सरलीकृत कराधान प्रणाली (usn, usno, सरलीकरण)। सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) में संक्रमण एसटीएस आयकर में संक्रमण

करदाताओं को कर व्यवस्था को बदलने का अधिकार है। कर देनदारियों को अनुकूलित करने के लिए एक व्यवस्था से दूसरी व्यवस्था में स्विच करना कर नियोजन का एक वैध तरीका है। जारी किए गए धन को व्यवसाय विकास में निवेश किया जा सकता है।

यदि आप सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने की शर्तों को पूरा नहीं करते हैं, तो आप वर्ष की शुरुआत से स्वेच्छा से या जबरन कराधान व्यवस्था को बदल सकते हैं।

नव निर्मित संगठन के लिए यूएसएन

एक नव निर्मित संगठन पंजीकरण के दौरान कराधान व्यवस्था का चयन कर सकता है। सरलीकृत कर प्रणाली के विपरीत, ओएसएनओ के आवेदन के कर प्राधिकरण को सूचित करना आवश्यक नहीं है। एक नया संगठन अपने निर्माण के पहले दिन से सरलीकृत कर प्रणाली को लागू कर सकता है यदि वह राज्य पंजीकरण के लिए दस्तावेजों के साथ या कर पंजीकरण की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की अधिसूचना प्रस्तुत करता है। प्रमाण पत्र में कर पंजीकरण की तारीख का संकेत दिया गया है।

यूटीआईआई का भुगतान करने वाले संगठनों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के लिए विशेष समय सीमा

UTII भुगतानकर्ता उस महीने की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली लागू कर सकते हैं जिसमें एकल कर का भुगतान करने की बाध्यता समाप्त हो गई थी। यदि यूटीआईआई भुगतानकर्ता केवल कराधान व्यवस्था को बदलना चाहता है, लेकिन गतिविधि नहीं, तो वह सामान्य तरीके से नई व्यवस्था में बदल जाता है, अर्थात। वर्ष की शुरुआत के बाद से। साथ ही, आईएफटीएस को यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण रद्द करने के लिए आवेदन वर्ष के पहले पांच कार्य दिवसों की तुलना में प्रस्तुत करना आवश्यक है, जिसमें से सरलीकृत कर प्रणाली लागू की जाएगी।

OSNO से USN . में संक्रमण

सामान्य संक्रमण नियम:

1. आप स्वेच्छा से केवल नए साल की शुरुआत से ही सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच कर सकते हैं। संक्रमण से पहले के वर्ष के 31 दिसंबर तक, कर कार्यालय को 26.2-1 के रूप में एक अधिसूचना प्रदान की जाती है (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित "सरलीकृत के आवेदन के लिए दस्तावेजों के रूपों के अनुमोदन पर" कराधान प्रणाली" दिनांक 2 नवंबर, 2012 संख्या -7-3 / [ईमेल संरक्षित]).
2. संगठनों को सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के लिए आवश्यक मानदंडों को पूरा करना होगा:

• क्षेत्रीय संबद्धता और संगठन की गतिविधि के क्षेत्र द्वारा। उदाहरण के लिए, राज्य और बजटीय संस्थान, विदेशी संगठन, बैंक, बीमाकर्ता, मोहरे की दुकान, निजी नोटरी और अन्य व्यक्ति सरलीकृत कर प्रणाली को लागू नहीं कर सकते हैं;
• मात्रात्मक और कुल संकेतकों के संदर्भ में: विशेष रूप से, सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण से पहले वर्ष के 9 महीनों के लिए आय की राशि 112.5 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए, अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य का मूल्य 150 मिलियन से अधिक नहीं होना चाहिए। रूबल, कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक नहीं होनी चाहिए, अन्य संगठनों की भागीदारी का हिस्सा - 25% से अधिक नहीं और अन्य मानदंड।

OSNO से सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करते समय, कैरी-ओवर आय और व्यय के साथ-साथ संगठन के VAT दायित्वों के लिए लेखांकन की प्रक्रिया कठिन हो सकती है।

संक्रमण अवधि के दौरान, एक सामान्य नियम लागू होता है: आय और व्यय, साथ ही वैट, को एक बार ध्यान में रखा जाता है - या तो ओएसएनओ के तहत या सरलीकृत कर प्रणाली के तहत। कोई दोहरा कराधान नहीं है।

आयकर

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, आय और व्यय को पहचानने की केवल नकद पद्धति का उपयोग किया जाता है। कुछ स्थितियों में आयकर के लिए, आप नकद विधि या प्रोद्भवन विधि चुन सकते हैं। सबसे अधिक बार, करदाता प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करते हैं - आय और व्यय की मान्यता में अंतर होते हैं।

आय	खर्च
सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण से पहले, OSNO संगठन ने प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग किया था
यदि सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण से पहले, प्रतिपक्ष से एक अग्रिम भुगतान (अग्रिम भुगतान) प्राप्त हुआ था, तो यह राशि संक्रमण की तिथि पर आय में शामिल है (खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 346.25 कर संहिता का रूसी संघ)। सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बाद प्राप्त समझौतों के तहत भुगतान, लेकिन पहले कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, सरलीकृत कर प्रणाली पर कर का निर्धारण करते समय आय में शामिल नहीं होते हैं (खंड 3, खंड 1, अनुच्छेद 346.25 रूसी संघ के टैक्स कोड)। यह स्थिति संभव है यदि करदाता ने सामान्य कराधान प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान संविदात्मक दायित्वों को पूरा किया, और सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करते हुए भुगतान प्राप्त किया।	व्यय केवल तभी दर्ज किए जाते हैं जब करदाता ने सरलीकृत कर प्रणाली के तहत "आय घटा व्यय" वस्तु को चुना हो। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खर्च केवल उन लागतों को ध्यान में रखते हैं जो कला के अनुच्छेद 1 में सूचीबद्ध हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.16। यदि, सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण से पहले, संगठन ने व्यय का भुगतान किया, लेकिन आयकर की गणना करते समय इसे ध्यान में नहीं रखा, तो इसके कार्यान्वयन की तारीख पर सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर की गणना करते समय इस व्यय को मान्यता दी जाती है। (खंड 4, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.25)। ऐसे खर्चों में शामिल हो सकते हैं, उदाहरण के लिए: बिना बिके उत्पादों और प्रगति पर काम के कारण प्रत्यक्ष लागत (खंड 2, अनुच्छेद 318, अनुच्छेद 319, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 320); व्यय, जो आयकर के प्रयोजनों के लिए, रिपोर्टिंग (कर) अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 272) पर वितरित किए गए थे। यदि सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बाद व्यय किया जाता है और भुगतान किया जाता है, तो भुगतान की तारीख पर सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर की गणना करते समय इसे ध्यान में रखा जाता है (खंड 4, खंड 1, कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 रूसी संघ)। सामान्य कराधान प्रणाली में खर्च को ध्यान में रखा जाता है, लेकिन सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करते समय भुगतान किया जाता है, सरलीकृत कर प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 5, खंड 1, अनुच्छेद 346.25) के तहत कर की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है। )
सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण से पहले, संगठन ने सामान्य कराधान प्रणाली के अनुसार नकद पद्धति का उपयोग किया
सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय, संगठन कराधान की पद्धति को नहीं बदलता है, इसलिए कर लेखांकन समान सिद्धांतों के अनुसार किया जाता है। संगठन के पास सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आयकर से कर में संक्रमणकालीन अवधि नहीं है

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, अचल संपत्तियों को बट्टे खाते में डालने की एक विशेष प्रक्रिया है, तथाकथित त्वरित मूल्यह्रास। इसलिए, सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के समय, संगठन को अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य का निर्धारण करना चाहिए। OSNO से हस्तांतरित सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि OSNO के तहत इन वस्तुओं का हिसाब कैसे लगाया गया। दो विकल्प संभव हैं:

विकल्प 1: सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के समय, अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों का भुगतान किया गया और उन्हें परिचालन में लाया गया:

• संक्रमण के समय, अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य कर लेखांकन डेटा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के खंड 2.1) के अनुसार निर्धारित किया जाता है:

यदि मूल्यह्रास बोनस लागू किया गया था:

• अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण की तिथि पर परिलक्षित होता है (जिस वर्ष से सरलीकृत कर प्रणाली लागू होती है उस वर्ष की 1 जनवरी)।
• आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक में, अवशिष्ट मूल्य खंड II, कॉलम 8 में परिलक्षित होता है।

विकल्प 2: सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के समय, अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों का भुगतान नहीं किया गया था या उन्हें परिचालन में नहीं लाया गया था:

• यदि भुगतान और / या कमीशनिंग सरलीकृत कर प्रणाली के तहत हुई है, तो अचल संपत्तियों को भुगतान की तारीख या सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कमीशन के रूप में पहचाना जाता है और विशेष शासन लागू करने के पहले वर्ष में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खर्च के लिए शुल्क लिया जाता है। समान रूप से प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि।

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन पर वैट

OSNO लागू करने वाला एक संगठन वैट दाता है, और इसलिए कटौती के लिए आने वाले VAT को स्वीकार करने का अधिकार है। कटौती के लिए शर्तों में से एक यह है कि संगठन वैट भुगतानकर्ता होना चाहिए। सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय, संगठन वैट भुगतानकर्ता नहीं रह जाता है, जिसका अर्थ है कि कच्चे माल, सामग्री, अचल संपत्ति और अमूर्त संपत्ति पर वैट को बहाल करने का दायित्व हो सकता है।

OSNO से USN में परिवर्तन पर VAT वसूली के नियम:

1. वैट केवल तभी वसूल किया जाता है जब पहले के इनपुट वैट को कटौती के लिए स्वीकार किया गया था।
2. वैट बहाल:

• पहले कटौती के लिए स्वीकृत राशि में माल, कच्चे माल और सामग्री के लिए (पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 3, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 170);
• अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के वर्ष के 31 दिसंबर तक लेखांकन डेटा के अनुसार गठित अवशिष्ट मूल्य के अनुपात में वैट बहाल किया जाता है।

1. कला के अनुसार अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में आयकर की गणना करते समय बहाल वैट को ध्यान में रखा जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 264 (पैराग्राफ 3, पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 3, रूसी संघ के टैक्स कोड का आर्टिकल 170) सरलीकृत टैक्स सिस्टम (पैराग्राफ 5, पैराग्राफ 2, पैराग्राफ) में संक्रमण से पहले की कर अवधि में 3, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 170)।
2. चतुर्थ तिमाही के लिए बिक्री पुस्तक में। उस वर्ष से पहले का वर्ष जिसमें से यूएसएन लागू किया जाएगा:

• वैट को बहाल किए जाने वाले कर की राशि के लिए पंजीकृत किया जाता है, यदि चालान जिसके लिए इसे कटौती के लिए स्वीकार किया गया था, को संरक्षित किया गया है। समान सामानों के लिए, आप इन सामानों की कुल लागत के लिए कोई भी चालान ले सकते हैं;
• यदि कोई चालान नहीं है जिसके लिए वैट कटौती के लिए स्वीकार किया गया था (उदाहरण के लिए, इसकी भंडारण अवधि समाप्त हो गई है) तो एक लेखा विवरण-गणना पंजीकृत की जाने वाली कर की राशि को इंगित करता है।

1. OSNO में, एक अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ था। करदाता को प्राप्त अग्रिम भुगतानों को समायोजित करने की आवश्यकता है। यह तीन तरीकों में से एक में किया जा सकता है।

अग्रिम भुगतान समायोजित करने के तरीके
विधि 1	विधि 2	विधि 3
खरीदार को अग्रिम भुगतान वापस नहीं किया जाना है और कटौती के लिए गणना किए गए वैट को स्वीकार नहीं करना है। सरलीकृत कर प्रणाली के साथ, आय में वैट सहित सभी प्राप्त पूर्व भुगतान को ध्यान में रखना आवश्यक है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/22/2004 संख्या 03-02-05/2/ 41) और खंड के कॉलम 4 में एक प्रविष्टि करें। मैं आय और व्यय की किताबें	वैट की राशि से माल (कार्यों, सेवाओं) की कीमत को कम करने के लिए खरीदार के साथ एक समझौता करना; खरीदार को अग्रिम से गणना की गई वैट की राशि लौटाएं; चतुर्थ तिमाही में कटौती के लिए अग्रिम वैट स्वीकार करें। सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के वर्ष से पहले का वर्ष;	उस वर्ष की 1 जनवरी तक, जिसमें से संगठन सरलीकृत कर प्रणाली लागू करेगा, निम्नलिखित क्रियाएं करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के खंड 5): खरीदार के साथ एक समझौता समाप्त करें: अनुबंध की समाप्ति पर; या अग्रिम की वापसी। समझौता खरीदार द्वारा अग्रिम के हस्तांतरण के लिए एक नई अवधि प्रदान कर सकता है, जो पहले से ही सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की अवधि के भीतर होगा; खरीदार को अग्रिम पूर्ण रूप से वापस करें; चतुर्थ तिमाही में कटौती के लिए अग्रिम वैट स्वीकार करें। विक्रेताओं द्वारा गणना की गई और उनके द्वारा बजट में भुगतान की गई पूर्व भुगतान राशि के अनुसार, सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के वर्ष से पहले का वर्ष; चतुर्थ तिमाही के लिए खरीद की पुस्तक में पंजीकरण करें। उस वर्ष से पहले का वर्ष जिसमें से सरलीकृत कर प्रणाली लागू की जाएगी, अग्रिम प्राप्त होने पर आपका चालान तैयार किया जाएगा

कटौती के लिए स्वीकृत वैट सेकंड में परिलक्षित होता है। IV तिमाही के लिए 3 वैट रिटर्न। उस वर्ष से पहले का वर्ष जिससे यूएसएन लागू किया गया है। उसी तिमाही में प्राप्त अग्रिम भुगतान भी घोषणा की धारा 3 में परिलक्षित होता है।

1. वसूल की गई वैट की राशि सेकंड में परिलक्षित होती है। IV तिमाही के लिए 3 वैट रिटर्न। उस वर्ष से पहले का वर्ष जिससे यूएसएन लागू किया गया है।

वसूल की गई वैट की राशि:

• एमपीजेड के लिए, अचल संपत्ति या अमूर्त संपत्ति ओएसएन के आवेदन के अंतिम वर्ष के लिए मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए अन्य खर्चों में शामिल है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 01.04.2010 संख्या 03-03- 06 / 1/205);

• सरलीकृत कर प्रणाली की लागतों में उसी समय शामिल किया जाता है जब अग्रिम में भुगतान किए गए माल (कार्यों, सेवाओं) की लागत को लागतों में शामिल किया जाता है।

USN से OSNO . में संक्रमण

संक्रमण के प्रकार: स्वैच्छिक, मजबूर।

यूएसएन से ओएसएनओ में स्वैच्छिक संक्रमण। नियम:

1. केवल कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से।
2. जिस वर्ष से OSNO लागू होता है, उस वर्ष के 15 जनवरी के बाद संघीय कर सेवा में जमा करें अधिसूचनायूएसएन का उपयोग करने से इनकार करने पर।
3. उस वर्ष के 31 मार्च के बाद नहीं, जब से उन्होंने सरलीकृत कर प्रणाली से मूल कर प्रणाली में स्विच किया, आपको यह करना होगा:

• आईएफटीएस को सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने के अंतिम वर्ष के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर एक घोषणा प्रस्तुत करें;
• अपने आवेदन के अंतिम वर्ष के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर का भुगतान करें।

सरलीकृत कर प्रणाली से मूल में संक्रमण के लिए अनिवार्य प्रक्रिया

सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के लिए कम से कम एक आवश्यकता का उल्लंघन होने पर संगठन OSNO पर स्विच करने के लिए बाध्य है। OSNO उस तिमाही के पहले महीने से लागू होता है जिसमें संगठन ने सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो दिया था।

निम्नलिखित दस्तावेज IFTS को प्रस्तुत किए जाते हैं:

• सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के अधिकार के नुकसान की अधिसूचना - उस तिमाही के बाद महीने के 15 वें दिन के बाद नहीं जिसमें सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो गया था;
• सरलीकृत कर प्रणाली पर घोषणा - उस तिमाही के बाद महीने के 25 वें दिन के बाद नहीं जिसमें सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो जाता है।

यदि संपत्ति कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त अचल संपत्तियां हैं, तो आईएफटीएस को जमा करना होगा:

• इस तिमाही के लिए संपत्ति कर पर अग्रिम भुगतान की गणना, यदि पहली, दूसरी या तीसरी तिमाही में सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो जाता है और रूसी संघ के विषय ने संपत्ति कर के लिए रिपोर्टिंग अवधि स्थापित की है - 30 तारीख से बाद में नहीं उस तिमाही के बाद के महीने का दिन जिसमें इसे सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो दिया गया था;
• एक संपत्ति कर घोषणा, यदि IV तिमाही में सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो जाता है, - अगले वर्ष के 30 मार्च के बाद नहीं।

OSNO के तहत पहली रिपोर्टिंग प्रस्तुत की जाती है:

• उस तिमाही के लिए वैट रिटर्न जिसमें सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो गया है - इस तिमाही के बाद महीने के 25 वें दिन के बाद नहीं;
• इनकम टैक्स रिटर्न:

• यदि पहली, दूसरी या तीसरी तिमाही में सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो जाता है - इस तिमाही के बाद के महीने के 28 वें दिन के बाद नहीं, कैलेंडर की पहली तिमाही, आधा साल या 9 महीने के लिए एक घोषणा प्रस्तुत की जाती है। वर्ष, क्रमशः;
• यदि IV तिमाही में सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो जाता है - अगले वर्ष के 28 मार्च के बाद नहीं, वर्ष के लिए एक घोषणा प्रस्तुत की जाती है।

कर भुगतान की समय सीमा:

1. कर अवधि के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर का भुगतान उस तिमाही के बाद महीने के 25वें दिन के बाद नहीं किया जाता है जिसमें सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो जाता है।

कर की गणना "सरलीकृत" प्रणाली पर काम की अंतिम रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर की जाती है (यदि चौथी तिमाही में अधिकार खो जाता है, तो कर की गणना 9 महीने के संकेतकों के आधार पर की जानी चाहिए)।

1. OSNO के तहत करों की गणना और भुगतान उस तिमाही से शुरू किया जाता है जिसमें प्रत्येक कर के भुगतान के समय के अनुसार सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो जाता है।

सरलीकृत कर प्रणाली से मूल कर प्रणाली में संक्रमण अवधि के दौरान वैट पर कार्रवाई

1. वैट की गणना करें:

• OSNO लागू करने के पहले महीने के पहले दिन से शिप किए गए माल (कार्यों, सेवाओं) की लागत से;
• OSNO लागू करने के पहले महीने के पहले दिन से प्राप्त अग्रिमों की राशि से। इसके बाद परिकलित कर काटा जा सकता है।

1. शिप किए गए माल (कार्यों, सेवाओं) और प्राप्त अग्रिमों के लिए चालान जारी करना।

वैट कटौती संभव है:

• कच्चे माल, सामग्री और खरीदे गए उपकरणों के लिए, लेकिन उत्पादन (संचालन) में जारी नहीं किया गया और सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान भुगतान नहीं किया गया - ओएसएनओ में काम की पहली तिमाही में;
• खरीदे और बेचे गए सामानों के लिए, लेकिन सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान नहीं किया गया - OSNO पर काम की पहली तिमाही में;
• सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान खरीदे गए लेकिन बेचे नहीं गए सामानों के लिए - OSNO पर काम की पहली तिमाही में;
• सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान भुगतान किए गए सामानों, कार्यों, सेवाओं के लिए, लेकिन OSNO में संक्रमण के बाद प्राप्त - लेखांकन के लिए माल, कार्यों, सेवाओं की स्वीकृति के बाद।

सरलीकृत कर प्रणाली से OSNO . में संक्रमण के दौरान आय और व्यय

आयकर उद्देश्यों के लिए राजस्व निम्नलिखित नियमों के अनुसार बनता है।

1. यदि अग्रिम सरलीकृत कर प्रणाली पर प्राप्त होता है, और माल OSNO पर भेज दिया जाता है, तो सरलीकृत कर प्रणाली पर कर की गणना करते समय अग्रिम की राशि को आय में ध्यान में रखा जाता है। माल, कार्यों, सेवाओं की बिक्री से प्राप्त आय, जिसके भुगतान के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर अग्रिम प्राप्त किया गया था, को आयकर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा जाता है।
2. यदि सामान, कार्य, सेवाओं को सरलीकृत कर प्रणाली में भेज दिया जाता है, और भुगतान OSNO पर प्राप्त होता है, तो उनकी बिक्री से प्राप्त आय को आयकर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जाता है:

• यदि संगठन स्वेच्छा से OSNO पर स्विच करता है - उस वर्ष के 1 जनवरी को, जिससे OSNO लागू होता है;
• यदि संगठन जबरन OSNO में बदल गया - तिमाही के पहले महीने के पहले दिन जिसमें सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो गया था।

यूएसएन से ओएसएनओ . में संक्रमण के लिए खर्च

1. कच्चे माल, सामग्री, सूची और उपकरण की लागत 100,000 रूबल है। और कम, भुगतान नहीं किया गया और उत्पादन के लिए बट्टे खाते में नहीं डाला गया (ऑपरेशन में नहीं डाला गया) OSNO में संक्रमण से पहले, उत्पादन के लिए राइट ऑफ की तारीख (ऑपरेशन के लिए छुट्टी) के रूप में मान्यता प्राप्त है।
2. भुगतान की परवाह किए बिना OSNO में संक्रमण से पहले नहीं बेचे जाने वाले सामानों की लागत को बिक्री की तारीख पर खर्च के रूप में मान्यता दी जाती है।
3. वेतन अर्जित किया गया लेकिन OSNO में संक्रमण से पहले भुगतान नहीं किया गया; OSNO में संक्रमण से पहले उपार्जित लेकिन भुगतान नहीं किया गया बीमा प्रीमियम:

• स्वैच्छिक संक्रमण के मामले में - उस वर्ष की 1 जनवरी को जिससे वे OSNO में चले गए;
• जबरन संक्रमण के मामले में - तिमाही के पहले महीने के पहले दिन से जहां से सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो गया है।

यदि सरलीकृत कर प्रणाली के दौरान OS की लागत को ध्यान में नहीं रखा गया था, तो OSNO पर स्विच करते समय:

1. सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण से पहले अर्जित अचल संपत्तियां, जिनकी लागत सरलीकृत कर प्रणाली में शामिल नहीं है, मूल्यह्रास के अधीन हैं।

अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य सूत्र के अनुसार OSNO में संक्रमण की तारीख पर निर्धारित किया जाता है (चाहे सरलीकृत कर प्रणाली पर कराधान की वस्तु लागू की गई हो):

मूल्यह्रास की गणना सेक के नियमों के अनुसार की जाती है। सरलीकृत कर प्रणाली से OSNO में लौटने के बाद रूसी संघ के कर संहिता के 25।

1. II, III या IV तिमाही से सरलीकृत कर प्रणाली के अधिकार के नुकसान के मामले में (इस वर्ष की पिछली तिमाहियों में, अचल संपत्तियों का अधिग्रहण किया गया था), उनकी लागत लागत में शामिल नहीं है:

• वस्तु "आय" के साथ - ओएसएनओ के तहत कर व्यय में ध्यान नहीं दिया जा सकता है;
• वस्तु "डी - आर" के साथ - मूल्यह्रास अर्जित करके ओएसएनओ के लिए कर व्यय में ध्यान में रखा जा सकता है। सूत्र द्वारा निर्धारित अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य पर मूल्यह्रास लगाया जाता है:

निष्कर्ष:

1. एक नव निर्मित संगठन को अपने निर्माण के क्षण से सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने का अधिकार है, और यहां सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के बारे में कर कार्यालय को समय पर सूचित करना महत्वपूर्ण है।
2. कामकाजी संगठनों के लिए, संक्रमण के मानदंडों को पूरा करना और सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करना महत्वपूर्ण है। सबसे पहले, कर आय की राशि, अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य, साथ ही साथ गतिविधियों के प्रकार पर ध्यान देता है। हमने लेख की शुरुआत में इन मानदंडों के बारे में बात की थी।
3. यूएसएन से ओएसएनओ पर स्विच करते समय और इसके विपरीत, वैट के संक्रमणकालीन प्रावधानों पर विशेष ध्यान दिया जाता है। याद रखें कि रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल आयात करते समय और वैट के लिए कर एजेंट के कर्तव्यों से यूएसएन वैट से छूट नहीं देता है।

2020 में सरलीकृत कर प्रणाली से OSNO में संक्रमण की विशेषताओं पर विचार करें। लेख में चरण-दर-चरण निर्देश, आवेदन की समय सीमा और उपयोगी दस्तावेज शामिल हैं जिन्हें डाउनलोड किया जा सकता है।

ध्यान! "सरलीकृत" प्रणाली से सामान्य कराधान प्रणाली में स्विच करते समय, आपको अपने कर कार्यालय को एक उपयुक्त अधिसूचना प्रस्तुत करनी होगी। इन दस्तावेजों के नमूने मुफ्त में डाउनलोड करें। बुखसॉफ्ट कार्यक्रम के विशेषज्ञों द्वारा प्रासंगिकता की पुष्टि की जाती है।

2020 से यूएसएन से ओएसएनओ में संक्रमण के विकल्प

तीन तरीके हैं:

1. स्वेच्छा से।आप केवल अगले कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से स्विच कर सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 3)। इसलिए, यदि 2019 में उन्होंने "सरलीकरण" को सामान्य शासन में बदलने का निर्णय लिया, तो आप 1 जनवरी, 2020 से इसका उपयोग शुरू कर सकते हैं।
2. "सरलीकृत" पर गतिविधियों की समाप्ति के कारण. इसका मतलब यह है कि कंपनी अपनी गतिविधि के प्रकार को बंद कर देती है जिसके लिए उसने सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करते समय एकल कर का भुगतान किया था। गतिविधियों की समाप्ति किसी भी समय संभव है।
3. कंपनी अब सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने के मानदंडों को पूरा नहीं करती हैऔर OSNO पर स्विच करना होगा। वे उस तिमाही की शुरुआत से "सरलीकृत" योजना छोड़ देते हैं जिसमें वे अब मानदंडों को पूरा नहीं करते हैं।

आप एक वर्ष से पहले के अधिकार के नुकसान के बाद "सरलीकरण" पर लौट सकते हैं (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.13 के खंड 7; वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 03/15/2018 नंबर 03 -11-06/2/16016)।

आगे बढ़ने से पहले करना महत्वपूर्ण

जब कोई कंपनी अधिसूचना प्रस्तुत करने से पहले सरलीकृत कर प्रणाली पर अपनी गतिविधियों को समाप्त कर देती है, तो यह महत्वपूर्ण है:

1. आईएफटीएस को सरलीकृत कर प्रणाली के तहत भुगतान किए गए कर पर अंतिम घोषणा जमा करें। समय सीमा - गतिविधि की समाप्ति के महीने के बाद महीने के 25 वें दिन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.23 के अनुच्छेद 346.21 के खंड 2) के बाद नहीं।
2. यदि गतिविधि की समाप्ति के बाद आय की प्राप्ति हुई थी, तो इससे करों का भुगतान OSNO के अनुसार किया जाना चाहिए। इसलिए, आपको यह सुनिश्चित करने की आवश्यकता है कि वर्ष के अंत तक कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी के पास कोई आय नहीं होगी।

2020 से यूएसएन से ओएसएनओ में स्विच करने के बारे में चरण-दर-चरण निर्देश

मोड बदलने के लिए, आपको सात चरणों का पालन करना होगा:

1. कर सूचित करें
2. आय स्थापित करें जो संक्रमण अवधि में आयकर का आधार बनाती है।
3. लागत आवंटित करें।
4. गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य ज्ञात कीजिए।
5. टैक्स रिटर्न तैयार करें।
6. आय और संपत्ति कर का भुगतान करना शुरू करें।
7. वैट का भुगतान शुरू करें।

2020 में वर्ष की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली से OSNO में स्विच करने के तरीके के बारे में प्रत्येक चरण पर विचार करें।

चरण 1. हम कर कार्यालय को संक्रमण के बारे में सूचित करते हैं

स्वैच्छिक संक्रमण के मामले में, संक्रमण के वर्ष के 15 जनवरी के बाद नहीं, पंजीकरण के स्थान पर IFTS को सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने से इनकार करने का नोटिस प्रस्तुत किया जाना चाहिए (कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 6) रूसी संघ के)। दस्तावेज़ प्रपत्र संख्या 26.2-3 - अनुशंसित। इसे 2 नवंबर, 2012 के आदेश संख्या ММВ-7-3/829 द्वारा संघीय कर सेवा द्वारा अनुमोदित किया गया था।

यहाँ एक नमूना भरण है:

यदि कोई कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी "सरलीकृत" गतिविधि को बंद कर देता है, तो 2020 से सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ में स्विच करने से पहले, आपको अपने आईएफटीएस को 15 कार्य दिवसों के भीतर फॉर्म नंबर 26.2-2 में एक अधिसूचना जमा करनी होगी, जिसे अनुमोदित किया गया है। आदेश संख्या एमएमवी-7-3/829:

उपयोग के अधिकार के नुकसान के मामले में सरलीकृत कर प्रणाली से OSNO में संक्रमण पर एक संदेश जमा करें, महीने के 15 वें दिन से बाद में अधिकार के नुकसान की तिमाही के बाद नहीं होना चाहिए (अनुच्छेद 346.13 के खंड 5) टैक्स कोड)। फॉर्म - नंबर 26.2-2।

जब तक दस्तावेज़ कर कार्यालय को प्रस्तुत नहीं किया जाता है, तब तक निरीक्षकों के पास सरलीकृत कर प्रणाली से OSNO में संक्रमण की गणना करने का कोई कारण नहीं है। अपवाद ऐसे मामले हैं जहां निरीक्षकों ने स्वयं निरीक्षण के दौरान मानदंडों के उल्लंघन की पहचान की।

यदि नियंत्रक चेक के दायरे से बाहर कोई विसंगति प्रकट करते हैं, तो वे प्रपत्र संख्या 26.2-4 (आदेश संख्या ММВ-7-3/829 द्वारा अनुमोदित) में एक संदेश भेजेंगे। ऐसी स्थिति में, फर्म या व्यक्तिगत उद्यमी को तिमाही की समाप्ति के बाद 15 दिनों के भीतर सरलीकृत कर प्रणाली के अधिकार के नुकसान पर एक रिपोर्ट प्रस्तुत करना आवश्यक है (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 08.24.2018 नंबर एसडी -4-3 / 16474)।

रिपोर्ट करने में विफलता और देर से दाखिल करने के लिए, कर और प्रशासनिक दायित्व प्रदान किया जाता है। कंपनी पर 200 रूबल का जुर्माना लगाया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126, 14 जुलाई 2015 के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-11-09 / 40378)। निरीक्षकों के अनुरोध पर, इसके निदेशक पर अदालत द्वारा 300 से 500 रूबल की राशि का जुर्माना लगाया जा सकता है। (रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 15.6 का भाग 1)।

तालिका एक. 2020 में यूएसएन से ओएसएनओ में संक्रमण: आवेदन की समय सीमा और फॉर्म

चरण 2. हम उस आय को स्थापित करते हैं जो संक्रमण अवधि में आयकर के लिए आधार बनाती है

ऐसी आय की सूची उस पद्धति पर निर्भर करती है जिसके द्वारा कंपनी आयकर की गणना करना जारी रखेगी। दो विधियाँ हैं:

• नकद (नव निर्मित कानूनी संस्थाओं के लिए);
• शुल्क।

पहले मामले में, आय उत्पन्न करने के लिए कोई विशेष प्रक्रिया नहीं है। यूएसएन से ओएसएनओ में संक्रमण के बाद, कोई मौलिक परिवर्तन नहीं होगा।

प्रोद्भवन विधि के लिए विशेष नियम हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के खंड 2)। तो, "संक्रमणकालीन" आय में खरीदारों से प्राप्तियों की राशि शामिल होनी चाहिए, जो कि सरलीकृत कर प्रणाली पर बनाई गई थी। आखिरकार, विशेष शासन में आय की मान्यता का एक नकद तरीका है। भुगतान प्राप्त होने पर उन्हें ध्यान में रखा जाता है। माल, कार्य या सेवाओं की बिक्री की तारीख एक भूमिका नहीं निभाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 1)। इसलिए, सरलीकृत कर प्रणाली पर, भेज दी गई लेकिन अवैतनिक वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं की लागत को आय में शामिल नहीं किया गया था।

प्रोद्भवन विधि में आय में राजस्व को शामिल करना शामिल है क्योंकि इसे भेज दिया गया है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 271)।

"प्राप्य खाते" को "सरलीकृत" में संक्रमण के महीने में आय में दर्शाया जाना चाहिए। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि यह वास्तव में कब चुकाया जाता है।

कृपया ध्यान दें कि यह नियम केवल कर लेखांकन पर लागू होता है। लेखांकन में, आय हमेशा भुगतान की परवाह किए बिना परिलक्षित होती है (खंड IV PBU 9/99)।

उसी समय, लेखांकन को एकल कर की गणना करते समय राजस्व के संदर्भ में समायोजन नहीं करना पड़ेगा। आखिरकार, इसे पहले पहचाना गया था।

सरलीकृत कर प्रणाली से मूल कर प्रणाली में संक्रमण से पहले कंपनी को प्राप्त अघोषित अग्रिम संक्रमण अवधि के कर आधार को प्रभावित नहीं करते हैं। आय में माल, कार्यों या सेवाओं की बिक्री से प्राप्त आय की राशि शामिल होती है जिसे उन्होंने संक्रमण से पहले भुगतान करने का प्रबंधन नहीं किया था (टैक्स कोड का उपखंड 1 खंड 2 अनुच्छेद 346.25)। यदि धन संक्रमण से पहले प्राप्त हुआ था, तो OSNO पर कोई खरीदार ऋण नहीं है।

कंपनी को संक्रमण से पहले प्राप्त अग्रिमों को सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एकल कर के लिए कर आधार में शामिल किया जाना चाहिए। वे ऐसा उस स्थिति में भी करते हैं जब संक्रमण के बाद अग्रिमों के कारण काम या सेवाओं का सामान भेज दिया जाएगा (निष्पादित, प्रदान किया गया)।

इस प्रकार, यदि किसी कंपनी को "सरलीकृत" आधार पर अग्रिम भुगतान प्राप्त होता है और माल भेज दिया जाता है, काम किया जाता है या इसके कारण सेवाएं प्रदान की जाती हैं, तो संक्रमण के बाद, उनसे प्राप्त आय आयकर आधार (मंत्रालय का पत्र) में वृद्धि नहीं करती है। वित्त का दिनांक 01.28.2009 संख्या 03-11-06 / 2/8)।

चरण 3. खर्चों का वितरण

यह महत्वपूर्ण है कि कंपनी किस तरीके से आयकर पर विचार करना जारी रखेगी: नकद या उपार्जन।

नकद पद्धति के तहत, कानून खर्चों के लिए लेखांकन के लिए एक विशेष प्रक्रिया प्रदान नहीं करता है।

प्रोद्भवन पद्धति के तहत, "संक्रमणकालीन" खर्चों में प्रतिपक्षों को देय बकाया खातों की राशि, बजट, कार्मिक आदि शामिल हैं।

जब प्रतिपक्ष ने सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ में संक्रमण से पहले कंपनी को सेवाएं प्रदान कीं, और उसने संक्रमण के बाद उनके लिए भुगतान किया, तो लागत आयकर आधार की गणना में शामिल है। "सरलीकृत" पद्धति पर, खर्चों को पहचानने की नकद पद्धति का उपयोग किया जाता है। खर्चों का निर्माण तब होता है जब उनका भुगतान किया जाता है (टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.17 के खंड 2)। अवैतनिक व्यय "सरलीकृत" कर आधार को कम नहीं करते हैं।

OSNO के आवेदन की शुरुआत के बाद, बकाया अग्रिम भुगतान खर्चों में शामिल हो जाते हैं क्योंकि पहले भुगतान किए गए सामान, कार्य या सेवाओं को क्रेडिट किया जाता है।

जारी किए गए अग्रिम "सरलीकृत" कर की गणना में शामिल नहीं हैं। शामिल करने के लिए, वास्तविक भुगतान (टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.17 के खंड 2) के अलावा, दायित्वों की पारस्परिक समाप्ति की आवश्यकता है। माल की प्राप्ति, कार्य के प्रदर्शन या सेवाओं के प्रावधान तक, पूर्व भुगतान की राशि "सरलीकृत" कर के आधार को कम नहीं करती है (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 30.03.2012 संख्या 03-11-06/2/49 )

यदि सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के समय एक खराब "प्राप्य" होता है, तो इसके राइट-ऑफ से होने वाले नुकसान को "सरलीकृत" कर आधार में ध्यान में नहीं रखा जाता है। वे टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.16 में सूचीबद्ध नहीं हैं। इन नुकसानों को संक्रमण अवधि के खर्चों के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है। वे उप के अधीन नहीं हैं। टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.25 के 2 पैरा 2।

सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने के समय एक खराब ऋण के गठन का अर्थ है कि ऐसा नुकसान आयकर से संबंधित नहीं है (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/23/2014 संख्या 03-03-06/1/29799 )

लेकिन अगर सरलीकृत कर प्रणाली पर "प्राप्तियां" उत्पन्न हुईं, और ओएसएनओ में संक्रमण के बाद इसे निराशाजनक के रूप में पहचाना गया, तो इसे गैर-परिचालन व्यय (उपखंड 2, खंड 2, अनुच्छेद 265; खंड 2, अनुच्छेद 266) में शामिल किया जा सकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड)। राशि "संक्रमणकालीन" आय (उपखंड 1 खंड 2 कर संहिता के अनुच्छेद 346.25) की संरचना में शामिल है।

चरण 4. गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य का निर्धारण

सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ में स्विच करते समय, अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य की गणना के लिए एक विशेष प्रक्रिया लागू होती है। यह वस्तु की खरीद की तारीख पर निर्भर करता है - संक्रमण से पहले या बाद में।

कर लेखांकन में, सामान्य व्यवस्था में संक्रमण की तिथि के अनुसार, संक्रमण से पहले प्राप्त वस्तुओं के अवशिष्ट मूल्य का संकेत दिया जाता है।

अवशिष्ट मूल्य की गणना सूत्र द्वारा की जाती है:

इस बात की परवाह किए बिना कि कंपनी ने किस कराधान की वस्तु का उपयोग किया है - "आय" या "आय व्यय की राशि से कम"।

वस्तु "आय माइनस व्यय" का उपयोग करते समय, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की लागत जो कि सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान खरीदी गई थी, वर्ष के अंत तक समान शेयरों में कमीशन की तारीख से लिखी जाती है (उप-अनुच्छेद 1, 2 , पैराग्राफ 8, पैराग्राफ 3, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.16)।

यूएसएन से ओएसएनओ में एक स्वैच्छिक संक्रमण का अर्थ है कि नई प्रणाली के आवेदन की शुरुआत अगली कर अवधि (टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.13 के खंड 3) की शुरुआत से पहले नहीं है। नए साल तक, अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों की खरीद की सभी लागतों को वर्ष के लिए "सरलीकृत" कर की गणना करते समय पूरी तरह से ध्यान में रखा जाएगा। नतीजतन, "सरलीकृत" आधार पर खरीदी गई वस्तुओं का अवशिष्ट मूल्य संक्रमण के समय तक शून्य हो जाएगा।

संक्रमण के बाद पट्टे पर दी गई संपत्ति पट्टेदार की बैलेंस शीट में परिलक्षित होती है, जो एक प्रोद्भवन आधार पर आयकर निर्धारित करती है।

संपत्ति को प्रारंभिक लागत के अनुसार मूल्यह्रास समूह में शामिल किया गया है। उपार्जित मूल्यह्रास को उस अवधि के लिए लीज भुगतान की राशि से अधिक नहीं राशियों में व्यय के लिए प्रभारित किया जाता है।

संक्रमण की तिथि के अनुसार अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में प्राप्त मूल्यह्रास संपत्ति, संस्थापक के योगदान के रूप में OSNO कर रजिस्टरों में परिलक्षित होती है। उसी समय, संस्थापक के दस्तावेजों में इंगित अवशिष्ट मूल्य पर इसका मूल्यांकन किया जाता है। आयकर की गणना करते समय संक्रमण के बाद अर्जित मूल्यह्रास को ध्यान में रखा जाता है।

चरण 5. टैक्स रिटर्न भरना

नए साल से OSNO में स्विच करते समय, सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के अंतिम वर्ष के लिए, वे सामान्य तरीके से रिपोर्ट करते हैं। वे संपत्ति कर और बीमा प्रीमियम पर भी रिपोर्ट करते हैं।

यदि कंपनी ने एक वर्ष के भीतर "सरलीकरण" का उपयोग करने का अधिकार खो दिया है, तो वह तैयार करता है और प्रस्तुत करता है:

• "सरलीकृत" कर रिपोर्टिंग;
• उन करों पर जिनसे कंपनी को सरलीकृत कर प्रणाली से छूट नहीं मिली थी;
• करों पर, जिसके हिस्से में कंपनी OSNO में संक्रमण के बाद भुगतानकर्ता बन गई।

चरण 6. आयकर और संपत्ति कर का भुगतान

संक्रमण के बाद, कंपनी एक आयकर दाता का दर्जा प्राप्त करती है। वह आयकर का भुगतान करने, अग्रिम भुगतान हस्तांतरित करने और उस पर रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा का पालन करने के लिए बाध्य है (कर संहिता के अनुच्छेद 287, 289)। अधिक:

ओएसएनओ में संक्रमण के मामलों के लिए संपत्ति कर की गणना के लिए कानून में विशेष नियम नहीं हैं। इसे सामान्य तरीके से परिभाषित किया गया है।

यूएसएन को लागू करने के महीनों के लिए वस्तु का अवशिष्ट मूल्य शून्य के बराबर माना जाता है (अनुच्छेद 376 के खंड 4, अनुच्छेद 55, अनुच्छेद 379 के खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 4.1 के अनुच्छेद 346.13 के खंड; पत्र संघीय कर सेवा दिनांक 02.03.2012 संख्या बीएस-4-11 /3419, दिनांक 17 फरवरी, 2005 संख्या जीआई-6-21/136)।

चरण 7. वैट भुगतान

कंपनी उस तिमाही के पहले दिन से वैट भुगतानकर्ता का दर्जा प्राप्त कर लेती है जिसमें उसने "सरलीकृत" (कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 4) का अधिकार खो दिया था। कंपनी को सभी कर योग्य लेनदेन पर वैट चार्ज करना आवश्यक है।

कृपया ध्यान दें कि कुछ मामलों में, OSNO पर स्विच करने के बाद, आप सरलीकृत कर प्रणाली पर खरीदे गए सामान, कार्य या सेवाओं पर वैट काट सकते हैं। ये वे खर्चे हैं जिनके लिए फर्म हिसाब की हकदार थी, लेकिन जिनके लिए मान्यता की तारीख अभी नहीं आई है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली(एसटीएस) कर व्यवस्थाओं में से एक है। सरलीकरण का तात्पर्य संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए करों के भुगतान के लिए एक विशेष प्रक्रिया से है, यह छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के लिए कर और लेखांकन को सुविधाजनक बनाने और सरल बनाने पर केंद्रित है। यूएसएन को 24 जुलाई 2002 एन 104-एफजेड के संघीय कानून द्वारा पेश किया गया था।

यूएसएन के लाभ:

सरलीकृत लेखांकन;

सरलीकृत कर लेखांकन;

आईएफटीएस को वित्तीय विवरण जमा करने की आवश्यकता नहीं है;

कराधान की वस्तु चुनने की संभावना (आय 6% या आय माइनस व्यय 15%);

तीन करों को एक से बदल दिया जाता है;

कर अवधि, रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार, एक कैलेंडर वर्ष है, इसलिए, घोषणाएं वर्ष में केवल एक बार प्रस्तुत की जाती हैं;

लेखांकन के लिए उनके कमीशन या स्वीकृति के समय एक समय में अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों की लागत के लिए कर आधार को कम करना;

सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए एक अतिरिक्त प्लस उद्यमशीलता की गतिविधियों से प्राप्त आय के संबंध में व्यक्तिगत आयकर से छूट है। मैं

यूएसएन के नुकसान:

गतिविधि के प्रकार पर प्रतिबंध। विशेष रूप से, बैंकिंग या बीमा गतिविधियों में लगे संगठन, निवेश कोष, नोटरी और वकील (निजी अभ्यास), उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन में लगी कंपनियां, गैर-राज्य पेंशन फंड (पूरी सूची में प्रस्तुत की गई है);

प्रतिनिधि कार्यालय या शाखाएं खोलने में असमर्थता। यह कारक उन कंपनियों के लिए एक बाधा है जो भविष्य में अपने व्यवसाय का विस्तार करने की योजना बना रही हैं;

सरलीकृत कर प्रणाली "आय माइनस व्यय" के कराधान की वस्तु को चुनते समय कर आधार को कम करने वाले खर्चों की एक सीमित सूची;

सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत चालान तैयार करने के दायित्व की अनुपस्थिति, एक ओर, कंपनी के लिए एक सकारात्मक कारक है: कार्य समय और सामग्री में बचत। दूसरी ओर, यह प्रतिपक्षकारों, वैट दाताओं को खोने की संभावना है, क्योंकि इस मामले में उत्तरार्द्ध बजट से प्रतिपूर्ति के लिए वैट का दावा नहीं कर सकता है;

सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान हुए नुकसान की राशि से कर आधार को कम करने की असंभवता, जब अन्य कराधान व्यवस्थाओं पर स्विच किया जाता है और इसके विपरीत, अन्य कर व्यवस्थाओं के आवेदन की अवधि के दौरान हुए नुकसान के लिए लेखांकन की असंभवता सरलीकृत कर प्रणाली के कर आधार में। दूसरे शब्दों में, यदि कोई कंपनी सरलीकृत कर प्रणाली से सामान्य कराधान व्यवस्था में बदल जाती है या, इसके विपरीत, सामान्य शासन से सरलीकृत एक में, तो एकल कर या आयकर की गणना करते समय पिछले नुकसान को ध्यान में नहीं रखा जाएगा। वर्तमान कर व्यवस्था के लागू होने की अवधि के दौरान हुए नुकसान को ही आगे बढ़ाया जाता है;

नुकसान की उपस्थिति कानून द्वारा स्थापित कर की न्यूनतम राशि का भुगतान करने से छूट नहीं देती है (सरलीकृत कर प्रणाली "आय माइनस व्यय" के उद्देश्य से);

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खोने की संभावना (उदाहरण के लिए, राजस्व या हेडकाउंट के लिए मानक से अधिक होने की स्थिति में)। इस मामले में, "सरलीकरण" के आवेदन की पूरी अवधि के लिए लेखांकन डेटा को पुनर्स्थापित करना आवश्यक होगा;

प्राप्त आय की राशि, अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य पर प्रतिबंध;

खरीदारों से प्राप्त अग्रिमों के कर आधार में शामिल करना, जो बाद में गलती से जमा की गई राशि हो सकती है;

संगठन के परिसमापन के दौरान वित्तीय विवरण तैयार करने की आवश्यकता;

सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान अर्जित अचल संपत्तियों या अमूर्त संपत्तियों की बिक्री की स्थिति में कर आधार को पुनर्गणना करने और अतिरिक्त कर और दंड का भुगतान करने की आवश्यकता (करदाताओं के लिए जिन्होंने सरलीकृत कर के कराधान की वस्तु को चुना है) प्रणाली "आय घटा व्यय")।



एसटीएस के आवेदन के लिए, कुछ शर्तों को पूरा करना होगा:

100 से कम लोगों के कर्मचारियों की संख्या;

60 मिलियन रूबल से कम आय;

अवशिष्ट मूल्य 100 मिलियन रूबल से कम है।

संगठनों के लिए अलग शर्तें:

इसमें अन्य संगठनों की भागीदारी का हिस्सा 25% से अधिक नहीं हो सकता है;

शाखाओं और (या) प्रतिनिधि कार्यालयों वाले संगठनों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग का निषेध;

एक संगठन को सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार है, यदि वर्ष के नौ महीनों के परिणामों के अनुसार, जिसमें संगठन संक्रमण की अधिसूचना प्रस्तुत करता है, उसकी आय 45 मिलियन रूबल () से अधिक नहीं थी।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, निर्दिष्ट गतिविधियों के अपवाद के साथ, किसी भी प्रकार की गतिविधि गिरती है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने का हकदार नहीं:

1) शाखाओं और (या) प्रतिनिधि कार्यालयों वाले संगठन;

3) बीमाकर्ता;

4) गैर-राज्य पेंशन फंड;

5) निवेश कोष;

6) प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागी;

7) मोहरे की दुकानें;

8) सामान्य खनिजों के अपवाद के साथ, उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन के साथ-साथ खनिजों के निष्कर्षण और बिक्री में लगे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी;

9) संगठन और जुए के संचालन के लिए गतिविधियों को अंजाम देने वाले संगठन;

10) निजी प्रैक्टिस में लगे नोटरी, वकील जिन्होंने वकील कार्यालय स्थापित किए हैं, साथ ही साथ वकील फॉर्मेशन के अन्य रूप;

11) संगठन जो उत्पादन साझाकरण समझौतों के पक्षकार हैं;

13) संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने इस संहिता के अध्याय 26.1 के अनुसार कृषि उत्पादकों (एकल कृषि कर) के लिए कराधान प्रणाली पर स्विच किया;

14) ऐसे संगठन जिनमें अन्य संगठनों की भागीदारी का हिस्सा 25 प्रतिशत से अधिक है।

यह प्रतिबंध लागू नहीं होता है:

उन संगठनों के लिए जिनकी अधिकृत पूंजी में पूरी तरह से विकलांगों के सार्वजनिक संगठनों का योगदान होता है, यदि उनके कर्मचारियों में विकलांग लोगों की औसत संख्या कम से कम 50 प्रतिशत है, और वेतन निधि में उनका हिस्सा कम से कम 25 प्रतिशत है;

गैर-लाभकारी संगठनों के लिए, उपभोक्ता सहयोग संगठनों सहित, 19 जून 1992 के रूसी संघ के कानून के अनुसार काम कर रहे एन 3085-I "रूसी संघ में उपभोक्ता सहयोग (उपभोक्ता समाज, उनकी यूनियनों) पर", साथ ही साथ व्यावसायिक कंपनियों के लिए, जिसके एकमात्र संस्थापक उपभोक्ता समाज और उनके संघ हैं, जो उक्त कानून के अनुसार अपनी गतिविधियों को अंजाम दे रहे हैं;

संघीय कानून "विज्ञान और राज्य वैज्ञानिक और तकनीकी नीति पर" और विज्ञान की राज्य अकादमियों द्वारा स्थापित वैज्ञानिक संस्थानों के अनुसार स्थापित बजटीय वैज्ञानिक संस्थानों के लिए, जिनकी गतिविधियों में बौद्धिक गतिविधि के परिणामों के व्यावहारिक अनुप्रयोग (कार्यान्वयन) शामिल हैं। इलेक्ट्रॉनिक कंप्यूटर, डेटाबेस डेटा, आविष्कार, उपयोगिता मॉडल, औद्योगिक डिजाइन, प्रजनन उपलब्धियां, एकीकृत सर्किट की टोपोलॉजी, उत्पादन रहस्य (जानकारी), जो इन वैज्ञानिक संस्थानों से संबंधित हैं;

22 अगस्त, 1996 के संघीय कानून एन 125-एफजेड "ऑन हायर एंड पोस्टग्रेजुएट प्रोफेशनल एजुकेशन" के अनुसार स्थापित उच्च शिक्षण संस्थानों के लिए, जो कि बजटीय शैक्षणिक संस्थान हैं, और उच्च शिक्षण संस्थानों, व्यावसायिक कंपनियों के राज्य अकादमियों द्वारा स्थापित किए गए हैं। जिनकी गतिविधियों में बौद्धिक गतिविधि के परिणामों के व्यावहारिक अनुप्रयोग (कार्यान्वयन) शामिल हैं (इलेक्ट्रॉनिक कंप्यूटर, डेटाबेस, आविष्कार, उपयोगिता मॉडल, औद्योगिक डिजाइन, प्रजनन उपलब्धियों, एकीकृत सर्किट की टोपोलॉजी, उत्पादन रहस्य (जानकारी), अनन्य के लिए कार्यक्रम जिसके अधिकार इन उच्च शिक्षण संस्थानों के हैं;

15) संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी, जिनमें से कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या, सांख्यिकी के क्षेत्र में अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा स्थापित तरीके से निर्धारित की जाती है, 100 लोगों से अधिक है;

16) ऐसे संगठन जिनकी अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य, लेखांकन पर रूसी संघ के कानून के अनुसार निर्धारित किया गया है, 100 मिलियन रूबल से अधिक है। इस उप-अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अचल संपत्तियां जो मूल्यह्रास के अधीन हैं और इस संहिता के अध्याय 25 के अनुसार मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के रूप में मान्यता प्राप्त हैं, को ध्यान में रखा जाएगा;

17) राज्य और बजटीय संस्थान;

18) विदेशी संगठन;

19) संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने स्थापित समय सीमा के भीतर सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण की सूचना नहीं दी थी;

20) सूक्ष्म वित्त संगठन।

सरलीकृत कराधान के आवेदन के संबंध में, करदाताओं को सामान्य कराधान प्रणाली द्वारा लागू करों का भुगतान करने से छूट दी गई है:

सरलीकृत कर प्रणाली पर संगठनों के लिए:

कॉर्पोरेट आयकर, लाभांश और कुछ प्रकार के ऋण दायित्वों से आय पर भुगतान किए गए कर के अपवाद के साथ;

कॉर्पोरेट संपत्ति कर;

मूल्य वर्धित कर।

सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए:

व्यावसायिक आय के संबंध में व्यक्तिगत आयकर;

व्यक्तियों की संपत्ति पर कर, उद्यमशीलता की गतिविधियों में प्रयुक्त संपत्ति पर;

मूल्य वर्धित कर, सीमा शुल्क पर माल आयात करते समय भुगतान किए गए वैट के अपवाद के साथ-साथ एक साधारण साझेदारी समझौते या संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन पर एक समझौते को पूरा करते समय)।

ध्यान!



एसटीएस आय 6%

आय घटा खर्च एसटीएस 15%

सरलीकृत कर प्रणाली के ढांचे के भीतर, आप कराधान आय या आय की वस्तु को खर्च की गई राशि () से घटाकर चुन सकते हैं।

कर की गणना निम्न सूत्र () के अनुसार की जाती है:

कर राशि = कर की दर * कर आधार

सरलीकृत कराधान प्रणाली के लिए, कर की दरें उद्यमी या संगठन द्वारा चुनी गई कराधान की वस्तु पर निर्भर करती हैं।

कराधान "आय" की वस्तु के साथ, दर 6% (STS 6%) है। आय की राशि पर कर का भुगतान किया जाता है। इस दर में कोई कमी की परिकल्पना नहीं की गई है। पहली तिमाही के लिए भुगतान की गणना करते समय, तिमाही के लिए आय ली जाती है, आधे साल के लिए - आधे साल की आय, आदि।

यदि कराधान का उद्देश्य एसटीएस "आय घटा व्यय" है, तो दर 15% (एसटीएस 15%) है। इस मामले में, व्यय की राशि से घटाकर कर की गणना के लिए आय ली जाती है। साथ ही, क्षेत्रीय कानून 5 से 15 प्रतिशत तक की सरलीकृत कर प्रणाली के लिए विभेदित कर दरें स्थापित कर सकते हैं। घटी हुई दर सभी करदाताओं पर लागू हो सकती है, या कुछ श्रेणियों के लिए निर्धारित की जा सकती है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करते समय, कर आधार कराधान की चुनी हुई वस्तु पर निर्भर करता है - आय या आय व्यय की मात्रा से कम हो जाती है:

"आय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर आधार सभी उद्यमी की आय की मौद्रिक अभिव्यक्ति है। इस राशि पर 6% की दर से कर लगता है।

"आय माइनस व्यय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली पर, आधार आय और व्यय के बीच का अंतर है। जितना अधिक खर्च, आधार का आकार उतना ही छोटा और, तदनुसार, कर की राशि। हालांकि, "आय माइनस खर्च" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर आधार में कमी सभी खर्चों के लिए नहीं, बल्कि केवल सूचीबद्ध लोगों के लिए संभव है।

आय और व्यय वर्ष की शुरुआत से प्रोद्भवन के आधार पर निर्धारित किए जाते हैं। करदाताओं के लिए जिन्होंने एसटीएस ऑब्जेक्ट "आय घटा व्यय" चुना है, न्यूनतम कर नियम लागू होता है: यदि कर अवधि के लिए सामान्य तरीके से गणना की गई कर की राशि गणना की गई न्यूनतम कर की राशि से कम है, तो न्यूनतम कर वास्तव में प्राप्त आय का 1% भुगतान किया जाता है।

"आय घटा व्यय" वस्तु के लिए अग्रिम भुगतान की राशि की गणना करने का एक उदाहरण:

कर अवधि के दौरान, उद्यमी को 25,000,000 रूबल की राशि में आय प्राप्त हुई, और उसके खर्च की राशि 24,000,000 रूबल थी।

कर आधार निर्धारित करें:

रुब 25,000,000 - 24,000,000 रूबल। = 1,000,000 रूबल।

कर की राशि निर्धारित करें:

रगड़ 1,000,000 * 15% = 150,000 रूबल।

न्यूनतम कर की गणना करें:

रुब 25,000,000 * 1% = 250,000 रूबल।

यह वह राशि है जिसका भुगतान किया जाना चाहिए, न कि सामान्य तरीके से गणना की गई कर की राशि।

इस सवाल का एक भी जवाब नहीं है कि कौन सा बेहतर है, एसटीएस 6% या एसटीएस 15%। यह सब विशेष रूप से आपके मामले में आय और व्यय के अनुपात पर निर्भर करता है। यदि व्यय आय का 60% से अधिक है, तो, एक नियम के रूप में, 15% की सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करना अधिक लाभदायक है, यदि कम है, तो 6% की सरलीकृत कर प्रणाली। हालांकि, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि 15% की सरलीकृत कर प्रणाली के साथ "आय ऋण व्यय" वस्तु के साथ कर आधार में कमी सभी खर्चों के लिए नहीं, बल्कि केवल सूचीबद्ध लोगों के लिए संभव है।

यदि आप 6% एसटीएस लागू करते हैं, लेकिन एक प्रकार की गतिविधि जोड़ना चाहते हैं और उस पर एसटीएस 15% लागू करना चाहते हैं, तो यह काम नहीं करेगा। USN 6% और USN 15% को मिलाना असंभव है। अतिरिक्त प्रकार की गतिविधि एसटीएस 6% पर भी होगी। मैं

सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने की प्रक्रिया स्वैच्छिक है। दो विकल्प हैं:

1. एक व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन के पंजीकरण के साथ-साथ सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण:

पंजीकरण के लिए दस्तावेजों के पैकेज के साथ अधिसूचना प्रस्तुत की जा सकती है। यदि आपने ऐसा नहीं किया है, तो आपके पास सोचने के लिए और 30 दिन हैं ()।

2. अन्य कराधान व्यवस्थाओं से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन:

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन अगले कैलेंडर वर्ष से ही संभव है। नोटिस 31 दिसंबर () के बाद जमा नहीं किया जाना चाहिए।

उस महीने की शुरुआत से यूटीआईआई से सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण जिसमें आरोपित आय पर एकल कर का भुगतान करने का उनका दायित्व समाप्त हो गया था ()।

एसटीएस 15% से एसटीएस 6% में स्विच करने के लिए और इसके विपरीत, आपको कराधान की वस्तु में बदलाव की अधिसूचना जमा करनी होगी। अगले कैलेंडर वर्ष से ही कराधान की वस्तु को बदलना संभव है। नोटिस चालू वर्ष के 31 दिसंबर के बाद प्रस्तुत नहीं किया जाना चाहिए।

अपने स्वयं के अनुरोध पर, सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले एक करदाता (एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी) को एक नए कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से एक अलग कराधान व्यवस्था पर स्विच करने का अधिकार है (अनुशंसित फॉर्म संख्या 15 जनवरी के बाद नहीं)। जिस वर्ष वह एक अलग कराधान व्यवस्था लागू करने का इरादा रखता है। इसके अलावा, यदि ऐसी अधिसूचना प्रस्तुत नहीं की जाती है, तो नए कैलेंडर वर्ष के अंत तक, करदाता सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने के लिए बाध्य है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली की कर अवधि 1 वर्ष है। सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले करदाता कर अवधि के अंत से पहले किसी अन्य कराधान व्यवस्था में स्विच करने के हकदार नहीं हैं।

तिमाही, आधा साल या 9 महीने।

प्रक्रिया:

संगठन अपने स्थान पर कर और अग्रिम भुगतान करते हैं, और व्यक्तिगत उद्यमी अपने निवास स्थान पर।

1. हम अग्रिम करों का भुगतान करते हैं:

रिपोर्टिंग अवधि के अंत से 25 कैलेंडर दिनों के बाद नहीं। भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान कर (रिपोर्टिंग) अवधि (वर्ष) () के परिणामों के आधार पर कर के लिए जमा किए जाते हैं।

2. हम सरलीकृत कर प्रणाली पर घोषणा भरते हैं और जमा करते हैं:

3. हम वर्ष के अंत में कर का भुगतान करते हैं:

व्यक्तिगत उद्यमी - समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 30 अप्रैल के बाद नहीं।

यदि कर (अग्रिम भुगतान) का भुगतान करने की अवधि का अंतिम दिन सप्ताहांत या गैर-कार्य अवकाश पर पड़ता है, तो भुगतानकर्ता इसके बाद के अगले कार्य दिवस पर कर को स्थानांतरित करने के लिए बाध्य होता है।

भुगतान की विधि:

गैर-नकद भुगतान के लिए रसीद।

प्रक्रिया:

कर घोषणा संगठन के स्थान या व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान पर प्रस्तुत की जाती है।

व्यक्तिगत उद्यमी - समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 30 अप्रैल के बाद नहीं

घोषणा पत्र को वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 22 जून, 2009 एन 58एन द्वारा अनुमोदित किया गया था। जैसा कि रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 48n दिनांक 20 अप्रैल, 2011 द्वारा संशोधित किया गया है

घोषणा को भरने की प्रक्रिया को वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 22 जून, 2009 एन 58एन द्वारा अनुमोदित किया गया था। जैसा कि रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 48n दिनांक 20 अप्रैल, 2011 द्वारा संशोधित किया गया है

रूस की संघीय कर सेवा के पत्र के अनुसार दिनांक 25 दिसंबर, 2013 नंबर GD-4-3 / [ईमेल संरक्षित]टैक्स रिटर्न भरते समय, 01/01/2014 से, टैक्स रिटर्न के नए रूपों के अनुमोदन से पहले, यह अनुशंसा की जाती है कि करदाता "ओकेटो कोड" फ़ील्ड में ओकेटीएमओ कोड इंगित करें।

इस घटना में कि करदाता उस गतिविधि को समाप्त कर देता है जिसके संबंध में उसने सरलीकृत कर प्रणाली लागू की थी, वह उस महीने के 25 वें दिन के बाद कर रिटर्न जमा नहीं करता है, जिसमें उसके द्वारा कर के लिए प्रस्तुत अधिसूचना के अनुसार प्राधिकरण के अनुसार, उद्यमशीलता की गतिविधि जिसके संबंध में इस करदाता ने सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग किया। इस मामले में, टैक्स रिटर्न दाखिल करने के लिए स्थापित समय सीमा के बाद कर का भुगतान नहीं किया जाता है। यही है, कर का भुगतान उस महीने के 25 वें दिन के बाद नहीं किया जाता है, जिसमें करदाता ने सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करना बंद कर दिया था। ()।



सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग कर्मचारियों के वेतन से व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोक और हस्तांतरण के कार्यों को करने से छूट नहीं देता है।

यदि घोषणा 10 से अधिक कार्य दिवसों की अवधि के लिए प्रस्तुत की जाती है, तो खाते पर संचालन निलंबित (खाता फ्रीज) हो सकता है।

देरी से रिपोर्ट प्रस्तुत करने पर प्रत्येक पूर्ण या आंशिक विलंब के लिए अवैतनिक कर की राशि के 5% से 30% की राशि का जुर्माना लगता है, लेकिन 1000 रूबल से कम नहीं। ()।

भुगतान में देरी के परिणामस्वरूप दंड हो सकता है। जुर्माने की राशि की गणना प्रतिशत के रूप में की जाती है, जो पुनर्वित्त दर के 1/300 के बराबर है, अंशदान या कर की राशि से जो पूर्ण या आंशिक रूप से हस्तांतरित नहीं होती है, या देरी के प्रत्येक दिन के लिए कर ()।

कर का भुगतान न करने पर, अवैतनिक कर () की राशि के 20% से 40% की राशि में जुर्माना प्रदान किया जाता है।

1. कैलेंडर वर्ष के लिए आय की राशि 60 मिलियन रूबल से अधिक हो गई;

2. करदाता के कर्मचारियों की संख्या 100 लोगों से अधिक हो गई;

3. अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों की लागत 100 मिलियन रूबल से अधिक हो गई।

संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो ऊपर सूचीबद्ध शर्तों में से कम से कम एक का उल्लंघन करते हैं, उस तिमाही की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार खो देते हैं जिसमें उल्लंघन किया गया था। उसी रिपोर्टिंग अवधि से, करदाताओं को नए बनाए गए संगठनों (नए पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमियों) के लिए निर्धारित तरीके से सामान्य कर व्यवस्था के तहत करों की गणना और भुगतान करना होगा। तिमाही के दौरान मासिक भुगतान के देर से भुगतान के लिए जुर्माना और जुर्माना जिसमें ऐसे करदाता सामान्य कराधान व्यवस्था में चले गए, वे भुगतान नहीं करते हैं।

करदाता (संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी), रिपोर्टिंग (कर) अवधि में सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने के अधिकार के नुकसान की स्थिति में, 15 कैलेंडर के भीतर दाखिल करके एक अलग कराधान शासन में संक्रमण के कर प्राधिकरण को सूचित करता है। तिमाही के अंत के कुछ दिनों बाद जिसमें उसने यह अधिकार खो दिया, सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने के अधिकार के नुकसान की सूचना (अनुशंसित प्रपत्र संख्या 26.2-2)।

1. हम ऑनलाइन दस्तावेज़ प्रसंस्करण सेवा का उपयोग करके या अपने दम पर स्वचालित रूप से सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण की अधिसूचना तैयार करते हैं, इसके लिए हम सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के लिए वर्तमान आवेदन पत्र डाउनलोड करते हैं। फॉर्म 26.2-1 भरते समय आवश्यक जानकारी:

नोटिस को पूरा करते समय, फुटनोट में दिए गए निर्देशों का पालन करें;

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय, पंजीकरण के 30 दिनों के भीतर, करदाता के संकेत का कोड 2 इंगित किया जाता है;

सभी मामलों में, राज्य पंजीकरण के लिए दस्तावेजों के साथ एक साथ अधिसूचना दाखिल करने के अलावा, संगठन की मुहर लगाई जाती है (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, मुहर का उपयोग आवश्यक नहीं है);

दिनांक फ़ील्ड उस दिनांक को इंगित करता है जब अधिसूचना सबमिट की गई थी।

3. हम भरे हुए नोटिस को दो प्रतियों में प्रिंट करते हैं।

4. हम अपना पासपोर्ट अपने साथ लेकर कर कार्यालय जाते हैं, और अधिसूचना की दोनों प्रतियां खिड़की के माध्यम से निरीक्षक को जमा करते हैं। हम निरीक्षक के निशान के साथ एक सरलीकृत प्रणाली में संक्रमण पर अधिसूचना 26.2-1 की दूसरी प्रति प्राप्त करते हैं।

कई वर्षों से यूएसएन रूस में सबसे लोकप्रिय तरजीही कर व्यवस्था रही है। संघीय कर सेवा के अनुसार, तीन मिलियन से अधिक करदाताओं ने सरलीकृत कराधान प्रणाली को चुना है: 1.47 मिलियन संगठन और 1.58 मिलियन व्यक्तिगत उद्यमी।

सरलीकृत कर प्रणाली के लाभ

सरलीकृत कराधान प्रणाली का सबसे महत्वपूर्ण लाभ कर की कम दर है। यह कराधान की चुनी हुई वस्तु पर निर्भर करता है:

• एसटीएस आय के लिए 6%;
• 5% से 15% के लिए .

यह सामान्य कराधान प्रणाली पर लागू दरों से काफी कम है:

• संगठनों के लिए 20% तक आयकर या व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 13% व्यक्तिगत आयकर;
• मूल्य वर्धित कर पर 18% तक (और 2019 से 20% तक)।

इसके अलावा, यदि कराधान की वस्तु "आय" का चयन किया जाता है, तो परिकलित कर भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि से कम हो जाता है। इसके अलावा, कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमी अपने लिए योगदान की पूरी राशि को ध्यान में रख सकते हैं, और नियोक्ता कर भुगतान को 50% से अधिक नहीं कम कर सकते हैं।

सरलीकृत कराधान प्रणाली की विशेषताएं इस तथ्य में भी हैं कि इस पर केवल एक वार्षिक घोषणा प्रस्तुत की जाती है। और अगर कराधान की वस्तु "आय" को चुना जाता है, तो आप एक लेखाकार के बिना, अपने दम पर लेखांकन का सामना कर सकते हैं।

स्वाभाविक रूप से, राज्य सभी करदाताओं को ऐसी तरजीही शर्तें प्रदान नहीं करता है, लेकिन केवल उन लोगों के लिए जिन्हें छोटे व्यवसायों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। 2020 में सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन करने के लिए किन शर्तों को स्थापित किया गया है, यह रूसी संघ के कर संहिता के लेख में इंगित किया गया है।

सरलीकृत प्रणाली पर कौन काम कर सकता है

एक सरलीकृत कराधान प्रणाली चुनने के लिए शर्तें और नए मानदंड प्रतिवर्ष स्थापित किए जाते हैं। सच है, पिछले कुछ वर्षों में, इस अर्थ में एक निश्चित स्थिरता स्थापित की गई है, अर्थात। सरलीकृत कर प्रणाली के भुगतानकर्ताओं के लिए आवश्यकताएं नाटकीय रूप से नहीं बदलती हैं।

सरलीकृत प्रणाली के आवेदन की अनुमति देने वाले मानदंड टैक्स कोड के अध्याय 26.2 में निर्दिष्ट हैं:

• कर्मचारियों की औसत संख्या - 100 से अधिक लोग नहीं;
• करदाता कुछ प्रकार की गतिविधियों में संलग्न होने का हकदार नहीं है (उदाहरण के लिए, बैंकिंग और बीमा, मोहरे की दुकान, खनन, आम लोगों को छोड़कर, आदि);
• वार्षिक आय 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए (कुछ साल पहले सीमा केवल 60 मिलियन रूबल थी);
• संगठन की कोई शाखा नहीं है;
• 2019 से OSNO से सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने पर चालू वर्ष के 9 महीनों के लिए ऑपरेटिंग व्यवसाय द्वारा प्राप्त आय 112.5 मिलियन रूबल से अधिक नहीं हो सकती है;
• अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है (2017 से पहले, सीमा 100 मिलियन रूबल निर्धारित की गई थी)।

बाद की स्थिति के संबंध में, एफटीएस ने हाल ही में एक अस्पष्ट राय व्यक्त की है। तथ्य यह है कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 16 में, अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य की सीमा केवल संगठनों के लिए इंगित की गई है। तदनुसार, व्यक्तिगत उद्यमियों ने इस सीमा का पालन नहीं किया और बड़ी राशि के लिए अचल संपत्ति होने पर भी OSNO से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन किया।

तथापि, दिनांक 19 अक्टूबर, 2018 के एक पत्र में सं. एसडी-3-3 / [ईमेल संरक्षित]फेडरल टैक्स सर्विस ने नोट किया कि अचल संपत्तियों की सीमा से स्विच करने में सक्षम होने के लिए, न केवल संगठनों, बल्कि व्यक्तिगत उद्यमियों को भी पालन करना होगा। इसके अलावा, कर अधिकारियों का यह निष्कर्ष सर्वोच्च न्यायालय के निर्णयों सहित न्यायिक कृत्यों द्वारा समर्थित है।

इसके अलावा, वित्त मंत्रालय ने आय और कर्मचारियों पर सरलीकृत कर प्रणाली के भुगतानकर्ताओं के लिए 2020 से स्थापित करने का प्रस्ताव रखा। हालांकि, जो लोग 150 मिलियन से अधिक रूबल कमाते हैं और 100 से अधिक लोगों को रोजगार देते हैं, उन्हें भुगतान करना होगा: सरलीकृत कराधान प्रणाली के लिए 8% आय और सरलीकृत कराधान आय के लिए 20% माइनस व्यय।

लेकिन, ज़ाहिर है, अधिकांश नए पंजीकृत और आसानी से आय और कर्मचारियों की संख्या पर सरलीकृत सीमा में फिट होते हैं। इसका मतलब है कि उनके पास अधिमान्य व्यवस्था में स्विच करने और कम से कम करों का भुगतान करने का अधिकार है।

मैं सरलीकृत कार्य पर कब स्विच कर सकता हूं

तथ्य यह है कि रूस में छोटे व्यवसायों को कम कर दरों पर काम करने का अधिकार है, कई नौसिखिए व्यवसायियों को पता है। और एक तरजीही कराधान प्रणाली का चुनाव अक्सर आईएफटीएस द्वारा किसी व्यवसाय को पंजीकृत करने के लिए दस्तावेज जमा करने से पहले ही होता है।

इसलिए, यदि आपने पहले ही तय कर लिया है कि आप एक सरलीकृत प्रणाली पर काम करना चाहते हैं, लेकिन अभी तक एक व्यक्तिगत उद्यमी या एलएलसी को पंजीकृत करने के लिए दस्तावेज जमा नहीं किए हैं, तो आप उनके साथ सरलीकृत कर प्रणाली के लिए भी आवेदन कर सकते हैं। और भले ही आईएफटीएस के साथ पंजीकरण पहले ही हो चुका हो, लेकिन इस तिथि से 30 दिन से अधिक नहीं हुए हैं, फिर भी आपके पास संक्रमण के साथ समय है।

और सरलीकृत कर प्रणाली में कैसे स्विच करें, यदि आप इस संभावना के बारे में नहीं जानते थे, तो आप सामान्य कराधान प्रणाली (OSNO) पर समाप्त हो गए? दुर्भाग्य से, मौजूदा व्यवसाय के लिए संक्रमण विकल्प वर्ष में केवल एक बार उपलब्ध है।

OSNO से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन को औपचारिक रूप देने के लिए, आपको 31 दिसंबर तक एक अधिसूचना प्रस्तुत करनी होगी। फिर आप 1 जनवरी, 2020 से सरलीकरण लागू कर सकेंगे। लेकिन, निश्चित रूप से, बशर्ते कि आप आय, कर्मचारियों, अचल संपत्तियों की सीमाओं का पालन करें और अन्य स्थापित आवश्यकताओं का उल्लंघन न करें।

और भुगतानकर्ताओं के लिए सरलीकृत कर व्यवस्था में स्विच करने की एक और प्रक्रिया प्रदान की गई है। यदि वर्ष के मध्य में वे उस प्रकार की गतिविधि को रोक देते हैं जिसके लिए वे आरोपित आय पर कर का भुगतान करते हैं, तो उन्हें 1 जनवरी की प्रतीक्षा किए बिना व्यवसाय की दूसरी पंक्ति में सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार है। इस मामले में, आवेदन यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकरण की तारीख से 30 दिनों के भीतर जमा किया जा सकता है। हालांकि, वर्ष के मध्य में एक ही प्रकार की गतिविधि के लिए केवल आरोपण से सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करना असंभव है।

स्पष्टता के लिए, विभिन्न स्थितियों में सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण का समय, हमने एक तालिका में एकत्र किया है।

सरलीकृत मोड में संक्रमण की रिपोर्ट कैसे करें

सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण का एक अधिसूचना चरित्र है। इसका मतलब यह है कि यदि आप ऊपर सूचीबद्ध शर्तों को पूरा करते हैं, तो आपको बस अपनी पसंद की सरलीकृत व्यवस्था के संघीय कर सेवा को सूचित करने की आवश्यकता है। ऐसा करने के लिए, एक आवेदन फॉर्म 26.2-1 में कर कार्यालय में जमा किया जाता है, जहां व्यक्तिगत उद्यमी या एलएलसी कर पंजीकृत होता है। हमने तालिका में अधिसूचना दाखिल करने की समय सीमा पर पहले ही विचार कर लिया है।

फॉर्म 26.2-1 को 2 नवंबर 2012 एन -7-3 / रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। [ईमेल संरक्षित], लेकिन आज भी काम करना जारी रखता है। एक आवेदन भरना बहुत सरल है, और यदि आप हमारी सेवा में एक व्यक्तिगत उद्यमी या एलएलसी को पंजीकृत करने के लिए दस्तावेज तैयार करते हैं, तो यह स्वचालित रूप से तैयार हो जाएगा।

कर कार्यालय एक सरलीकृत शासन में संक्रमण का दस्तावेजीकरण नहीं करता है। आमतौर पर इसका प्रमाण अधिसूचना की दूसरी प्रति पर संघीय कर सेवा की मुहर है। लेकिन अधिक निश्चितता के लिए, आप कर अधिकारियों से एक सूचना पत्र का अनुरोध कर सकते हैं। यह दस्तावेज़ पुष्टि करता है कि करदाता ने वास्तव में संक्रमण की अधिसूचना प्रस्तुत की है और सरलीकृत कर प्रणाली के तहत घोषणाएं प्रस्तुत करता है।

सामग्री में चर्चा की गई समस्याएं:

• सरलीकृत कराधान प्रणाली क्या है
• यूएसएन . को लागू करने का अधिकार किसके पास है
• ऑपरेटिंग कंपनियां कब सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकती हैं
• यूएसएन पर कैसे स्विच करें

हाल के वर्षों में, सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) रूसी संघ में सबसे लोकप्रिय अधिमान्य कर व्यवस्था बन गई है। रूसी संघ की संघीय कर सेवा (एफटीएस) के आंकड़ों के अनुसार, तीन मिलियन से अधिक करदाता आज इस विशेष प्रणाली को पसंद करते हैं। व्यक्तिगत उद्यमियों (आईपी) या कंपनियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली में कैसे स्विच किया जाए, इस पर इस लेख में चर्चा की जाएगी। यहां हम विस्तार से विचार करेंगे कि यह क्या और कैसे करना है और किस समय सीमा में है।

USN में स्विच करने के लाभ

कानूनी संस्थाएं, साथ ही व्यक्तिगत उद्यमी जो अपनी व्यावसायिक गतिविधियों की शुरुआत में हैं, कराधान प्रणाली के लिए दो विकल्पों में से एक चुन सकते हैं: एक सामान्य प्रणाली या एक सरलीकृत।

एक सरलीकृत कराधान प्रणाली एक कर व्यवस्था है जिसका तात्पर्य राज्य के बजट में करों के भुगतान के लिए एक विशेष प्रक्रिया से है। यह प्रणाली मुख्य रूप से छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के प्रतिनिधियों पर केंद्रित है।

सामान्य कराधान प्रणाली पर सरलीकृत प्रणाली के कई फायदे हैं। इस मामले में, रूसी संघ का टैक्स कोड कर के बोझ को काफी कम करना संभव बनाता है, जो संघीय कर सेवा को रिपोर्ट तैयार करने और प्रस्तुत करने को बहुत सरल करता है।

छोटे उद्योगों के लिए इस विधा का उपयोग करना बहुत फायदेमंद है। इससे कंपनी को निम्नलिखित लाभ होंगे:

1. कम भार। कंपनियों को वैट, संपत्ति कर (अपवाद हैं - रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.11 के पैराग्राफ 2 देखें) के रूप में ऐसे (बहुत से अप्रभावी) भुगतानों को स्थानांतरित करने की आवश्यकता नहीं है, और आयकर कम है।
2. कराधान की वस्तु का चुनाव ("आय" या "आय माइनस खर्च"), जो आपको अपनी आर्थिक गतिविधि के संकेतकों के लिए वित्तीय बोझ को समायोजित करने की अनुमति देता है। भले ही कंपनी ने गलत चुनाव किया हो, आप बाद में दूसरे प्रकार पर स्विच कर सकते हैं और कराधान की वस्तु को बदल सकते हैं, यह अगले कैलेंडर वर्ष की शुरुआत में किया जा सकता है।
3. इतनी ऊंची कर दरें नहीं, क्रमशः 6 और 15%। कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.20, क्षेत्रीय अधिकारी इन दरों को और भी कम कर सकते हैं। और रूसी संघ के घटक संस्थाएं इन शक्तियों का सक्रिय रूप से उपयोग करती हैं (मास्को में, उदाहरण के लिए, "आय माइनस खर्च" योजना का उपयोग करने वाली कंपनियों के लिए, 10% की दर प्रदान की जाती है - मास्को शहर का कानून दिनांक 07.10.2009 नंबर। 41)।
4. यदि अचल संपत्ति (पीपी) और अमूर्त संपत्ति (आईए) "सरलीकरण" के आवेदन की अवधि के दौरान हासिल की जाती है, तो उनकी लागत वर्ष के दौरान खर्चों में शामिल होती है (खंड 1 और 2, खंड 3, कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 रूसी संघ)।
5. कंपनी के कर रिकॉर्ड आय और व्यय की पुस्तक में रखे जाते हैं, जिसे भरना आसान है, और इसे संघीय कर सेवा के साथ प्रमाणित करने की कोई आवश्यकता नहीं है। कर घोषणा केवल कैलेंडर वर्ष के अंत में "सरलीकृत" प्रस्तुत की जाती है। और जब कराधान की वस्तु "आय" चुनते हैं, तो आप एक लेखाकार के बिना, अपने दम पर लेखांकन का सामना कर सकते हैं।

रूसी संघ का राज्य केवल उन व्यापारियों को ऐसे लाभ देता है जिनकी गतिविधियाँ छोटे व्यवसाय से संबंधित हैं।

कौन सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच कर सकता है, और कौन नहीं कर सकता

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करने के लिए (उद्घाटन के क्षण से या बाद में संक्रमण के लिए), उद्यमियों को कुछ मानदंडों को पूरा करने की आवश्यकता होती है (तालिका 1 देखें)। अधिकांश भाग के लिए, वे अपनी गतिविधियों के दायरे, अर्थव्यवस्था और व्यवसाय के आकार से संबंधित हैं।

01/01/2019 से "सरलीकृत" प्रणाली पर स्विच करने के लिए, 2018 के 9 महीनों के लिए OSN पर कंपनी की आय की राशि 112.5 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए। यह व्यक्तिगत उद्यमियों पर लागू नहीं होता है, उनके पास ऐसा अवसर होता है, चाहे उनकी आय का आकार कुछ भी हो।

व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के लिए 2019 में "सरलीकृत" के उपयोग की आय सीमा 150 मिलियन रूबल थी। 2019 में सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करने के लिए ओएस की सीमा भी 150 मिलियन रूबल है।

तालिका एक

अनुक्रमणिका	सीमा मूल्य
व्यक्तिगत उद्यमियों और कानूनी संस्थाओं के लिए प्रासंगिक
रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए प्राप्त आय की राशि *	150 मिलियन रूबल	"सरलीकृत" पर व्यवसाय से सभी आय के आधार पर इस सूचक की गणना करें। उसी समय, बिक्री राजस्व और गैर-परिचालन आय को ध्यान में रखें। गणना आय में शामिल न करें जिसे "सरलीकृत कर" (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 4.1) पर ध्यान में नहीं रखा गया है।
रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या		कर्मचारियों की औसत संख्या, बाहरी अंशकालिक श्रमिकों की औसत संख्या और जीपीसी समझौतों के तहत काम करने वाले कर्मचारियों की औसत संख्या (रूसी संघ के टैक्स कोड के उपखंड 15, खंड 3, अनुच्छेद 346.12) का कुल संकेतक निर्धारित करें। 28 अक्टूबर, 2013 नंबर 428 के रोसस्टेट के आदेश द्वारा अनुमोदित निर्देशों का खंड 77।) इसमें कॉपीराइट समझौतों के तहत काम करने वाले व्यक्ति शामिल नहीं हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 अगस्त, 2007 नंबर 03-11-04 / 2/199)
अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य**	150 मिलियन रूबल	लेखांकन डेटा के अनुसार लागत की गणना करें (अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत घटाकर उन पर अर्जित मूल्यह्रास की राशि)। 100 हजार रूबल से ऊपर की प्रारंभिक लागत वाली वस्तुओं को ध्यान में रखें। (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 16 खंड 3 अनुच्छेद 346.12) उनका उपयोगी जीवन 12 महीने से अधिक होना चाहिए।
केवल संगठनों के लिए प्रासंगिक
सरलीकृत कर प्रणाली पर कंपनी की अधिकृत पूंजी में अन्य संगठनों की भागीदारी का हिस्सा		यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ लीगल एंटिटीज (खंड 8, अनुच्छेद 11 और 8 फरवरी, 1998 के संघीय कानून संख्या 14-एफजेड के अनुच्छेद 31.1) के एक उद्धरण के आधार पर शेयर का निर्धारण करें। यह प्रतिबंध कला के अनुच्छेद 3 के अनुच्छेद 14 में सूचीबद्ध कंपनियों पर लागू नहीं होता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.12। उदाहरण के लिए, उपभोक्ता सहयोग संगठनों और व्यावसायिक समितियों सहित एनपीओ, जिनके एकमात्र संस्थापक उपभोक्ता समाज और उनके संघ हैं
शाखाओं की उपलब्धता		कंपनी की शाखाओं के बारे में जानकारी उसके चार्टर में इंगित की गई है (रूसी संघ के टैक्स कोड के खंड 1 खंड 3 अनुच्छेद 346.12, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 जून, 2009 संख्या 03-11-06/3/173 ) इस मामले में, कंपनी के प्रतिनिधि कार्यालय हो सकते हैं

* यदि इन शर्तों को तिमाही की शुरुआत से पूरा नहीं किया जाता है जिसमें अधिकता हुई है, तो "सरलकर्ता" को सामान्य कराधान व्यवस्था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 4) पर वापस जाना चाहिए।

** संक्रमण के दौरान अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य की सीमा संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए स्थापित की गई है। यदि अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य की सीमा पार हो जाती है, तो "सरलीकृत कर" का उपयोग करने का अधिकार खो जाता है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.13 के खंड 4 और रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांकित जनवरी 18, 2013 नंबर 03-11-11 / 9)।

इन शर्तों में से एक के भी उल्लंघन के मामले में, और यह भी कि यदि वाणिज्यिक गतिविधि का प्रकार सरलीकृत कर प्रणाली के लिए अनुमत सूची के अनुरूप नहीं है, तो आप सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन पर भरोसा नहीं कर सकते।

सामान्य से सरलीकृत कर प्रणाली में कैसे स्विच करें? आवेदन करने से पहले कृपया अपने स्कोर की जांच करें। कंपनी को पंजीकृत करते समय, यह विचार करने योग्य है कि क्या आप बाद में इन आवश्यकताओं में फिट हो सकते हैं।

कला के अनुसार। 436.12, रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, निम्नलिखित व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत प्रणाली पर काम नहीं कर सकते हैं:

• उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के निर्माता;
• खनिजों का निष्कर्षण और बिक्री (सामान्य और सुलभ को छोड़कर);
• जुआ व्यवसाय में कार्यरत;
• कृषि उत्पादकों को एकीकृत कृषि कर (रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 26.1) में स्थानांतरित कर दिया गया।

इसमें यह भी शामिल है:

• विदैशी कंपेनियॉं;
• बजट संस्थान;
• बैंकिंग, माइक्रोफाइनेंस, बीमा गतिविधियों में लगे संगठन;
• निजी भर्ती एजेंसियां;
• वकील और नोटरी;
• निवेश और गैर-राज्य पेंशन फंड;
• गिरवी रखने की दुकान;
• प्रतिभूति बाजार के पेशेवर प्रतिभागी;
• जुआ आयोजकों.

यदि करदाता सीमा से परे चला जाता है, समय पर OSNO पर स्विच नहीं करता है और इसके लिए कानूनी आधार के बिना सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करता है, यदि यह तथ्य सामने आता है, तो उसे OSNO के रूप में अतिरिक्त करों का मूल्यांकन किया जाएगा। वह इन करों के लिए वैट, आय (या आय) कर, संपत्ति कर, जुर्माना और दंड का भुगतान करेगा, और लापता घोषणा और रिपोर्ट जमा करने की भी आवश्यकता होगी।

मैं 2019-2020 में सरलीकृत कर प्रणाली में कब स्विच कर सकता हूं

एक एलएलसी या व्यक्तिगत उद्यमी जो उपरोक्त प्रतिबंधों के अंतर्गत नहीं आता है, उसे अपनी गतिविधि की शुरुआत से ही "सरलीकृत" आधार पर काम करना शुरू करने का अवसर मिलता है। ऐसा करने के लिए, समय पर ढंग से कर अधिकारियों को सूचित करना आवश्यक है।

व्यक्तिगत उद्यमी का पंजीकरण करने के बाद सरलीकृत कर प्रणाली में कैसे स्विच करें? यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ लीगल एंटिटीज या ईजीआरआईपी में प्रवेश करने के 30 दिनों के भीतर, एक आवेदन कर कार्यालय को प्रस्तुत किया जाना चाहिए। इसे मनमाने ढंग से लिखा जा सकता है या फॉर्म 26.2-1 का उपयोग किया जा सकता है। इस फॉर्म में भरने के लिए सभी आवश्यक फ़ील्ड हैं, इसलिए यह काम को आसान बना देगा।

यदि उद्यमी पंजीकरण की तारीख से बीत चुके 30 दिनों को पूरा नहीं करता है, तो अगले वर्ष की शुरुआत से ही सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करना संभव होगा।

यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ़ लीगल एंटिटीज़ और EGRIP के राज्य रजिस्टरों में प्रवेश के लिए स्वयं प्रविष्टि की प्रतीक्षा करना आवश्यक नहीं है। पंजीकरण दस्तावेजों के साथ ही संघीय कर सेवा को एक अधिसूचना भेजने की अनुमति है। टीआईएन और केपीपी को उनकी अनुपस्थिति के कारण अधिसूचना में नहीं दर्शाया जाना चाहिए।

यदि एलएलसी या व्यक्तिगत उद्यमी कला में निर्दिष्ट प्रतिबंधों के अधीन नहीं है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.12, आपको 26.1-1 के रूप में एक अधिसूचना जारी करने और इसे कर सेवा को भेजने की आवश्यकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण का समय आपकी पिछली कराधान प्रणाली पर निर्भर करता है।

• OSNO और ESHN . से संक्रमण

प्रश्न पर विचार करें, क्या OSNO और ESHN के साथ सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करना संभव है? उत्तर इस प्रकार है: केवल कैलेंडर वर्ष की शुरुआत में ही OSNO और ESHN से "सरलीकृत" प्रणाली पर स्विच करना संभव है। नोटिस भेजने की अंतिम तिथि पिछले वर्ष की 31 दिसंबर है।

नोटिस में अवश्य लिखा होना चाहिए:

1. चालू वर्ष के 1 अक्टूबर तक आय। (यदि राशि 112.5 मिलियन रूबल से अधिक है, तो आपको एक इनकार प्राप्त होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के खंड 2))।

लेख का यह पैराग्राफ संगठनों को संदर्भित करता है, इसमें व्यक्तिगत उद्यमियों का कोई उल्लेख नहीं है। इस प्रकार, उद्यमी आय सीमा को देखे बिना सरलीकृत कर प्रणाली को अपना सकते हैं। 9 महीने के लिए आय की आवश्यकता नहीं है। व्यक्तिगत उद्यमियों को बाद में 150 मिलियन रूबल की आय सीमा का पालन करना होगा। प्रति वर्ष सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने का अधिकार सुरक्षित रखने के लिए।

2. चालू वर्ष के 1 अक्टूबर तक अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य। एलएलसी को यूएसएन में कैसे बदलें? 2018 में एलएलसी के लिए एक सरलीकृत प्रणाली में संक्रमण के नियम 150 मिलियन रूबल की आय सीमा के अनुपालन का संकेत देते हैं।

यह प्रतिबंध कला के अनुच्छेद 3 के अनुच्छेद 16 द्वारा स्थापित किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.12। यह केवल संगठनों पर लागू होता है। वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण के अनुसार, व्यक्तिगत उद्यमी अचल संपत्तियों की लागत सीमा का पालन किए बिना सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच कर सकते हैं, लेकिन अधिमान्य शासन को लागू करने की प्रक्रिया में उन्हें इस सीमा का पालन करना आवश्यक है, अन्यथा वे इस अधिकार को खो देते हैं। .

जैसा कि हमने पहले ही पता लगाया है, केवल संगठन कर के लिए अधिसूचना 26.2-1 में सरलीकृत कर प्रणाली में स्थानांतरण से पहले वर्ष के 1 अक्टूबर तक अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य की राशि का संकेत देते हैं।

नए साल की 1 जनवरी से अधिसूचना जमा करने के बाद, संगठन और उद्यमी पहले से ही सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम कर सकते हैं।

• OSNO . से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन पर वैट वसूली

सामान्य शासन से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन करने के बाद, व्यक्तिगत उद्यमी और एलएलसी मूल्य वर्धित कर (वैट) के बिना काम करना शुरू करते हैं, और उन्हें कला के अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट कटौती का उपयोग करके इसे बहाल करने की आवश्यकता होती है। 170 रूसी संघ के टैक्स कोड।

वैट एक गोदाम में संग्रहीत माल और सामग्री, अवशिष्ट मूल्य और भुगतान किए गए अग्रिमों के अनुपात में अचल संपत्तियों पर वसूली के अधीन है। केवल वैट की वे राशियाँ जिन्हें पहले ही कटौती के लिए स्वीकार किया जा चुका है, वसूली के अधीन हैं।

वैट को कर अवधि में बहाल किया जाता है जो "सरलीकरण" के लिए संक्रमण से पहले होता है। यानी, यदि कोई संगठन 01/01/2019 से सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करना शुरू करता है, तो उसे 2018 की चौथी तिमाही में वैट राशियों को बहाल करने की आवश्यकता है।

• यूटीआईआई से संक्रमण

क्या यूटीआईआई से सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करना संभव है? रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346 के अनुच्छेद 3 उन व्यक्तियों को अधिकार देता है जो यूटीआईआई भुगतान करने के दायित्व की समाप्ति की तारीख के बाद 30 दिनों के भीतर सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के लिए एक आवेदन भेजने के लिए यूटीआईआई भुगतानकर्ता नहीं रह गए हैं। यह एकमात्र क्षण है जब इसे कैलेंडर वर्ष के अंत की प्रतीक्षा किए बिना सरलीकृत कर व्यवस्था में बदलने की अनुमति है।

संक्रमण प्रक्रिया, सीमाएं और प्रतिबंध बाकी के लिए समान हैं।

कराधान की वस्तु का चुनाव

सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करने से पहले कराधान की वस्तु को स्पष्ट रूप से परिभाषित करना आवश्यक है। यह आपकी आय का वह हिस्सा है जिस पर आपको टैक्स देना होगा।

कराधान की 2 वस्तुएं हैं:

• "आय", यानी, कंपनी के खर्चों की परवाह किए बिना कर कुल वित्तीय प्राप्तियों का 6% होगा।
• "आय घटा व्यय" - कंपनी के सभी खर्चों में कटौती के बाद शेष लाभ पर 15% कर की गणना की जाती है।

किसी वस्तु का चुनाव सीधे उद्यम की आर्थिक गतिविधि पर ही निर्भर करता है। उदाहरण के लिए, वर्ष के दौरान एस्ट्रा स्टूडियो 1.5 मिलियन रूबल कमाता है। स्टूडियो की जरूरतों की लागत 800 हजार रूबल है। साल के लिए एक ही स्टूडियो "एलायंस" में वही 1.5 मिलियन है। लेकिन साथ ही, वह अपनी जरूरतों पर काफी कम खर्च करता है, केवल 300 हजार।

कराधान "आय" की वस्तु का उपयोग करते हुए, दोनों स्टूडियो प्रत्येक को 90 हजार रूबल का भुगतान करेंगे, क्योंकि कंपनियों का राजस्व समान है:

1,500,000 / 100 * 6 = 90,000 रूबल।

नतीजतन, स्टूडियो का लाभ काफी भिन्न होगा:

• एस्ट्रा को केवल 610 हजार रूबल का लाभ प्राप्त होगा, क्योंकि 800 हजार खर्च थे और अन्य 90 हजार कर थे।
• वर्ष के अंत में "गठबंधन" को 1 मिलियन 110 हजार रूबल का लाभ प्राप्त होगा, इसकी लागत के 300,000 हजार और भुगतान किए गए 90,000 करों को ध्यान में रखते हुए।

एलायंस स्टूडियो के लिए, एस्ट्रा स्टूडियो की तुलना में "आय" वस्तु का चुनाव अधिक लाभदायक है। बशर्ते कि वे कराधान की वस्तु "आय घटा व्यय" का उपयोग करते हैं, सब कुछ अलग दिखाई देगा:

• "एस्ट्रा": (1,500,000 - 800,000) / 100 * 15 = 105,000 रूबल।
• "गठबंधन": (1,500,000 - 300,000) / 100 * 15 = 180,000 रूबल।

इस परिदृश्य में, एस्ट्रा स्टूडियो जीत जाता है, जो एलायंस की तुलना में करों की काफी कम राशि का भुगतान करता है।

यह उदाहरण स्पष्ट रूप से दिखाता है कि किस स्थिति में कराधान की कौन सी वस्तु अधिक लाभप्रद होगी।

अपने व्यवसाय के लिए सही गणना करने के लिए, आपको एक सक्षम लेखा विशेषज्ञ को शामिल करना चाहिए। अनुमानित गणना: यदि व्यय अर्जित के 60% से कम है, तो यह "आय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने और राजस्व का 6% कर का भुगतान करने के बारे में सोचने योग्य है। यदि अधिक है, तो आपको निश्चित रूप से "आय घटा व्यय" चुनना चाहिए।

साल के मध्य में सरलीकृत कर प्रणाली में कैसे स्विच करें? वर्ष में एक बार कराधान की वस्तु, साथ ही प्रणाली को बदलने की अनुमति है। यहां भी वही नियम लागू होते हैं। आपको अपनी पसंद के कर अधिकारियों को सूचित करना चाहिए। यह 12/31/2019 से पहले आवेदन द्वारा किया जाना चाहिए, और नई रिपोर्टिंग अवधि से आप एक नई व्यवस्था पर स्विच करेंगे और किसी अन्य वस्तु पर करों का भुगतान करेंगे। यदि आपने इसे 12/31/2019 से पहले करने का प्रबंधन नहीं किया है, तो आप पिछली प्रणाली के अनुसार काम कर रहे हैं।

2019-2020 में सरलीकृत कर प्रणाली में कैसे स्विच करें: चरण दर चरण निर्देश

यदि आप उपरोक्त सभी शर्तों को पूरा करते हैं, तो आपको बस अपनी पसंद के कर कार्यालय को सूचित करने और सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की आवश्यकता है। फॉर्म 26.2-1 में एक आवेदन कर कार्यालय को भेजा जाता है जहां व्यक्तिगत उद्यमी या एलएलसी कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत होता है। जमा करने की समय सीमा तालिका 2 में दिखाई गई है।

तालिका 2. सरलीकृत कर प्रणाली, आवेदन की समय सीमा पर कैसे स्विच करें।

फिलहाल, फॉर्म 26.2-1 वैध है, जिसे 02 नवंबर, 2012 नंबर -7-3 / 829 के रूस के संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है। फॉर्म भरना बहुत आसान है।

सामान्य कराधान व्यवस्था से 2020 में सरलीकृत प्रणाली में परिवर्तन केवल 01/01/2020 से संभव है।

2020 में सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए चरण-दर-चरण एल्गोरिदम पर विचार करें।

पहला कदम:जनवरी 2020 से OSNO से सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने के लिए, कर के लिए एक अधिसूचना जारी करना आवश्यक है। फॉर्म 26.2-1 का उपयोग करना आसान है।

सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण पर फॉर्म 26.2-1 में एक खाली फॉर्म और एक आवेदन भरने का एक उदाहरण डाउनलोड करने के लिए है:

• "सरलीकृत" में संक्रमण के बारे में एक रिक्त अधिसूचना प्रपत्र डाउनलोड करें।
• सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बारे में फॉर्म 26.2-1 में अधिसूचना - एलएलसी के लिए भरने का एक उदाहरण।
• सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बारे में फॉर्म 26.2-1 में अधिसूचना - एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए भरने का एक उदाहरण।

हम एक विवरण के साथ सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की अपनी इच्छा रखते हैं जिसमें आपको इंगित करने की आवश्यकता है:

• कराधान की चुनी हुई वस्तु "आय" या "आय घटा व्यय" है;
• 01.10 के अनुसार कंपनी की अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य। 2018;
• 01.10.2018 के अनुसार आय की राशि।

नीचे 2019 में OSNO से USN में संक्रमण की एक नमूना सूचना दी गई है।

दूसरा चरण।पूरा किया गया आवेदन उस कर कार्यालय को भेजा जाना चाहिए जहां कंपनी पंजीकृत है। यह 31 दिसंबर, 2019 के बाद नहीं किया जाना चाहिए। क्या होगा यदि 31 दिसंबर एक गैर-कार्य दिवस है जिसके बाद नए साल की छुट्टियां हैं? इस मामले में, "सरलीकरण" में संक्रमण के बारे में एक अधिसूचना प्रस्तुत करने की समय सीमा नए साल के पहले कार्य दिवस (2019 में यह 9 जनवरी थी) के लिए स्थगित कर दी गई है। दुर्भाग्यपूर्ण स्थिति में न आने के लिए, कर अधिकारियों के साथ इस बिंदु को स्पष्ट करना बेहतर है।

आप पंजीकृत मेल द्वारा नोटिस भेज सकते हैं, आप इसे इलेक्ट्रॉनिक रूप से कर सकते हैं। इलेक्ट्रॉनिक अधिसूचना प्रपत्र 16 नवंबर, 2012 संख्या -7-6/878 के रूस की संघीय कर सेवा के आदेश के परिशिष्ट संख्या 1 में निहित है।

जिन कंपनियों ने निर्धारित अवधि के भीतर सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बारे में समय पर कर सेवा को अधिसूचित नहीं किया है, वे इस कराधान प्रणाली को लागू करने की हकदार नहीं हैं।

यदि संगठन ने सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने के बारे में अपना विचार बदल दिया है, लेकिन संक्रमण की अधिसूचना पहले ही भेज दी है तो क्या करें? इस बारे में 15 जनवरी से पहले कर कार्यालय को सूचित करना आवश्यक है। निर्दिष्ट अवधि के बाद, किए गए निर्णय को अस्वीकार करना संभव नहीं होगा और आपको वर्ष के अंत तक सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करना होगा।

तीसरा कदम।"सरलीकृत" लागू करने से पहले, संक्रमण अवधि का कर आधार बनाएं। इसे निर्धारित करने की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि कंपनी ने आयकर की गणना कैसे की: प्रोद्भवन आधार पर या नकद आधार पर। हम इस बिंदु पर बाद में ध्यान देंगे।

कर अधिकारी सरलीकृत कर प्रणाली में वास्तविक परिवर्तन के बारे में अधिसूचना नहीं भेजते हैं, लेकिन आपको उनसे इसके बारे में पूछने का अधिकार है। फ्री फॉर्म में रिक्वेस्ट क्यों लिखें या स्पेशल फॉर्म भरें। आपके अनुरोध के जवाब में, संघीय कर सेवा की ओर से एक सूचना पत्र भेजा जाएगा।

वे किन मामलों में सरलीकृत कर प्रणाली में स्थानांतरण से इनकार कर सकते हैं

कभी-कभी संघीय कर सेवा एक सरलीकृत शासन में संक्रमण के लिए आवेदन करने से मना कर सकती है। यह निम्नलिखित मामलों में हो सकता है:

• करदाता कला में निर्धारित आवश्यकताओं को पूरा नहीं करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 26;
• सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने की संभावना को गलत तरीके से प्रमाणित करते हुए कर अधिकारियों ने पहले एक गलती की।

सरलीकृत शासन में स्थानांतरित करने से इनकार करने के लिए कोई अन्य आधार नहीं हैं। इनकार करने के लिए अन्य परिस्थितियां गैरकानूनी हैं।

कभी-कभी कर अधिकारी एक उद्यमी के पंजीकरण के समय एक सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण के लिए एक आवेदन को स्वीकार करने से इनकार कर देते हैं। यह निर्णय इस तथ्य से प्रेरित है कि करदाता को अभी तक राज्य पंजीकरण संख्या और मुख्य करदाता संख्या नहीं सौंपी गई है। उसी समय, कथित तौर पर, आईपी की कानूनी क्षमता पंजीकरण के अंत तक नहीं आई थी।

इस संबंध में कानून में कोई प्रतिबंध नहीं है। पंजीकरण के लिए दस्तावेजों के एक सेट के साथ सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के लिए आवेदन करने की अनुमति है। यदि मामला मध्यस्थता अदालत में आता है, तो निर्णय हमेशा व्यक्तिगत उद्यमी के पक्ष में किया जाता है।

कानून सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के लिए आवेदन पत्र चुनने में करदाता को प्रतिबंधित नहीं करता है। लेकिन अनुशंसित फॉर्म का उपयोग करने से गलतियों से बचने में मदद मिलेगी, इसलिए वित्तीय सेवा के पास मना करने के बहुत कम कारण होंगे।

संक्रमणकालीन अवधि का कर आधार

सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने से पहले, एक कंपनी को संक्रमण अवधि के लिए कर आधार बनाने की आवश्यकता होती है। इसे निर्धारित करने की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि संगठन ने आयकर की गणना कैसे की:

• प्रोद्भवन विधि;
• नकद विधि।

संक्रमणकालीन अवधि के कर आधार के गठन के लिए विशेष नियम केवल उन संगठनों के लिए स्थापित किए जाते हैं जो अपनी आय और व्यय को प्रोद्भवन द्वारा निर्धारित करते हैं। यह कला के पैरा 1 के प्रावधानों से निम्नानुसार है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.25।

1. आय

ऐसी "संक्रमणकालीन" आय कंपनियों को सामान्य कराधान प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान प्राप्त बकाया अग्रिमों को शामिल करना चाहिए। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि प्रोद्भवन विधि के साथ, आय को माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री की तारीख पर प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। भुगतान की तारीख आय की राशि को प्रभावित नहीं करती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 271 के खंड 3)। "सरलीकरण" के साथ नकद पद्धति संचालित होती है। इसके तहत, भुगतान प्राप्त होने पर आय का गठन किया जाता है, माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री की तारीख की परवाह किए बिना, जिसके कारण यह प्राप्त हुआ था। ऐसे नियम कला के पैरा 1 में दिए गए हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.17।

OSN के आवेदन की अवधि में आगामी डिलीवरी के कारण प्राप्त अग्रिम, उस वर्ष के 01 जनवरी तक एकल कर आधार में शामिल हैं जिसमें संगठन सरलीकृत शासन लागू करना शुरू करता है (उपखंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 346.25 का अनुच्छेद) रूसी संघ का टैक्स कोड)। उसी समय, अग्रिमों के हिस्से के रूप में प्राप्त वैट को अर्जित करने और भुगतान करने की ख़ासियत को ध्यान में रखें।

भविष्य में, सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण से पहले प्राप्त अग्रिमों को राजस्व की अधिकतम राशि निर्धारित करते समय ध्यान में रखा जाना चाहिए, जिसमें विशेष शासन का उपयोग सीमित है। यह अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 4.1 के प्रावधानों और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 1 के प्रावधानों का अनुसरण करता है।

2019 में, "सरलीकृत" के उपयोग की अनुमति देने वाले राजस्व की अधिकतम राशि 150,000,000 रूबल है। (खंड 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13)।

खरीदारों की प्राप्तियां, जो एसएसटी के आवेदन के दौरान विकसित हुई हैं, संक्रमण अवधि के कर आधार में वृद्धि नहीं करती हैं। प्रोद्भवन विधि के साथ, राजस्व को आय में शामिल किया जाता है क्योंकि इसे भेज दिया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 271)। तो, यह पहले से ही कराधान में ध्यान में रखा गया है। सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बाद संगठन की प्राप्तियों का भुगतान करने के लिए प्राप्त राशि को कर आधार में फिर से शामिल करने की आवश्यकता नहीं है। यह कला के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 3 द्वारा प्रमाणित है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.25।

2. लागत

जिन संस्थाओं ने प्रोद्भवन आधार लागू किया है, उनमें गैर-मान्यता प्राप्त व्यय शामिल होने चाहिए जिनका भुगतान सामान्य कराधान प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान किया गया था। यह इस तथ्य के कारण है कि प्रोद्भवन पद्धति के तहत, खर्चों को उस तिथि पर ध्यान में रखा जाता है, जिस पर वे खर्च किए जाते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 272)। भुगतान की तारीख खर्चों की मान्यता की तारीख को प्रभावित नहीं करती है। "सरलीकरण" के साथ, नकद विधि लागू होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 2)। इसके साथ, भुगतान के रूप में खर्च बनते हैं। इसके अलावा, कुछ प्रकार की लागतों की मान्यता के लिए, अतिरिक्त शर्तें स्थापित की जाती हैं।

भविष्य की डिलीवरी (वैट को छोड़कर) के खिलाफ सामान्य कराधान प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान जारी किए गए अग्रिमों को माल (कार्य, सेवाओं) की प्राप्ति की तारीख पर एकल कर के आधार में शामिल किया जाना चाहिए। उसी समय, खरीदे गए सामान और अचल संपत्तियों के राइट-ऑफ से जुड़े प्रतिबंधों को ध्यान में रखें। खर्चों में भुगतान किए गए लेकिन गैर-मान्यता प्राप्त खर्चों को शामिल करें, क्योंकि जिन शर्तों के तहत वे एकल कर के लिए कर आधार को कम करते हैं, उन्हें पूरा किया जाता है। ये नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के पैराग्राफ 1 के उप-अनुच्छेद 4 द्वारा प्रदान किए गए हैं।

आय कर की गणना करते समय ध्यान में रखे गए खर्चों के लिए देय संगठन के खाते एकल कर के लिए कर आधार को कम नहीं करते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बाद देय खातों का भुगतान करने के लिए भुगतान की गई राशि को खर्चों में फिर से शामिल नहीं किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, यदि सरलीकृत शासन में संक्रमण से पहले, अवैतनिक माल बेचा गया था, तो भुगतान के बाद एकल कर की गणना करते समय उनके मूल्य को ध्यान में रखना आवश्यक नहीं है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 5 द्वारा प्रमाणित है।

3. नकद विधि

उन संगठनों के लिए जो पहले से ही नकद पद्धति को लागू कर चुके हैं, एक सरलीकृत प्रणाली में संक्रमण के दौरान आय और व्यय के गठन के लिए एक विशेष प्रक्रिया विकसित नहीं की गई है। यह इस तथ्य के कारण है कि ऐसे संगठनों ने पहले अपनी आय और व्यय को भुगतान के रूप में मान्यता दी है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 273 के खंड 2, 3)। उनके लिए, जब सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच किया जाता है, तो कुछ भी नहीं बदलेगा।

यहां आपको विशेष शासन में संक्रमण से पहले अर्जित मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य को निर्धारित करने की प्रक्रिया पर ध्यान देना चाहिए।

यदि संगठन ने ऐसी संपत्ति के लिए भुगतान किया और सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने से पहले इसे परिचालन में लाया, तो इसके अवशिष्ट मूल्य को निम्नलिखित तरीके से निर्धारित करें। खरीद मूल्य (निर्माण, निर्माण, निर्माण) से, सामान्य कराधान प्रणाली के आवेदन की अवधि के लिए अर्जित मूल्यह्रास की राशि घटाएं। इस मामले में, कर लेखांकन डेटा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के खंड 2.1) का उपयोग करें।

यदि "सरलीकृत" अचल संपत्ति या अमूर्त संपत्ति में संक्रमण से पहले (खरीदा, निर्मित, निर्मित) बनाया गया था, लेकिन भुगतान नहीं किया गया था, तो बाद में लेखांकन में उनके अवशिष्ट मूल्य को प्रतिबिंबित करें, रिपोर्टिंग अवधि से शुरू होकर जिसमें भुगतान हुआ था। शेष मूल्य को खरीद मूल्य (निर्माण, निर्माण, निर्माण) और सामान्य कराधान प्रणाली के आवेदन की अवधि के लिए अर्जित मूल्यह्रास की राशि के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाना चाहिए।

हालांकि, नकद आधार पर आयकर की गणना करने वाले संगठनों के लिए, ऐसी संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य मूल के साथ मेल खाएगा। यह इस तथ्य के कारण है कि नकद पद्धति के साथ, केवल पूरी तरह से भुगतान की गई संपत्ति का मूल्यह्रास किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, खंड 3, अनुच्छेद 273)।

टैक्स रिटर्न कब भेजें

सरलीकृत कर प्रणाली पर कर का भुगतान हर तिमाही में किया जाना चाहिए:

• मैं तिमाही - 25 अप्रैल के बाद नहीं;
• द्वितीय तिमाही - 25 जुलाई के बाद नहीं;
• तीसरी तिमाही - 25 अक्टूबर के बाद नहीं;
• IV तिमाही (वर्ष के लिए) - एलएलसी के लिए समय सीमा अगले वर्ष के 31 मार्च के बाद निर्धारित नहीं की जाती है, और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए अगले वर्ष के 30 अप्रैल के बाद नहीं।

यह धन के हस्तांतरण से संबंधित है, न कि घोषणा दाखिल करने से।

टैक्स रिटर्न साल में एक बार दाखिल करना होगा। 2019 के लिए घोषणा एलएलसी द्वारा 2 अप्रैल, 2020 के बाद और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए प्रस्तुत की जानी चाहिए - 30 अप्रैल के बाद नहीं।

घोषणा इलेक्ट्रॉनिक रिपोर्टिंग सिस्टम में ऑनलाइन जमा की जाती है, व्यक्तिगत रूप से कर कार्यालय में ले जाया जाता है या संलग्नक के विवरण के साथ पंजीकृत मेल द्वारा भेजा जाता है।

जब एक उद्यमी या एलएलसी एक विशेष व्यवस्था का अधिकार खो देता है

यदि गतिविधि की शर्तें सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने की आवश्यकताओं को पूरा करना बंद कर देती हैं, तो एलएलसी या उद्यमी को ओएसएनओ पर स्विच करना होगा। यह तब होता है जब निम्न सीमाएँ पार हो जाती हैं:

• वार्षिक परिचालन आय 150 मिलियन रूबल से अधिक हो गई;
• कर्मचारियों की संख्या बढ़ी और 100 से अधिक लोग बन गए;
• अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 150 मिलियन रूबल के निशान को पार कर गया है;
• संगठन की शाखाएँ हैं और (या) अधिकृत पूंजी में अन्य कानूनी संस्थाओं की हिस्सेदारी 25% से अधिक है;
• करदाता उन गतिविधियों में से एक में लगा हुआ है जिसके लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली की अनुमति नहीं है।

उपरोक्त सभी मामलों में, व्यक्तिगत उद्यमी और संगठन सरलीकृत प्रणाली के तहत काम करने का अधिकार खो देते हैं और उस तिमाही की शुरुआत से OSNO को लागू करने के लिए माना जाता है जिसमें उल्लंघन या अधिकता हुई थी, भले ही इसका तुरंत पता नहीं चला हो।

तिमाही की शुरुआत से ही OSNO में करों की पुनर्गणना करना, उनका भुगतान करना, वैट, आयकर या व्यक्तिगत आयकर और संपत्ति कर पर लापता रिपोर्ट जमा करना आवश्यक है। साथ ही, OSNO पर देर से भुगतान और असामयिक रूप से प्रस्तुत रिपोर्ट के लिए कोई दंड और दंड नहीं होगा।

एक शाखा के संकेतों के बिना एक संगठन में एक अलग उपखंड के उद्भव से एक सरलीकृत शासन के अधिकार का नुकसान नहीं होता है और मुख्य कराधान प्रणाली में स्थानांतरण होता है। प्रतिबंध केवल शाखाओं पर लागू होता है। यदि एक अलग उपखंड की अपनी बैलेंस शीट नहीं है और यह कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में सूचीबद्ध नहीं है, तो संगठन कानूनी रूप से विशेष शासन लागू करना जारी रख सकता है।

यदि करदाता एक बार यह अधिकार खो देता है तो क्या सरलीकृत कर प्रणाली में फिर से जाना संभव है? हां, ऐसा अवसर प्रदान किया जाता है, लेकिन एक वर्ष से पहले नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 7), बशर्ते कि यह सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के लिए सभी आवश्यकताओं को पूरा करता हो।