Egyszerűsített adózási rendszer (usn, usno, egyszerűsített). Átállás az egyszerűsített adózási rendszerre (USN) Átállás az egyszerűsített adózási rendszerre, nyereségadó
Az adóalanyoknak joguk van az adórendszer megváltoztatására. Az egyik rezsimről a másikra való átállás az adótervezés legális módja az adókötelezettségek optimalizálása érdekében. A felszabaduló pénzeszközöket vállalkozásfejlesztésbe lehet fektetni.
Az adórendszert év elejétől önként vagy kötelezően módosíthatja, ha az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának feltételei nem teljesülnek.
STS egy újonnan létrehozott szervezet számára
Az újonnan létrehozott szervezet a regisztráció során választhat adózási rendet. Az OSNO alkalmazásáról az egyszerűsített adórendszertől eltérően nem kell az adóhatóságot bejelenteni. Az új szervezet a létrehozásának első napjától alkalmazhatja az egyszerűsített adórendszert, ha az egyszerűsített adórendszer alkalmazásáról szóló értesítést az állami nyilvántartásba vételhez szükséges dokumentumokkal együtt benyújtja, vagy az adóbejegyzéstől számított 30 naptári napon belül. Az adóbejegyzés dátuma az igazoláson szerepel.
Különleges időszak az egyszerűsített adórendszerre való átállásra az UTII-t fizető szervezetek számára
Az UTII fizetői az egyszerűsített adórendszert annak a hónapnak az elejétől alkalmazhatják, amelyben az egységes adó fizetési kötelezettsége megszűnt. Ha az UTII kifizetője csak az adózási rendet, de a tevékenységet nem akarja megváltoztatni, akkor a megszokott módon tér át az új rezsimre, pl. év eleje óta. Ugyanakkor legkésőbb annak az évnek az első öt munkanapján, amelytől az egyszerűsített adórendszert alkalmazni fogják, az IFTS-hez kell benyújtani az UTII-fizetőként való törlés iránti kérelmet.
Átállás OSNO-ról STS-re
Az átállás általános szabályai:
- Önkéntesen csak az új év elejétől lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre. Az átállást megelőző év december 31-ig értesítést küldenek az adóhivatalnak a 26.2-1 űrlapon (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat „Az egyszerűsített adó alkalmazásához szükséges okmányok formáinak jóváhagyásáról szóló rendelete által jóváhagyva). adózási rendszer" kelt. 2012.11.02. ММВ-7-3 / [e-mail védett]).
- A szervezeteknek meg kell felelniük az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz szükséges feltételeknek:
- ágazati hovatartozás és a szervezet tevékenységi köre szerint. Például állami és költségvetési intézmények, külföldi szervezetek, bankok, biztosítók, zálogházak, magánjegyzők és más személyek nem használhatják az egyszerűsített adórendszert;
- a mennyiségi és a teljes mutatók tekintetében: különösen az egyszerűsített adórendszerre való átállást megelőző év 9 hónapjának bevétele nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt, az állóeszközök maradványértéke nem haladhatja meg a 150 millió rubelt , az alkalmazottak átlagos száma nem haladhatja meg a 100 főt, a többi szervezet részvételi aránya - legfeljebb 25% és egyéb kritériumok.
Az OSNO-ról az egyszerűsített adózási rendszerre való átálláskor a bonyolultságot az átvitt bevételek és kiadások elszámolási eljárása, valamint a szervezet áfa-kötelezettségei jelenthetik.
Az átmeneti időszakban egy általános szabály érvényes: a bevételeket és kiadásokat, valamint az áfát egyszer kell figyelembe venni - akár az OSNO, akár az egyszerűsített adórendszer szerint. Nincs kettős adóztatás.
Jövedelemadó
Az egyszerűsített adórendszernél csak a bevételek és ráfordítások készpénzes elszámolásának módja kerül alkalmazásra. A jövedelemadónál bizonyos helyzetekben választhatja a készpénzes vagy az elhatárolásos módszert. Leggyakrabban az adózók az eredményszemléletű módszert alkalmazzák - eltérések vannak a bevételek és ráfordítások elszámolásában.
| Jövedelem | Költségek |
|---|---|
| Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt a szervezet az OSNO szerinti eredményszemléletű módszert alkalmazta | |
|
A kiadásokat csak akkor kell elszámolni, ha az adózó az egyszerűsített adórendszerben a „bevétel mínusz kiadás” tárgyat választotta. Az egyszerűsített adórendszer költségeinél csak azokat a költségeket veszik figyelembe, amelyek az Áht. 1. pontjában szerepelnek. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
|
| Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt a szervezet az általános adózási rendszer szerinti készpénzes módszert alkalmazta. | |
| Az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor a szervezet nem változtat az adózás módján, ezért az adóelszámolást ugyanazon elvek szerint vezetik. A szervezetnek nincs átmeneti időszaka a jövedelemadóról az adózásra az egyszerűsített adórendszerben | |
Az egyszerűsített adórendszerben külön eljárás van a tárgyi eszközök leírására, az úgynevezett gyorsított értékcsökkenési leírás. Ezért az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor a szervezetnek meg kell határoznia a tárgyi eszközök maradványértékét. Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti, az OSNO-ról átvált tárgyi eszközök elszámolásának eljárása attól függ, hogy ezeket a tárgyakat hogyan vették figyelembe az OSNO-ban. Két lehetőség van:
1.opció: az USN-re való áttéréskor a tárgyi eszközöket és az immateriális javakat kifizették és üzembe helyezték:
- Az átállás időpontjában az állóeszközök és az immateriális javak maradványértékét az adószámviteli adatok alapján határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.25 cikkének 2.1. pontja):
Ha értékcsökkenési bónuszt alkalmaztak:
- A befektetett eszközök és immateriális javak maradványértéke az egyszerűsített adórendszerre való áttérés napján (az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának évének január 1-jén) jelenik meg.
- A bevételek és kiadások főkönyvében a maradványértéket a II. szakasz 8. oszlopa tartalmazza.
2. lehetőség: az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor a tárgyi eszközöket és az immateriális javakat nem fizették ki, illetve nem helyezték üzembe:
- Ha a fizetés és/vagy az üzembe helyezés az egyszerűsített adórendszer szerint történt, akkor a befektetett eszközöket az egyszerűsített adórendszerben a kifizetés vagy az üzembe helyezés napján kell elszámolni, és az egyszerűsített adórendszer szerint költségként kell elszámolni a különleges szabályozás alkalmazásának első évében. minden jelentési időszakban egyenletesen.
ÁFA az egyszerűsített adózási rendszerre való átálláskor
Az OSNO-t alkalmazó szervezet áfafizető, ezért jogosult az előzetesen felszámított áfát levonni. A levonás egyik feltétele, hogy a szervezetnek áfa-alanynak kell lennie. Az egyszerűsített adórendszerre való átállással a szervezet megszűnik áfa-alany, ami azt jelenti, hogy az áruk, nyersanyagok, anyagok, tárgyi eszközök és immateriális javak áfája visszaállítási kötelezettsége keletkezhet.
Az ÁFA visszaigénylésének szabályai az OSNO-ról az STS-re való váltáskor:
- Az ÁFA csak akkor kerül visszaállításra, ha korábban az előzetesen felszámított áfa levonásra került.
- Az ÁFA visszaállításra kerül:
- árukra, nyersanyagokra és anyagokra a korábban levonásra elfogadott összegben (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 170. cikke (3) bekezdése (2) bekezdésének 2. pontja);
- befektetett eszközök és immateriális javak után az egyszerűsített adórendszerre való áttérés évének december 31-i számviteli adatai szerint képzett maradványérték arányában kerül visszaállításra az áfa.
- A visszaigényelt áfát a jövedelemadó számításánál az egyéb ráfordítások között veszik figyelembe a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 264. cikke (3. bekezdés, 2. záradék, 3. bekezdés, 170. cikk) az egyszerűsített adórendszerre való átállást megelőző adó időszakban (5. bekezdés, 2. bekezdés, bekezdés) 3. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke).
- A IV. negyedév értékesítési könyvében. az STS alkalmazásának évét megelőző év:
- Az áfát a visszaigényelendő adó összegére kell nyilvántartani, ha megtartották azt a számlát, amelyre azt levonták. Ugyanazon áruk esetén bármilyen számlát felvehet ezen áruk teljes költségéről;
- számviteli kimutatás kerül nyilvántartásra, amelyen szerepel a visszaállított adó összege, ha nincs olyan számla, amelyre ÁFA levonásra került (például lejárt a tárolási ideje).
- Előleg érkezett az OSNO-hoz. Az adózónak korrigálnia kell a kapott előlegeket. Ezt háromféleképpen lehet megtenni.
| Előlegfizetési korrekciós módok | ||
|---|---|---|
| 1. módszer | 2. módszer | 3. módszer |
| Az előleget nem visszaküldeni a vevőnek, és a számított áfát levonásra nem fogadni. Az egyszerűsített adórendszerrel a bevételben figyelembe kell venni az összes kapott előleget, beleértve az áfát is (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2004. 06. 22-i levele / 2. sz. 03-02-05 / 2 /41) pontjának 4. oszlopába kell bejegyzést tenni. I könyvek a bevételek és kiadások elszámolásáról |
|
Annak az évnek január 1-jéig, amelytől a szervezet az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, hajtsa végre a következő műveleteket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.25 cikkének 5. pontja):
|
A levonásra elfogadott áfát a fejezet tartalmazza. 3 db áfa bevallás IV. negyedévre. az STS alkalmazásának évét megelőző év. Az ugyanebben a negyedévben kapott előleget a bevallás 3. rovata is tükrözi.
- A visszaigényelt áfa összegét a c. 3 db áfa bevallás IV. negyedévre. az STS alkalmazásának évét megelőző év.
Visszaigényelt ÁFA összeg:
- a készletek, befektetett eszközök vagy immateriális javak az egyéb ráfordítások között szerepelnek a nyereség megadóztatása céljából az általános adózási rendszer alkalmazásának utolsó évében (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010.04.01-i levele, 03. sz. -03-06 / 1/205);
- az egyszerűsített adózási rendszer kiadásai között szerepel egyidejűleg, amikor az áruk (építési munkák, szolgáltatások) előre kifizetett költségét a ráfordítások között figyelembe veszik.
Átállás STS-ről OSNO-ra
Az átállás típusai: önkéntes, kötelező.
Önkéntes átállás STS-ről OSNO-ra. Szabályok:
- Csak a naptári év elejétől.
- Legkésőbb azon év január 15-ig, amelytől az OSNO vonatkozik, nyújtsa be az IFTS-hez értesítés az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának megtagadásáról.
- Legkésőbb azon év március 31-ig, amelytől az egyszerűsített adórendszerről az adózási rendszerre áttértünk, szükséges:
- az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának utolsó évére vonatkozó nyilatkozatot nyújt be a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségnek;
- adót kell fizetni az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának utolsó évében.
Az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való átállás kötelező eljárása
A szervezet köteles áttérni az OSNO-ra, ha az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának legalább egy követelményét megsértik. Az OSNO-t annak a negyedévnek az első hónapjától alkalmazzák, amelyben a szervezet elvesztette az STS-hez való jogát.
Az IFTS dokumentumokat biztosít:
- értesítés az egyszerűsített adórendszer igénybevételére vonatkozó jogosultság elvesztéséről - legkésőbb az egyszerűsített adórendszerre való jogosultság elvesztésének negyedévét követő hónap 15. napjáig;
- Nyilatkozat az egyszerűsített adórendszerről - legkésőbb az egyszerűsített adórendszerhez való jog elvesztésének negyedévét követő hónap 25. napjáig.
Az ingatlanadó tárgyaként elismert tárgyi eszközök megléte esetén a következőket kell benyújtani az IFTS-hez:
- az ingatlanadó előlegének kiszámítása erre a negyedévre, ha az egyszerűsített adórendszerhez való jog az I., II. vagy III. negyedévben elveszett, és az Orosz Föderáció alanya ingatlanadó beszámolási időszakokat állapított meg, - legkésőbb 30. azt a negyedévet követő hónap napján, amelyben elvesztette az STS-re való jogosultságát;
- vagyonadó bevallása, ha az egyszerűsített adórendszerhez való jog a IV. negyedévben elveszett - legkésőbb a következő év március 30-ig.
Az OSNO első jelentését benyújtották:
- ÁFA bevallás azon negyedévre, amelyben az egyszerűsített adórendszerre való jogosultság elveszett - legkésőbb az ezt a negyedévet követő hónap 25. napjáig;
- jövedelemadó bevallás:
- ha az I., II. vagy III. negyedévben az egyszerűsített adórendszerre való jogosultság elveszik - legkésőbb az e negyedévet követő hónap 28. napjáig a naptári I. negyedévre, fél évre vagy 9 hónapra vonatkozó nyilatkozatot kell benyújtani. év, ill.
- negyedévben - legkésőbb a következő év március 28-ig - az egyszerűsített adórendszerhez való jog elvesztése esetén a évre vonatkozó nyilatkozatot kell benyújtani.
Adófizetési határidők:
- Az adózási időszakra vonatkozó egyszerűsített adórendszer szerinti adót legkésőbb az egyszerűsített adórendszerre való jogosultság elvesztésének negyedévét követő hónap 25. napjáig kell megfizetni.
Az adót az "egyszerűsített" rendszeren végzett munka utolsó beszámolási időszakának eredményei alapján számítják ki (ha a jog a IV. negyedévben elveszik, akkor az adót a 9 hónapos mutatók alapján kell kiszámítani).
- Az OSNO szerinti adók kiszámítása és megfizetése attól a negyedévtől kezdődik, amelyben az STS-jog elveszett, az egyes adók fizetési feltételei szerint.
Az áfával kapcsolatos intézkedések az STS-ről az OSNO-ra való átmeneti időszakban
- ÁFA számítása:
- a kiszállított áruk (építési munkák, szolgáltatások) költségéből az OSNO jelentkezés első hónapjának 1. napjától kezdődően;
- az OSNO pályázat első hónapjának 1. napjától kezdődően kapott előlegek összegeiből. A kiszámított adó ezután levonható.
- Szállított árukról (munkálatokról, szolgáltatásokról) és kapott előlegekről számlákat állít ki.
ÁFA levonás lehetséges:
- az egyszerűsített adórendszer alkalmazási ideje alatt vásárolt, de gyártásba (üzembe) nem bocsátott és ki nem fizetett nyersanyagokra, anyagokra és szerszámokra - az OSNO-nál végzett munka első negyedévében;
- a beszállítóknak vásárolt és eladott, de ki nem fizetett áruk esetében az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában - az OSNO-nál végzett munka első negyedévében;
- az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában vásárolt, de el nem adott áruk esetében - az OSNO-nál végzett munka első negyedévében;
- az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában kifizetett, de az OSNO-ra való átállás után kapott áruk, munkálatok, szolgáltatások után - az áruk, munkák, szolgáltatások könyvelésre történő átvétele után.
Bevételek és kiadások az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való áttérés során
A jövedelemadó célú bevétel az alábbi szabályok szerint alakul.
- Ha az előleget az STS-n kapják, és az árukat az OSNO-n szállítják, akkor az előleg összegét az STS-adó kiszámításakor figyelembe veszik a bevételben. Az olyan áruk, munkálatok, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek, amelyekre az STS-előleget kapták, adózási szempontból nem veszik figyelembe.
- Ha az árukat, munkákat, szolgáltatásokat az egyszerűsített adórendszerbe szállítják, és a kifizetés az OSNO-hoz érkezik, akkor az ezek értékesítéséből származó bevételt a nyereség megadóztatásánál figyelembe veszik:
- ha a szervezet önként lépett át az OSNO-ra - az OSNO alkalmazásának évének január 1-jén;
- ha a szervezet kényszerűen átállt az OSNO-ra - azon negyedév első hónapjának 1. napján, amelyben az egyszerűsített adórendszerhez való jog elveszett.
Az STS-ről az OSNO-ra való átállás költségei
- A nyersanyagok, kellékek, készletek és berendezések költsége 100 000 rubel értékű. és az OSNO-ra való áttérés előtt nem fizetett és termelésbe nem írt (üzembe nem adott) kevesebb, a termelésbe történő leírás (üzembe helyezés) időpontjában kerül elszámolásra.
- Az OSNO-ra való átállás előtt el nem adott áruk bekerülési költsége, függetlenül a fizetéstől, az értékesítés időpontjában költségként kerül elszámolásra.
- Az OSNO-ra való átállás előtt felhalmozott, de ki nem fizetett fizetés; az OSNO-ra való átállás előtt felhalmozott, de ki nem fizetett biztosítási díjak:
- önkéntes átállás esetén - azon év január 1-jén, amelytől az OSNO-ra váltottak;
- kényszerű átállás esetén - azon negyedév első hónapjának 1. napján, amelytől az egyszerűsített adórendszerhez való jog elveszett.
Ha az egyszerűsített adórendszerben nem vették figyelembe a tárgyi eszközök bekerülési értékét, akkor az alapadórendszerre való áttéréskor:
- Az értékcsökkenést az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt beszerzett tárgyi eszközök képezik, amelyek költségét az egyszerűsített adórendszer nem veszi figyelembe.
Az állóeszközök maradványértékét az OSNO-ra való áttérés napján a következő képlet szerint határozzák meg (függetlenül attól, hogy melyik adózási objektumot alkalmazták az egyszerűsített adórendszerre):
Az értékcsökkenés elszámolása a Ch. szabályai szerint történik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke, miután visszatért az egyszerűsített adórendszerből az OSNO-hoz.
- Az egyszerűsített adórendszerhez való jog elvesztése esetén a II., III. vagy IV. negyedévtől (az idei év előző negyedéveiben a tárgyi eszközök beszerzése megtörtént), azok költségnél nem figyelembe vett költsége:
- a „bevétel” tárggyal - az OSNO szerinti adókiadásoknál nem vehető figyelembe;
- a "D - R" tárggyal - az OSNO szerinti adókiadásoknál az értékcsökkenés kiszámításával vehető figyelembe. Az értékcsökkenést a tárgyi eszközök maradványértéke után számolják el, a következő képlet szerint:
Következtetések:
- Az újonnan létrehozott szervezet a megalkotásától kezdve jogosult az egyszerűsített adórendszer alkalmazására, és itt fontos, hogy az egyszerűsített adórendszer alkalmazásáról időben értesítse az adóhatóságot.
- Fontos, hogy a munkaszervezetek teljesítsék az átmenet kritériumait, és dolgozzanak az egyszerűsített adórendszeren. Az adóhatóság mindenekelőtt a bevétel nagyságára, a befektetett eszközök és immateriális javak maradványértékére, valamint a tevékenységfajtákra figyel. Ezekről a kritériumokról a cikk elején beszéltünk.
- Az STS-ről az OSNO-ra és fordítva történő átálláskor különös figyelmet kell fordítani az áfára vonatkozó átmeneti rendelkezésekre. Ne feledje, hogy az egyszerűsített adórendszer nem mentesít az áfa megfizetése alól, ha árukat importál az Orosz Föderáció vámterületére, és nem mentesít az adóügynöki héa alól.
Tekintsük az STS-ről az OSNO-ra való átállás jellemzőit 2020-ban. A cikk lépésről lépésre tartalmazza az utasításokat, a jelentkezési határidőket és a letölthető hasznos dokumentumokat.
Figyelem! Az „egyszerűsített” adózásról az általános adózási rendszerre való áttéréskor erről értesítenie kell az adóhivatalt. Töltse le ingyenesen ezeknek a dokumentumoknak a mintáit. A relevanciát a BuchSoft program szakértői megerősítik.
Lehetőségek az egyszerűsített adózási rendszerről az OSNO-ra való átállásra 2020-tól
Három módja van:
- Önként. Csak a következő naptári év elejétől indulhat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 3. pontja). Tehát, ha 2019-ben úgy döntöttek, hogy az „egyszerűsített” rendszert az általános rendszerre változtatják, akkor annak alkalmazása 2020. január 1-től indulhat el.
- A tevékenység megszűnése miatt az "egyszerűsített"... Ez azt jelenti, hogy a vállalkozás az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor azt a tevékenységi formát zárja be, amelyre egyszeri adót fizetett. A tevékenység megszüntetése bármikor lehetséges.
- A társaság már nem felelt meg az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási feltételeinekés át kell váltani az OSNO-ra. Kilépnek az „egyszerűsített rendszerből” annak a negyedévnek az elejétől, amelyben már nem felelnek meg a kritériumoknak.
Fontos megtenni az átállás előtt
Amikor egy vállalat beszünteti az STS-t, a bejelentés benyújtása előtt fontos:
- Nyújtsa be az IFTS-hez az egyszerűsített adórendszer szerint megfizetett végleges adóbevallást. A szállítás határideje legkésőbb a tevékenység befejezésének hónapját követő hónap 25. napja (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.21. cikkének 7. pontja, 346.23. cikkének 2. pontja).
- Ha a tevékenység befejezése után bevétel keletkezett, akkor az után az OSNO szerint adót kell fizetni. Ezért biztosnak kell lennie abban, hogy év végére a cégnek vagy egyéni vállalkozónak már nem lesz nyugtája.
Lépésről lépésre, hogyan válthat át USN-ről OSNO-ra 2020-tól
A mód megváltoztatásának hét lépése van:
- Értesítse az adót
- Az átmeneti időszakban a jövedelemadó alapját képező bevételek megállapítása.
- Költségek felosztása.
- Keresse meg a befektetett eszközök maradványértékét!
- Adóbevallás készítése.
- Kezdje el fizetni a jövedelem- és ingatlanadót.
- Kezdje el az áfát fizetni.
Tekintsük át annak minden lépését, hogyan lehet 2020-ban év elejétől áttérni az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra.
1. lépés Értesítjük az adó átutalását
Önkéntes átállás esetén legkésőbb az áttérés évének január 15-ig be kell nyújtania a regisztráció helyén működő Szövetségi Adófelügyelőségnek az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának megtagadásáról szóló értesítést (a törvény 346.13. cikkének 6. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). 26.2-3 számú dokumentum nyomtatvány ajánlott. A Szövetségi Adószolgálat 2012.11.02. ММВ-7-3 / 829 számú végzésével hagyta jóvá.
Itt egy minta töltelék:
Ha egy cég vagy egyéni vállalkozó „egyszerűsített” tevékenységet zár be, akkor az egyszerűsített adózásról az alapadózási rendszerre 2020-tól történő átállás előtt 15 munkanapon belül bejelentést kell tennie adófelügyelőségénél a 26.2 számú nyomtatvány szerint. -2, a ММВ-7-3 / 829 számú rendelettel jóváhagyva:
A használati jog elvesztése esetén az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való átállásról szóló üzenetet legkésőbb a jog elvesztésének negyedévét követő hónap 15. napjáig kell benyújtani (a törvény 346.13. cikkének 5. pontja). az adótörvény). Nyomtatvány - 26.2-2.
Amíg a dokumentumot be nem nyújtják az adóhivatalhoz, az ellenőröknek nincs okuk az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való áttéréssel számolni. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor az ellenőrök maguk tárták fel a kritériumok megsértését az ellenőrzés során.
Ha az ellenőrök az ellenőrzés körén kívül eső eltérést tárnak fel, a 26.2-4 számú (a ММВ-7-3 / 829 számú rendelettel jóváhagyott) nyomtatványnak megfelelő üzenetet küldenek. Ilyen helyzetben a társaságnak vagy egyéni vállalkozónak üzenetet kell benyújtania az egyszerűsített adózási rendszerhez való jogának elvesztéséről a negyedév végét követő 15 napon belül (a Szövetségi Adószolgálat 2018.08.24-i levele, SD-4 sz. -3 / 16474).
A bejelentés elmulasztása és késedelmes benyújtása adó- és igazgatási felelősséggel jár. A cég 200 rubel bírsággal sújtható (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke, a Pénzügyminisztérium 2015. július 14-i levele, 03-11-09 / 40378). Igazgatóját az ellenőrök kérésére a bíróság 300-500 rubel pénzbírsággal sújthatja. (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.6. cikkének 1. része).
Asztal 1... Átállás STS-ről OSNO-ra 2020-ban: jelentkezési határidők és űrlapok
2. lépés: Állítsa be azokat a jövedelmeket, amelyek az átmeneti időszakban a jövedelemadó alapját képezik
Az ilyen bevételek listája attól függ, hogy a társaság a jövőben milyen módszert alkalmaz a jövedelemadó kiszámításához. Két módszer létezik:
- készpénz (újonnan létrehozott jogi személyek esetében);
- időbeli elhatárolások.
Az első esetben nincs külön eljárás a bevételszerzésre. Az STS-ről az OSNO-ra való átállás után alapvető változások nem lesznek.
Az eredményszemléletű módszerre speciális szabályok vonatkoznak (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.25 cikkének 2. szakasza). Tehát az „átmeneti” bevételnek tartalmaznia kell a vevőkkel szembeni követelések összegét, amely az egyszerűsített adórendszer alapján alakult ki. Hiszen a speciális módban a bevételelszámolás készpénzes módszere működik. A fizetés beérkezésekor figyelembe veszik őket. Az áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások értékesítésének dátuma nem számít (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.17 cikkének 1. cikke). Ezért az STS-ben a leszállított, de ki nem fizetett áruk, munkák vagy szolgáltatások költségét nem vették figyelembe a bevételben.
Az eredményszemléletű módszer azt feltételezi, hogy a bevételt a szállítás során beszámítják a bevételbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 271. cikkének 1. szakasza).
Az „egyszerűsített”-re való áttérés hónapjában a „követelést” bevételként kell megjeleníteni. Nem számít, mikor fizetik ki ténylegesen.
Felhívjuk figyelmét, hogy ez a szabály csak az adóelszámolásra vonatkozik. A számvitelben a bevétel mindig a kifizetéstől függetlenül szerepel (a PBU 9/99 IV. szakasza).
Ugyanakkor a számvitelben nem kell olyan bevételeket módosítania, amelyeket nem vettek figyelembe az egységes adó kiszámításakor. Hiszen korábban felismerték.
A társaság által az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való áttérés előtt kapott le nem zárt előlegek az átmeneti időszak adóalapját nem érintik. A bevétel magában foglalja az olyan áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek összegét, amelyeket az átállás előtt nem volt ideje kifizetni (az adótörvénykönyv 346.25. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdése). Ha a pénz az átállás előtt érkezett meg, akkor az OSNO-n nincsenek vevők tartozásai.
Azokat az előlegeket, amelyeket a társaság az átállás előtt kapott, az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adónál be kell számítani az adóalapba. Ez abban az esetben is megtörténik, ha az átállás után előleg ellenében árukat, munkákat vagy szolgáltatásokat szállítanak (végeznek, biztosítanak).
Így ha a vállalkozás az „egyszerűsített adó” előleget kapott, és ennek terhére árut szállított, munkát végzett vagy szolgáltatást nyújtott, az átruházást követően az abból befolyt bevétel nem növeli a jövedelemadó alapját (az adó alapját). Pénzügyminisztérium, 2009.01.28., 03-11-06 / 2/8).
3. lépés: A költségek felosztása
Fontos, hogy a társaság a jövőben milyen módszerrel mérlegeli a jövedelemadót: készpénzes vagy passzív időbeli elhatárolást.
A készpénzes módszerrel a jogszabály nem ír elő külön eljárást a kiadások elszámolására.
Az „átmeneti” ráfordítások eredményszemléletű alapon a szerződő felekkel, a költségvetéssel, a személyzettel stb. szemben fennálló kötelezettségek összegét tartalmazzák.
Ha a szerződő fél az STS-ről az OSNO-ra való átállása előtt nyújtott szolgáltatásokat a társaságnak, és az átállás után fizetett ezekért, a költséget az adóalap számítása tartalmazza. Az „egyszerűsített” rendszeren a kiadások készpénzes elszámolási módszere használatos. A költségek kifizetésükkor keletkeznek (az adótörvény 346.17. cikkének 2. cikke). A meg nem fizetett kiadások nem vonják le az „egyszerűsített” adóalapot.
Az OSNO alkalmazásának megkezdése után a kiadott le nem zárt előlegek a korábban kifizetett áruk, munkák vagy szolgáltatások könyvelésére kerülnek a kiadások közé.
A kifizetett előlegek nem számítanak bele az „egyszerűsített” adó számításába. A beszámításhoz a tényleges fizetésen túl a kötelezettségek ellenfelmondása is szükséges (az Adótörvénykönyv 346.17. cikkének 2. pontja). Az áru átvételéig, a munkavégzésig vagy a szolgáltatásnyújtásig az előtörlesztési összegek nem csökkentik az „egyszerűsített” adó alapját (FM 2012. március 30. 03-11-06 / 2/ sz. 49).
Ha az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor reménytelen „követelés” keletkezik, akkor annak leírásából származó veszteség nem számít bele az „egyszerűsített” adóalapba. Ezeket az adótörvény 346.16. cikke nem határozza meg. Ezek a veszteségek nem tudhatók be az átmeneti költségekhez. Nem tartoznak az Art. 2, az adótörvény 346.25. cikkének 2. pontja.
A behajthatatlan követelés kialakulása az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor azt jelenti, hogy az ilyen veszteségnek semmi köze a jövedelemadóhoz (a Pénzügyminisztérium 2014.06.23-i levele, 03-03-06 / 1/29799) .
De ha a „követelés” az STS-n keletkezett, és azt az OSNO-ra való átállás után reménytelennek nyilvánították, akkor azt a nem működési költségek közé lehet számítani (265. cikk (2) bekezdés 2. albekezdés; 266. cikk (2) bekezdés). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Az összeget az „átmeneti” bevétel tartalmazza (az adótörvénykönyv 346.25. cikke 2. szakaszának 1. albekezdése).
4. lépés A befektetett eszközök maradványértékének meghatározása
Az STS-ről az OSNO-ra való áttéréskor speciális eljárást alkalmaznak a tárgyi eszközök és az immateriális javak maradványértékének kiszámítására. Ez az objektum vásárlásának dátumától függ - az átállás előtt vagy után.
Az adóelszámolásban az általános rendszerre való áttérés időpontjában az áttérés előtt beszerzett tárgyak maradványértékét tüntetik fel.
A maradványértéket a következő képlettel számítjuk ki:
A képletet attól függetlenül alkalmazzák, hogy a vállalat milyen adózási tárgyat alkalmazott - „bevétel” vagy „kiadások összegével csökkentett bevétel”.
A „bevétel mínusz kiadás” objektum használatakor az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában vásárolt értékcsökkenthető ingatlan költségét az üzembe helyezés időpontjától egyenlő arányban az év végéig leírják (1. albekezdések, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. cikke (8) bekezdésének (3) bekezdése).
Az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való önkéntes áttérés azt jelenti, hogy az új rendszer alkalmazását legkorábban a következő adózási időszak elején kezdik meg (az adótörvénykönyv 346.13. cikkének 3. szakasza). Az új évre a tárgyi eszközök és immateriális javak beszerzésére fordított összes kiadás teljes mértékben figyelembe vehető a évi „egyszerűsített” adó számításánál. Ebből következően az „egyszerűsített” rendszeren vásárolt tárgyak maradványértéke az átállás idejére nulla lesz.
A lízingelt ingatlan az átruházás után megjelenik a lízingbevevő mérlegében, amely eredményszemléletű jövedelemadót állapít meg.
Az ingatlan bekerülési értékének megfelelően az értékcsökkenési leírás csoportba kerül. Az elhatárolt értékcsökkenési leírás a ráfordítások között kerül elszámolásra, összege nem haladja meg az időszaki lízingdíj összegét.
Az alaptőke-hozzájárulásként kapott értékcsökkentő vagyontárgyak az átruházás időpontjában az OSNO adónyilvántartásaiban az alapító hozzájárulásaként szerepelnek. Ezenkívül az alapító dokumentumaiban meghatározott maradványértéken kerül értékelésre. Az átruházás után elhatárolt értékcsökkenést a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe veszik.
5. lépés Adóbevallások kitöltése
Az új évtől az OSNO-ra való áttéréskor, az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának utolsó évére vonatkozóan általánosan jelentenek. Beszámolnak az ingatlanadóról és a biztosítási díjakról is.
Ha a vállalkozás egy éven belül elvesztette az „egyszerűsített” alkalmazási jogát, elkészíti és benyújtja:
- beszámolás az „egyszerűsített” adóról;
- azokra az adókra, amelyek alól a társaság nem volt mentes az STS alapján;
- adókra, melynek egy részében a társaság az OSNO-ra való átállás után befizető lett.
6. lépés: Jövedelemadó és ingatlanadó fizetése
Az átállás után a társaság jövedelemadó-fizető státuszt szerez. Köteles betartani a jövedelemadó fizetési feltételeit, átutalni az előlegeket, és erről jelentést benyújtani (az adótörvénykönyv 287. és 289. cikke). További részletek:
A jogszabály nem tartalmaz speciális szabályokat az ingatlanadó kiszámítására az OSNO-ra való áttérés esetére. Ezt általános módon határozzák meg.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának hónapjaira az objektum maradványértéke nulla (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 376. cikkének 4. szakasza, 55. cikke, 379. cikkének 1. pontja, 346.13. cikkének 4.1. pontja); a Szövetségi Adószolgálat 2012.03.02-i levelei, BS-4-11 / 3419, 2005.02.17., ГИ-6-21 / 136).
7. lépés: ÁFA befizetése
A társaság annak a negyedévnek az első napjától szerzi meg az áfa-fizető státuszt, amelyben elveszítette az „egyszerűsített adóra” való jogosultságát (az adótörvénykönyv 346.13. cikkének 4. pontja). A cég köteles áfát felszámítani minden ezen adó hatálya alá tartozó ügylet után.
Felhívjuk figyelmét, hogy bizonyos esetekben az OSNO-ra való áttérés után lehetőség van az egyszerűsített adórendszerben vásárolt áruk, munkák vagy szolgáltatások áfájának levonására. Ezek olyan kiadások, amelyek elszámolására a cég jogosult volt, de az elismerés időpontja még nem jött el.
Egyszerűsített adózási rendszer(STS) az egyik adórendszer. Az egyszerűsített változat speciális adófizetési eljárást tartalmaz a szervezetek és egyéni vállalkozók számára, a kis- és középvállalkozások adó- és számviteli nyilvántartásának megkönnyítésére és egyszerűsítésére irányul. Az egyszerűsített adórendszert a 2002. július 24-i N 104-FZ szövetségi törvény vezette be.
Az egyszerűsített adórendszer előnyei:
Egyszerűsített könyvelés;
Egyszerűsített adóelszámolás;
Nincs szükség pénzügyi kimutatások benyújtására az IFTS-nek;
Lehetőség az adózás tárgyának megválasztására (bevétel 6% vagy bevétel mínusz kiadás 15%);
Három adó helyébe egy lép;
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében az adózási időszak naptári év, ezért a nyilatkozatokat évente csak egyszer kell benyújtani;
A befektetett eszközök és immateriális javak egyidejű bekerülési értékének adóalapjának csökkentése üzembe helyezéskor vagy számviteli átvételkor;
További plusz az egyéni vállalkozók számára az egyszerűsített adórendszerben, hogy a vállalkozói tevékenységből származó jövedelemhez kapcsolódó személyi jövedelemadó-fizetés alól mentesülnek.
Az egyszerűsített adórendszer hátrányai:
A tevékenységek típusaira vonatkozó korlátozások. Különösen a banki vagy biztosítási tevékenységet folytató szervezetek, befektetési alapok, közjegyzők és ügyvédek (magánpraxis), jövedéki termékek előállításával foglalkozó társaságok, nem állami nyugdíjalapok (a teljes lista megtalálható) nem jogosultak alkalmazni egyszerűsített adórendszer;
Képviseleti irodák vagy fióktelepek megnyitásának lehetetlensége. Ez a tényező akadályt jelent azoknak a vállalatoknak, amelyek a jövőben üzleti tevékenységük bővítését tervezik;
Azon kiadások korlátozott listája, amelyek csökkentik az adóalapot az STS „bevétel mínusz kiadások” adózási tárgyának kiválasztásakor;
Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti számlakészítési kötelezettség hiánya egyrészt pozitív tényező a cég számára: munkaidő- és anyagmegtakarítás. Ezzel szemben fennáll a partnerek, az áfafizetők elvesztésének valószínűsége, hiszen ez utóbbiak ebben az esetben nem igényelhetnek áfa-visszatérítést a költségvetésből;
Az adóalapnak az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában felmerült veszteségek összegével való csökkentése, más adózási rendekre való átálláskor és fordítva, az egyéb adórendszerek alkalmazása során keletkezett veszteségek elszámolásának lehetetlensége az adórendszerben. egyszerűsített adórendszer adóalapja. Más szóval, ha a vállalat áttér az egyszerűsített adórendszerről az általános adórendszerre, vagy fordítva, az általános rendszerről az egyszerűsítettre, akkor a múltbeli veszteségeket nem veszik figyelembe az egységes adó vagy jövedelemadó kiszámításakor. Csak a jelenlegi adórendszer alkalmazásának időszakában keletkezett veszteségeket kell átvinni;
A veszteségek jelenléte nem mentesít a törvényben meghatározott minimális adó megfizetése alól (az egyszerűsített adórendszer tárgya „bevétel mínusz kiadás”);
Az egyszerűsített adózási rendszer használatának jogának elvesztésének valószínűsége (például, ha a bevételre vagy a létszámra vonatkozó normát túllépik). Ebben az esetben vissza kell állítania a számviteli adatokat az „egyszerűsített” alkalmazásának teljes időtartamára;
A kapott bevétel összegének, a tárgyi eszközök és immateriális javak maradványértékének korlátozása;
A vevőktől kapott előlegek beszámítása az adóalapba, amelyekről később kiderülhet, hogy tévesen jóváírt összegek;
Pénzügyi kimutatások elkészítésének szükségessége a szervezet felszámolása során;
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazási ideje alatt beszerzett tárgyi eszközök vagy immateriális javak értékesítése esetén az adóalap újraszámítása, valamint pótlólagos adó és kötbér fizetésének szükségessége (az egyszerűsített adó adóztatási tárgyát választó adózók esetében rendszer „bevétel mínusz kiadások”).
Az egyszerűsített adórendszer használatához bizonyos feltételeknek teljesülniük kell:
Alkalmazottak száma 100 fő alatt;
A bevétel kevesebb, mint 60 millió rubel;
A maradványérték kevesebb, mint 100 millió rubel.
Külön feltételek a szervezetek számára:
Az egyéb szervezetek részvételi aránya nem haladhatja meg a 25%-ot;
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának tilalma olyan szervezetek számára, amelyek fiókteleppel és (vagy) képviselettel rendelkeznek;
Egy szervezetnek joga van áttérni az egyszerűsített adórendszerre, ha annak az évnek a kilenc hónapjának eredménye szerint, amelyben a szervezet átutalásról szóló értesítést nyújt be, bevétele nem haladta meg a 45 millió rubelt ().
Az egyszerűsített adórendszerben a tevékenység bármely fajtája, kivéve a Kbt.
Nem jogosult az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására:
1) fiókteleppel és (vagy) képviseleti irodával rendelkező szervezetek;
3) biztosítók;
4) nem állami nyugdíjpénztárak;
5) befektetési alapok;
6) az értékpapírpiac szakmai szereplői;
7) zálogházak;
8) jövedéki termék előállításával, valamint ásványi nyersanyag kitermelésével és értékesítésével foglalkozó szervezet és egyéni vállalkozó, a széles körben elterjedt ásványok kivételével;
9) szerencsejáték-szervezési és -lebonyolítási tevékenységet folytató szervezetek;
10) magánpraxist közjegyzők, ügyvédi irodát alapító ügyvédek, valamint az ügyvédi formációk egyéb formái;
11) a termelésmegosztási megállapodásban részes szervezetek;
13) azon szervezetek és egyéni vállalkozók, akik e kódex 26.1. fejezete szerint áttértek a mezőgazdasági termelők adózási rendszerére (egységes mezőgazdasági adó);
14) olyan szervezetek, amelyekben a többi szervezet részvételi aránya meghaladja a 25 százalékot.
Ez a korlátozás nem vonatkozik:
Azon szervezetek esetében, amelyek alaptőkéje teljes egészében a fogyatékkal élők közjogi szervezeteinek befizetéseiből áll, ha az alkalmazottaik körében a fogyatékkal élők átlagos száma legalább 50 százalék, és részesedésük a béralapból legalább 25 százalék;
Az Orosz Föderáció 1992. június 19-i N 3085-I „A fogyasztói együttműködésről (fogyasztói társaságok, szakszervezeteik) az Orosz Föderációban” törvényének megfelelően működő nonprofit szervezetek, beleértve a fogyasztói együttműködési szervezeteket, valamint az üzleti olyan társaságok, amelyeknek kizárólagos alapítói fogyasztói egyesületek és azok szövetségei, amelyek tevékenységüket a meghatározott törvénynek megfelelően végzik;
A "Tudományról, valamint az állami tudományos és műszaki politikáról" szóló szövetségi törvénynek megfelelően költségvetési tudományos intézmények és az állami tudományos akadémiák által létrehozott tudományos intézmények által létrehozott gazdasági társaságokról, amelyek tevékenysége a tudomány eredményeinek gyakorlati alkalmazásában (végrehajtásában) áll. szellemi tevékenység (elektronikus számítógépek programjai, adatbázisok adatai, találmányok, használati modellek, ipari minták, szelekciós vívmányok, integrált áramkörök topológiái, gyártási titkok (know-how), amelyek kizárólagos joga ezeket a tudományos intézményeket illeti meg;
A felsőoktatási és posztgraduális szakképzésről szóló, 1996. augusztus 22-i N 125-FZ szövetségi törvénynek megfelelően költségvetési oktatási intézményként működő felsőoktatási intézmények, valamint az állami tudományos akadémiák által létrehozott felsőoktatási intézmények által létrehozott intézmények esetében a tevékenység ebből a szellemi tevékenység eredményeinek gyakorlati alkalmazása (bevezetése) (elektronikus számítógépes programok, adatbázisok, találmányok, használati modellek, ipari minták, szelekciós vívmányok, integrált áramkörök topológiái, gyártási titkok (know-how), kizárólagos jogok amelyekhez ezek a felsőoktatási intézmények tartoznak;
15) szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyeknek az adózási (beszámolási) időszakra vonatkozó átlagos alkalmazotti létszáma a statisztika területén felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által megállapított eljárásnak megfelelően meghaladja a 100 főt;
16) olyan szervezetek, amelyek befektetett eszközeinek az Orosz Föderáció számviteli jogszabályaival összhangban meghatározott maradványértéke meghaladja a 100 millió rubelt. Ennek az albekezdésnek az alkalmazásában azokat a befektetett eszközöket kell figyelembe venni, amelyek értékcsökkenést számolnak el, és e kódex 25. fejezetével összhangban értékcsökkenthető vagyonként vannak elszámolva;
17) állami és költségvetési intézmények;
18) külföldi szervezetek;
19) azon szervezetek és egyéni vállalkozók, akik a megállapított határidőn belül nem jelentettek be az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást;
20) mikrofinanszírozási szervezetek.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása miatt az adóalanyok mentesülnek az általános adózási rendszerben alkalmazott adófizetés alól:
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek számára:
társasági adó, kivéve az osztalékból származó jövedelem után fizetett adót és bizonyos típusú adóssági kötelezettségeket;
Társasági vagyonadó;
Áfa.
Egyéni vállalkozóknak az egyszerűsített adórendszerben:
Vállalkozási tevékenységből származó jövedelemhez kapcsolódó személyi jövedelemadó;
Magánszemélyek vagyonadója, a vállalkozási tevékenységben használt vagyon után;
ÁFA nélkül fizetett általános forgalmi adó az áruk vámon történő behozatalakor, valamint egyszerű társasági szerződés vagy vagyonkezelési szerződés teljesítésekor).
Figyelem!
STS bevétel 6%
Bevétel mínusz kiadások STS 15%
Az egyszerűsített adórendszer keretében kiválasztható az adózás tárgya a bevétel vagy a felmerült kiadások összegével csökkentett bevétel ().
Az adó kiszámítása a következő képlet szerint történik ():
Adóösszeg = Adókulcs * Adóalap
Az egyszerűsített adózási rendszer esetében az adókulcsok a vállalkozó vagy szervezet által választott adózási tárgytól függenek.
Az adózás tárgya "jövedelem" az adókulcs 6% (STS 6%). Az adót a jövedelem összege után kell fizetni. Ennek az aránynak a csökkentését nem tervezik. Az 1. negyedévre vonatkozó kifizetés kiszámításakor a negyedév bevételét veszik figyelembe, a félévre - a félév bevételét stb.
Ha az adózás tárgya az STS „bevétel mínusz kiadások”, az adókulcs 15% (STS 15%). Ebben az esetben az adó kiszámításához bevételt vesznek, csökkentve a kiadások összegével. Ugyanakkor a regionális törvények az egyszerűsített adórendszerre 5-15 százalékos tartományban differenciált adókulcsokat állapíthatnak meg. A kedvezményes kulcs minden adózóra vonatkozhat, illetve bizonyos kategóriákra is megállapítható.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor az adóalap a kiválasztott adózási tárgytól - a bevételtől vagy a kiadások összegével csökkentett bevételtől - függ:
A „jövedelem” tárgyú egyszerűsített adórendszer adóalapja a vállalkozó összes jövedelmének pénzbeli kifejeződése. Ebből az összegből adót számítanak ki 6%-os kulccsal.
A „bevétel mínusz kiadások” tárgyú egyszerűsített adórendszerben az alap a bevételek és a kiadások különbözete. Minél több a kiadás, annál kisebb lesz az alap nagysága és ennek megfelelően az adó összege. Az adóalap csökkentése azonban az egyszerűsített adórendszerben a "bevétel mínusz kiadás" tárggyal nem minden kiadásnál lehetséges, hanem csak a felsoroltaknál.
A bevételek és ráfordítások az év elejétől felhalmozási elven kerülnek megállapításra. Azon adózók esetében, akik az USN "bevétel mínusz kiadások" tárgyat választották, a minimumadó szabály érvényes: ha az adózási időszakra az általános eljárásban számított adó összege kisebb, mint a számított minimum adó összege, akkor minimum adót kell fizetni. A ténylegesen kapott bevétel 1%-át fizetik ki.
Példa a "bevétel mínusz kiadások" tárgyra vonatkozó előleg összegének kiszámítására:
Az adózási időszakban a vállalkozó 25 000 000 rubel bevételt kapott, kiadásai pedig 24 000 000 rubelt tettek ki.
Meghatározzuk az adóalapot:
25 000 000 RUB - 24 000 000 rubel. = 1 000 000 rubel.
Határozza meg az adó összegét:
1 000 000 RUB * 15% = 150 000 rubel.
Kiszámoljuk a minimális adót:
25 000 000 RUB * 1% = 250 000 rubel.
Ezt az összeget kell megfizetni, nem pedig az általános eljárásban kiszámított adó összegét.
Nincs egyértelmű válasz arra a kérdésre, hogy melyik a jobb, az STS 6% vagy az STS 15%. Minden a bevételek és kiadások arányától függ, konkrétan az Ön esetében. Ha a kiadások a bevétel több mint 60% -át teszik ki, akkor általában 15% jövedelmezőbb, mint az STS, ha kevesebb, akkor az STS 6%. Figyelembe kell azonban venni, hogy az adóalap csökkentése a "bevétel mínusz kiadás" tárggyal 15%-os egyszerűsített adózási rendszer mellett nem minden kiadás, hanem csak a -ban felsoroltak esetében lehetséges.
Ha a 6%-os STS-t használja, de szeretne hozzáadni egy tevékenységtípust, és alkalmazni szeretné rá a 15%-os STS-t, akkor ez nem fog működni. Lehetetlen az STS 6% és az STS 15% kombinálása. A hozzáadott tevékenységtípus az STS 6%-án is érvényesül.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás eljárása önkéntes. Két lehetőség van:
1. Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés egyéni vállalkozó vagy szervezet regisztrációjával egyidejűleg:
A bejelentést a regisztrációhoz szükséges dokumentumcsomaggal együtt lehet benyújtani. Ha ezt nem tette meg, akkor még 30 napja van gondolkodni ().
2. Átállás az STS-re más adózási rendszerekről:
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás csak a következő naptári évtől lehetséges. A bejelentést legkésőbb december 31-ig () kell benyújtani.
Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés az UTII-vel azon hónap elejétől, amelyben megszűnt az imputált jövedelem utáni egységes adófizetési kötelezettségük ().
Az egyszerűsített 15%-os adózási rendszerről a 6%-os egyszerűsített adózási rendszerre és fordítva történő átálláshoz az adózás tárgyának változásáról szóló bejelentést kell benyújtani. Az adózás tárgyának megváltoztatására csak a következő naptári évtől van lehetőség. A bejelentést legkésőbb tárgyév december 31-ig kell benyújtani.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózó (szervezet vagy egyéni vállalkozó) saját kérelmére az új naptári év elejétől értesítéssel (ajánlott nyomtatvány 26.2-3. az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására") az adóhatósági határidő legkésőbb azon év január 15-ig, amelyben eltérő adózási rendet kíván alkalmazni. Sőt, ha ilyen bejelentést nem tesznek, akkor a beköszöntött új naptári év végéig az adózónak az egyszerűsített adórendszert kell alkalmaznia.
Az egyszerűsített adózási rendszer adózási időszaka 1 év. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók nem jogosultak az adózási időszak vége előtt eltérő adózási rendre áttérni.
Negyed, fél év vagy 9 hónap.
Eljárás:
A szervezetek a telephelyükön fizetik az adót és az előleget, az egyéni vállalkozók pedig a lakóhelyükön.
1. Adót előre fizetünk:
Legkésőbb a jelentési időszak végétől számított 25 naptári napon belül. A befizetett előleg az adózási (beszámolási) időszak (év) () eredménye alapján kerül levonásra az adóból.
2. Nyilatkozatot töltünk ki és nyújtunk be az egyszerűsített adórendszer szerint:
3. Év végén fizetünk adót:
Egyéni vállalkozók - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 30-ig.
Ha az adó (előleg) fizetési esedékesség utolsó napja hétvégére vagy munkaszüneti napra esik, a kifizető köteles az adót a következő munkanapon átutalni.
Fizetési módok:
Nyugta készpénz nélküli fizetésről.
Eljárás:
Az adóbevallást a szervezet telephelyén vagy az egyéni vállalkozó lakóhelyén kell benyújtani.
Egyéni vállalkozók - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 30-ig
A nyilatkozati űrlapot a Pénzügyminisztérium 2009. június 22-i N 58n számú rendelete hagyta jóvá. az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011.04.20-i, 48n sz.
A nyilatkozat kitöltésének eljárását a Pénzügyminisztérium 2009. június 22-i N 58n számú rendelete hagyta jóvá. az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011.04.20-i, 48n sz.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013.12.25-i, GD-4-3 számú levelének megfelelően / [e-mail védett] Javasoljuk, hogy az adózók az adóbevallások kitöltésekor az „OKATO kód” rovatban az OKTMO kódot 2014.01.01-től az új adóbevallási formák jóváhagyása előtt tüntessenek fel.
Abban az esetben, ha az adózó az STS alkalmazására irányuló tevékenységet megszünteti, legkésőbb azt a hónapot követő hónap 25. napjáig adóbevallást nyújt be, amelyben az általa az adóhatósághoz benyújtott bejelentés szerint értelmében az a vállalkozási tevékenység, amelyre vonatkozóan az adóalany egyszerűsített adózási rendszert alkalmazott. Ebben az esetben az adót legkésőbb az adóbevallás benyújtására megállapított határidőig kell megfizetni. Azaz az adó megfizetése legkésőbb azt a hónapot követő hónap 25. napjáig megtörténik, amelyben az adózó abbahagyta az egyszerűsített adórendszer alkalmazását. ().
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása nem mentesít a munkavállalói keresetből a személyi jövedelemadó számítási, levonási és átutalási feladatainak ellátása alól.
Ha a nyilatkozat benyújtása több mint 10 munkanapot késik, a számlaművelet felfüggeszthető (számlazárolás).
A bejelentések késedelmes benyújtása a meg nem fizetett adó összegének 5–30%-áig terjedő bírságot von maga után minden teljes vagy hiányos késedelem hónapja után, de legalább 1000 rubel. ().
A késedelmes fizetés kamatbeszedéssel fenyeget. A kötbér mértéke százalékban kerül kiszámításra, amely megegyezik a refinanszírozási ráta 1/300-ával, a nem részben vagy egészben átutalt járulék vagy adó összegének minden késedelmes napja után ().
Adófizetés elmulasztása esetén a meg nem fizetett adó összegének 20–40%-áig terjedő kötbér ().
1. a bevétel összege a naptári évben meghaladta a 60 millió rubelt;
2. az adózó alkalmazottainak száma meghaladta a 100 főt;
3. az állóeszközök és az immateriális javak költsége meghaladta a 100 millió rubelt.
Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik a fenti feltételek közül legalább egyet megsértenek, annak a negyedévnek a kezdetétől elvesztik az egyszerűsített adórendszer alkalmazási jogát, amelyben a jogsértést elkövették. Ugyanazon beszámolási időszaktól az adóalanyoknak az általános adózási rend szerint kell adót fizetniük és fizetniük az újonnan létrehozott szervezetekre (újonnan bejegyzett egyéni vállalkozókra) előírt módon. A havi befizetések késedelmes fizetése miatti késedelmes szankciókat és bírságokat abban a negyedévben, amikor az ilyen adózók áttértek az általános adórendszerre, nem fizetnek.
Az adóalany (szervezet, egyéni vállalkozó) az egyszerűsített adózási rendszer igénybevételi jogának a beszámolási (adó) időszakban történő elvesztése esetén az adóhatóságtól eltérő adózási rendre való átállást az adózást követő 15 naptári napon belül benyújtásával értesíti az adóhatóságot. annak a negyedévnek a vége, amelyben ezt a jogát elveszítette, üzenet az egyszerűsített adózási rendszer használatának jogvesztéséről (ajánlott 26.2-2 sz. nyomtatvány).
1. Az egyszerűsített adórendszerre való átállásról automatikusan, az iratkezelés online szolgáltatásával vagy önerőből értesítést készítünk, ehhez letöltjük az egyszerűsített adórendszerre való átállás aktuális igénylőlapot. A 26.2-1 űrlap kitöltésekor szükséges adatok:
Az értesítés kitöltésekor kövesse a lábjegyzetekben található utasításokat;
A regisztrációt követő 30 napon belül az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor az adózó jelének 2-es kódját kell feltüntetni;
Minden esetben, kivéve az állami nyilvántartásba vételi dokumentumokkal egyidejűleg benyújtott bejelentést, a szervezet pecsétjét felhelyezik (egyéni vállalkozó esetében a pecsét használata nem szükséges);
A dátum mező az értesítés benyújtásának dátumát jelzi.
3. A kitöltött értesítést két példányban kinyomtatjuk.
4. Bemegyünk az adóhivatalba, útlevelünket magunkkal visszük, és az ablakon keresztül benyújtjuk az értesítés mindkét példányát az ellenőrnek. Ellenőri jelzéssel kézhez kapjuk az egyszerűsített rendszerre való átállásról szóló 26.2-1 értesítés 2. példányát.
Az egyszerűsített adórendszer hosszú évek óta a legnépszerűbb kedvezményes adórendszer Oroszországban. A Szövetségi Adószolgálat szerint több mint hárommillió adózó választotta az egyszerűsített adózási rendszert: 1,47 millió szervezet és 1,58 millió egyéni vállalkozó.
Az egyszerűsített adórendszer előnyei
Az egyszerűsített adórendszer legfontosabb előnye az alacsony adókulcs. A kiválasztott adózási tárgytól függ:
- 6% az STS-bevételre;
- 5%-ról 15%-ra.
Ez lényegesen alacsonyabb az általános adózási rendszerben érvényben lévő kulcsoknál:
- szervezetek esetében a jövedelemadó 20%-áig, egyéni vállalkozók esetében a személyi jövedelemadó 13%-áig;
- 18%-ig (2019-től pedig 20%-ig) az általános forgalmi adót.
Ezen túlmenően, ha az adózás tárgya "Jövedelem" van kiválasztva, akkor a kiszámított adó csökken a befizetett biztosítási díjak összegével. Sőt, a munkavállaló nélküli egyéni vállalkozók a járulékok teljes összegét elszámolhatják maguknak, a munkáltatók pedig legfeljebb 50%-kal csökkenthetik az adófizetést.
Az egyszerűsített adózási rendszer sajátosságai abban is rejlenek, hogy évente csak egy bevallást kell benyújtani rá. És ha a "Jövedelem" adózás tárgyát választja, akkor önállóan, könyvelő nélkül megbirkózhat a könyveléssel.
Az állam természetesen nem minden adózónak biztosít ilyen kedvezményes feltételeket, hanem csak a kisvállalkozások közé sorolhatóakat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikke tartalmazza, hogy milyen feltételeket állapítanak meg az egyszerűsített adórendszerre való 2020-as átálláshoz.
Aki tud egyszerűsített rendszeren dolgozni
Az egyszerűsített adózási rendszer kiválasztásának feltételeit és új kritériumait évente határozzák meg. Igaz, az elmúlt pár évben kialakult egy bizonyos stabilitás ebben az értelemben, pl. Az egyszerűsített adórendszer kifizetőire vonatkozó követelmények nem változnak drámaian.
Az egyszerűsítés alkalmazásának szempontjait az Adótörvénykönyv 26.2.
- az alkalmazottak átlagos száma nem haladja meg a 100 főt;
- az adózó bizonyos típusú tevékenységek végzésére nem jogosult (például banki és biztosítási tevékenység, zálogház, bányászat, kivéve a közös stb.);
- az éves bevétel nem haladhatja meg a 150 millió rubelt (néhány évvel ezelőtt a határ csak 60 millió rubel volt);
- a szervezetnek nincsenek fiókjai;
- a működő vállalkozás által az idei év 9 hónapjában kapott bevétel az OSNO-ról az USN-re való átálláskor 2019-től nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt;
- az állóeszközök maradványértéke nem haladja meg a 150 millió RUB-t (2017-ig a határt 100 millió RUB-ban határozták meg).
Az FTS a közelmúltban vegyes véleményt fogalmazott meg ez utóbbi feltétellel kapcsolatban. Az a tény, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikke (3) bekezdésének 16. albekezdésében az állóeszközök maradványértékének korlátja csak szervezetekre vonatkozik. Ennek megfelelően az egyéni vállalkozók nem tartották be ezt a korlátot, és nagy mennyiségű tárgyi eszköz mellett is áttértek az OSNO-ról az egyszerűsített adózási rendszerre.
2018. október 19-én kelt levélben azonban az SD-3-3 / [e-mail védett] Az FTS megjegyezte: ahhoz, hogy az állóeszköz-korlátról áttérhessenek, nemcsak a szervezeteknek, hanem az egyéni vállalkozóknak is meg kell felelniük. Ezen túlmenően az adóhatóságnak ezt a következtetését bírósági aktusok, köztük a Legfelsőbb Bíróság határozatai is alátámasztják.
Emellett a Pénzügyminisztérium azt javasolta, hogy 2020-tól a kifizetők számára az egyszerűsített jövedelmi és munkavállalói adórendszert vezessék be. Azok azonban, akik több mint 150 millió rubelt keresnek, és több mint 100 embert foglalkoztatnak, kötelesek fizetni: 8% STS-jövedelem és 20% STS-bevétel mínusz kiadások.
De természetesen a legtöbb csak regisztrált, és könnyen belefér az egyszerűsített jövedelem- és létszámkorlátokba. Ez azt jelenti, hogy jogukban áll kedvezményes elbánásra áttérni és minimum adót fizetni.
Mikor lehet áttérni az egyszerűsített munkára?
Sok kezdő üzletember tudja, hogy az oroszországi kisvállalkozásoknak joguk van csökkentett adókulcs mellett dolgozni. A kedvezményes adózási rendszer kiválasztása gyakran még azelőtt is megtörténik, hogy a cégbejegyzéshez szükséges dokumentumokat benyújtanák az IFTS-hez.
Tehát, ha már eldöntötte, hogy egyszerűsített rendszeren szeretne dolgozni, de még nem nyújtotta be az egyéni vállalkozó vagy LLC nyilvántartásba vételéhez szükséges dokumentumokat, akkor velük együtt kérelmet nyújthat be az egyszerűsített adórendszerre. És még akkor is, ha már megtörtént az IFTS regisztrációja, de legfeljebb 30 nap telt el azóta, akkor még mindig van ideje az átállásra.
És hogyan lehet áttérni az egyszerűsített adózási rendszerre, ha nem tudott ilyen lehetőségről, ezért az általános adózási rendszerre (OSNO) került? Sajnos egy meglévő vállalkozásnál csak évente egyszer biztosítják az átállási lehetőséget.
Az OSNO-ról az USN-re való átálláshoz december 31-ig be kell nyújtania egy értesítést. Ezután 2020. január 1-től alkalmazhatja az egyszerűsítést. De természetesen feltéve, hogy betartja a jövedelem, a munkavállalók, a tárgyi eszközök korlátait, és nem sért meg más meghatározott követelményeket.
És még egy eljárást biztosítanak a kifizetők számára az egyszerűsített adórendszerre való áttéréshez. Ha az év közepén abbahagyják azt a tevékenységet, amely után az imputált jövedelem után adót fizetnek, akkor január 1-je megvárása nélkül jogukban áll áttérni az egyszerűsített adórendszerre egy másik üzletágban. Ebben az esetben a kérelmet az UTII-fizetőként való törléstől számított 30 napon belül lehet benyújtani. Az év közepén azonban lehetetlen egyszerűen átváltani az imputálásról az STS-re ugyanazon típusú tevékenység esetében.
Az áttekinthetőség kedvéért táblázatba gyűjtöttük az egyszerűsített adórendszerre való átállás időpontját különböző helyzetekben.
Az egyszerűsített módra való áttérés bejelentése
Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés bejelentési jellegű. Ez azt jelenti, hogy ha teljesíti a fent felsorolt feltételeket, akkor csak értesítenie kell az IFTS-t az egyszerűsített rendszer választásáról. Ehhez a 26.2-1 nyomtatványnak megfelelően kérelmet kell benyújtani az adóhivatalhoz, ahol az egyéni vállalkozót vagy LLC-t az adóhatóság nyilvántartásba veszi. A bejelentés benyújtásának határidejét a táblázatban már tárgyaltuk.
A 26.2-1 nyomtatványt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012.11.02-i rendelete hagyta jóvá N ММВ-7-3 / [e-mail védett], de jelenleg is működik. A kérelem kitöltése nagyon egyszerű, és ha dokumentumokat készít egyéni vállalkozó vagy LLC szolgáltatásunkba történő regisztrációjához, akkor az automatikusan elkészül.
Az adófelügyelőség nem dokumentálja az egyszerűsített rendszerre való átállást. Általában ennek bizonyítéka a Szövetségi Adófelügyelet bélyegzője az értesítés második példányán. De a nagyobb bizalom érdekében kérhet tájékoztató levelet az adóhatóságtól. Ez az okirat igazolja, hogy az adózó valóban benyújtotta az átállásról szóló értesítést, és az egyszerűsített adórendszer szerint nyújt be nyilatkozatokat.
Az anyagban tárgyalt kérdések:
- Mi az egyszerűsített adózási rendszer
- Ki jogosult az egyszerűsített adórendszer alkalmazására
- Mikor lehet áttérni a működő cégek egyszerűsített adórendszerére
- Hogyan lehet helyesen áttérni az egyszerűsített adórendszerre
Az elmúlt években az egyszerűsített adózási rendszer (STS) lett a legnépszerűbb kedvezményes adórendszer az Orosz Föderációban. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának (FTS) statisztikái szerint több mint hárommillió adófizető választotta ma ezt a rendszert. Ebben a cikkben arról lesz szó, hogyan lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre egyéni vállalkozók (IE) vagy cégek számára. Itt részletesen megvizsgáljuk, mit és hogyan kell ezt megtenni, és milyen időn belül.
Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás előnyei
A vállalkozói tevékenységük kezdetén lévő jogi személyek és egyéni vállalkozók az adórendszer két lehetőség közül választhatnak: általános vagy egyszerűsített adórendszert.
Az egyszerűsített adórendszer olyan adórendszer, amely az állami költségvetésbe történő adófizetés különleges eljárását vonja maga után. Ez a rendszer elsősorban a kis- és középvállalkozások képviselőit célozza meg.
Az egyszerűsített rendszernek számos előnye van az általános adózási rendszerhez képest. Ebben az esetben az Orosz Föderáció adótörvénye jelentősen csökkentheti az adóterhet, ami nagyban leegyszerűsíti a jelentések elkészítését és benyújtását a Szövetségi Adószolgálathoz.
Nagyon előnyös ezt a módot kis iparágakban használni. Ugyanakkor a vállalkozás a következő előnyökben részesül:
- Kevesebb stressz. A vállalatoknak nem kell felsorolniuk az ilyen (sok nagyon megfizethetetlen) fizetést, mint például az áfa, ingatlanadó (vannak kivételek - lásd az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. szakaszát), és a nyereségadó alacsonyabbnak bizonyul. .
- Az adózás tárgyának megválasztása ("bevétel" vagy "bevétel mínusz kiadások"), amely lehetővé teszi, hogy a költségvetési terhet a gazdasági tevékenysége mutatóihoz igazítsa. Még ha rosszul választott is a cég, később át lehet váltani a második típusra és módosítani lehet az adózás tárgyát, ezt a következő naptári év elején megteheti.
- Az adókulcsok nem olyan magasak, 6, illetve 15%. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20. §-a szerint a regionális hatóságok még alacsonyabbra is tehetik ezeket a kulcsokat. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok pedig aktívan használják ezeket a jogköröket (Moszkvában például a „bevétel mínusz kiadások” rendszert használó vállalatok számára 10%-os kulcsot biztosítanak - a moszkvai törvény 2009.10.07., 41. sz.) .
- Ha az „egyszerűsített” alkalmazásának időtartama alatt tárgyi eszközöket (OS) és immateriális javakat (immateriális javakat) vásárolnak, az év során ezek költsége a ráfordítások között szerepel (Adó 346.16. 1. és 2. pont, 3. pont). Az Orosz Föderáció kódexe).
- A cégek az adónyilvántartásukat bevételi és kiadási könyvben vezetik, amely könnyen kitölthető, és nem kell igazolnia a Szövetségi Adóhivatalnál. Az adóbevallást az „egyszerűsített” csak a naptári év végén nyújtja be. És a "jövedelem" adózás tárgyának kiválasztásakor önállóan, könyvelő nélkül megbirkózhat a könyveléssel.
Az Orosz Föderáció állama csak azoknak a kereskedőknek nyújt ilyen kedvezményeket, akiknek tevékenysége kisvállalkozásokhoz kapcsolódik.
Ki tud áttérni az egyszerűsített adórendszerre és ki nem
Az egyszerűsített adórendszerben való munkához (a nyitás pillanatától vagy a későbbi átálláshoz) a vállalkozóknak meg kell felelniük bizonyos feltételeknek (lásd 1. táblázat). Legtöbbjük tevékenységi területéhez, gazdaságához és vállalkozásméretéhez kapcsolódik.
Az „egyszerűsített rendszerre” való átálláshoz 2019.01.01-től a cég 2018. évi 9 hónapra vonatkozó OSN-bevételeinek összege nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt. Ez az egyéni vállalkozókat nem érinti, nekik jövedelmük nagyságától függetlenül megvan ez a lehetőség.
Az „egyszerűsített rendszer” alkalmazásának bevételi határa 2019-ben egyéni vállalkozók és szervezetek számára 150 millió rubel volt. Az egyszerűsített rendszer használatának operációs rendszerének korlátja 2019-ben szintén 150 millió rubel.
Asztal 1
|
Index |
Határérték |
|
|
Egyéni vállalkozókra és jogi személyekre vonatkozik |
||
|
A beszámolási (adó) időszakra kapott bevétel összege * |
150 millió RUB |
Számítsa ki ezt a mutatót az „egyszerűsített” rendszerben szereplő vállalkozástól származó összes bevétel alapján. Ennek során vegye figyelembe az árbevételt és a nem működési bevételt. Ne vegye figyelembe a számításba azt a bevételt, amelyet nem számolnak el az "egyszerűsített adó" (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 4.1. pontja) alapján. |
|
Átlagos alkalmazotti létszám a beszámolási (adó) időszakban |
Határozza meg az alkalmazottak átlagos számának, a külső részmunkaidős munkavállalók átlagos számának és a GPC-szerződések alapján munkát végző alkalmazottak átlagos számának teljes mutatóját (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.12. cikkének 15. alpontja, 3. pont), a Rosstat 2013. október 28-i, 428. számú végzésével jóváhagyott Utasítások 77. pontja) ... Ez nem tartalmazza azokat a személyeket, akik szerzői jogi megállapodások alapján dolgoztak (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. augusztus 16-i levele, 03-11-04 / 2/199) |
|
|
Befektetett eszközök maradványértéke ** |
150 millió RUB |
Vegye figyelembe a számviteli adatok szerinti költséget (a tárgyi eszközök kezdeti bekerülési értéke mínusz az azokra felszámított értékcsökkenési összeg). Vegye figyelembe azokat az objektumokat, amelyek kezdeti költsége meghaladja a 100 ezer rubelt. (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 16. szakasza, 3. szakasza, 346.12. cikke) Hasznos élettartamuk 12 hónapnál hosszabb. |
|
Csak szervezetekre vonatkozik |
||
|
Más szervezetek részvételi aránya a társaság alaptőkéjében az egyszerűsített adórendszerben |
Határozza meg a részesedést a jogi személyek egységes állami nyilvántartásának kivonata alapján (a 11. cikk 8. cikke és a 14-FZ. 08.02.98-i szövetségi törvény 31.1. cikke). Ez a korlátozás nem vonatkozik az Art. 14. pont 3. pontjában felsorolt társaságokra. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. Például a nonprofit szervezeteknél, beleértve a fogyasztói együttműködési szervezeteket és az üzleti társaságokat, amelyeknek egyetlen alapítója a fogyasztói társaságok és azok szakszervezetei |
|
|
Az ágak elérhetősége |
A társaság fióktelepeinek jelenlétére vonatkozó információkat az alapszabály tartalmazza (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikke 3. szakaszának 1. pontja, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. június 29-i levele, 03-11. sz. -06 / 3/173). Ebben az esetben a társaságnak lehetnek képviseletei |
|
* Ha ezek a feltételek nem teljesülnek annak a negyedévnek az elejétől, amelyben a többlet bekövetkezett, az "egyszerűsített"-nek vissza kell térnie az általános adórendszerhez (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13 cikkének 4. szakasza).
** A befektetett eszközök maradványértékének korlátozása az átállás során a szervezetek és egyéni vállalkozók számára. Ha az állóeszközök maradványértékének határát túllépik, az "egyszerűsített adó" használatának joga elvész (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 4. pontja és az Oroszországi Pénzügyminisztérium keltezésű levele 2013. január 18. 03-11-11 / 9).
Ezen feltételek közül akár csak egy megsértése esetén, valamint ha a kereskedelmi tevékenység típusa nem felel meg az egyszerűsített adórendszerre engedélyezett listának, nem számíthat az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására.
Hogyan lehet áttérni az általánosról az egyszerűsített adózási rendszerre? Jelentkezés előtt ellenőrizze a mutatókat. Cégbejegyzéskor érdemes átgondolni, hogy utólag megfelel-e ezeknek a követelményeknek.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 436.12, 3. szakasza szerint a következő egyéni vállalkozók nem működhetnek az egyszerűsített rendszerben:
- jövedéki termékek gyártói;
- kitermelő és forgalomba hozott ásványok (kivéve a széles körben elterjedt és hozzáférhető);
- a szerencsejáték üzletágban alkalmazott;
- a mezőgazdasági termelők átkerültek az egységes mezőgazdasági adóra (az Orosz Föderáció adótörvényének 26.1. fejezete).
Ez a következőket is tartalmazza:
- külföldi cégek;
- költségvetési intézmények;
- banki, mikrofinanszírozási, biztosítási tevékenységet folytató szervezetek;
- magán toborzó ügynökségek;
- ügyvédek és közjegyzők;
- befektetési és nem állami nyugdíjalapok;
- zálogházak;
- az értékpapírpiac szakmai szereplői;
- szerencsejáték szervezői.
Ha az adózó túllépi a keretet, nem tér át időben az OSNO-ra és az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazza, anélkül, hogy erre jogalapja lenne, ha ez a tény kiderül, az OSNO-hoz hasonlóan további adófizetési kötelezettség terheli. Fizetni fog áfát, jövedelemadót (vagy jövedelemadót), vagyonadót, ezekre az adókra bírságot és kötbért, valamint köteles lesz beadni a hiányzó bevallásokat, jelentéseket.
Mikor lehet 2019-2020-ban áttérni az egyszerűsített adórendszerre?
Az LLC-nek vagy egyéni vállalkozónak, aki nem esik a fenti korlátozások hatálya alá, tevékenységének kezdetétől lehetősége van az "egyszerűsített" rendszeren dolgozni. Ehhez haladéktalanul értesítenie kell az adóhatóságot.
Hogyan lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre egyéni vállalkozó regisztrációja után? A jogi személyek egységes állami nyilvántartásába vagy az EGRIP-be történő bejegyzést követő 30 napon belül kérelmet kell benyújtani az adóhivatalhoz. Írhatod szabadon, vagy használhatod a 26.2-1 űrlapot. Ez az űrlap minden kötelezően kitöltendő mezőt tartalmaz, így leegyszerűsíti a munkáját.
Ha a vállalkozó nem tartja be a regisztrációtól számított 30 napot, akkor csak a jövő év elejétől lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre.
Nem szükséges megvárni, hogy maga a bejegyzés bekerüljön a jogi személyek egységes állami nyilvántartása és az USRIP állami nyilvántartásába. A regisztrációs dokumentumokkal egyidejűleg értesítést küldhet a Szövetségi Adószolgálatnak. A TIN-t és a KPP-t hiányuk miatt nem kell feltüntetni az értesítésben.
Ha egy Kft. vagy egyéni vállalkozó nem esik az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.12. §-a szerint értesítést kell kiadnia a 26.1-1 űrlapon, és el kell küldenie az adószolgálatnak.
Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés időpontja az Ön korábbi adórendszerétől függ.
- Átállás az OSNO-ról és az ESHN-ről
Fontolja meg a kérdést, hogy az OSNO és az ESHN segítségével át lehet-e váltani az egyszerűsített adórendszerre? A válasz a következő: az OSNO-ról és az ESKhN-ről csak a naptári év elején lehet áttérni az „egyszerűsített rendszerre”. Az értesítés feladási határideje az előző év december 31. napja.
A közleményben fel kell tüntetni:
- Jövedelem a tárgyév október 1-jén. (Ha az összeg meghaladja a 112,5 millió rubelt, akkor elutasítást kap (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikkének 2. pontja)).
- Befektetett eszközök tárgyév október 1-jei maradványértéke. Hogyan lehet egy LLC-t USN-re váltani? Az LLC-k 2018-as egyszerűsített rendszerére való áttérés szabályai a 150 millió rubel bevételi határ betartását jelzik.
A cikknek ez a bekezdése szervezetekről szól, egyéni vállalkozókról szó sincs. Így a vállalkozók a jövedelemhatár betartása nélkül válthatnak át az egyszerűsített adórendszerre. 9 havi jövedelmet nem kell feltüntetni. Az egyéni vállalkozóknak ezt követően meg kell felelniük a 150 millió rubel bevételi határnak. évente fenntartani a jogot az egyszerűsített adórendszer használatára.
Ezt a korlátozást az Art. 3. pont 16. pontja állapítja meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. Ez csak a szervezetekre vonatkozik. A Pénzügyminisztérium szerint az egyéni vállalkozók a tárgyi eszköz költséghatár betartása nélkül is áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre, de a kedvezményes rendszer alkalmazása során ezt a korlátot be kell tartaniuk, ellenkező esetben elvesztik ezt a jogot.
Mint azt már megtudtuk, az egyszerűsített adórendszerbe való átállást megelőző év október 1-jei befektetett eszközök maradványértékének összegét csak a szervezetek tüntetik fel az adóhatóság 26.2-1.
Az új év január elsejétől bejelentés benyújtása után már az egyszerűsített adórendszer szerint dolgozhatnak a szervezetek és a vállalkozók.
- ÁFA behajtás az egyszerűsített adózási rendszerre való áttéréskor az OSNO-val
Az általános rendszerről az egyszerűsített adórendszerre való áttérés után az egyéni vállalkozók és az LLC-k hozzáadottérték-adó (áfa) nélkül kezdenek dolgozni, és azt vissza kell állítaniuk az Art. (3) bekezdésében meghatározott levonások szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170.
A raktárban tárolt áruk és anyagok, a befektetett eszközök a maradványérték arányában és a kifizetett előlegek után az áfa visszaigényelhető. Csak azokat az áfaösszegeket kell visszaigényelni, amelyeket már levonásra elfogadtak.
Az áfa visszaállítása az "egyszerűsített" rendszerre való átállást megelőző adó időszakban. Vagyis ha egy szervezet 2019.01.01-től kezdi alkalmazni az egyszerűsített adózási rendszert, akkor 2018 negyedik negyedévében vissza kell állítania az áfa összegeit.
- Áttérés az UTII-ről
Lehetséges UTII-vel STS-re váltani? Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346. cikkének 3. szakasza feljogosítja azokat a személyeket, akik megszűntek az UTII fizetőjének lenni, hogy az egyszerűsített adórendszer alkalmazására irányuló kérelmet nyújtsanak be az adózási kötelezettség megszűnését követő 30 napon belül. fizetni az UTII-t. Ez az egyetlen alkalom, amikor az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás a naptári év végének megvárása nélkül lehetséges.
Az átmenet eljárása, korlátai és korlátozásai ugyanazok, mint a többinél.
Az adózás tárgyának kiválasztása
Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás előtt egyértelműen meg kell határozni az adózás tárgyát. A bevételnek ez az a része, amely után adót kell fizetnie.
Az adózásnak 2 tárgya van:
- „Jövedelem”, vagyis az adó a pénzügyi bevételek teljes mennyiségének 6%-a lesz, függetlenül a társaság kiadásaitól.
- „Jövedelem mínusz kiadások” - 15% adót számítanak ki a vállalat összes költségének levonása után fennmaradó nyereségre.
Az objektum kiválasztása közvetlenül magának a vállalkozásnak a gazdasági tevékenységétől függ. Például az év során az "Astra" stúdió 1,5 millió rubelt keres. A stúdió igényeinek költségei 800 ezer rubel. Ugyanazon stúdió "Alliance" az év azonos 1,5 millió. De ugyanakkor sokkal kevesebbet költ saját szükségleteire, mindössze 300 ezret.
A "jövedelem" adózási tárgyát felhasználva mindkét stúdió 90 ezer rubelt fizet, mivel a cégek azonos bevétellel rendelkeznek:
1 500 000 / 100 * 6 = 90 000 rubel.
Ennek eredményeként a stúdió nyeresége jelentősen eltér:
- Az "Astra" csak 610 ezer rubel nyereséget kap, mivel 800 ezer kiadás volt, további 90 ezer pedig adó.
- Az év végéig a Szövetség 1 millió 110 ezer rubel nyereséghez jut, figyelembe véve a 300 000 ezer kiadást és a 90 ezer befizetett adót.
A "Szövetség" stúdió számára a "jövedelem" tárgy kiválasztása jövedelmezőbb, mint az "Astra" stúdió esetében. Feltéve, hogy a "bevétel mínusz kiadások" adózási tárgyát használják, minden másképp fog kinézni:
- "Astra": (1 500 000 - 800 000) / 100 * 15 = 105 000 rubel.
- Szövetség: (1 500 000 - 300 000) / 100 * 15 = 180 000 rubel.
Ebben a forgatókönyvben az "Astra" stúdió nyer, amely lényegesen kevesebb adót fizet, mint a "Szövetség".
Ez a példa jól mutatja, hogy melyik adózási tárgy melyik helyzetben lesz előnyösebb.
Vállalkozásának megfelelő számítási elvégzéséhez hozzáértő számviteli szakembert kell bevonnia. Hozzávetőleges számítás: ha a kiadások nem érik el a kereset 60%-át, akkor érdemes áttérni az egyszerűsített adórendszerre a „jövedelem” céllal, és a bevételből 6%-os adót kell fizetni. Ha több, akkor mindenképpen válassza a „bevétel mínusz kiadás” lehetőséget.
Hogyan lehet év közepén áttérni az egyszerűsített adórendszerre? Évente egyszer megengedhető az adózás tárgyának, valamint magának a rendszernek a megváltoztatása. Itt is ugyanazok a szabályok érvényesek. Választásáról tájékoztatni kell az adóhatóságot. Ezt 2019. 12. 31-ig jelentkezéssel kell megtenni, és az új beszámolási időszaktól áttér az új rendszerre, és egy másik objektum után fizet adót. Nem volt időd 2019.12.31-ig - a korábbi rendszer szerint dolgozol.
Hogyan váltson át az egyszerűsített adórendszerre 2019-2020-ban: lépésről lépésre
Ha a fenti feltételek mindegyikének megfelel, csak értesítenie kell a választott adószolgálatot, és át kell lépnie az egyszerűsített adórendszerbe. A 26.2-1 űrlapon benyújtott kérelmet annak az adóhivatalnak küldik, ahol az egyéni vállalkozót vagy az LLC-t bejegyezték az adóhatósághoz. A benyújtási határidőket a 2. táblázat tartalmazza.
2. táblázat Az egyszerűsített adórendszerre való átállás módja, jelentkezési határidők.
Jelenleg a 26.2-1 formanyomtatvány van érvényben, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012.11.02. sz. ММВ-7-3 / 829 számú rendelete hagy jóvá. A kitöltendő űrlap nagyon egyszerű.
Az általános adózási rendről 2020-ban az egyszerűsített rendszerre való átállás csak 2020.01.01-től lehetséges.
Fontolja meg az egyszerűsített adórendszerre való 2020-as átállás lépésenkénti algoritmusát.
Első lépés: az OSNO-ról USN-re való átálláshoz 2020 januárjától értesítést kell küldenie az adóhivatalnak. Könnyebb a 26.2-1 űrlap használata.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló 26.2-1-es űrlapon található egy üres űrlap a letöltéshez és egy példa a kérelem kitöltésére:
- Töltse le az „egyszerűsített” rendszerre való átállásról szóló értesítés üres űrlapját.
- Az egyszerűsített adórendszerre való áttérésről szóló 26.2-1 formanyomtatvány - példa az LLC kitöltésére.
- Értesítés a 26.2-1 űrlapon az egyszerűsített adórendszerre való átállásról - példa az egyéni vállalkozók kitöltésére.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállási szándékunkat nyilatkozattal adjuk ki, amelyben jelezni kell:
- a kiválasztott adózási tárgy - "bevétel" vagy "bevétel mínusz kiadások";
- a társaság befektetett eszközeinek maradványértéke 01.10. 2018;
- bevétel nagysága 2018.10.01.
Az alábbiakban egy minta értesítés található az OSNO-ról az USN-re való átállásról 2019-ben.
Második lépés. A kitöltött, kitöltött kérelmet a cég bejegyzése szerinti adóhivatalhoz kell eljuttatni. Ezt legkésőbb 2019.12.31-ig meg kell tenni. Mi van akkor, ha december 31-e munkaszüneti nap, majd újév? Ebben az esetben az „egyszerűsített” rendszerre való átállás bejelentésének határideje az új év első munkanapjára tolódik (2019-ben ez január 9-e volt). Annak érdekében, hogy ne kerüljön szerencsétlen helyzetbe, jobb, ha ezt a pontot az adóhatósággal egyezteti.
Az értesítést ajánlott levélben vagy elektronikusan is megteheti. Az elektronikus értesítési űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. november 16-án kelt, ММВ-7-6 / 878 számú végzésének 1. számú melléklete tartalmazza.
Azok a társaságok, amelyek az egyszerűsített adórendszerre való átállásról az előírt határidőn belül nem értesítették az adószolgálatot, nem jogosultak ezen adózási rend alkalmazására.
Mi van akkor, ha a szervezet meggondolja magát, hogy áttér az egyszerűsített adórendszerre, és már küldött értesítést az átállásról? Ezt január 15-ig kell bejelenteni az adóhivatalnak. A meghatározott időszak letelte után a meghozott döntéstől nem lehet lemondani, év végéig az egyszerűsített adórendszer szerint kell dolgozni.
Harmadik lépés. Az „egyszerűsített” alkalmazása előtt alakítsa ki az átmeneti időszakra vonatkozó adóalapot. Meghatározásának eljárása attól függ, hogy a társaság hogyan számolta ki a jövedelemadót: eredményszemléletű vagy pénzforgalmi alapon. Ezen a pillanaton fogunk időzni.
Az adóhatóság nem küld értesítést az egyszerűsített adórendszerre való tényleges átállásról, de Önnek joga van rákérdezni. Ehhez írjon egy kérelmet szabad formában, vagy töltse ki egy speciális űrlapot. Kérésére válaszul tájékoztató levelet küld a Szövetségi Adószolgálat.
Milyen esetekben tagadhatják meg az egyszerűsített adórendszerre való átállást?
Előfordulhat, hogy az FTS megtagadja az egyszerűsített rendszerre való átállás kérelmét. Ez a következő esetekben fordulhat elő:
- pontjában meghatározott követelményeknek az adózó nem tesz eleget. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26. cikke;
- az adóhatóság korábban hibát követett el, amikor hibásan igazolta az egyszerűsített adórendszer igénybevételének lehetőségét.
Nincs más ok az egyszerűsített rendszerre való átállás megtagadására. Az elutasítás egyéb körülményei jogellenesek.
Előfordul, hogy az adóhivatal a vállalkozó bejegyzésekor megtagadja az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés iránti kérelem elfogadását. Ezt a döntést az indokolja, hogy az adózó még nem kapott állami nyilvántartási számot és főadózói számot. Ugyanakkor állítólag a regisztráció végéig nem jött el az egyéni vállalkozó jogképessége.
A jogszabály erre vonatkozóan semmilyen korlátozást nem tartalmaz. Az egyszerűsített adórendszerre való áttérést regisztrációs okmányokkal együtt lehet kérni. Ha a választottbíróságról van szó, a döntés mindig az egyéni vállalkozó javára születik.
A törvény nem korlátozza az adózót abban, hogy az egyszerűsített adórendszerre való áttéréshez milyen formában válassza ki. Az ajánlott űrlap használata azonban segít elkerülni a hibákat, ezért az adószolgáltatás elutasításának okai sokkal kevésbé lesznek.
Átmeneti adóalap
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának megkezdése előtt a társaságnak létre kell hoznia egy adóalapot az átmeneti időszakra. A megállapítási eljárás attól függ, hogy a szervezet hogyan számította ki a jövedelemadót:
- eredményszemléletű módszerrel;
- készpénzes módszer.
Az átmeneti időszakra vonatkozó adóalap kialakítására vonatkozó speciális szabályok csak azon szervezetekre vonatkoznak, amelyek bevételeiket és kiadásaikat felhalmozással határozták meg. Ez az Art. (1) bekezdésében foglaltakból következik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.25.
1. Jövedelem
A társaságoknak az általános adózási rendszer időszakában kapott fedezetlen előlegeket az ilyen „átmeneti” bevételek részeként kell szerepeltetniük. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az eredményszemléletű módszerrel a bevételt az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítésének időpontjában kell tükrözni. A kifizetés dátuma nem befolyásolja a bevétel összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 271. cikkének 3. szakasza). Az "egyszerűsített" módszernél a készpénzes módszer van érvényben. Ezzel a bevétel a fizetés beérkezésekor keletkezik, függetlenül az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítésének időpontjától, amely alapján azt megkapták. Ilyen szabályokat az Art. (1) bekezdése rendelkezik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17.
A DOS alkalmazási ideje alatt a közelgő szállításokra kapott előlegeket az egységes adó alapjába kell számítani annak az évnek a január 1-jétől, amikor a szervezet megkezdi az egyszerűsített rendszer alkalmazását (a törvény 346.25. cikke 1. pontjának 1. albekezdése). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ugyanakkor vegye figyelembe az előlegként kapott áfa számításának és befizetésének sajátosságait.
A jövõben az egyszerûsített adózási rendszerre való áttérés elõtt kapott elõlegeket kell figyelembe venni a bevétel maximumának meghatározásakor, ami a különrendszer igénybevételére korlátozódik. Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.13. cikke 4.1. pontjának és 346.25. cikke 1. szakaszának 1. pontjából következik.
2019-ben az „egyszerűsített adózás” alkalmazását lehetővé tevő bevétel maximális összege 150 000 000 rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.13. cikkének 4. cikkelye).
A DOS alkalmazása során kialakult vevőkkel szembeni követelések nem növelik az átmeneti időszakra vonatkozó adóalapot. Az eredményszemléletű módszerrel a bevétel a kiszállításkor szerepel a bevételben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 271. cikkének 1. szakasza). Ez azt jelenti, hogy az adózásnál már figyelembe vették. Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés után a szervezet kintlévőségeinek törlesztésére kapott összegeket nem kell újra beszámítani az adóalapba. Ezt bizonyítja az Art. 1. pont 3. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.25.
2. Költségek
Azoknak a gazdálkodó egységeknek, amelyek az elhatárolást alkalmazták, tartalmazniuk kell az általános adózási rendszer időszakában kifizetett, el nem számolt kiadásokat. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az elhatárolásos módszerrel a kiadásokat a végrehajtásuk időpontjától veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 272. cikkének 1. szakasza). A kiadások elszámolásának időpontjában a kifizetés időpontját ez nem érinti. Az "egyszerűsített" módszerrel a készpénzes módszer van érvényben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének 2. szakasza). Ezzel a kiadások kifizetésekor alakulnak ki. Ezen túlmenően egyes költségtípusok elismerésére további feltételeket állapítottak meg.
Az általános adózási rendszer alkalmazásának időszakában a soron következő szállításokra kiadott előlegeket (áfa nélkül) az egységes adó alapjába kell számítani az áruk (építési munkák, szolgáltatások) átvételének napjától. Ennek során vegye figyelembe a vásárolt áruk és tárgyi eszközök leírásával kapcsolatos korlátozásokat. A kifizetett, de el nem számolt ráfordításokat szerepeltesse ráfordításként, mivel teljesülnek azok a feltételek, amelyek mellett az egyetlen adó adóalapját csökkentik. Ezeket a szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.25. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése írja elő.
A szervezetnek a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vett kiadásokra vonatkozó kötelezettségei nem csökkentik az egyetlen adó adóalapját. Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés után esedékes számlatörlesztésre kifizetett összegek nem számolhatók el újra a kiadások között. Például, ha a ki nem fizetett árukat az egyszerűsített rendszerre való áttérés előtt értékesítették, akkor nem szükséges figyelembe venni azok költségét a fizetés utáni egységes adó kiszámításakor. Ezt bizonyítja az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.25. cikke (1) bekezdésének 5. albekezdése.
3. Készpénzes módszer
Azon szervezetek esetében, amelyek már alkalmazták a készpénzes módszert, az egyszerűsített rendszerre való átálláskor nincs külön eljárás a bevételek és kiadások generálására. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az ilyen szervezetek korábban kifizetettként ismerték el bevételeiket és kiadásaikat (az Orosz Föderáció adótörvényének 2., 3. szakasza, 273. cikk). Számukra az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor semmi sem fog változni.
Itt érdemes figyelni a különleges rendszerre való átállás előtt megszerzett értékcsökkenthető ingatlanok maradványértékének meghatározására.
Ha a szervezet az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt fizetett és üzembe helyezte az ilyen ingatlant, akkor a maradványértékét a következő módon határozza meg. A vételárból (építés, gyártás, létrehozás) vonja le az általános adózási rendszer alkalmazási időszaka alatt elhatárolt értékcsökkenési összeget. Ebben az esetben használja az adószámviteli adatokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.25 cikkének 2.1. pontja).
Ha az "egyszerűsített" rendszerre való áttérés előtt befektetett eszközök vagy immateriális javak keletkeztek (vásároltak, építettek, gyártottak), de nem fizettek, akkor azok maradványértékét később, attól a beszámolási időszaktól kezdődően tükrözze a könyvelésben, amelyben a kifizetés megtörtént. . A maradványértéket a vételár (építés, gyártás, létrehozás) és az általános adózási rendszer alkalmazási ideje alatt elhatárolt értékcsökkenési leírás különbözeteként kell meghatározni.
Azon szervezetek esetében azonban, amelyek a jövedelemadót készpénzes alapon számították ki, az ilyen ingatlanok maradványértéke egybeesik az eredeti értékkel. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a készpénzes módszerrel csak a teljesen kifizetett ingatlanokat amortizálják (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 273. cikke (3) bekezdésének 2. albekezdése).
Mikor kell jelentést küldeni az egyszerűsített adórendszerről?
Az egyszerűsített adórendszer után negyedévente kell adót fizetni:
- I. negyedév - legkésőbb április 25-ig;
- II. negyedév - legkésőbb július 25-ig;
- III. negyedév - legkésőbb október 25-ig;
- IV. negyedév (egy évre) - az LLC futamidejét legkésőbb a következő év március 31-ig, egyéni vállalkozók esetében pedig legkésőbb a következő év április 30-ig határozzák meg.
Ez a pénz átutalására vonatkozik, nem a nyilatkozattételre.
Az adóbevallást évente egyszer kell benyújtani. A 2019. évre vonatkozó nyilatkozatot a Kft-knek legkésőbb 2020. április 2-ig, egyéni vállalkozóknak - legkésőbb április 30-ig kell benyújtaniuk.
A bevallást online adják át az elektronikus bejelentő rendszerben, személyesen viszik be az adóhivatalba, vagy küldik el ajánlott levélben a mellékletek felsorolásával.
Amikor egy vállalkozó vagy LLC elveszíti a különleges rendszerhez való jogát
Ha a tevékenység feltételei már nem felelnek meg az STS-en való munkavégzés követelményeinek, az LLC-nek vagy a vállalkozónak át kell állnia az OSNO-ra. Ez akkor fordul elő, ha a következő határértékeket túllépik:
- az éves működési bevétel meghaladta a 150 millió rubelt;
- az alkalmazottak száma nőtt és több mint 100 fő lett;
- az állóeszközök maradványértéke meghaladta a 150 millió rubelt;
- a szervezet fióktelepekkel rendelkezik, és (vagy) más jogi személyek részesedése az alaptőkéből meghaladta a 25% -ot;
- az adózó olyan tevékenységet folytatott, amelyre az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása nem megengedett.
A fenti esetekben az egyéni vállalkozók és szervezetek elvesztik az egyszerűsített rendszer szerinti munkavégzés jogát, és úgy tekintik, hogy annak a negyedévnek az elejétől alkalmazzák az OSNO-t, amelyben a jogsértés vagy túllépés történt, még akkor is, ha azt nem észlelték azonnal.
A negyedév elejétől újra kell számítani az adókat, mint az OSNO-ban, be kell fizetni, hiányzó áfa-, jövedelemadó- vagy személyi jövedelemadó- és ingatlanadó-jelentéseket kell benyújtani. Ugyanakkor nem lesz szankció és szankció a késedelmes fizetések és az OSNO-val kapcsolatos jelentések késedelmes benyújtása esetén.
Egy külön alosztály megjelenése egy szervezetben fióktelep jelei nélkül nem jelenti az egyszerűsített rendszerhez való jog elvesztését és a fő adózási rendszerbe való átkerülést. A tilalom csak a fióktelepekre vonatkozik. Ha egy külön alosztálynak nincs saját mérlege, és nem szerepel a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában, a szervezet továbbra is jogalapon alkalmazhatja a különleges rendszert.
Lehetséges-e újra áttérni az egyszerűsített adórendszerre, ha az adózó egyszer elvesztette ezt a jogát? Igen, van ilyen lehetőség, de legkorábban egy év múlva (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 7. szakasza), feltéve, hogy megfelel az egyszerűsített adórendszer alkalmazására vonatkozó összes követelménynek.
Azt is ajánljuk
Szvetlogorski tragédia: repülőgép-szerencsétlenség az óvodában 1972-ben repülőgép-szerencsétlenség az óvodában
Az alkalmazottak részére kiadott bizonyítványok nyilvántartási naplója
Átállás az egyszerűsített adózási rendszerre (USN) Átállás az egyszerűsített adózási rendszerre, nyereségadó
Munkavállalók részére kiállított igazolások nyilvántartási naplója Az alkalmazottak részére kiállított igazolások nyilvántartási naplója 2 személyi jövedelemadó
Sztálin temetése összetörte az áldozatok számát
Benyújtva az adóhatósághoz