: v čase prechodu na zjednodušený daňový systém nebol dlhodobý a nehmotný majetok zaplatený alebo nebol uvedený do prevádzky:

• Ak k platbe a/alebo uvedeniu do prevádzky došlo v rámci zjednodušeného daňového systému, potom sa dlhodobý majetok zaúčtuje v deň platby alebo uvedenia do prevádzky v rámci zjednodušeného daňového systému a zaúčtuje sa do nákladov podľa zjednodušeného daňového systému v prvom roku uplatňovania osobitného režimu rovnomerne. každé vykazované obdobie.

DPH pri prechode na zjednodušený daňový systém

Organizácia uplatňujúca OSNO je platcom DPH, a preto má právo prijať došlú DPH na odpočet. Jednou z podmienok odpočtu je, že organizácia musí byť platiteľom DPH. Prechodom na zjednodušený daňový systém organizácia prestáva byť platiteľom DPH, čo znamená, že môže mať povinnosť obnoviť DPH zo surovín, materiálov, dlhodobého majetku a nehmotného majetku.

Pravidlá pre vrátenie DPH pri prechode z OSNO na USN:

1. DPH sa vráti iba vtedy, ak bola predtým DPH na vstupe prijatá na odpočet.
2. DPH je obnovená:

• pre tovar, suroviny a materiály vo výške predtým prijatej na odpočet (odsek 2, odsek 2, odsek 3, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie);
• pri dlhodobom majetku a nehmotnom majetku sa DPH obnovuje v pomere k zostatkovej cene tvorenej podľa účtovných údajov k 31. decembru roku prechodu na zjednodušený daňový systém.

1. Obnovená DPH sa zohľadňuje pri výpočte dane z príjmov v rámci ostatných výdavkov v súlade s ust. 264 daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 3, odsek 2, odsek 3, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie) v zdaňovacom období, ktoré predchádza prechodu na zjednodušený daňový systém (odsek 5, odsek 2, ods. 3, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie).
2. V predajnej knihe za IV štvrťrok. roku predchádzajúceho roku, od ktorého sa bude USN uplatňovať:

• DPH je evidovaná na sumu dane, ktorá sa má vrátiť, ak sa zachovala faktúra, na ktorú bola prijatá na odpočítanie. Za rovnaký tovar si môžete vyzdvihnúť ľubovoľné faktúry na celkovú cenu tohto tovaru;
• zaeviduje sa účtovný výkaz - výpočet s uvedením výšky dane, ktorá sa má vrátiť, ak neexistuje faktúra, pri ktorej bola DPH prijatá na odpočet (napríklad uplynula lehota jej uloženia).

1. Na OSNO bola prijatá zálohová platba. Daňovník potrebuje upraviť prijaté preddavky. To možno vykonať jedným z troch spôsobov.

Spôsoby úpravy zálohovej platby
Metóda 1	Metóda 2	Metóda 3
Preddavok kupujúcemu sa nevracia a vypočítanú DPH neakceptuje na odpočet. Pri zjednodušenom daňovom systéme je potrebné v príjmoch zohľadniť všetky prijaté preddavky vrátane DPH (List Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 22.06.2004 č. 03-02-05 / 2/ 41) a vykonajte zápis v stĺpci 4 oddielu. I knihy príjmov a výdavkov	uzavrieť s kupujúcim dohodu o znížení ceny tovaru (prác, služieb) o sumu DPH; vrátiť kupujúcemu sumu DPH vypočítanú zo zálohy; prijať preddavok DPH na odpočet v IV štvrťroku. rok predchádzajúci roku prechodu na zjednodušený daňový systém;	Do 1. januára roku, od ktorého bude organizácia uplatňovať zjednodušený daňový systém, vykonajte tieto kroky (odsek 5 článku 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie): uzavrieť s kupujúcim zmluvu: pri ukončení zmluvy; alebo vrátenie zálohy. Dohoda môže stanoviť novú lehotu na prevod zálohy kupujúcim, ktorá už bude spadať do obdobia uplatňovania zjednodušeného daňového systému; vrátiť zálohu kupujúcemu v plnej výške; prijať preddavok DPH na odpočet v IV štvrťroku. rok predchádzajúci roku prechodu na zjednodušený daňový systém podľa súm preddavkov vypočítaných predávajúcimi a nimi zaplatených do rozpočtu; zapísať sa do knihy nákupov za IV. štvrťrok. roka predchádzajúceho roku, od ktorého sa bude uplatňovať zjednodušený daňový systém, Vašu faktúru vystavenú po prijatí zálohy

DPH prijatá na odpočet je vyjadrená v ods. 3 priznania k DPH za IV štvrťrok. rok predchádzajúci roku, od ktorého sa používa USN. Prijatý preddavok v tom istom štvrťroku sa premietne aj do oddielu 3 priznania.

1. Výška vrátenej DPH je vyjadrená v ods. 3 priznania k DPH za IV štvrťrok. rok predchádzajúci roku, od ktorého sa používa USN.

Výška vrátenej DPH:

• pri MPZ je dlhodobý majetok alebo nehmotný majetok zahrnutý do ostatných nákladov na účely zdanenia zisku za posledný rok uplatňovania OSN (List Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 01.04.2010 č. 03-03- 06/1/205);

• sa zahrnie do nákladov zjednodušeného daňového systému súčasne, keď sa v nákladoch zohľadní cena tovaru (práce, služby) zaplatená vopred.

Prechod z USN na OSNO

Typy prechodu: dobrovoľné, nútené.

Dobrovoľný prechod z USN na OSNO. pravidlá:

1. Len od začiatku kalendárneho roka.
2. Najneskôr do 15. januára roku, od ktorého sa OSNO uplatňuje, predložte Federálnej daňovej službe oznámenie o odmietnutí použiť USN.
3. Najneskôr do 31. marca roku, z ktorého prešli zo zjednodušeného daňového systému na základný daňový systém, musíte:

• predložiť IFTS vyhlásenie o zjednodušenom daňovom systéme za posledný rok uplatňovania zjednodušeného daňového systému;
• zaplatiť daň podľa zjednodušeného daňového systému za posledný rok jeho uplatňovania.

Povinný postup pri prechode zo zjednodušeného daňového systému na zákl

Organizácia je povinná prejsť na OSNO, ak je porušená aspoň jedna požiadavka na uplatnenie zjednodušeného daňového systému. OSNO platí od prvého mesiaca štvrťroka, v ktorom organizácia stratila právo na zjednodušený daňový systém.

Nasledujúce dokumenty sa predkladajú IFTS:

• oznámenie o strate práva na používanie zjednodušeného daňového systému - najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom došlo k strate práva na zjednodušený daňový systém;
• vyhlásenie o zjednodušenom daňovom systéme - najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom zaniká nárok na zjednodušený daňový systém.

Ak existuje dlhodobý majetok uznaný ako predmet zdaňovania majetku, IFTS musí predložiť:

• výpočet preddavku na daň z nehnuteľností za tento štvrťrok, ak dôjde k strate nároku na zjednodušený daňový systém v 1., 2. alebo 3. štvrťroku a subjekt Ruskej federácie má ustanovené vykazovacie obdobia pre daň z nehnuteľností - najneskôr do 30. deň mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom stratil nárok na zjednodušený daňový systém;
• daňové priznanie k dani z nehnuteľností, ak dôjde k strate nároku na zjednodušený daňový systém v IV. štvrťroku, - najneskôr do 30. marca budúceho roka.

Prvá správa podľa OSNO sa predkladá:

• daňové priznanie k DPH za štvrťrok, v ktorom došlo k strate práva na zjednodušený daňový systém - najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po tomto štvrťroku;
• daňové priznanie k dani z príjmov:

• ak zanikne nárok na zjednodušený daňový systém v 1., 2. alebo 3. štvrťroku - najneskôr do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po tomto štvrťroku, podáva sa priznanie za 1. štvrťrok, polrok alebo 9 mesiacov kalendárneho rok, resp.
• ak dôjde k strate nároku na zjednodušený daňový systém v IV štvrťroku - najneskôr do 28. marca budúceho roka, predloží sa vyhlásenie za rok.

Termíny na zaplatenie dane:

1. Daň podľa zjednodušeného daňového systému za zdaňovacie obdobie sa platí najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom došlo k strate nároku na zjednodušený daňový systém.

Daň sa vypočíta na základe výsledkov posledného vykazovaného obdobia práce v „zjednodušenom“ systéme (ak sa právo stratí v 4. štvrťroku, potom sa daň musí vypočítať na základe ukazovateľov za 9 mesiacov).

1. Dane podľa OSNO sa vypočítavajú a platia počnúc štvrťrokom, v ktorom sa stratí právo na zjednodušený daňový systém, podľa načasovania platby každej dane.

Opatrenia v oblasti DPH počas prechodného obdobia zo zjednodušeného daňového systému na základný daňový systém

1. Vypočítať DPH:

• z ceny tovaru (prác, služieb) odoslaného od 1. dňa prvého mesiaca uplatňovania OSNO;
• zo súm prijatých preddavkov počnúc 1. dňom prvého mesiaca uplatňovania OSNO. Vypočítanú daň si potom možno odpočítať.

1. Vystavujte faktúry za odoslaný tovar (práce, služby) a prijaté zálohy.

Odpočet DPH je možný:

• za suroviny, materiály a nástroje nakúpené, ale neuvedené do výroby (prevádzky) a nezaplatené počas obdobia uplatňovania zjednodušeného daňového systému - v prvom štvrťroku práce v OSNO;
• za tovar nakúpený a predaný, ale nezaplatený dodávateľom počas obdobia uplatňovania zjednodušeného daňového systému - v prvom štvrťroku prác na OSNO;
• pre tovar zakúpený, ale nepredaný počas obdobia uplatňovania zjednodušeného daňového systému - v prvom štvrťroku prác na OSNO;
• za tovary, práce, služby zaplatené počas obdobia uplatňovania zjednodušeného daňového systému, ale prijaté po prechode na OSNO - po prijatí tovarov, prác, služieb do účtovníctva.

Príjmy a výdavky pri prechode zo zjednodušeného daňového systému na OSNO

Príjmy na účely dane z príjmov sa tvoria podľa nasledujúcich pravidiel.

1. Ak je záloha prijatá v rámci zjednodušeného daňového systému a tovar je odoslaný prostredníctvom OSNO, potom sa výška zálohy zohľadňuje v príjmoch pri výpočte dane v zjednodušenom daňovom systéme. Na príjmy z predaja tovarov, prác, služieb, pri platbe, na ktoré bol prijatý preddavok podľa zjednodušeného daňového systému, sa na účely dane z príjmov neprihliada.
2. Ak sú tovary, práce, služby odoslané do zjednodušeného daňového systému a platba je prijatá na OSNO, potom sa výnosy z ich predaja berú do úvahy na účely dane z príjmov:

• ak organizácia prešla do OSNO dobrovoľne - k 1. januáru roku, od ktorého OSNO platí;
• ak organizácia prešla na OSNO násilne - k 1. dňu prvého mesiaca štvrťroka, v ktorom došlo k strate práva na zjednodušený daňový systém.

Výdavky na prechod z USN na OSNO

1. Náklady na suroviny, materiály, zásoby a vybavenie v hodnote 100 000 rubľov. a menej, nezaplatené a neodpísané na výrobu (neuvedené do prevádzky) pred prechodom na OSNO, sa zaúčtuje ku dňu odpísania do výroby (prenechanie prevádzky).
2. Náklady na tovar nepredaný pred prechodom na OSNO sa bez ohľadu na platbu zaúčtujú ako náklad v deň predaja.
3. Mzda naakumulovaná, ale nevyplatená pred prechodom na OSNO; poistné naakumulované, ale nezaplatené pred prechodom na OSNO:

• v prípade dobrovoľného prechodu - k 1. januáru roku, z ktorého prešli na OSNO;
• v prípade núteného prechodu - k 1. dňu prvého mesiaca štvrťroka, od ktorého zanikol nárok na zjednodušený daňový systém.

Ak sa počas zjednodušeného daňového systému nezohľadnili náklady na OS, potom pri prechode na OSNO:

1. Dlhodobý majetok obstaraný pred prechodom na zjednodušený daňový systém, ktorého obstarávacia cena nie je zahrnutá do zjednodušeného daňového systému, podlieha odpisom.

Zostatková cena dlhodobého majetku sa určuje ku dňu prechodu na OSNO podľa vzorca (bez ohľadu na to, aký predmet zdanenia bol aplikovaný v zjednodušenom daňovom systéme):

Odpisy sa počítajú podľa pravidiel ust. 25 daňového poriadku Ruskej federácie po návrate zo zjednodušeného daňového systému do OSNO.

1. V prípade straty nároku na zjednodušený daňový systém od II., III. alebo IV. štvrťroka (v predchádzajúcich štvrťrokoch tohto roka bol obstaraný dlhodobý majetok), jeho cena nezahrnutá do nákladov:

• s objektom "príjem" - nemožno ho zohľadniť v daňových výdavkoch podľa OSNO;
• s objektom "D - R" - možno zohľadniť v daňových výdavkoch na OSNO časovo rozlíšením odpisov. Odpisy sa účtujú zo zostatkovej ceny dlhodobého majetku, ktorá sa určí podľa vzorca:

závery:

1. Novovzniknutá organizácia má právo uplatňovať zjednodušený daňový systém od okamihu svojho vzniku a tu je dôležité včas oznámiť daňovému úradu uplatnenie zjednodušeného daňového systému.
2. Pre pracovné organizácie je dôležité splniť kritériá prechodu a pracovať na zjednodušenom daňovom systéme. V prvom rade si daň všíma výšku príjmu, zostatkovú cenu dlhodobého a nehmotného majetku, ako aj druhy činností. O týchto kritériách sme hovorili na začiatku článku.
3. Pri prechode z USN na OSNO a naopak sa osobitná pozornosť venuje prechodným ustanoveniam pre DPH. Pamätajte, že USN neoslobodzuje od DPH pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie a od povinností daňového agenta pre DPH.

Zvážte vlastnosti prechodu zo zjednodušeného daňového systému na OSNO v roku 2020. Článok obsahuje podrobné pokyny, termíny prihlášok a užitočné dokumenty, ktoré si môžete stiahnuť.

Pozor! Pri prechode zo „zjednodušeného“ systému na všeobecný daňový systém ste povinní podať príslušnému daňovému úradu príslušné oznámenie. Stiahnite si vzorky týchto dokumentov zadarmo. Relevantnosť je potvrdená odborníkmi z programu BukhSoft.

Možnosti prechodu z USN na OSNO od roku 2020

Existujú tri spôsoby:

1. Dobrovoľne. Môžete prejsť iba od začiatku budúceho kalendárneho roka (odsek 3 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sa teda v roku 2019 rozhodli zmeniť „zjednodušenie“ na všeobecný režim, môžete ho začať využívať od 1. januára 2020.
2. Z dôvodu ukončenia činnosti na „zjednodušenom“. To znamená, že spoločnosť pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému ukončí druh svojej činnosti, za ktorý platila jednu daň. Ukončenie činnosti je možné kedykoľvek.
3. Spoločnosť už nespĺňa kritériá na uplatnenie zjednodušeného daňového systému a musí prejsť na OSNO. Opúšťajú „zjednodušený“ plán od začiatku štvrťroka, v ktorom už nespĺňajú kritériá.

K „zjednodušeniu“ sa po strate práva môžete vrátiť najskôr o rok neskôr (odsek 7 článku 346.13 Daňového poriadku Ruskej federácie; list Ministerstva financií zo dňa 15.03.2018 č. 03 -11-06/2/16016).

Dôležité je urobiť pred presťahovaním

Keď spoločnosť ukončí svoju činnosť v rámci zjednodušeného daňového systému, pred podaním oznámenia je dôležité:

1. Predložte IFTS záverečné vyhlásenie o dani zaplatenej v rámci zjednodušeného daňového systému. Termín - najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci ukončenia činnosti (článok 7 článku 346.21, odsek 2 článku 346.23 daňového poriadku Ruskej federácie).
2. Ak po ukončení činnosti došlo k príjmu, mali by sa z neho platiť dane podľa OSNO. Preto si musíte byť istí, že do konca roka už nebude mať firma alebo živnostník žiadne príjmy.

Podrobné pokyny, ako prejsť od roku 2020 z USN na OSNO

Ak chcete zmeniť režim, musíte vykonať sedem krokov:

1. Oznámte daň
2. Stanovte si príjem, ktorý tvorí základ dane z príjmov v prechodnom období.
3. Alokovať náklady.
4. Zistite zostatkovú hodnotu dlhodobého majetku.
5. Pripravte daňové priznania.
6. Začnite platiť dane z príjmu a nehnuteľnosti.
7. Začnite platiť DPH.

Zvážte každý krok pri prechode zo zjednodušeného daňového systému na OSNO od začiatku roka v roku 2020.

Krok 1. O prechode informujeme daňový úrad

V prípade dobrovoľného prechodu, najneskôr do 15. januára roku prechodu, by sa malo IFTS predložiť oznámenie o odmietnutí používania zjednodušeného daňového systému v mieste registrácie (odsek 6 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). Tlačivo dokumentu č. 26.2-3 - odporúčané. Bola schválená Federálnou daňovou službou nariadením č. ММВ-7-3/829 zo dňa 2. novembra 2012.

Tu je vzorová náplň:

Ak spoločnosť alebo individuálny podnikateľ ukončí „zjednodušenú“ činnosť, potom pred prechodom zo zjednodušeného daňového systému na OSNO od roku 2020 musíte do 15 pracovných dní podať svojmu IFTS oznámenie vo formulári č. 26.2-2 schváleného Objednávka č. MMV-7-3 /829:

Oznámenie o prechode zo zjednodušeného daňového systému na OSNO v prípade straty práva na používanie odovzdajte najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku straty práva (odsek 5 článku 346.13 ods. daňový poriadok). Formulár - č.26.2-2.

Do predloženia dokladu daňovému úradu nemajú kontrolóri dôvod započítavať prechod zo zjednodušeného daňového systému na OSNO. Výnimkou sú prípady, keď inšpektori sami pri kontrole zistili porušenie kritérií.

Ak kontrolóri zistia nezrovnalosť mimo rámca kontroly, zašlú správu v tvare č. 26.2-4 (schválené objednávkou č. ММВ-7-3/829). V takejto situácii je firma alebo individuálny podnikateľ povinný podať správu o strate nároku na zjednodušený daňový systém do 15 dní po skončení štvrťroka (list Federálnej daňovej služby zo dňa 24.08.2018 č. SD -4-3 / 16474).

Za nenahlásenie a neskoré podanie je poskytnutá daňová a administratívna zodpovednosť. Spoločnosti môže byť uložená pokuta 200 rubľov (článok 126 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií zo 14. júla 2015 č. 03-11-09 / 40378). Na žiadosť inšpektorov môže jeho riaditeľovi súd uložiť pokutu vo výške 300 až 500 rubľov. (časť 1 článku 15.6 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

stôl 1. Prechod z USN na OSNO v roku 2020: termíny a formuláre prihlášok

Krok 2. Zisťujeme príjem, ktorý tvorí základ dane z príjmov v prechodnom období

Zoznam takýchto príjmov závisí od spôsobu, akým bude spoločnosť pokračovať vo výpočte dane z príjmov. Existujú dva spôsoby:

• hotovosť (pre novovzniknuté právnické osoby);
• poplatky.

V prvom prípade neexistuje žiadny osobitný postup pri vytváraní príjmu. Po prechode z USN na OSNO nedôjde k zásadným zmenám.

Pre metódu časového rozlíšenia existujú osobitné pravidlá (odsek 2 článku 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie). Takže, v "prechodné" príjem by mal zahŕňať výšku pohľadávok od kupujúcich, ktorý bol vytvorený na zjednodušený daňový systém. Osobitný režim má totiž hotovostný spôsob uznávania príjmov. Berú sa do úvahy pri prijatí platby. Dátum predaja tovaru, prác alebo služieb nehrá žiadnu úlohu (odsek 1 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto v zjednodušenom daňovom systéme neboli náklady na odoslaný, ale nezaplatený tovar, práce alebo služby zohľadnené v príjmoch.

Akruálna metóda zahŕňa zahrnutie výnosov do príjmov pri ich odoslaní (doložka 1, článok 271 daňového poriadku Ruskej federácie).

„Pohľadávky“ by sa mali premietnuť do príjmov v mesiaci prechodu na „zjednodušené“. Nezáleží na tom, kedy je skutočne splatený.

Upozorňujeme, že toto pravidlo sa vzťahuje len na daňové účtovníctvo. V účtovníctve sa príjem zohľadňuje vždy bez ohľadu na platbu (oddiel IV PBU 9/99).

Zároveň účtovníctvo nebude musieť vykonávať úpravy z hľadiska príjmov, ktoré sa nezohľadňujú pri výpočte jednotnej dane. Koniec koncov, to bolo predtým uznané.

Neuzavreté preddavky, ktoré spoločnosť prijala pred prechodom zo zjednodušeného daňového systému na základný daňový systém, neovplyvňujú základ dane prechodného obdobia. Príjmy zahŕňajú sumy príjmov z predaja tovaru, prác alebo služieb, ktoré nestihli zaplatiť pred prechodom (odsek 1 odsek 2 článok 346.25 daňového poriadku). Ak boli peniaze prijaté pred prechodom, potom neexistuje žiadny dlh kupujúceho voči OSNO.

Preddavky, ktoré spoločnosť prijala pred prechodom, je potrebné zahrnúť do základu dane na jednu daň v rámci zjednodušeného daňového systému. Robia to aj v prípade, keď tovar prác alebo služieb na základe záloh bude odoslaný (vykonaný, poskytnutý) po prechode.

Ak teda spoločnosť prijala preddavok na „zjednodušenom“ základe a odoslala na jeho účet tovar, vykonala práce alebo poskytla služby, po prechode príjmy z nich nezvyšujú základ dane z príjmov (písm. Ministerstvo financií zo dňa 28.01.2009 č. 03-11-06 /2/8).

Krok 3. Rozdelenie výdavkov

Je dôležité, akým spôsobom bude spoločnosť naďalej posudzovať daň z príjmu: hotovosť alebo časové rozlíšenie.

Pri hotovostnej metóde legislatíva neustanovuje osobitný postup účtovania výdavkov.

Podľa metódy časového rozlíšenia „prechodné“ výdavky zahŕňajú sumy nesplatených účtov splatných protistranám, rozpočtu, personálu atď.

Ak protistrana poskytovala spoločnosti služby pred jej prechodom zo zjednodušeného daňového systému na OSNO a ona za ne po prechode zaplatila, náklady sú zahrnuté do výpočtu základu dane z príjmov. Pri „zjednodušenej“ metóde sa používa hotovostná metóda vykazovania nákladov. Výdavky sa tvoria tak, ako sú zaplatené (odsek 2 článku 346.17 daňového poriadku). Neuhradené výdavky neznižujú „zjednodušený“ základ dane.

Po začatí uplatňovania OSNO sa neuhradené zálohové platby zahrnú do nákladov, keď sa pripíšu predtým zaplatené tovary, práce alebo služby.

Vydané preddavky sa do výpočtu „zjednodušenej“ dane nezapočítavajú. Na zahrnutie je okrem samotnej platby potrebné aj vzájomné ukončenie záväzkov (odsek 2 článku 346.17 daňového poriadku). Do prijatia tovaru, vykonania práce alebo poskytnutia služby výška preddavku neznižuje základ pre „zjednodušenú“ daň (List Ministerstva financií zo dňa 30.03.2012 č. 03-11-06/2/49 ).

Ak sa v čase uplatňovania zjednodušeného daňového systému vyskytne zlá „pohľadávka“, straty z jej odpisu sa do „zjednodušeného“ základu dane nezohľadňujú. Nie sú uvedené v článku 346.16 daňového poriadku. Tieto straty nemožno pripísať výdavkom prechodného obdobia. Nepodliehajú pod. 2 ods. 2 článku 346.25 daňového poriadku.

Vznik nedobytnej pohľadávky v čase uplatňovania zjednodušeného daňového systému znamená, že takáto strata nesúvisí s daňou z príjmu (list Ministerstva financií zo dňa 23.06.2014 č. 03-03-06/1/29799 ).

Ak však „pohľadávka“ vznikla na zjednodušenom daňovom systéme a po prechode na OSNO bola uznaná ako beznádejná, možno ju zahrnúť do neprevádzkových nákladov (odsek 2, odsek 2, článok 265; odsek 2, článok 266 daňového poriadku Ruskej federácie). Suma je zahrnutá v zložení „prechodných“ príjmov (odsek 1 odsek 2 článok 346.25 daňového poriadku).

Krok 4. Stanovenie zostatkovej hodnoty dlhodobého majetku

Pri prechode zo zjednodušeného daňového systému na OSNO sa uplatňuje osobitný postup výpočtu zostatkovej ceny dlhodobého majetku a nehmotného majetku. Závisí to od dátumu kúpy objektu - pred alebo po prechode.

V daňovom účtovníctve sa ku dňu prechodu na všeobecný režim uvádza zostatková cena predmetov obstaraných pred prechodom.

Zostatková hodnota sa vypočíta podľa vzorca:

Vzorec sa uplatňuje bez ohľadu na to, aký predmet zdanenia spoločnosť použila - „príjem“ alebo „príjem znížený o sumu nákladov“.

Pri použití objektu „príjmy mínus náklady“ sa náklady na odpisovaný majetok, ktorý bol kúpený počas obdobia uplatňovania zjednodušeného daňového systému, odpisujú odo dňa uvedenia do prevádzky rovným dielom do konca roka (odseky 1, 2 , odsek 8, odsek 3, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).

Dobrovoľný prechod z USN na OSNO znamená začiatok uplatňovania nového systému najskôr začiatkom nasledujúceho zdaňovacieho obdobia (odsek 3 článku 346.13 daňového poriadku). Od nového roka budú všetky náklady na nákup dlhodobého a nehmotného majetku plne zohľadnené pri výpočte „zjednodušenej“ dane za daný rok. V dôsledku toho bude zostatková hodnota predmetov kúpených na „zjednodušenom“ základe v čase prechodu nulová.

Prenajatý majetok sa po prechode premietne do súvahy nájomcu, ktorý určí daň z príjmov na základe časového rozlíšenia.

Majetok je zaradený do odpisovej skupiny v súlade s počiatočnou obstarávacou cenou. Časovo rozlíšené odpisy sa účtujú do nákladov v sumách neprevyšujúcich výšku lízingovej splátky za dané obdobie.

Odpisovateľný majetok prijatý ako vklad do základného imania ku dňu prechodu je uvedený v daňových registroch OSNO ako vklad zakladateľa. Zároveň sa oceňuje zostatkovou cenou uvedenou v dokladoch zriaďovateľa. Pri výpočte dane z príjmov sa zohľadňujú časovo rozlíšené odpisy po prechode.

Krok 5. Vyplnenie daňových priznaní

Pri prechode na OSNO od nového roka sa za posledný rok uplatňovania zjednodušeného daňového systému hlásia všeobecne. Vykazujú aj dane z nehnuteľností a poistné.

Ak spoločnosť stratila právo používať „zjednodušenie“ do jedného roka, vypracuje a predloží:

• „zjednodušené“ daňové vykazovanie;
• o daniach, od ktorých spoločnosť nebola oslobodená od zjednodušeného daňového systému;
• o daniach, v časti ktorej sa spoločnosť stala platiteľom po prechode na OSNO.

Krok 6. Platba dane z príjmu a dane z nehnuteľností

Po prechode spoločnosť získava postavenie platiteľa dane z príjmov. Je povinná dodržiavať lehoty na platenie dane z príjmov, poukázať preddavky a predkladať o tom hlásenia (§ 287, 289 daňového poriadku). Viac:

Legislatíva neobsahuje osobitné pravidlá pre výpočet dane z nehnuteľností pre prípady prechodu na OSNO. Je definovaný všeobecným spôsobom.

Zostatková hodnota predmetu za mesiace uplatňovania USN sa uznáva ako nula (odsek 4 článku 376, článok 55, odsek 1 článku 379, odsek 4.1 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie; písm. Federálnej daňovej služby zo dňa 02.03.2012 č. BS-4-11 /3419, zo dňa 17. februára 2005 č. GI-6-21/136).

Krok 7. Platba DPH

Spoločnosť nadobúda postavenie platiteľa DPH od prvého dňa štvrťroka, v ktorom stratila právo na „zjednodušené“ (odsek 4 § 346.13 daňového poriadku). Spoločnosť je povinná účtovať DPH zo všetkých zdaniteľných obchodov.

Upozorňujeme, že v niektorých prípadoch si po prechode na OSNO môžete odpočítať DPH za tovar, práce alebo služby, ktoré boli zakúpené v zjednodušenom daňovom systéme. Ide o výdavky, na zaúčtovanie ktorých mala firma právo, no ešte nenastal dátum ich vykázania.

Zjednodušený daňový systém(STS) je jedným z daňových režimov. Zjednodušenie znamená osobitný postup pri platení daní pre organizácie a fyzických osôb podnikateľov, je zamerané na uľahčenie a zjednodušenie daní a účtovníctva pre malých a stredných podnikateľov. USN bol zavedený federálnym zákonom z 24. júla 2002 N 104-FZ.

Výhody USN:

Zjednodušené účtovníctvo;

Zjednodušené daňové účtovníctvo;

Nie je potrebné predkladať finančné výkazy IFTS;

Možnosť výberu predmetu zdanenia (príjmy 6% alebo príjmy mínus výdavky 15%);

Tri dane sú nahradené jednou;

Zdaňovacím obdobím je v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie kalendárny rok, preto sa priznania podávajú iba raz ročne;

zníženie základu dane o obstarávaciu cenu dlhodobého majetku a nehmotného majetku v čase jeho uvedenia do prevádzky alebo prevzatia do účtovníctva;

Ďalším plusom pre individuálnych podnikateľov v zjednodušenom daňovom systéme je oslobodenie od dane z príjmov fyzických osôb, pokiaľ ide o príjmy získané z podnikateľskej činnosti.

Nevýhody USN:

Obmedzenia typov činností. Najmä organizácie zaoberajúce sa bankovými alebo poisťovacími činnosťami, investičné fondy, notári a právnici (súkromná prax), spoločnosti zaoberajúce sa výrobou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, neštátne dôchodkové fondy (úplný zoznam je uvedený v);

Neschopnosť otvoriť zastúpenie alebo pobočky. Tento faktor je prekážkou pre spoločnosti, ktoré plánujú v budúcnosti rozširovať svoje podnikanie;

Obmedzený zoznam výdavkov, ktoré znižujú základ dane pri výbere predmetu zdanenia zjednodušeného daňového systému „príjmy mínus výdavky“;

Absencia povinnosti vyhotovovať faktúry v rámci zjednodušeného daňového systému je na jednej strane pre spoločnosť pozitívnym faktorom: úspora pracovného času a materiálu. Na druhej strane je to pravdepodobnosť straty protistrán, platiteľov DPH, keďže títo si v tomto prípade nemôžu uplatniť DPH na preplatenie z rozpočtu;

Nemožnosť zníženia základu dane o výšku strát vzniknutých počas obdobia uplatňovania zjednodušeného daňového systému, pri prechode na iné daňové režimy a naopak, nemožnosť účtovania strát vzniknutých počas obdobia uplatňovania iných daňových režimov v základe dane zjednodušeného daňového systému. Inými slovami, ak spoločnosť prejde zo zjednodušeného daňového systému na všeobecný režim zdaňovania alebo, naopak, zo všeobecného režimu na zjednodušený, tak minulé straty sa pri výpočte jednotnej dane alebo dane z príjmu nebudú brať do úvahy. Prenášajú sa len straty, ktoré vznikli počas obdobia uplatňovania súčasného daňového režimu;

Prítomnosť strát neoslobodzuje od platenia minimálnej sumy dane stanovenej zákonom (s cieľom zjednodušeného daňového systému „príjmy mínus výdavky“);

Pravdepodobnosť straty práva na používanie zjednodušeného daňového systému (napríklad v prípade prekročenia normy pre príjmy alebo počet zamestnancov). V tomto prípade bude potrebné obnoviť účtovné údaje za celé obdobie uplatňovania „zjednodušenia“;

Obmedzenie výšky prijatého príjmu, zostatkovej ceny dlhodobého majetku a nehmotného majetku;

Zahrnutie do základu dane prijatých preddavkov od kupujúcich, ktoré sa následne môžu ukázať ako chybne pripísané sumy;

Potreba zostavenia účtovnej závierky počas likvidácie organizácie;

Potreba prepočtu základu dane a doplatenia dane a penále v prípade predaja dlhodobého majetku alebo nehmotného majetku nadobudnutého v období uplatňovania zjednodušeného daňového systému (pre daňovníkov, ktorí si zvolili predmet zdanenia zjednodušenej dane systém „príjmy mínus výdavky“).



Na uplatnenie STS musia byť splnené určité podmienky:

Počet zamestnancov menej ako 100 osôb;

Príjem menej ako 60 miliónov rubľov;

Zostatková hodnota menej ako 100 miliónov rubľov.

Osobitné podmienky pre organizácie:

Podiel iných organizácií v ňom nesmie presiahnuť 25 %;

Zákaz používania zjednodušeného daňového systému pre organizácie, ktoré majú pobočky a (alebo) zastúpenia;

Organizácia má právo prejsť na zjednodušený daňový systém, ak podľa výsledkov deviatich mesiacov v roku, v ktorom organizácia predloží oznámenie o prechode, jej príjem nepresiahol 45 miliónov rubľov ().

Do zjednodušeného daňového systému spadá akýkoľvek druh činnosti, s výnimkou činností uvedených v.

Nie je oprávnený uplatňovať zjednodušený daňový systém:

1) organizácie s pobočkami a (alebo) zastúpeniami;

3) poisťovatelia;

4) neštátne dôchodkové fondy;

5) investičné fondy;

6) profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi;

7) záložne;

8) organizácie a jednotliví podnikatelia zaoberajúci sa výrobou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, ako aj ťažbou a predajom nerastov, s výnimkou bežných nerastov;

9) organizácie vykonávajúce činnosti v oblasti organizácie a vedenia hazardných hier;

10) notári vykonávajúci súkromnú prax, právnici, ktorí si zriadili advokátske kancelárie, ako aj iné formy právnických združení;

11) organizácie, ktoré sú zmluvnými stranami dohôd o zdieľaní výroby;

13) organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí prešli na systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov (jednotná poľnohospodárska daň) v súlade s kapitolou 26.1 tohto zákonníka;

14) organizácie, v ktorých je podiel iných organizácií vyšší ako 25 percent.

Toto obmedzenie neplatí:

Pre organizácie, ktorých základné imanie tvoria výlučne príspevky verejných organizácií občanov so zdravotným postihnutím, ak priemerný počet občanov so zdravotným postihnutím medzi ich zamestnancami je najmenej 50 percent a ich podiel na mzdovom fonde je najmenej 25 percent;

Pre neziskové organizácie, vrátane organizácií spotrebiteľskej spolupráce, pôsobiace v súlade so zákonom Ruskej federácie z 19. júna 1992 N 3085-I „O spotrebiteľskej spolupráci (spotrebiteľské spoločnosti, ich zväzy) v Ruskej federácii“, ako aj pre obchodné spoločnosti, ktorých jedinými zakladateľmi sú spotrebiteľské spoločenstvá a ich zväzy, ktoré vykonávajú svoju činnosť v súlade s uvedeným zákonom;

Pre rozpočtové vedecké inštitúcie zriadené v súlade s federálnym zákonom „o vede a štátnej vedeckej a technickej politike“ a vedecké inštitúcie zriadené štátnymi akadémiami vied, ktorých činnosť spočíva v praktickej aplikácii (realizácii) výsledkov duševnej činnosti (programy pre elektronické počítače, databázové údaje, vynálezy, úžitkové vzory, priemyselné vzory, chovateľské úspechy, topológie integrovaných obvodov, výrobné tajomstvá (know-how), ku ktorým patria výhradné práva týmto vedeckým inštitúciám;

Pre vysoké školy zriadené v súlade s federálnym zákonom z 22. augusta 1996 N 125-FZ "O vyššom a postgraduálnom odbornom vzdelávaní", ktoré sú rozpočtovými vzdelávacími inštitúciami a zriadené Štátnymi akadémiami vied vysokých škôl, obchodné spoločnosti ktorých činnosť spočíva v praktickej aplikácii (implementácii) výsledkov duševnej činnosti (programy pre elektronické počítače, databázy, vynálezy, úžitkové vzory, priemyselné vzory, chovateľské úspechy, topológie integrovaných obvodov, výrobné tajomstvá (know-how), výhradné práva, ktoré patria týmto inštitúciám vysokoškolského vzdelávania;

15) organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorých priemerný počet zamestnancov za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie určený spôsobom ustanoveným federálnym výkonným orgánom oprávneným v oblasti štatistiky presahuje 100 osôb;

16) organizácie, ktorých zostatková hodnota fixných aktív stanovená v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o účtovníctve presahuje 100 miliónov rubľov. Na účely tohto pododseku sa berie do úvahy dlhodobý majetok, ktorý podlieha odpisom a je vykázaný ako odpisovateľný majetok v súlade s kapitolou 25 tohto kódexu;

17) štátne a rozpočtové inštitúcie;

18) zahraničné organizácie;

19) organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí neoznámili prechod na zjednodušený daňový systém v stanovených lehotách;

20) mikrofinančné organizácie.

V súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného zdaňovania sú daňovníci oslobodení od platenia daní uplatňovaných všeobecným daňovým systémom:

Pre organizácie so zjednodušeným daňovým systémom:

Daň z príjmov právnických osôb, s výnimkou dane zaplatenej z príjmu z dividend a niektorých druhov dlhových záväzkov;

daň z nehnuteľností;

Daň z pridanej hodnoty.

Pre individuálnych podnikateľov v zjednodušenom daňovom systéme:

Daň z príjmu fyzických osôb v súvislosti s príjmom z podnikania;

Daň z majetku fyzických osôb, z majetku využívaného na podnikateľskú činnosť;

daň z pridanej hodnoty, s výnimkou DPH zaplatenej pri dovoze tovaru na colnici, ako aj pri uzavretí jednoduchej spoločenskej zmluvy alebo zmluvy o správe majetku).

Pozor!



Príjem STS 6 %

Príjem mínus výdavky STS 15 %

V rámci zjednodušeného daňového systému si môžete zvoliť predmet zdanenia príjmov alebo príjmov znížených o výšku vynaložených výdavkov ().

Daň sa vypočíta podľa nasledujúceho vzorca ():

Výška dane = Sadzba dane * Základ dane

V prípade zjednodušeného daňového systému závisia sadzby dane od predmetu zdaňovania, ktorý si podnikateľ alebo organizácia zvolí.

S predmetom zdanenia „príjem“ je sadzba 6 % (STS 6 %). Daň sa platí z výšky príjmu. Nepredpokladá sa žiadne zníženie tejto sadzby. Pri výpočte výplaty za 1. štvrťrok sa berie príjem za štvrťrok, za polrok - príjem za polrok atď.

Ak je predmetom zdanenia STS "príjmy mínus výdavky", sadzba je 15 % (STS 15 %). V tomto prípade sa na výpočet dane berie príjem znížený o sumu výdavku. Regionálne zákony môžu zároveň ustanoviť diferencované sadzby dane pre zjednodušený daňový systém v rozsahu od 5 do 15 percent. Znížená sadzba sa môže vzťahovať na všetkých daňovníkov alebo môže byť stanovená pre určité kategórie.

Pri uplatňovaní zjednodušeného systému zdaňovania základ dane závisí od zvoleného predmetu zdanenia - príjem alebo príjem znížený o sumu výdavkov:

Základom dane pre zjednodušený daňový systém s objektom „príjem“ je peňažné vyjadrenie všetkých príjmov podnikateľa. Táto suma je zdanená sadzbou 6 %.

V zjednodušenom daňovom systéme s objektom „príjmy mínus náklady“ je základom rozdiel medzi príjmami a výdavkami. Čím viac výdavkov, tým menšia je veľkosť základu a podľa toho aj výška dane. Zníženie základu dane pre zjednodušený daňový systém s objektom „príjmy mínus náklady“ je však možné nie pri všetkých výdavkoch, ale len pri tých, ktoré sú uvedené v.

Výnosy a náklady sa zisťujú na základe časového rozlíšenia od začiatku roka. Pre daňovníkov, ktorí si zvolili objekt STS „príjmy mínus výdavky“, platí pravidlo minimálnej dane: ak je za zdaňovacie obdobie všeobecne vypočítaná výška dane nižšia ako výška vypočítanej minimálnej dane, potom minimálna daň Vypláca sa 1 % zo skutočne prijatého príjmu.

Príklad výpočtu výšky preddavku za objekt „príjmy mínus výdavky“:

Počas zdaňovacieho obdobia podnikateľ dostal príjem vo výške 25 000 000 rubľov a jeho výdavky dosiahli 24 000 000 rubľov.

Určite základ dane:

25 000 000 RUB - 24 000 000 rubľov. = 1 000 000 rubľov.

Stanovte si výšku dane:

1 000 000 RUB * 15% = 150 000 rubľov.

Vypočítajte si minimálnu daň:

25 000 000 RUB * 1% = 250 000 rubľov.

Je potrebné zaplatiť túto sumu a nie výšku dane vypočítanú všeobecným spôsobom.

Neexistuje jediná odpoveď na otázku, čo je lepšie, STS 6% alebo STS 15%. Všetko závisí od pomeru príjmov a výdavkov konkrétne vo vašom prípade. Ak výdavky tvoria viac ako 60 % príjmov, potom je spravidla výhodnejšie použiť zjednodušený daňový systém 15 %, ak menej, potom zjednodušený daňový systém 6 %. Treba si však uvedomiť, že zníženie základu dane s objektom „príjmy mínus výdavky“ pri zjednodušenom daňovom systéme o 15 % je možné nie pri všetkých výdavkoch, ale len pri tých, ktoré sú uvedené v.

Ak použijete STS 6 %, ale chcete pridať typ aktivity a uplatniť na ňu STS 15 %, nebude to fungovať. Nie je možné kombinovať USN 6 % a USN 15 %. Pridaný typ aktivity bude aj na STS 6%.

Postup prechodu na zjednodušený daňový systém je dobrovoľný. Sú dve možnosti:

1. Prechod na zjednodušený daňový systém súčasne s registráciou jednotlivého podnikateľa alebo organizácie:

Oznámenie je možné podať spolu s balíkom dokumentov na registráciu. Ak ste to neurobili, máte ďalších 30 dní na rozmyslenie ().

2. Prechod na zjednodušený daňový systém z iných daňových režimov:

Prechod na zjednodušený daňový systém je možný až od budúceho kalendárneho roka. Oznámenie treba podať najneskôr do 31. decembra ().

Prechod na zjednodušený daňový systém s UTII od začiatku mesiaca, v ktorom bola ukončená ich povinnosť platiť jednu daň z imputovaného príjmu ().

Pre prechod zo STS 15% na STS 6% a naopak je potrebné podať oznámenie o zmene predmetu zdanenia. Zmeniť predmet zdanenia je možné až od budúceho kalendárneho roka. Oznámenie je potrebné podať najneskôr do 31. decembra bežného roka.

Daňovník (organizácia alebo fyzická osoba podnikateľ), ktorý uplatňuje zjednodušený daňový systém, má na vlastnú žiadosť právo prejsť na iný režim zdaňovania od začiatku nového kalendárneho roka oznámením (odporúčaný formulár č. 26.2-3 „Oznámenie o zamietnutí na uplatnenie zjednodušeného systému zdaňovania") správca dane najneskôr do 15. januára roku, v ktorom má v úmysle uplatniť iný režim zdaňovania. Navyše, ak takéto oznámenie nebude podané, do konca nového kalendárneho roka je daňovník povinný uplatňovať zjednodušený daňový systém.

Zdaňovacie obdobie zjednodušeného daňového systému je 1 rok. Daňovníci uplatňujúci zjednodušený systém zdaňovania nie sú oprávnení prejsť na iný režim zdaňovania pred uplynutím zdaňovacieho obdobia.

Štvrťrok, pol roka alebo 9 mesiacov.

Postup:

Organizácie platia dane a preddavky vo svojom mieste a jednotliví podnikatelia v mieste svojho bydliska.

1. Dane platíme vopred:

Najneskôr do 25 kalendárnych dní od skončenia vykazovaného obdobia. Zaplatené preddavky sa pripisujú k dani na základe výsledkov zdaňovacieho (vykazovacieho) obdobia (roku) ().

2. Vypĺňame a podávame vyhlásenie o zjednodušenom daňovom systéme:

3. Na konci roka platíme daň:

Fyzické osoby – podnikatelia - najneskôr do 30. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Ak posledný deň lehoty na zaplatenie dane (preddavku) pripadne na víkend alebo sviatok, je platiteľ povinný odviesť daň v najbližší nasledujúci pracovný deň.

Spôsob platby:

Potvrdenie o bezhotovostnej platbe.

Postup:

Daňové priznanie sa podáva v mieste organizácie alebo v mieste bydliska jednotlivého podnikateľa.

Fyzické osoby – podnikatelia - najneskôr do 30. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia

Tlačivo priznania bolo schválené výnosom Ministerstva financií zo dňa 22. júna 2009 N 58n. v znení vyhlášky Ministerstva financií Ruska č. 48n zo dňa 20. apríla 2011

Postup pri vypĺňaní priznania bol schválený výnosom Ministerstva financií SR z 22. júna 2009 N 58n. v znení vyhlášky Ministerstva financií Ruska č. 48n zo dňa 20. apríla 2011

V súlade s listom Federálnej daňovej služby Ruska z 25. decembra 2013 č. GD-4-3 / [chránený e-mailom] pri vypĺňaní daňových priznaní sa od 1. 1. 2014 pred schválením nových tlačív daňových priznaní odporúča daňovníkom uviesť do poľa „kód OKATO“ kód OKTMO.

V prípade, že daňovník skončí činnosť, pri ktorej uplatňoval zjednodušený daňový systém, podá daňové priznanie najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom podľa ním podaného oznámenia k dani orgán v súlade s podnikateľskou činnosťou, pri ktorej tento daňovník využíval zjednodušený systém zdaňovania. V tomto prípade je daň zaplatená najneskôr v lehotách ustanovených na podanie daňového priznania. To znamená, že daň je zaplatená najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom daňovník prestal uplatňovať zjednodušený daňový systém. ().



Použitie zjednodušeného daňového systému neoslobodzuje od výkonu funkcií výpočtu, zrážky a odvodu dane z príjmu fyzických osôb zo mzdy zamestnancov.

Ak sa vyhlásenie podáva na dobu dlhšiu ako 10 pracovných dní, môže dôjsť k pozastaveniu operácií na účte (zmrazenie účtu).

Neskoré podanie správ znamená pokutu vo výške 5 % až 30 % z výšky nezaplatenej dane za každý celý alebo čiastočný mesiac omeškania, najmenej však 1 000 rubľov. ().

Oneskorená platba môže mať za následok sankcie. Výška penále sa vypočíta ako percento, ktoré sa rovná 1/300 sadzby refinancovania, zo sumy príspevku alebo dane neprevedenej úplne alebo čiastočne, alebo dane za každý deň omeškania ().

Za nezaplatenie dane sa poskytuje pokuta vo výške od 20 % do 40 % zo sumy nezaplatenej dane ().

1. výška príjmu za kalendárny rok presiahla 60 miliónov rubľov;

2. počet zamestnancov daňovníka presiahol 100 osôb;

3. náklady na dlhodobý a nehmotný majetok presiahli 100 miliónov rubľov.

Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí porušia aspoň jednu z vyššie uvedených podmienok, strácajú právo uplatňovať zjednodušený daňový systém od začiatku štvrťroka, v ktorom k porušeniu došlo. Od toho istého vykazovacieho obdobia musia daňovníci vypočítať a zaplatiť dane vo všeobecnom režime zdaňovania spôsobom predpísaným pre novovzniknuté organizácie (novoregistrovaní jednotliví podnikatelia). Penále a pokuty za oneskorené platenie mesačných platieb počas štvrťroka, v ktorom títo daňovníci prešli do všeobecného režimu zdaňovania, neplatia.

Daňovník (organizácia, fyzická osoba podnikateľ) v prípade straty práva na uplatňovanie zjednodušeného daňového systému v zdaňovacom období oznamuje správcovi dane prechod na iný režim zdaňovania podaním, a to do 15 kalendárnych dní dní po skončení štvrťroka, v ktorom toto právo stratil, oznámenie o strate práva na uplatnenie zjednodušeného systému zdaňovania (odporúčaný formulár č. 26.2-2).

1. Oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém pripravujeme automaticky pomocou služby spracovania dokumentov online alebo svojpomocne, stiahneme si k tomu aktuálny formulár žiadosti o prechod na zjednodušený daňový systém Informácie požadované pri vypĺňaní formulára 26.2-1:

Pri vypĺňaní oznámenia postupujte podľa pokynov v poznámkach pod čiarou;

Pri prechode na zjednodušený daňový systém sa do 30 dní po registrácii uvádza kód 2 znaku daňovníka;

Vo všetkých prípadoch, s výnimkou podania oznámenia súčasne s dokumentmi pre štátnu registráciu, je pripevnená pečať organizácie (pre individuálnych podnikateľov nie je potrebné používať pečať);

Pole dátumu označuje dátum odoslania oznámenia.

3. Vyplnené oznámenie tlačíme v dvoch kópiách.

4. Ideme na daňový úrad, vezmeme si so sebou pas a cez okienko predložíme inšpektorovi obe kópie oznámenia. Dostávame so značkou inšpektora 2. kópiu oznámenia 26.2-1 o prechode na zjednodušený systém.

USN je už mnoho rokov najobľúbenejším preferenčným daňovým režimom v Rusku. Podľa Federálnej daňovej služby si zjednodušený daňový systém zvolilo viac ako tri milióny daňových poplatníkov: 1,47 milióna organizácií a 1,58 milióna individuálnych podnikateľov.

Výhody zjednodušeného daňového systému

Najdôležitejšou výhodou zjednodušeného daňového systému je nízka daňová sadzba. Závisí to od zvoleného predmetu zdanenia:

• 6 % pre príjem STS;
• od 5 % do 15 % za .

To je výrazne nižšie ako sadzby platné pre všeobecný daňový systém:

• až 20% daň z príjmu pre organizácie alebo 13% daň z príjmu fyzických osôb pre individuálnych podnikateľov;
• až 18 % (a od roku 2019 až 20 %) na dani z pridanej hodnoty.

Okrem toho, ak je vybraný predmet zdanenia „Príjmy“, vypočítaná daň sa zníži o sumu zaplateného poistného. Okrem toho si jednotliví podnikatelia bez zamestnancov môžu vziať do úvahy celú výšku príspevkov pre seba a zamestnávatelia môžu znížiť odvody dane najviac o 50%.

Charakteristickým znakom zjednodušeného daňového systému je aj to, že sa naň podáva len jedno ročné vyhlásenie. A ak je vybraný predmet zdanenia „Príjmy“, môžete si s účtovníctvom poradiť sami, bez účtovníka.

Prirodzene, štát neposkytuje takéto zvýhodnené podmienky všetkým daňovým poplatníkom, ale len tým, ktorých možno pripísať malým podnikateľom. Aké podmienky sú stanovené na prechod na zjednodušený daňový systém v roku 2020, je uvedené v článku Daňového poriadku Ruskej federácie.

Kto môže pracovať na zjednodušenom systéme

Podmienky a nové kritériá pre výber zjednodušeného daňového systému sa stanovujú každoročne. Pravda, za posledných pár rokov sa v tomto zmysle vytvorila určitá stabilita, t.j. požiadavky na platiteľov zjednodušeného daňového systému sa dramaticky nemenia.

Kritériá umožňujúce uplatnenie zjednodušeného systému sú uvedené v kapitole 26.2 daňového poriadku:

• priemerný počet zamestnancov - nie viac ako 100 ľudí;
• daňovník nie je oprávnený vykonávať niektoré druhy činností (napríklad bankovníctvo a poisťovníctvo, záložne, baníctvo, okrem bežných a pod.);
• ročný príjem by nemal presiahnuť 150 miliónov rubľov (pred niekoľkými rokmi bol limit iba 60 miliónov rubľov);
• organizácia nemá pobočky;
• príjem získaný prevádzkovým podnikom za 9 mesiacov bežného roka pri prechode z OSNO na zjednodušený daňový systém od roku 2019 nemôže byť vyšší ako 112,5 milióna rubľov;
• zostatková hodnota fixných aktív nepresahuje 150 miliónov rubľov (pred rokom 2017 bol limit stanovený na 100 miliónov rubľov).

Pokiaľ ide o poslednú podmienku, FTS nedávno vyjadril nejednoznačný názor. Faktom je, že v pododseku 16 odseku 3 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie je limit zostatkovej hodnoty fixných aktív uvedený iba pre organizácie. Jednotliví podnikatelia preto tento limit nedodržali a prešli z OSNO na zjednodušený daňový systém, a to aj napriek tomu, že mali fixný majetok vo veľkej sume.

Avšak v liste z 19. októbra 2018 č. SD-3-3 / [chránený e-mailom] Federálna daňová služba poznamenala, že na to, aby bolo možné prejsť z limitu na fixné aktíva, musia dodržiavať nielen organizácie, ale aj jednotliví podnikatelia. Tento záver daňových orgánov navyše podporujú súdne akty, vrátane rozhodnutí Najvyššieho súdu.

Ministerstvo financií navyše navrhlo zaviesť od roku 2020 pre platiteľov dane z príjmov a zamestnancov zjednodušený systém dane. Avšak tí, ktorí zarábajú viac ako 150 miliónov rubľov a zamestnávajú viac ako 100 ľudí, budú musieť zaplatiť: 8 % za zjednodušený systém zdaňovania príjmov a 20 % za zjednodušené zdaňovanie príjmov mínus výdavky.

Ale samozrejme väčšina novoprihlásených sa bez problémov zmestí do zjednodušených limitov na príjem a počet zamestnancov. To znamená, že majú právo prejsť na zvýhodnený režim a platiť dane minimálne.

Kedy môžem prejsť na zjednodušenú prácu

Skutočnosť, že malé podniky v Rusku majú právo pracovať so zníženými daňovými sadzbami, je známa mnohým začínajúcim podnikateľom. K výberu preferenčného daňového systému často dochádza ešte predtým, ako IFTS predloží dokumenty na registráciu podniku.

Ak ste sa už rozhodli, že chcete pracovať na zjednodušenom systéme, ale ešte ste nepredložili dokumenty na registráciu samostatného podnikateľa alebo LLC, môžete s nimi požiadať aj o zjednodušený daňový systém. A aj keď registrácia na IFTS už prebehla, ale od tohto dátumu neuplynulo viac ako 30 dní, stále máte čas na prechod.

A ako prejsť na zjednodušený daňový systém, ak ste o tejto možnosti nevedeli, tak ste skončili na všeobecnom daňovom systéme (OSNO)? Bohužiaľ, možnosť prechodu pre existujúcu firmu je k dispozícii iba raz ročne.

Ak chcete formalizovať prechod z OSNO na zjednodušený daňový systém, musíte podať oznámenie do 31. decembra. Potom budete môcť zjednodušenie uplatňovať od 1. januára 2020. Ale, samozrejme, za predpokladu, že dodržíte limity príjmu, zamestnancov, investičného majetku a neporušíte iné stanovené požiadavky.

A ešte jeden postup prechodu na zjednodušený daňový režim je určený pre platiteľov. Ak v polovici roka prestanú vykonávať činnosť, za ktorú platia daň z imputovaných príjmov, majú právo prejsť na zjednodušený daňový systém v inom odbore bez čakania na 1. januára. V tomto prípade je možné žiadosť podať do 30 dní odo dňa odhlásenia za platiteľa UTII. V polovici roka však nie je možné jednoducho prejsť z imputácie na zjednodušený daňový systém pre rovnaký druh činnosti.

Kvôli prehľadnosti sme načasovanie prechodu na zjednodušený daňový systém v rôznych situáciách zhromaždili v tabuľke.

Ako nahlásiť prechod do zjednodušeného režimu

Prechod na zjednodušený daňový systém má oznamovací charakter. To znamená, že ak spĺňate vyššie uvedené podmienky, stačí len oznámiť Federálnej daňovej službe, že ste si zvolili zjednodušený režim. Na tento účel sa podáva žiadosť vo formulári 26.2-1 na daňový úrad, kde je fyzická osoba podnikateľ alebo LLC registrovaná pre daň. Lehoty na podanie oznámenia sme už zvážili v tabuľke.

Formulár 26.2-1 bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2. novembra 2012 N ММВ-7-3 / [chránený e-mailom], ale funguje dodnes. Vyplnenie žiadosti je veľmi jednoduché a ak vypracujete dokumenty na registráciu jednotlivého podnikateľa alebo LLC v našej službe, bude pripravená automaticky.

Prechod na zjednodušený režim daňový úrad nedokladá. Dôkazom toho je zvyčajne pečiatka Federálnej daňovej služby na druhej kópii oznámenia. Ale pre väčšiu istotu si môžete vyžiadať informačný list od daňových úradov na adrese. Tento dokument potvrdzuje, že daňovník skutočne podal oznámenie o prechode a podáva priznania v rámci zjednodušeného daňového systému.

Problémy diskutované v materiáli:

• Čo je to zjednodušený daňový systém
• Kto má právo uplatňovať USN
• Kedy môžu prevádzkové spoločnosti prejsť na zjednodušený daňový systém
• Ako prepnúť na USN

V posledných rokoch sa v Ruskej federácii stal najobľúbenejším preferenčným daňovým režimom zjednodušený daňový systém (STS). Viac ako tri milióny daňových poplatníkov podľa štatistík Federálnej daňovej služby (FTS) Ruskej federácie dnes uprednostňujú tento konkrétny systém. O tom, ako prejsť na zjednodušený daňový systém pre individuálnych podnikateľov (IP) alebo spoločnosti, sa bude diskutovať v tomto článku. Tu podrobne zvážime, čo a ako to urobiť a v akom časovom rámci.

Výhody prechodu na USN

Právnické osoby, ako aj individuálni podnikatelia, ktorí sú na úplnom začiatku podnikania, si môžu zvoliť jednu z dvoch možností daňového systému: všeobecný systém alebo zjednodušený systém.

Zjednodušený daňový systém je daňový režim, ktorý zahŕňa osobitný postup pri platení daní do štátneho rozpočtu. Tento systém je zameraný najmä na zástupcov malých a stredných podnikateľov.

Zjednodušený systém má v porovnaní so všeobecným daňovým systémom množstvo výhod. V tomto prípade daňový poriadok Ruskej federácie umožňuje výrazne znížiť daňové zaťaženie, čo výrazne zjednodušuje prípravu a predkladanie správ Federálnej daňovej službe.

Je veľmi výhodné použiť tento režim pre malé priemyselné odvetvia. To spoločnosti poskytne nasledujúce výhody:

1. Menšia záťaž. Spoločnosti nemusia prevádzať také (pre mnohých veľmi neúnosné) platby ako DPH, daň z majetku (existujú výnimky - pozri odsek 2 článku 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie) a daň z príjmu je nižšia.
2. Výber predmetu zdanenia („príjem“ alebo „príjem mínus náklady“), ktorý vám umožňuje prispôsobiť fiškálne zaťaženie ukazovateľom vašej ekonomickej aktivity. Aj keď si spoločnosť vybrala nesprávne, môžete neskôr prejsť na druhý typ a zmeniť predmet zdanenia, a to začiatkom budúceho kalendárneho roka.
3. Nie také vysoké daňové sadzby, 6 a 15 %. Podľa čl. 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie môžu regionálne orgány tieto sadzby ešte znížiť. A zakladajúce subjekty Ruskej federácie tieto právomoci aktívne využívajú (napríklad v Moskve sa pre spoločnosti využívajúce schému „príjmy mínus výdavky“ poskytuje sadzba 10 % - zákon mesta Moskva zo 7.10.2009 č. 41).
4. Ak sa dlhodobý majetok (PP) a nehmotný majetok (IA) obstará počas obdobia uplatňovania „zjednodušenia“, jeho obstarávacia cena je zahrnutá do nákladov v priebehu roka (odsek 1 a 2 ods. 3, § 346.16 daňového poriadku Ruská federácia).
5. Daňová evidencia spoločnosti sa vedie v knihe príjmov a výdavkov, ktorá sa ľahko vypĺňa a nie je potrebné ju osvedčovať Federálnou daňovou službou. Daňové priznanie sa podáva „zjednodušene“ až na konci kalendárneho roka. A pri výbere predmetu zdanenia „príjmov“ sa môžete vyrovnať s účtovníctvom sami, bez účtovníka.

Štát Ruskej federácie poskytuje takéto výhody iba tým obchodníkom, ktorých činnosti sa týkajú malých podnikov.

Kto môže prejsť na zjednodušený daňový systém a kto nie

Aby podnikatelia mohli pracovať v rámci zjednodušeného daňového systému (od momentu otvorenia alebo pri prechode neskôr), musia spĺňať určité kritériá (pozri tabuľku 1). Väčšinou sa týkajú rozsahu ich činnosti, ekonomiky a veľkosti podniku.

Na prechod na „zjednodušený“ systém od 1. 1. 2019 by výška príjmu spoločnosti v OSN za 9 mesiacov roku 2018 nemala presiahnuť 112,5 milióna rubľov. Toto neplatí pre individuálnych podnikateľov, tí majú takúto možnosť bez ohľadu na výšku ich príjmu.

Hranica príjmu na použitie „zjednodušeného“ v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov a organizácie predstavovala 150 miliónov rubľov. Limit operačného systému na používanie zjednodušeného systému v roku 2019 je tiež 150 miliónov rubľov.

stôl 1

Indikátor	limitná hodnota
Relevantné pre individuálnych podnikateľov a právnické osoby
Výška príjmu prijatého za vykazované (zdaňovacie) obdobie *	150 miliónov rubľov	Vypočítajte tento ukazovateľ na základe všetkých príjmov z podnikania na "zjednodušené". Zároveň berte do úvahy tržby z predaja a neprevádzkové príjmy. Nezahŕňajte do výpočtu príjem, ktorý sa nezohľadňuje pri „zjednodušenej dani“ (odsek 4.1 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie)
Priemerný počet zamestnancov za vykazované (zdaňovacie) obdobie		Určite celkový ukazovateľ priemerného počtu zamestnancov, priemerného počtu externých pracovníkov na kratší pracovný čas a priemerného počtu zamestnancov, ktorí vykonávali prácu na základe dohôd GPC (odsek 15, odsek 3, článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie, bod 77 Pokynov schválených nariadením Rosstatu z 28. októbra 2013 č. 428) . To nezahŕňa osoby, ktoré pracovali na základe zmlúv o autorských právach (list Ministerstva financií Ruska zo 16. augusta 2007 č. 03-11-04 / 2/199)
Zostatková hodnota fixných aktív**	150 miliónov rubľov	Vypočítajte náklady podľa účtovných údajov (počiatočná cena dlhodobého majetku mínus výška odpisov, ktoré sa naň nahromadili). Zohľadnite predmety s počiatočnými nákladmi nad 100 tisíc rubľov. (článok 16 odsek 3 článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie) Ich životnosť musí byť dlhšia ako 12 mesiacov.
Relevantné len pre organizácie
Podiel účasti iných organizácií na základnom imaní spoločnosti na zjednodušenom daňovom systéme		Určiť podiel na základe výpisu z Jednotného štátneho registra právnických osôb (odsek 8, článok 11 a článok 31 ods. 1 federálneho zákona č. 14-FZ z 8. februára 1998). Toto obmedzenie sa nevzťahuje na spoločnosti uvedené v odseku 14 ods. 3 čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie. Napríklad neziskové organizácie vrátane organizácií spotrebiteľskej spolupráce a obchodných spoločností, ktorých jedinými zakladateľmi sú spotrebiteľské spoločnosti a ich zväzy
Dostupnosť pobočiek		Informácie o pobočkách spoločnosti sú uvedené v jej charte (odsek 1 odsek 3 článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska z 29. júna 2009 č. 03-11-06/3/173 ). V tomto prípade môže mať spoločnosť zastúpenia

* Ak tieto podmienky nie sú splnené od začiatku štvrťroka, v ktorom došlo k prekročeniu, „zjednodušovač“ sa musí vrátiť do všeobecného daňového režimu (odsek 4 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie).

** Limit zostatkovej ceny dlhodobého majetku pri prechode je stanovený pre organizácie a fyzických osôb podnikateľov. Ak sa prekročí hranica zostatkovej hodnoty dlhodobého majetku, stratí sa právo použiť „zjednodušenú daň“ (článok 4 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie a list Ministerstva financií Ruska z januára 18, 2013 č. 03-11-11 / 9).

V prípade porušenia čo i len jednej z týchto podmienok a tiež ak druh obchodnej činnosti nezodpovedá zoznamu povolenému pre zjednodušený daňový systém, nemôžete počítať s aplikáciou zjednodušeného daňového systému.

Ako prejsť zo všeobecného na zjednodušený daňový systém? Pred podaním žiadosti skontrolujte svoje skóre. Pri registrácii spoločnosti stojí za zváženie, či sa následne dokážete zmestiť do týchto požiadaviek.

Podľa čl. 436.12, odsek 3 daňového poriadku Ruskej federácie, títo jednotliví podnikatelia nemôžu pôsobiť v zjednodušenom systéme:

• výrobcovia tovaru podliehajúceho spotrebnej dani;
• ťažba a predaj minerálov (okrem bežných a dostupných);
• zamestnaný v oblasti hazardných hier;
• poľnohospodárski výrobcovia prevedení do jednotnej poľnohospodárskej dane (kapitola 26.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

To tiež zahŕňa:

• zahraničné spoločnosti;
• rozpočtové inštitúcie;
• organizácie zaoberajúce sa bankovníctvom, mikrofinancovaním, poisťovacími činnosťami;
• súkromné ​​personálne agentúry;
• právnici a notári;
• investičné a neštátne dôchodkové fondy;
• záložne;
• profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi;
• organizátorov hazardných hier.

Ak daňovník prekročí limity, neprejde včas na OSNO a uplatní na to zjednodušený daňový systém bez právneho dôvodu, ak sa táto skutočnosť preukáže, budú mu dorubené dane ako na OSNO. Za tieto dane zaplatí DPH, daň z príjmu (resp. z príjmu), daň z nehnuteľnosti, pokuty a penále a bude musieť podať chýbajúce priznania a hlásenia.

Kedy môžem prejsť na zjednodušený daňový systém v rokoch 2019-2020

LLC alebo individuálny podnikateľ, ktorý nespadá pod vyššie uvedené obmedzenia, má možnosť začať pracovať na „zjednodušenom“ základe od samého začiatku svojej činnosti. K tomu je potrebné včas oznámiť daňovému úradu.

Ako prejsť na zjednodušený daňový systém po registrácii samostatného podnikateľa? Do 30 dní od vykonania zápisu do Jednotného štátneho registra právnických osôb alebo EGRIP je potrebné podať žiadosť na daňový úrad. Môže byť napísaný ľubovoľne alebo použiť formulár 26.2-1. Tento formulár obsahuje všetky povinné polia, ktoré je potrebné vyplniť, takže vám zjednoduší prácu.

Ak podnikateľ nedodrží 30 dní, ktoré uplynuli odo dňa registrácie, bude možné prejsť na zjednodušený daňový systém až od začiatku budúceho roka.

Nie je potrebné čakať na samotný zápis do štátnych registrov Jednotného štátneho registra právnických osôb a EGRIP. Súčasne s registračnými dokumentmi je možné poslať oznámenie Federálnej daňovej službe. DIČ a KPP by sa v oznámení nemali uvádzať z dôvodu ich absencie.

Ak sa na LLC alebo fyzického podnikateľa nevzťahujú obmedzenia uvedené v čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie, musíte vydať oznámenie vo formulári 26.1-1 a poslať ho daňovej službe.

Načasovanie prechodu na zjednodušený daňový systém závisí od vášho predchádzajúceho daňového systému.

• Prechod z OSNO a ESHN

Zvážte otázku, je možné prejsť na zjednodušený daňový systém s OSNO a ESHN? Odpoveď je nasledovná: na „zjednodušený“ systém z OSNO a ESHN je možné prejsť až začiatkom kalendárneho roka. Lehota na zaslanie výpovede je do 31. decembra predchádzajúceho roka.

V oznámení musí byť uvedené:

1. Príjem k 1. októbru bežného roka. (Ak suma presiahne 112,5 milióna rubľov, dostanete odmietnutie (odsek 2 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie)).

Tento odsek článku sa týka organizácií, nie je tam žiadna zmienka o individuálnych podnikateľoch. Podnikatelia tak môžu prejsť na zjednodušený daňový systém bez dodržania hranice príjmu. Príjem za 9 mesiacov sa nevyžaduje. Jednotliví podnikatelia budú následne povinní dodržiavať príjmový limit 150 miliónov rubľov. ročne s cieľom vyhradiť si právo uplatňovať zjednodušený daňový systém.

2. Zostatková cena dlhodobého majetku k 1. októbru bežného roka. Ako prepnúť LLC na USN? Pravidlá prechodu na zjednodušený systém pre LLC v roku 2018 naznačujú dodržiavanie limitu príjmu 150 miliónov rubľov.

Toto obmedzenie ustanovuje odsek 16 ods. 3 čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie. Týka sa to len organizácií. Podľa vysvetlení ministerstva financií môžu jednotliví podnikatelia prejsť na zjednodušený daňový systém bez dodržania limitu nákladov na dlhodobý majetok, no v procese uplatňovania zvýhodneného režimu sú povinní tento limit dodržať, inak toto právo strácajú. .

Ako sme už zistili, výšku zostatkovej ceny dlhodobého majetku k 1. októbru roku predchádzajúceho prechodu do zjednodušeného daňového systému uvádzajú v oznámení 26.2-1 k dani len organizácie.

Po podaní oznámenia od 1. januára nového roka už môžu organizácie a podnikatelia pracovať v zjednodušenom daňovom systéme.

• Vrátenie DPH pri prechode na zjednodušený daňový systém z OSNO

Po prechode zo všeobecného režimu na zjednodušený daňový systém jednotliví podnikatelia a LLC začnú pracovať bez dane z pridanej hodnoty (DPH) a musia ju obnoviť pomocou odpočtov uvedených v odseku 3 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie.

DPH podlieha vráteniu tovaru a materiálu uskladneného v sklade, dlhodobého majetku v pomere k zostatkovej cene a zaplatených preddavkov. Vymáhaniu podliehajú len tie sumy DPH, ktoré už boli prijaté na odpočet.

DPH sa obnoví v zdaňovacom období, ktoré predchádza prechodu na „zjednodušenie“. To znamená, že ak organizácia začne uplatňovať zjednodušený daňový systém od 01.01.2019, potom musí obnoviť sumy DPH vo štvrtom štvrťroku 2018.

• Prechod z UTII

Je možné prejsť na zjednodušený daňový systém z UTII? Odsek 3 článku 346 daňového poriadku Ruskej federácie oprávňuje osoby, ktoré prestali byť platiteľmi UTII, poslať žiadosť o uplatnenie zjednodušeného daňového systému do 30 dní odo dňa zániku povinnosti platiť UTII. Toto je jediný moment, kedy je možné prejsť na zjednodušený daňový režim bez čakania na koniec kalendárneho roka.

Postup prechodu, limity a obmedzenia sú rovnaké ako u ostatných.

Voľba predmetu zdanenia

Pred prechodom na zjednodušený daňový systém je potrebné jasne definovať predmet zdanenia. Ide o časť vášho príjmu, z ktorej budete musieť zaplatiť daň.

Existujú 2 predmety zdanenia:

• "Príjem", to znamená, že daň bude 6% z celkových finančných príjmov, bez ohľadu na výdavky spoločnosti.
• „Príjmy mínus náklady“ – zo zisku, ktorý zostane po odpočítaní všetkých nákladov spoločnosti, sa vypočíta daň 15 %.

Výber objektu priamo závisí od hospodárskej činnosti samotného podniku. Napríklad počas roka štúdio Astra zarobí 1,5 milióna rubľov. Náklady na potreby štúdia dosahujú 800 tisíc rubľov. Rovnaké štúdio "Alliance" za rok má rovnakých 1,5 milióna. No zároveň na vlastné potreby minie podstatne menej, len 300 tis.

Pri použití predmetu zdanenia „príjmov“ obe štúdiá zaplatia po 90 000 rubľov, pretože príjmy spoločností sú rovnaké:

1 500 000 / 100 * 6 = 90 000 rubľov.

V dôsledku toho sa zisk štúdií bude výrazne líšiť:

• Astra dostane len 610 tisíc rubľov zisku, keďže 800 tisíc boli výdavky a ďalších 90 tisíc boli dane.
• "Aliancia" na konci roka dostane 1 milión 110 tisíc rubľov zisku, berúc do úvahy 300 000 tisíc jej nákladov a 90 000 zaplatených daní.

Pre štúdio Alliance je výber „príjmového“ objektu výnosnejší ako pre štúdio Astra. Za predpokladu, že použijú predmet zdanenia „príjmy mínus náklady“, všetko bude vyzerať inak:

• "Astra": (1 500 000 - 800 000) / 100 * 15 = 105 000 rubľov.
• "Aliancia": (1 500 000 - 300 000) / 100 * 15 = 180 000 rubľov.

V tomto scenári vyhráva štúdio Astra, ktoré platí podstatne nižšiu sumu daní ako Aliancia.

Tento príklad jasne ukazuje, v ktorej situácii bude ktorý predmet zdanenia výhodnejší.

Ak chcete urobiť správny výpočet pre vaše podnikanie, mali by ste zapojiť kompetentného účtovného špecialistu. Približný výpočet: ak sú výdavky nižšie ako 60% zarobených, stojí za to uvažovať o prechode na zjednodušený daňový systém s objektom „príjmy“ a platení dane vo výške 6 % z príjmov. Ak viac, určite by ste si mali zvoliť „príjem mínus výdavky“.

Ako prejsť na zjednodušený daňový systém v polovici roka? Raz ročne je prípustná zmena predmetu zdanenia, ako aj samotného systému. Tu platia rovnaké pravidlá. O svojom výbere musíte informovať daňové úrady. Treba to urobiť prihláškou do 31.12.2019 a od nového vykazovacieho obdobia prejdete na nový režim a budete platiť dane z iného objektu. Ak ste to nestihli do 31.12.2019, pracujete podľa predchádzajúceho systému.

Ako prejsť na zjednodušený daňový systém v rokoch 2019-2020: pokyny krok za krokom

Ak splníte všetky vyššie uvedené podmienky, stačí to oznámiť vami zvolenému daňovému úradu a prejsť na zjednodušený daňový systém. Žiadosť vo formulári 26.2-1 sa zasiela daňovému úradu, kde je fyzická osoba podnikateľ alebo sro zaregistrovaná na daňových úradoch. Termíny odovzdania sú uvedené v tabuľke 2.

Tabuľka 2. Ako prejsť na zjednodušený daňový systém, termíny prihlášok.

V súčasnosti je platný formulár 26.2-1 schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2. novembra 2012 č. ММВ-7-3/829. Formulár na vyplnenie je veľmi jednoduchý.

Prechod na zjednodušený systém v roku 2020 zo všeobecného režimu zdaňovania je možný až od 1.1.2020.

Zvážte krok za krokom algoritmus prechodu na zjednodušený daňový systém v roku 2020.

Krok jedna: pre prechod z OSNO na zjednodušený daňový systém od januára 2020 je potrebné vydať oznámenie k dani. Jednoduchšie je použiť formulár 26.2-1.

Na stiahnutie je prázdny formulár a príklad vyplnenia žiadosti vo formulári 26.2-1 o prechode na zjednodušený daňový systém:

• Stiahnite si prázdny oznamovací formulár o prechode na „zjednodušené“.
• Oznámenie vo formulári 26.2-1 o prechode na zjednodušený daňový systém - príklad vyplnenia pre LLC.
• Oznámenie vo formulári 26.2-1 o prechode na zjednodušený daňový systém - príklad vyplnenia pre jednotlivého podnikateľa.

Svoju túžbu prejsť na zjednodušený daňový systém vyjadrujeme vyhlásením, v ktorom musíte uviesť:

• zvoleným predmetom zdanenia je „príjem“ alebo „príjem mínus náklady“;
• zostatková cena dlhodobého majetku spoločnosti k 01.10. 2018;
• výšku príjmu k 01.10.2018.

Nižšie je uvedený vzor oznámenia o prechode z OSNO na USN v roku 2019.

Krok dva. Hotovú vyplnenú žiadosť je potrebné zaslať na daňový úrad, kde je firma registrovaná. Treba tak urobiť najneskôr do 31.12.2019. Čo ak je 31. december deň pracovného pokoja, po ktorom nasledujú novoročné sviatky? V tomto prípade sa termín na podanie oznámenia o prechode na „zjednodušenie“ posúva na prvý pracovný deň nového roka (v roku 2019 to bol 9. január). Aby ste sa nedostali do nešťastnej situácie, je lepšie si tento bod vyjasniť s daňovými úradmi.

Výpoveď môžete poslať doporučene poštou, môžete tak urobiť elektronicky. Formulár elektronického oznámenia sa nachádza v prílohe č. 1 k príkazu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 16. novembra 2012 č. ММВ-7-6/878.

Spoločnosti, ktoré v stanovenej lehote neoznámili daňovému úradu prechod na zjednodušený daňový systém, nie sú oprávnené tento systém zdaňovania uplatňovať.

Čo robiť, ak organizácia zmenila názor na prechod na zjednodušený daňový systém, ale už poslala oznámenie o prechode? To je potrebné oznámiť daňovému úradu do 15. januára. Po uplynutí stanoveného obdobia nebude možné prijaté rozhodnutie odmietnuť a do konca roka budete musieť pracovať v rámci zjednodušeného daňového systému.

Krok tri. Pred uplatnením „zjednodušeného“ tvorí základ dane prechodného obdobia. Postup pri jej stanovení závisí od toho, ako spoločnosť vypočítala daň z príjmu: na akruálnej báze alebo na hotovostnej báze. Tomuto bodu sa budeme venovať neskôr.

Daňové úrady neposielajú oznámenie o skutočnom prechode na zjednodušený daňový systém, ale máte právo sa ich na to opýtať. Prečo napísať žiadosť vo voľnej forme alebo vyplniť špeciálny formulár. Ako odpoveď na vašu žiadosť vám Federálna daňová služba pošle informačný list.

V akých prípadoch môžu odmietnuť prechod do zjednodušeného daňového systému

Niekedy môže Federálna daňová služba odmietnuť požiadať o prechod na zjednodušený režim. To sa môže stať v nasledujúcich prípadoch:

• daňovník nespĺňa požiadavky ustanovené v čl. 26 daňového poriadku Ruskej federácie;
• Daňové úrady sa pomýlili skôr, keď nesprávne osvedčili možnosť uplatnenia zjednodušeného daňového systému.

Neexistujú žiadne iné dôvody na odmietnutie prechodu do zjednodušeného režimu. Iné okolnosti odmietnutia sú nezákonné.

Niekedy daňové úrady odmietnu prijať žiadosť o prechod na zjednodušený systém zdaňovania pri registrácii podnikateľa. Toto rozhodnutie je motivované skutočnosťou, že daňovník ešte nemá pridelené štátne registračné číslo a hlavné číslo daňovníka. Zároveň údajne spôsobilosť OV na právne úkony nastala až ukončením registrácie.

V legislatíve nie sú v tomto smere žiadne obmedzenia. Je povolené požiadať o prechod na zjednodušený daňový systém spolu so súborom dokumentov na registráciu. Ak sa vec dostane na rozhodcovský súd, rozhodnutie sa vždy prijíma v prospech jednotlivého podnikateľa.

Zákon neobmedzuje daňovníka pri výbere formulára žiadosti o prechod na zjednodušený daňový systém. Použitie odporúčaného formulára však pomôže vyhnúť sa chybám, a preto bude mať fiškálna služba oveľa menej dôvodov na odmietnutie.

Základ dane prechodného obdobia

Pred aplikáciou zjednodušeného systému zdaňovania si spoločnosť musí vytvoriť základ dane na prechodné obdobie. Postup jej stanovenia závisí od toho, ako organizácia vypočítala daň z príjmu:

• akruálna metóda;
• hotovostnou metódou.

Osobitné pravidlá tvorby základu dane na prechodné obdobie sa ustanovujú len pre organizácie, ktoré si príjmy a výdavky zisťovali časovo rozlíšené. Vyplýva to z ustanovenia odseku 1 čl. 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie.

1. Príjem

Takéto spoločnosti s „prechodným“ príjmom by mali zahŕňať neuhradené zálohy prijaté počas obdobia uplatňovania všeobecného daňového systému. Vysvetľuje to skutočnosť, že pri akruálnej metóde sa príjem musí prejaviť v deň predaja tovaru (práce, služby). Dátum platby nemá vplyv na výšku príjmu (článok 3 článku 271 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri „zjednodušení“ funguje hotovostná metóda. Podľa neho sa príjem tvorí prijatím platby bez ohľadu na dátum predaja tovaru (práce, služby), na základe ktorého bola prijatá. Takéto pravidlá sú uvedené v odseku 1 čl. 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie.

Preddavky prijaté na základe nadchádzajúcich dodávok v období platnosti OSN sa zahŕňajú do jednotného základu dane od 1. januára roku, v ktorom organizácia začína uplatňovať zjednodušený režim (odsek 1 ods. 1, článok 346.25 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie). Zároveň treba brať do úvahy osobitosti účtovania a platenia DPH prijatej v rámci preddavkov.

Preddavky prijaté pred prechodom na zjednodušený daňový systém treba v budúcnosti zohľadňovať pri určovaní maximálnej výšky príjmov, na ktoré je použitie osobitného režimu obmedzené. Vyplýva to z ustanovení odseku 4.1 článku 346.13 a odseku 1 odseku 1 článku 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie.

V roku 2019 je maximálna výška príjmu, ktorá umožňuje použitie „zjednodušeného“, 150 000 000 rubľov. (Ustanovenie 4, článok 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pohľadávky kupujúcich, ktoré vznikli počas uplatňovania SST, nezvyšujú základ dane prechodného obdobia. Pri akruálnej metóde sú výnosy zahrnuté do príjmov pri ich odoslaní (doložka 1, článok 271 daňového poriadku Ruskej federácie). Takže to už bolo zohľadnené pri zdaňovaní. Sumy prijaté na úhradu pohľadávok organizácie po prechode na zjednodušený daňový systém nie je potrebné opätovne zahrnúť do základu dane. Svedčí o tom odsek 3 odseku 1 čl. 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie.

2. Náklady

Tie subjekty, ktoré uplatňovali akruálny základ, by mali zahŕňať nevykázané výdavky, ktoré boli zaplatené počas obdobia uplatňovania všeobecného daňového systému. Dôvodom je skutočnosť, že podľa metódy časového rozlíšenia sa výdavky zohľadňujú v deň ich vzniku (odsek 1, článok 272 daňového poriadku Ruskej federácie). Dátum úhrady nemá vplyv na dátum uznania nákladov. Pri „zjednodušení“ platí hotovostná metóda (odsek 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). S ním sa tvoria výdavky, keď sa platia. Okrem toho sa na uznanie určitých druhov nákladov stanovujú dodatočné podmienky.

Preddavky vydané počas obdobia uplatňovania všeobecného daňového systému na budúce dodávky (bez DPH) by sa mali zahrnúť do základu pre jednu daň v deň prijatia tovaru (prác, služieb). Zároveň berte do úvahy obmedzenia spojené s odpismi nakúpeného tovaru a investičného majetku. Zaplatené, ale neuznané výdavky zahrnúť do nákladov, ak sú splnené podmienky, za ktorých znižujú základ dane o jednorázovú daň. Tieto pravidlá sú ustanovené v pododseku 4 odseku 1 článku 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie.

Záväzky organizácie za výdavky, ktoré boli zohľadnené pri výpočte dane z príjmov, neznižujú základ dane ani o jednu daň. Sumy zaplatené na splatenie účtov splatných po prechode na zjednodušený daňový systém nie je možné opätovne zahrnúť do nákladov. Napríklad, ak sa pred prechodom na zjednodušený režim predal nezaplatený tovar, potom nie je potrebné pri výpočte jednorazovej dane po zaplatení zohľadňovať jeho hodnotu. Dôkazom toho je pododsek 5 odseku 1 článku 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie.

3. Hotovostná metóda

Pre organizácie, ktoré už hotovostnú metódu aplikovali, nie je vypracovaný osobitný postup tvorby príjmov a výdavkov pri prechode na zjednodušený systém. Dôvodom je skutočnosť, že takéto organizácie predtým uznali svoje príjmy a výdavky tak, ako sú zaplatené (odseky 2, 3 článku 273 daňového poriadku Ruskej federácie). Pre nich sa pri prechode na zjednodušený daňový systém nič nezmení.

Tu si treba dať pozor na postup pri zisťovaní zostatkovej ceny odpisovaného majetku nadobudnutého pred prechodom na osobitný režim.

Ak organizácia zaplatila za takýto majetok a uviedla ho do prevádzky pred prechodom na zjednodušený daňový systém, potom jeho zostatkovú cenu určte nasledujúcim spôsobom. Od obstarávacej ceny (výstavba, výroba, tvorba) odpočítajte výšku odpisov naakumulovaných za obdobie uplatňovania všeobecného daňového systému. V tomto prípade použite údaje z daňového účtovníctva (odsek 2.1 článku 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak bol pred prechodom na „zjednodušený“ dlhodobý majetok alebo nehmotný majetok vytvorený (nakúpený, postavený, vyrobený), ale nezaplatený, potom ich zostatkovú hodnotu premietnite do účtovníctva neskôr, počnúc vykazovacím obdobím, v ktorom sa platba uskutočnila. Zostatkovú cenu je potrebné určiť ako rozdiel medzi obstarávacou cenou (výstavba, výroba, tvorba) a výškou odpisov časovo rozlíšených za obdobie uplatňovania všeobecného systému zdaňovania.

Pre organizácie, ktoré vypočítali daň z príjmu v hotovosti, sa však zostatková cena takéhoto majetku bude zhodovať s pôvodnou. Je to spôsobené tým, že hotovostnou metódou sa odpisuje iba úplne splatený majetok (odsek 2, odsek 3, článok 273 daňového poriadku Ruskej federácie).

Kedy posielať daňové priznania

Daň zo zjednodušeného daňového systému sa musí platiť každý štvrťrok:

• I štvrťrok - najneskôr do 25. apríla;
• II štvrťrok - najneskôr do 25. júla;
• III štvrťrok - najneskôr do 25. októbra;
• IV štvrťrok (na rok) - termín pre LLC je stanovený najneskôr do 31. marca budúceho roka a pre individuálnych podnikateľov najneskôr do 30. apríla budúceho roka.

Ide o prevod peňazí, nie o podanie priznania.

Daňové priznanie je potrebné podávať raz ročne. Vyhlásenie za rok 2019 musí spoločnosť LLC podať najneskôr do 2. apríla 2020 a pre fyzických osôb podnikateľov najneskôr do 30. apríla.

Priznanie sa podáva online v elektronickom ohlasovacom systéme, osobne sa odovzdá na daňový úrad alebo sa pošle doporučene s popisom prílohy.

Keď podnikateľ alebo sro stratí právo na osobitný režim

Ak podmienky činnosti prestanú spĺňať požiadavky na prácu na zjednodušenom daňovom systéme, LLC alebo podnikateľ musí prejsť na OSNO. K tomu dochádza, keď sú prekročené nasledujúce limity:

• ročný prevádzkový príjem presiahol 150 miliónov rubľov;
• počet zamestnancov sa zvýšil a dosiahol viac ako 100 ľudí;
• zostatková hodnota fixných aktív prekročila hranicu 150 miliónov rubľov;
• organizácia má pobočky a (alebo) podiel iných právnických osôb na základnom imaní presiahol 25 %;
• daňovník vykonáva jednu z činností, pre ktoré nie je povolený zjednodušený systém zdaňovania.

Vo všetkých vyššie uvedených prípadoch jednotliví podnikatelia a organizácie strácajú právo pracovať v zjednodušenom systéme a má sa za to, že uplatňujú OSNO od začiatku štvrťroka, v ktorom došlo k porušeniu alebo prekročeniu, aj keď to nebolo okamžite zistené.

Od začiatku štvrťroka je potrebné prepočítať dane ako v OSNO, zaplatiť ich, odovzdať chýbajúce hlásenia o DPH, dani z príjmov či dani z príjmov fyzických osôb a dani z nehnuteľností. Zároveň nebudú žiadne sankcie a penále za oneskorené platby a včas podané hlásenia o OSNO.

Vznik samostatného pododdelenia v organizácii bez znakov pobočky neznamená stratu práva na zjednodušený režim a prechod do hlavného daňového systému. Zákaz platí len pre pobočky. Ak samostatný oddiel nemá vlastnú súvahu a nie je uvedený v Jednotnom štátnom registri právnických osôb, organizácia môže naďalej legálne uplatňovať osobitný režim.

Je možné znova prejsť na zjednodušený daňový systém, ak daňovník už toto právo stratil? Áno, takáto príležitosť sa poskytuje, ale nie skôr ako o rok (článok 7 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie), ak spĺňa všetky požiadavky na uplatňovanie zjednodušeného daňového systému.