यूएसएन के तहत कराधान व्यवस्था में बदलाव। सरलीकृत कर प्रणाली पर किस कराधान का चयन करना है: "आय" या "आय घटा व्यय"

एकल कर की दरें निर्भर करती हैं।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.20 निम्नलिखित कर दरों को स्थापित करता है:

• भुगतान पर एकल आयकर - 6 प्रतिशत;

• भुगतान पर आय और व्यय के बीच अंतर पर एकल कर - 15 प्रतिशत।

उसी समय, क्षेत्रीय अधिकारियों को विभेदित एकल कर दरों को स्थापित करने का अधिकार दिया जाता है:

• वस्तु "आय" के लिए - 1 से 6 प्रतिशत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20 का खंड 1);

• वस्तु के लिए "आय ऋण व्यय" - 5 से 15 प्रतिशत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20 के खंड 2) से।

करदाताओं की श्रेणी (क्षेत्रीय अधिकारियों के विवेक पर) के आधार पर दरों में अंतर किया जाता है। उदाहरण के लिए, उद्योग संबद्धता, उद्यम का आकार, सामाजिक महत्व, स्थान (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 फरवरी, 2009 संख्या 03-11-11 / 29) के आधार पर। यदि क्षेत्रीय कानून इस तरह से तैयार किया गया है कि एक संगठन समान रूप से विभिन्न श्रेणियों में खुद को वर्गीकृत कर सकता है, तो उसे न्यूनतम दर लागू करने का अधिकार है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 जनवरी, 2015 संख्या 03-11) -10 / 69516)।

क्रीमिया गणराज्य और सेवस्तोपोल शहर के कानूनों द्वारा भी कम कर दरें स्थापित की जा सकती हैं। 2016 में, इन क्षेत्रों में, कराधान की चुनी हुई वस्तु की परवाह किए बिना, एकल कर दरों को शून्य तक कम करने की अनुमति है। शून्य दर भुगतानकर्ताओं की कुछ श्रेणियों के लिए और सभी के लिए (क्षेत्रीय अधिकारियों के विवेक पर) दोनों के लिए निर्धारित की जा सकती है।

यह रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.20 के पैरा 3 में कहा गया है।

क्षेत्रीय कानून उद्यमियों के लिए शून्य एकल कर दरों के लिए प्रदान कर सकते हैं (चाहे वे जिस कराधान का उद्देश्य चुनते हैं) जो इन कानूनों के लागू होने के बाद पहली बार पंजीकृत हुए थे। यदि निम्न शर्तें पूरी होती हैं, तो शून्य दरें दो कर अवधियों के लिए लागू हो सकती हैं:

• एक उद्यमी औद्योगिक, सामाजिक या वैज्ञानिक क्षेत्र में व्यवसाय करता है, साथ ही साथ आबादी को व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है (विशिष्ट प्रकार की उद्यमशीलता गतिविधि क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा निर्धारित की जाती है);

• ऐसी गतिविधियों से होने वाली आय उद्यमी की कुल आय का कम से कम 70 प्रतिशत होती है।

क्षेत्रीय कानून अन्य प्रतिबंध स्थापित कर सकते हैं, उदाहरण के लिए, किराए के कर्मियों की संख्या और आय के स्तर पर एक शून्य दर पर एकल कर के अधीन।

इस तरह के नियम रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.20 के पैरा 4 द्वारा स्थापित किए गए हैं।

कराधान की वस्तु के चुनाव में प्रतिबंध

करदाता स्वतंत्र रूप से कराधान की वस्तु चुनता है। केवल एक साधारण साझेदारी समझौते या संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन में प्रतिभागियों के लिए एक अपवाद प्रदान किया जाता है। ऐसे संगठनों को खर्च की राशि से कम आय पर केवल एक ही कर का भुगतान करने की आवश्यकता होती है। यह रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.14 में कहा गया है।

कराधान की वस्तु का परिवर्तन

करदाता को अगली कर अवधि की शुरुआत से सालाना कराधान की चुनी हुई वस्तु को बदलने का अधिकार है। ऐसा करने के लिए, कराधान की वस्तु के परिवर्तन से पहले वर्ष के 31 दिसंबर से पहले, एक संबंधित अधिसूचना कर कार्यालय को प्रस्तुत की जानी चाहिए। अधिसूचना के अनुशंसित रूप को रूस की संघीय कर सेवा के 2 नवंबर 2012 के आदेश संख्या ММВ-7-3/829 द्वारा अनुमोदित किया गया था।

यदि आय पर एकल कर का भुगतान करने वाला एक वाणिज्यिक संगठन एक वर्ष के भीतर एक साधारण साझेदारी समझौते (संपत्ति का ट्रस्ट प्रबंधन) में भागीदार बन जाता है, तो वह सरलीकृत कराधान लागू करने का अधिकार खो देता है। यह इस तथ्य के कारण है कि इस तरह के समझौतों में भाग लेने वाले केवल कराधान की वस्तु "खर्च की राशि से कम आय" (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14 के खंड 3) के साथ सरलीकृत कराधान लागू कर सकते हैं। और चूंकि कर अवधि के दौरान कराधान की वस्तु को बदलना असंभव है, संगठन को उस तिमाही की शुरुआत से विशेष शासन को छोड़ना होगा जिसमें उसने एक साधारण साझेदारी समझौता (संपत्ति का ट्रस्ट प्रबंधन) में प्रवेश किया था। यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 2 और अनुच्छेद 346.14 के अनुच्छेद 3 के प्रावधानों का अनुसरण करती है। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 6 दिसंबर, 2010 नंबर 03-11-11 / 311 के पत्र में निहित हैं।

परिस्थिति: क्या उत्तराधिकारी परिवर्तन (कानूनी रूप में परिवर्तन) के रूप में पुनर्गठन के बाद सरलीकरण के दौरान कराधान की वस्तु को बदल सकता है?

हो सकता है, लेकिन केवल अगली कर अवधि की शुरुआत से।

जब करों का भुगतान किया जाता है, उत्तराधिकारी (सुधारित संगठन) सभी अधिकारों का आनंद लेता है और पुनर्गठित संगठन के सभी कर्तव्यों का पालन करता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, 9, अनुच्छेद 50)। इसलिए, एक संगठन जो परिवर्तन के परिणामस्वरूप उत्पन्न हुआ है, पुनर्गठित संगठन द्वारा पहली बार सरलीकृत कराधान लागू करने के एक वर्ष बाद कराधान की वस्तु को बदलने में सक्षम होगा। कराधान की वस्तु को बदलना अगली कर अवधि की शुरुआत से ही संभव है। ऐसा करने के लिए, कराधान की वस्तु में परिवर्तन से पहले वर्ष के 31 दिसंबर से पहले, एक संबंधित अधिसूचना कर कार्यालय को प्रस्तुत की जानी चाहिए। अधिसूचना के अनुशंसित रूप को रूस की संघीय कर सेवा के 2 नवंबर 2012 के आदेश संख्या ММВ-7-3/829 द्वारा अनुमोदित किया गया था।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14 के पैराग्राफ 2 में प्रदान की गई है।

कराधान का उद्देश्य उन करदाताओं द्वारा भी बदला जा सकता है जिन्होंने पहले ही कर निरीक्षणालय को सरलीकृत कराधान में संक्रमण के बारे में सूचित कर दिया है, लेकिन वास्तव में अभी तक विशेष शासन लागू करना शुरू नहीं किया है। ऐसा करने के लिए, सरलीकृत कराधान में संक्रमण से पहले वर्ष के 31 दिसंबर से पहले, कराधान की एक और चयनित वस्तु को इंगित करते हुए निरीक्षण के लिए एक अधिसूचना जमा करें। अधिसूचना के अनुशंसित रूप को रूस की संघीय कर सेवा के 2 नवंबर 2012 के आदेश संख्या ММВ-7-3/829 द्वारा अनुमोदित किया गया था। नए नोटिस के साथ एक पत्र संलग्न करें जिसमें कहा गया है कि पिछला नोटिस रद्द कर दिया गया है।

यह निष्कर्ष रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 1 और अनुच्छेद 346.14 के अनुच्छेद 2 के मानदंडों की समग्रता से आता है और इसकी पुष्टि 16 जनवरी, 2015 संख्या 03 के रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र द्वारा की जाती है। -11-06/2/813.

परिस्थिति: क्या कर निरीक्षणालय को संगठन (स्वायत्त संस्था) को सूचित करना चाहिए कि वह सरलीकरण के दौरान कराधान की वस्तु को बदलने के लिए सहमत है?

नहीं, ऐसा नहीं होना चाहिए।

रूस की संघीय कर सेवा के 5 अक्टूबर 2010 के आदेश संख्या -7-10/478 ने करदाता सेवा के लिए एकीकृत मानक को मंजूरी दी। इस दस्तावेज़ में उन सभी सेवाओं और प्रक्रियाओं की एक सूची है जो नागरिकों और संगठनों के साथ काम करते समय कर निरीक्षण करने के लिए आवश्यक हैं। कराधान की वस्तु को बदलने के लिए सहमति के संगठन को सूचित करने की प्रक्रिया इस सूची में शामिल नहीं है।

कराधान की वस्तु को बदलते समय आय और व्यय के लिए लेखांकन

वस्तु "आय" से वस्तु "आय माइनस व्यय" में संक्रमण

कराधान की वस्तु को बदलते समय, उसी तरह से आय को ध्यान में रखें जैसे भुगतान किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 1)। टैक्स कोड द्वारा निर्धारित कोई विशेष नियम नहीं हैं।

कराधान की वस्तु के परिवर्तन के बाद कुछ प्रकार के खर्चों के लिए लेखांकन की संभावना उस अवधि पर निर्भर करती है जिसमें खर्चों की मान्यता के लिए आवश्यक शर्तें पूरी होती हैं। यदि कराधान की वस्तु को बदलने से पहले खर्चों की मान्यता के लिए सभी शर्तों को पूरा किया गया था, तो किसी अन्य वस्तु में संक्रमण के बाद, एकल कर के लिए कर आधार ऐसे खर्चों को कम नहीं करता है (कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 4) रूसी संघ के)। यदि कराधान की वस्तु के परिवर्तन के बाद खर्चों की मान्यता के लिए कम से कम एक शर्त पूरी की गई थी, तो एकल कर की गणना करते समय ऐसे खर्चों को ध्यान में रखा जा सकता है।

उदाहरण के लिए, पुनर्विक्रय के लिए खरीदे गए भुगतान किए गए सामानों की लागत उस अवधि के दौरान जब संगठन ने "आय" वस्तु का उपयोग किया था, यदि वे कराधान की वस्तु में परिवर्तन से पहले नहीं बेचे गए थे, तो उन्हें खर्चों में शामिल किया जा सकता है। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि इस तरह के खर्चों को माल बेचा जाता है (उपखंड 23, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, खंड 2, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17, वित्त मंत्रालय के पत्र) रूस दिनांक 12 मार्च, 2010 संख्या 03-11-06 / 2/34, दिनांक 2 दिसंबर, 2010 संख्या 03-11-06/2/182)।

"आय" वस्तु के साथ खरीदे गए कच्चे माल और सामग्रियों की लागत को खर्चों में शामिल किया जा सकता है यदि उन्हें कराधान की वस्तु को बदलने के बाद भुगतान किया जाता है (उपखंड 5, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, खंड 1, खंड 2, कर का अनुच्छेद 346.17 रूसी संघ का कोड, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 मई, 2014 नंबर 03-11-06/2/24949)। यदि किसी अन्य सुविधा में स्थानांतरण से पहले कच्चे माल को खरीदा और भुगतान किया गया था, तो स्थानांतरण के बाद उनकी लागत को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। भले ही इन संसाधनों का उपयोग उत्पादन में किया जाता है, जब संगठन आय और व्यय के बीच के अंतर पर एक ही कर का भुगतान करता है। तथ्य यह है कि कच्चे माल और सामग्रियों के संबंध में, नियम लागू होता है: उन्हें खर्चों में शामिल किया जाता है क्योंकि उन्हें क्रेडिट और भुगतान किया जाता है। और उत्पादन में बंद होने की तारीख कोई मायने नहीं रखती। यह रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.17 के पैराग्राफ 2 के उप-अनुच्छेद 1 से आता है और रूस के वित्त मंत्रालय के 27 अक्टूबर, 2010 नंबर 03-11-11 / 284 के पत्र द्वारा पुष्टि की जाती है।

यदि अचल संपत्ति का भुगतान किया जाता है और "आय" वस्तु के साथ संचालन में लगाया जाता है, तो कराधान की वस्तु को बदलने के बाद इसे (यहां तक ​​​​कि आंशिक रूप से) प्राप्त करने की लागत को ध्यान में रखना असंभव है। आखिरकार, एक वस्तु से दूसरी वस्तु में संक्रमण के समय अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य नहीं बनता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 अप्रैल, 2011 संख्या 03-11-11 / 93)। यदि वस्तु "आय" के साथ अर्जित अचल संपत्ति को कराधान की वस्तु के परिवर्तन के बाद परिचालन में लाया गया था, तो एकल कर की गणना करते समय इसके अधिग्रहण की लागत को ध्यान में रखा जा सकता है। इस मामले में, अचल संपत्ति के भुगतान की अवधि मायने नहीं रखती है। यह प्रक्रिया अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 4 के प्रावधानों का अनुसरण करती है और रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 13 फरवरी, 2012 के पत्र द्वारा इसकी पुष्टि की जाती है। संख्या 03-11-11 / 41।

कराधान की वस्तु के परिवर्तन के समय, संगठन का वेतन बकाया हो सकता है। यदि यह ऋण उस अवधि के दौरान चुकाया जाता है जब संगठन ने आय और व्यय के बीच के अंतर पर एकल कर का भुगतान करना शुरू किया, तो कराधान के लिए भुगतान किए गए वेतन को ध्यान में रखना असंभव है। इस तरह के खर्च वस्तु "आय" के आवेदन की अवधि में संगठन की गतिविधियों से संबंधित हैं, और इसलिए, एकल कर के लिए कर आधार कम नहीं होता है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.17 के खंड 4), पत्र रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 26 मई, 2014 नंबर 03-11-06 / 2/24949)।

"आय" वस्तु के आवेदन की अवधि में अग्रिम रूप से हस्तांतरित किराए का भुगतान, कराधान की वस्तु के परिवर्तन के बाद खर्चों में लिया जा सकता है। लेकिन केवल उन महीनों के लिए जब संगठन ने आय और व्यय के बीच के अंतर पर एक ही कर का भुगतान करना शुरू किया। यह संभावना इस तथ्य के कारण है कि किराये की सेवाएं वास्तव में कराधान की किसी अन्य वस्तु के हस्तांतरण के बाद प्रदान की जाती हैं। सेवा प्रावधान अधिनियम पर हस्ताक्षर करने की तिथि के अनुसार कर आधार में व्यय शामिल करें। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 4 के प्रावधानों का अनुसरण करता है।

वस्तु "आय घटा व्यय" से वस्तु "आय" में स्थानांतरण

कराधान की वस्तु को बदलते समय, उसी तरह से आय को ध्यान में रखें जैसे भुगतान किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 1)। टैक्स कोड में कोई विशेष नियम नहीं हैं।

व्यय, जिसकी मान्यता के लिए शर्तें कराधान की वस्तु के परिवर्तन के बाद उत्पन्न हुईं, एकल कर के लिए कर आधार को कम नहीं करती हैं। अचल संपत्तियों की लागत जिसे पहले खर्च के रूप में बट्टे खाते में डाल दिया गया था, को "आय" वस्तु में स्थानांतरित करते समय बहाल करने की आवश्यकता नहीं होती है। ऐसा दायित्व टैक्स कोड (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 13 अगस्त 2012 संख्या 03-11-11 / 240, दिनांक 31 मार्च 2010, संख्या 03-11-06 / 2 / के लिए प्रदान नहीं किया गया है। 46)।

उद्यमियों के रोजमर्रा के जीवन में काफी बार होने वाली घटना विकास की उच्च दर या व्यावसायिक क्षमता में गिरावट है और परिणामस्वरूप, भुगतानकर्ताओं का किसी अन्य प्रणाली या कराधान के प्रकार में संक्रमण। संकेतित दिशा ने "सरलीकरण" को दरकिनार नहीं किया। इसलिए 15 यूएसएन से 6 यूएसएन में कैसे स्विच करें और इसके विपरीत? इस लेख में इस पर अधिक विस्तार से चर्चा की जाएगी।

अंतर क्या है?

इस तथ्य के बावजूद कि 15 सरलीकृत कराधान प्रणाली और 6 सरलीकृत कराधान प्रणाली एक ही कराधान प्रणाली से संबंधित हैं, उपरोक्त कर वस्तुओं में महत्वपूर्ण अंतर हैं, उदाहरण के लिए:

• 6% पर सरलीकृत कराधान के साथएक उद्यमी जिसके अधीनस्थ कर्मचारी हैं, उसे कर्मचारियों के लिए भुगतान किए गए योगदान की राशि पर कर को कम करने का अधिकार है, बदले में, 15% की सरलीकृत कर प्रणाली के साथ, व्यापारी को मौजूदा खर्चों की कीमत पर कर योग्य आधार को कम करने का अधिकार है। . इस प्रकार, कर की कुल राशि का निर्धारण करते समय सभी प्रलेखित खर्चों को ध्यान में रखा जाता है।
• 6 यूएसएन के लिएउद्यमी पर न्यूनतम कर का भुगतान करने का दायित्व नहीं है, जबकि 15 सरलीकृत कराधान प्रणालियों के लिए न्यूनतम कर सीमा है, हालांकि, यह व्यवस्था घाटे को स्थानांतरित करने का अवसर प्रदान करती है।
• कर वस्तु का उपयोग करते समय "आय"घाटे में चल रहे व्यवसाय वाले उद्यमी के लिए शून्य घोषणा प्रस्तुत करना पर्याप्त है, हालांकि, वह इन नुकसानों को अगले वर्ष के खर्चों में स्थानांतरित नहीं कर पाएगा। "आय घटा व्यय" का उपयोग करने वाला एक व्यापारी व्यय के सहमत हस्तांतरण का हकदार है, लेकिन साथ ही वह उद्यम की लाभप्रदता की परवाह किए बिना कर का भुगतान करने के लिए भी बाध्य है।

सरलीकृत कर प्रणाली को 6 से 15 तक कैसे स्विच करें?

इसलिए USN के साथ 6 से 15 पर कैसे स्विच करें? सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत कर वस्तु को बदलने की प्रक्रिया को वर्ष में एक बार से अधिक नहीं किया जा सकता है। इस प्रयोजन के लिए, करदाता को कर सेवा के क्षेत्रीय कार्यालय में जमा करना होगा प्रपत्र संख्या 26.2-6 में अधिसूचना।निर्दिष्ट दस्तावेज़ वस्तु को बदलने के लिए प्रासंगिक है « आय » पर « आय घटा खर्च » , और दूसरे प्रकार के यूएसएन में संक्रमण के विपरीत क्रम में। निर्दिष्ट अधिसूचना उद्यम के पंजीकरण या एक व्यक्तिगत उद्यमी के पंजीकरण के स्थान पर स्थित कर कार्यालय को प्रस्तुत की जाती है।

अधिसूचना जमा करने की समय सीमा उस वर्ष से पहले के वर्ष के इकतीस दिसंबर है जिसमें इसे सरलीकृत कराधान प्रणाली के प्रकार को बदलने की योजना है। सहमत अवधि के लिए अनिवार्य निष्पादन की आवश्यकता होती है, क्योंकि यदि यह अगली बार छूट जाती है, तो सरलीकृत कर प्रणाली के उद्देश्य को बदलने का अवसर संबंधित व्यक्ति को अगले वर्ष ही प्रदान किया जाएगा।

पर संक्रमणई सो USN 6 से USN 15यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि यदि प्रासंगिक दस्तावेज जमा करने की समय सीमा सप्ताहांत या छुट्टी पर आती है, तो निर्दिष्ट अवधि अगले कारोबारी दिन तक बढ़ा दी जाती है। हालांकि, दस्तावेजों को जमा करने को स्थगित करने की सलाह नहीं दी जाती है, छुट्टियों की प्रतीक्षा किए बिना, इस मुद्दे को अग्रिम रूप से हल करना सबसे अच्छा है।

उल्लिखित दस्तावेज़ को कर कार्यालय में जमा करने का सबसे अच्छा तरीका है करदाता द्वारा निर्दिष्ट निकाय की व्यक्तिगत यात्रा. ऐसा करने के लिए, सबसे पहले, उद्यमी को संबंधित नोटिस के दो नमूने तैयार करने होंगे। पहला नमूना एक अधिकृत कर अधिकारी को रिपोर्टिंग के लिए दिया जाएगा, दूसरा, बदले में, दस्तावेज़ की रसीद के साथ चिह्नित किया जाना चाहिए, जो "सरलीकृत" के प्रकार को बदलने के लिए करदाता की इच्छा की पुष्टि के रूप में कार्य करेगा, और होगा बाद वाले को अगले साल से नई व्यवस्था के तहत काम करने का अधिकार भी दें।

साथ ही, सूचना IFTS को दी जा सकती है मेल द्वारा. यह विकल्प सबसे भरोसेमंद नहीं है, क्योंकि रूसी संघ के डाकघरों के काम की बारीकियों को ध्यान में रखते हुए, यह पत्र बस खो सकता है।

इसके अलावा, अधिसूचना को इलेक्ट्रॉनिक रूप से भेजा जा सकता है संघीय कर सेवा का इंटरनेट संसाधन. ऐसा करने के लिए, करदाता को कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट पर पंजीकरण करना होगा, फिर उपयुक्त आवेदन भरना होगा और इसे दूरस्थ रूप से ऑनलाइन भेजना होगा।

उसी समय, यह समझा जाना चाहिए कि सहमत दस्तावेज को स्थानांतरित करने के चुने हुए तरीके की परवाह किए बिना, कर प्राधिकरण के अधिकारी कोई प्रतिक्रिया दस्तावेज जारी नहीं करते हैं जो नई यूएसएन दर के उपयोग की अनुमति देते हैं। यह अधिसूचना प्रक्रिया की मुख्य बारीकियां है: उद्यमी केवल वर्तमान कर व्यवस्था के तहत वस्तु के परिवर्तन के बारे में अपने निर्णय के संघीय कर सेवा को सूचित करता है, जिसके बाद वह नई प्रक्रिया के अनुसार अपने कर रिकॉर्ड को बनाए रखने के लिए आगे बढ़ता है।

USN 15 से USN 6 में कैसे स्विच करें?

संक्रमण यूएसएन 15 . के साथप्रतिशत पर यूएसएन 6प्रतिशत तभी उपयुक्त हो सकता है जब कुल राजस्व में व्यय का हिस्सा साठ प्रतिशत या अधिक हो।

"आय घटा व्यय" विकल्प में कोई प्रतिबंधात्मक नियम नहीं है। इस प्रकार, कोई भी उद्यम या संगठन जो समग्र रूप से सरलीकृत कर प्रणाली की आवश्यकताओं को पूरा करता है, निर्दिष्ट संचालन कर सकता है। हालांकि, इस स्थिति में, करदाताओं को आपूर्तिकर्ताओं को चुनने में सावधानी बरतनी चाहिए, क्योंकि कटौती योग्य लागत केवल सहायक दस्तावेज के साथ ही संभव हो सकती है।

अन्यथा, USN 15 से USN 6 पर स्विच करने की प्रक्रिया पहले दी गई प्रक्रिया से अलग नहीं है। पिछले मामले की तरह, उद्यमी को फॉर्म नंबर 26.2-6 में एक अधिसूचना जमा करनी होती है, जिसे चालू वर्ष के 31 दिसंबर तक सक्षम अधिकारियों को भेज दिया जाना चाहिए।

उपयोगी वीडियो

सरलीकृत कराधान प्रणाली(एसटीएस) कर व्यवस्थाओं में से एक है। सरलीकरण का तात्पर्य संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए करों के भुगतान के लिए एक विशेष प्रक्रिया से है, यह छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के लिए कर और लेखांकन को सुविधाजनक बनाने और सरल बनाने पर केंद्रित है। यूएसएन को 24 जुलाई 2002 एन 104-एफजेड के संघीय कानून द्वारा पेश किया गया था।

यूएसएन के लाभ:

सरलीकृत लेखांकन;

सरलीकृत कर लेखांकन;

आईएफटीएस को वित्तीय विवरण जमा करने की आवश्यकता नहीं है;

कराधान की वस्तु चुनने की संभावना (आय 6% या आय माइनस व्यय 15%);

तीन करों को एक से बदल दिया जाता है;

कर अवधि, रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार, एक कैलेंडर वर्ष है, इसलिए, घोषणाएं वर्ष में केवल एक बार प्रस्तुत की जाती हैं;

लेखांकन के लिए उनके कमीशन या स्वीकृति के समय एक समय में अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों की लागत के लिए कर आधार को कम करना;

सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए एक अतिरिक्त प्लस उद्यमशीलता की गतिविधियों से प्राप्त आय के संबंध में व्यक्तिगत आयकर से छूट है।

यूएसएन के नुकसान:

गतिविधि के प्रकार पर प्रतिबंध। विशेष रूप से, बैंकिंग या बीमा गतिविधियों में लगे संगठन, निवेश कोष, नोटरी और वकील (निजी अभ्यास), उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन में लगी कंपनियां, गैर-राज्य पेंशन फंड (पूरी सूची में प्रस्तुत की गई है);

प्रतिनिधि कार्यालय या शाखाएं खोलने में असमर्थता। यह कारक उन कंपनियों के लिए एक बाधा है जो भविष्य में अपने व्यवसाय का विस्तार करने की योजना बना रही हैं;

सरलीकृत कर प्रणाली "आय माइनस व्यय" के कराधान की वस्तु को चुनते समय कर आधार को कम करने वाले खर्चों की एक सीमित सूची;

सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत चालान तैयार करने के दायित्व की अनुपस्थिति, एक तरफ, कंपनी के लिए एक सकारात्मक कारक है: काम करने के समय और सामग्री में बचत। दूसरी ओर, यह प्रतिपक्षकारों, वैट दाताओं को खोने की संभावना है, क्योंकि इस मामले में उत्तरार्द्ध बजट से प्रतिपूर्ति के लिए वैट का दावा नहीं कर सकता है;

सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान हुए नुकसान की राशि से कर आधार को कम करने की असंभवता, जब अन्य कराधान व्यवस्थाओं पर स्विच किया जाता है और इसके विपरीत, अन्य कर व्यवस्थाओं के आवेदन की अवधि के दौरान हुए नुकसान के लिए लेखांकन की असंभवता सरलीकृत कर प्रणाली के कर आधार में। दूसरे शब्दों में, यदि कोई कंपनी सरलीकृत कर प्रणाली से सामान्य कर व्यवस्था में स्विच करती है या, इसके विपरीत, सामान्य शासन से सरलीकृत एक में, तो एकल कर या आयकर की गणना करते समय पिछले नुकसान को ध्यान में नहीं रखा जाएगा। वर्तमान कर व्यवस्था के लागू होने की अवधि के दौरान हुए नुकसान को ही आगे बढ़ाया जाता है;

नुकसान की उपस्थिति कानून द्वारा स्थापित कर की न्यूनतम राशि का भुगतान करने से छूट नहीं देती है (सरलीकृत कर प्रणाली "आय माइनस व्यय" के उद्देश्य से);

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खोने की संभावना (उदाहरण के लिए, राजस्व या हेडकाउंट के लिए मानक से अधिक होने की स्थिति में)। इस मामले में, "सरलीकरण" के आवेदन की पूरी अवधि के लिए लेखांकन डेटा को पुनर्स्थापित करना आवश्यक होगा;

प्राप्त आय की राशि, अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य पर प्रतिबंध;

खरीदारों से प्राप्त अग्रिमों के कर आधार में शामिल करना, जो बाद में गलती से जमा की गई राशि हो सकती है;

संगठन के परिसमापन के दौरान वित्तीय विवरण तैयार करने की आवश्यकता;

सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान अर्जित अचल संपत्तियों या अमूर्त संपत्तियों की बिक्री की स्थिति में कर आधार को पुनर्गणना करने और अतिरिक्त कर और दंड का भुगतान करने की आवश्यकता (करदाताओं के लिए जिन्होंने सरलीकृत कर के कराधान की वस्तु को चुना है) प्रणाली "आय घटा व्यय")।



एसटीएस के आवेदन के लिए, कुछ शर्तों को पूरा करना होगा:

100 से कम लोगों के कर्मचारियों की संख्या;

60 मिलियन रूबल से कम आय;

अवशिष्ट मूल्य 100 मिलियन रूबल से कम है।

संगठनों के लिए अलग शर्तें:

इसमें अन्य संगठनों की भागीदारी का हिस्सा 25% से अधिक नहीं हो सकता है;

शाखाओं और (या) प्रतिनिधि कार्यालयों वाले संगठनों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग का निषेध;

एक संगठन को सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार है, यदि वर्ष के नौ महीनों के परिणामों के अनुसार, जिसमें संगठन संक्रमण की अधिसूचना प्रस्तुत करता है, उसकी आय 45 मिलियन रूबल () से अधिक नहीं थी।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, निर्दिष्ट गतिविधियों के अपवाद के साथ, किसी भी प्रकार की गतिविधि गिरती है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने का हकदार नहीं:

1) शाखाओं और (या) प्रतिनिधि कार्यालयों वाले संगठन;

3) बीमाकर्ता;

4) गैर-राज्य पेंशन फंड;

5) निवेश कोष;

6) प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागी;

7) मोहरे की दुकानें;

8) सामान्य खनिजों के अपवाद के साथ, उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन के साथ-साथ खनिजों के निष्कर्षण और बिक्री में लगे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी;

9) संगठन और जुए के संचालन के लिए गतिविधियों को अंजाम देने वाले संगठन;

10) निजी प्रैक्टिस में लगे नोटरी, वकील जिन्होंने वकील कार्यालय स्थापित किए हैं, साथ ही साथ वकील फॉर्मेशन के अन्य रूप;

11) संगठन जो उत्पादन साझाकरण समझौतों के पक्षकार हैं;

13) संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने इस संहिता के अध्याय 26.1 के अनुसार कृषि उत्पादकों (एकल कृषि कर) के लिए कराधान प्रणाली पर स्विच किया;

14) ऐसे संगठन जिनमें अन्य संगठनों की भागीदारी का हिस्सा 25 प्रतिशत से अधिक है।

यह प्रतिबंध लागू नहीं होता है:

उन संगठनों के लिए जिनकी अधिकृत पूंजी में पूरी तरह से विकलांगों के सार्वजनिक संगठनों का योगदान होता है, यदि उनके कर्मचारियों में विकलांग लोगों की औसत संख्या कम से कम 50 प्रतिशत है, और वेतन निधि में उनका हिस्सा कम से कम 25 प्रतिशत है;

उपभोक्ता सहयोग संगठनों सहित गैर-लाभकारी संगठनों के लिए, 19 जून 1992 के रूसी संघ के कानून के अनुसार काम कर रहे एन 3085-I "रूसी संघ में उपभोक्ता सहयोग (उपभोक्ता समाज, उनके संघ) पर", साथ ही साथ व्यावसायिक कंपनियों के लिए, जिसके एकमात्र संस्थापक उपभोक्ता समाज और उनके संघ हैं, जो उक्त कानून के अनुसार अपनी गतिविधियों को अंजाम दे रहे हैं;

संघीय कानून "विज्ञान और राज्य वैज्ञानिक और तकनीकी नीति पर" और विज्ञान की राज्य अकादमियों द्वारा स्थापित वैज्ञानिक संस्थानों के अनुसार स्थापित बजटीय वैज्ञानिक संस्थानों के लिए, जिनकी गतिविधियों में बौद्धिक गतिविधि के परिणामों के व्यावहारिक अनुप्रयोग (कार्यान्वयन) शामिल हैं। इलेक्ट्रॉनिक कंप्यूटर, डेटाबेस डेटा, आविष्कार, उपयोगिता मॉडल, औद्योगिक डिजाइन, प्रजनन उपलब्धियां, एकीकृत सर्किट की टोपोलॉजी, उत्पादन रहस्य (जानकारी), जो इन वैज्ञानिक संस्थानों से संबंधित हैं;

22 अगस्त, 1996 के संघीय कानून एन 125-एफजेड "ऑन हायर एंड पोस्टग्रेजुएट प्रोफेशनल एजुकेशन" के अनुसार स्थापित उच्च शिक्षण संस्थानों के लिए, जो कि बजटीय शैक्षणिक संस्थान हैं, और उच्च शिक्षण संस्थानों, व्यावसायिक कंपनियों के राज्य अकादमियों द्वारा स्थापित किए गए हैं। जिनकी गतिविधियों में बौद्धिक गतिविधि के परिणामों के व्यावहारिक अनुप्रयोग (कार्यान्वयन) शामिल हैं (इलेक्ट्रॉनिक कंप्यूटर, डेटाबेस, आविष्कार, उपयोगिता मॉडल, औद्योगिक डिजाइन, प्रजनन उपलब्धियों, एकीकृत सर्किट की टोपोलॉजी, उत्पादन रहस्य (जानकारी), अनन्य के लिए कार्यक्रम जिसके अधिकार इन उच्च शिक्षण संस्थानों के हैं;

15) संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी, जिनमें से कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या, सांख्यिकी के क्षेत्र में अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा स्थापित तरीके से निर्धारित की जाती है, 100 लोगों से अधिक है;

16) ऐसे संगठन जिनकी अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य, लेखांकन पर रूसी संघ के कानून के अनुसार निर्धारित किया गया है, 100 मिलियन रूबल से अधिक है। इस उप-अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए, अचल संपत्तियां जो मूल्यह्रास के अधीन हैं और इस संहिता के अध्याय 25 के अनुसार मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के रूप में मान्यता प्राप्त हैं, को ध्यान में रखा जाएगा;

17) राज्य और बजटीय संस्थान;

18) विदेशी संगठन;

19) संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने स्थापित समय सीमा के भीतर सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण की सूचना नहीं दी थी;

20) सूक्ष्म वित्त संगठन।

सरलीकृत कराधान के आवेदन के संबंध में, करदाताओं को सामान्य कराधान प्रणाली द्वारा लागू करों का भुगतान करने से छूट दी गई है:

सरलीकृत कर प्रणाली पर संगठनों के लिए:

कॉर्पोरेट आयकर, लाभांश और कुछ प्रकार के ऋण दायित्वों से आय पर भुगतान किए गए कर के अपवाद के साथ;

कॉर्पोरेट संपत्ति कर;

मूल्य वर्धित कर।

सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए:

व्यावसायिक आय के संबंध में व्यक्तिगत आयकर;

व्यक्तियों की संपत्ति पर कर, उद्यमशीलता की गतिविधियों में प्रयुक्त संपत्ति पर;

मूल्य वर्धित कर, सीमा शुल्क पर माल के आयात पर भुगतान किए गए वैट के अपवाद के साथ-साथ एक साधारण साझेदारी समझौते या संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन पर एक समझौते के निष्पादन पर)।

ध्यान!



एसटीएस आय 6%

आय घटा खर्च एसटीएस 15%

सरलीकृत कर प्रणाली के ढांचे के भीतर, आप कराधान आय या आय की वस्तु को खर्च की गई राशि () से घटाकर चुन सकते हैं।

कर की गणना निम्न सूत्र () के अनुसार की जाती है:

कर राशि = कर की दर * कर आधार

एक सरल कराधान प्रणाली के लिए, कर की दरें उद्यमी या संगठन द्वारा चुनी गई कराधान की वस्तु पर निर्भर करती हैं।

कराधान "आय" की वस्तु के साथ, दर 6% (STS 6%) है। आय की राशि पर कर का भुगतान किया जाता है। इस दर में किसी प्रकार की कमी की परिकल्पना नहीं की गई है। पहली तिमाही के लिए भुगतान की गणना करते समय, तिमाही के लिए आय ली जाती है, आधे साल के लिए - आधे साल की आय, आदि।

यदि कराधान का उद्देश्य एसटीएस "आय घटा व्यय" है, तो दर 15% (एसटीएस 15%) है। इस मामले में, व्यय की राशि से घटाकर कर की गणना के लिए आय ली जाती है। साथ ही, क्षेत्रीय कानून 5 से 15 प्रतिशत तक की सरलीकृत कर प्रणाली के लिए विभेदित कर दरें स्थापित कर सकते हैं। घटी हुई दर सभी करदाताओं पर लागू हो सकती है, या कुछ श्रेणियों के लिए निर्धारित की जा सकती है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करते समय, कर आधार कराधान की चुनी हुई वस्तु पर निर्भर करता है - आय या आय व्यय की मात्रा से कम हो जाती है:

"आय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर आधार सभी उद्यमी की आय की मौद्रिक अभिव्यक्ति है। इस राशि पर 6% की दर से कर लगता है।

"आय घटा व्यय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली पर, आधार आय और व्यय के बीच का अंतर है। जितने अधिक खर्च, आधार का आकार उतना ही छोटा और, तदनुसार, कर की राशि। हालाँकि, "आय माइनस व्यय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर आधार में कमी सभी खर्चों के लिए नहीं, बल्कि केवल सूचीबद्ध लोगों के लिए संभव है।

आय और व्यय वर्ष की शुरुआत से प्रोद्भवन के आधार पर निर्धारित किए जाते हैं। करदाताओं के लिए जिन्होंने एसटीएस ऑब्जेक्ट "आय घटा व्यय" चुना है, न्यूनतम कर नियम लागू होता है: यदि कर अवधि के लिए सामान्य तरीके से गणना की गई कर की राशि परिकलित न्यूनतम कर की राशि से कम है, तो न्यूनतम कर वास्तव में प्राप्त आय का 1% भुगतान किया जाता है।

"आय घटा व्यय" वस्तु के लिए अग्रिम भुगतान की राशि की गणना करने का एक उदाहरण:

कर अवधि के दौरान, उद्यमी को 25,000,000 रूबल की राशि में आय प्राप्त हुई, और उसके खर्च की राशि 24,000,000 रूबल थी।

कर आधार निर्धारित करें:

रुब 25,000,000 - 24,000,000 रूबल। = 1,000,000 रूबल।

कर की राशि निर्धारित करें:

रगड़ 1,000,000 * 15% = 150,000 रूबल।

न्यूनतम कर की गणना करें:

रुब 25,000,000 * 1% = 250,000 रूबल।

यह वह राशि है जिसका भुगतान किया जाना चाहिए, न कि सामान्य तरीके से गणना की गई कर की राशि।

इस सवाल का एक भी जवाब नहीं है कि कौन सा बेहतर है, एसटीएस 6% या एसटीएस 15%। यह सब विशेष रूप से आपके मामले में आय और व्यय के अनुपात पर निर्भर करता है। यदि व्यय आय का 60% से अधिक है, तो, एक नियम के रूप में, 15% की सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करना अधिक लाभदायक है, यदि कम है, तो 6% की सरलीकृत कर प्रणाली। हालांकि, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि 15% की सरलीकृत कर प्रणाली के साथ "आय ऋण व्यय" वस्तु के साथ कर आधार में कमी सभी खर्चों के लिए नहीं, बल्कि केवल सूचीबद्ध लोगों के लिए संभव है।

यदि आप 6% एसटीएस लागू करते हैं, लेकिन एक प्रकार की गतिविधि जोड़ना चाहते हैं और उस पर एसटीएस 15% लागू करना चाहते हैं, तो यह काम नहीं करेगा। USN 6% और USN 15% को मिलाना असंभव है। अतिरिक्त प्रकार की गतिविधि एसटीएस 6% पर भी होगी।

सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने की प्रक्रिया स्वैच्छिक है। दो विकल्प हैं:

1. एक व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन के पंजीकरण के साथ-साथ सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण:

पंजीकरण के लिए दस्तावेजों के पैकेज के साथ अधिसूचना प्रस्तुत की जा सकती है। यदि आपने ऐसा नहीं किया है, तो आपके पास सोचने के लिए और 30 दिन हैं ()।

2. अन्य कराधान व्यवस्थाओं से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन:

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन अगले कैलेंडर वर्ष से ही संभव है। नोटिस 31 दिसंबर () के बाद जमा नहीं किया जाना चाहिए।

उस महीने की शुरुआत से यूटीआईआई से सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण जिसमें आरोपित आय पर एकल कर का भुगतान करने का उनका दायित्व समाप्त हो गया था ()।

एसटीएस 15% से एसटीएस 6% में स्विच करने के लिए और इसके विपरीत, आपको कराधान की वस्तु में बदलाव की अधिसूचना जमा करनी होगी। अगले कैलेंडर वर्ष से ही कराधान की वस्तु को बदलना संभव है। नोटिस चालू वर्ष के 31 दिसंबर के बाद प्रस्तुत नहीं किया जाना चाहिए।

अपने स्वयं के अनुरोध पर, सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने वाले एक करदाता (संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी) को एक नए कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से एक अलग कराधान व्यवस्था में स्विच करने का अधिकार है (अनुशंसित फॉर्म संख्या 26.2-3 "इनकार करने की सूचना" सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने के लिए") कर प्राधिकरण उस वर्ष के 15 जनवरी के बाद नहीं जिसमें वह एक अलग कराधान व्यवस्था लागू करने का इरादा रखता है। इसके अलावा, यदि ऐसी अधिसूचना प्रस्तुत नहीं की जाती है, तो नए कैलेंडर वर्ष के अंत तक, करदाता सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने के लिए बाध्य है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली की कर अवधि 1 वर्ष है। सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले करदाता कर अवधि के अंत से पहले किसी अन्य कराधान व्यवस्था में स्विच करने के हकदार नहीं हैं।

तिमाही, आधा साल या 9 महीने।

प्रक्रिया:

संगठन अपने स्थान पर कर और अग्रिम भुगतान करते हैं, और व्यक्तिगत उद्यमी अपने निवास स्थान पर।

1. हम करों का अग्रिम भुगतान करते हैं:

रिपोर्टिंग अवधि के अंत से 25 कैलेंडर दिनों के बाद नहीं। भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान कर (रिपोर्टिंग) अवधि (वर्ष) () के परिणामों के आधार पर कर के लिए जमा किए जाते हैं।

2. हम सरलीकृत कर प्रणाली पर घोषणा भरते हैं और जमा करते हैं:

3. हम वर्ष के अंत में कर का भुगतान करते हैं:

व्यक्तिगत उद्यमी - समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 30 अप्रैल के बाद नहीं।

यदि कर (अग्रिम भुगतान) का भुगतान करने की समय सीमा का अंतिम दिन सप्ताहांत या गैर-कार्य अवकाश पर पड़ता है, तो भुगतानकर्ता इसके बाद के अगले कार्य दिवस पर कर को स्थानांतरित करने के लिए बाध्य होता है।

भुगतान की विधि:

गैर-नकद भुगतान के लिए रसीद।

प्रक्रिया:

कर घोषणा संगठन के स्थान या व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान पर प्रस्तुत की जाती है।

व्यक्तिगत उद्यमी - समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 30 अप्रैल के बाद नहीं

घोषणा पत्र को वित्त मंत्रालय के 22 जून, 2009 एन 58एन के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। जैसा कि रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 48n दिनांक 20 अप्रैल, 2011 द्वारा संशोधित किया गया है

घोषणा को भरने की प्रक्रिया को वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 22 जून, 2009 N 58n द्वारा अनुमोदित किया गया था। जैसा कि रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 48n दिनांक 20 अप्रैल, 2011 द्वारा संशोधित किया गया है

रूस की संघीय कर सेवा के पत्र के अनुसार दिनांक 25 दिसंबर, 2013 नंबर GD-4-3 / [ईमेल संरक्षित]करदाताओं, कर रिटर्न भरते समय, 01/01/2014 से कर रिटर्न के नए रूपों के अनुमोदन तक, "ओकेटीओ कोड" फ़ील्ड में ओकेटीएमओ कोड को इंगित करने की सिफारिश की जाती है।

इस घटना में कि करदाता उस गतिविधि को समाप्त कर देता है जिसके संबंध में उसने सरलीकृत कर प्रणाली लागू की थी, वह उस महीने के 25 वें दिन से बाद में कर रिटर्न जमा नहीं करता है, जिसमें उसके द्वारा कर के लिए प्रस्तुत अधिसूचना के अनुसार प्राधिकरण के अनुसार, उद्यमशीलता की गतिविधि जिसके संबंध में इस करदाता ने सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग किया। इस मामले में, टैक्स रिटर्न दाखिल करने के लिए स्थापित समय सीमा के बाद कर का भुगतान नहीं किया जाता है। यही है, कर का भुगतान उस महीने के 25 वें दिन के बाद नहीं किया जाता है, जिसमें करदाता ने सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करना बंद कर दिया था। ()।



सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग कर्मचारियों के वेतन से व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोक और हस्तांतरण के कार्यों को करने से छूट नहीं देता है।

यदि घोषणा 10 से अधिक कार्य दिवसों की अवधि के लिए प्रस्तुत की जाती है, तो खाते पर संचालन निलंबित (खाता फ्रीज) हो सकता है।

देरी से रिपोर्ट प्रस्तुत करने पर प्रत्येक पूर्ण या आंशिक विलंब के लिए अवैतनिक कर की राशि के 5% से 30% की राशि का जुर्माना लगता है, लेकिन 1000 रूबल से कम नहीं। ()।

भुगतान में देरी के परिणामस्वरूप दंड हो सकता है। जुर्माने की राशि की गणना प्रतिशत के रूप में की जाती है, जो पुनर्वित्त दर के 1/300 के बराबर है, अंशदान या कर की राशि से जो पूर्ण या आंशिक रूप से हस्तांतरित नहीं होती है, या देरी के प्रत्येक दिन के लिए कर ()।

कर का भुगतान न करने पर, अवैतनिक कर () की राशि के 20% से 40% की राशि में जुर्माना प्रदान किया जाता है।

1. कैलेंडर वर्ष के लिए आय की राशि 60 मिलियन रूबल से अधिक हो गई;

2. करदाता के कर्मचारियों की संख्या 100 लोगों से अधिक हो गई;

3. अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों की लागत 100 मिलियन रूबल से अधिक हो गई।

संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो ऊपर सूचीबद्ध शर्तों में से कम से कम एक का उल्लंघन करते हैं, उस तिमाही की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार खो देते हैं जिसमें उल्लंघन किया गया था। उसी रिपोर्टिंग अवधि से, करदाताओं को नए बनाए गए संगठनों (नए पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमियों) के लिए निर्धारित तरीके से सामान्य कराधान व्यवस्था के तहत करों की गणना और भुगतान करना होगा। तिमाही के दौरान मासिक भुगतान के देर से भुगतान के लिए जुर्माना और जुर्माना जिसमें ऐसे करदाता सामान्य कराधान व्यवस्था में चले गए, वे भुगतान नहीं करते हैं।

करदाता (संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी), रिपोर्टिंग (कर) अवधि में सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने के अधिकार के नुकसान की स्थिति में, 15 कैलेंडर के भीतर दाखिल करके एक अलग कराधान शासन में संक्रमण के कर प्राधिकरण को सूचित करता है। तिमाही के अंत के दिनों के बाद जिसमें उसने यह अधिकार खो दिया, सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने के अधिकार के नुकसान की सूचना (अनुशंसित प्रपत्र संख्या 26.2-2)।

1. हम ऑनलाइन दस्तावेज़ प्रसंस्करण सेवा का उपयोग करके या अपने दम पर स्वचालित रूप से सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण की अधिसूचना तैयार करते हैं, इसके लिए हम सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के लिए वर्तमान आवेदन पत्र डाउनलोड करते हैं। फॉर्म 26.2-1 भरते समय आवश्यक जानकारी:

नोटिस को पूरा करते समय, फुटनोट में दिए गए निर्देशों का पालन करें;

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय, पंजीकरण के 30 दिनों के भीतर, करदाता के संकेत का कोड 2 इंगित किया जाता है;

सभी मामलों में, राज्य पंजीकरण के लिए दस्तावेजों के साथ एक साथ अधिसूचना दाखिल करने के अलावा, संगठन की मुहर लगाई जाती है (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, मुहर का उपयोग आवश्यक नहीं है);

दिनांक फ़ील्ड उस दिनांक को इंगित करता है जब अधिसूचना सबमिट की गई थी।

3. हम भरे हुए नोटिस को दो प्रतियों में प्रिंट करते हैं।

4. हम अपना पासपोर्ट अपने साथ लेकर कर कार्यालय जाते हैं, और अधिसूचना की दोनों प्रतियां खिड़की के माध्यम से निरीक्षक को जमा करते हैं। हम निरीक्षक के निशान के साथ एक सरलीकृत प्रणाली में संक्रमण पर अधिसूचना 26.2-1 की दूसरी प्रति प्राप्त करते हैं।

कराधान के मुख्य तत्वों में से एक, जिसके बिना कर को स्थापित नहीं माना जा सकता है, वह कराधान की वस्तु है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 17)। विभिन्न करों के लिए कराधान की वस्तुएं अलग-अलग हैं। वे हो सकते हैं, उदाहरण के लिए, माल, संपत्ति, लाभ, आय, व्यय, आदि की बिक्री (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 38)। सरलीकृत कर प्रणाली पर कराधान का उद्देश्य क्या है, हम अपने परामर्श में बताएंगे।

सरलीकृत कर प्रणाली पर कराधान की क्या वस्तुएं हैं

यूएसएन कराधान की 2 वस्तुओं के लिए प्रदान करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14 के खंड 1):

1) आय;

2) व्यय की मात्रा से आय में कमी।

पहले मामले में, साधारण व्यक्ति बिक्री और गैर-परिचालन आय (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.15 के खंड 1) से अपनी आय को ध्यान में रखेगा, दूसरे में, वह आय को एक से कम करने में सक्षम होगा खर्चों की सीमित सूची (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.16)।

एक सामान्य नियम के रूप में, सरलीकृत कर प्रणाली पर करदाता स्वतंत्र रूप से यह निर्धारित करता है कि कराधान की किस वस्तु को चुनना है। हालांकि, भुगतानकर्ताओं की कुछ श्रेणियों के लिए, केवल "आय घटा व्यय" वस्तु लागू की जानी चाहिए। ऐसे करदाताओं में शामिल हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14 के खंड 3):

• एक साधारण साझेदारी समझौते में भाग लेने वाले (संयुक्त गतिविधियों पर समझौता);
• संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन के अनुबंध में भाग लेने वाले।

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय, भविष्य के सरलीकृत करदाता द्वारा चुने गए कराधान की वस्तु को एक सरलीकृत कराधान प्रणाली (फॉर्म नंबर 26.2-1) में संक्रमण की अधिसूचना में दर्शाया गया है (संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 02.11.2012 एन एमएमवी-7-3 / [ईमेल संरक्षित]) इसके बाद, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर घोषणा के पूर्ण वर्गों की संरचना कराधान की चयनित वस्तु (26 फरवरी, 2016 के संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित संख्या -7-3 / द्वारा अनुमोदित) पर निर्भर करेगी। [ईमेल संरक्षित]).

2016 में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कराधान की वस्तु का परिवर्तन

एक सरलीकृत करदाता सालाना 1 जनवरी से कराधान की अपनी वस्तु को बदल सकता है। ऐसा करने के लिए, पिछले वर्ष के 30 दिसंबर के बाद, उसे अपने कर कार्यालय को कागज पर या इलेक्ट्रॉनिक रूप में कराधान की वस्तु (फॉर्म नंबर 26.2-6) में बदलाव की अधिसूचना प्रस्तुत करनी होगी। वहीं, प्रतिक्रिया में आईएफटीएस से किसी सहमति की प्रतीक्षा करने की आवश्यकता नहीं है।

यह भी याद रखना महत्वपूर्ण है कि वर्ष के दौरान सरलीकृत करदाता कराधान की वस्तु को सरलीकृत कर प्रणाली में बदलने का हकदार नहीं है।

"आय" या "आय घटा व्यय" चुनने के लिए कौन सी कराधान प्रणाली: फायदे और नुकसान। एक कराधान प्रणाली से दूसरे में कैसे स्विच करें।

कराधान की वस्तु को चुनने के मामले में सरलीकृत कराधान प्रणाली एक अद्वितीय कर व्यवस्था है: आप इसे न केवल चुन सकते हैं, बल्कि इसे हर कर अवधि में भी बदल सकते हैं। कराधान की वस्तु चुनते समय क्या देखना है, साथ ही इसे कैसे बदलना है, इसके बारे में प्रस्तावित सामग्री पढ़ें।

चुनने का अधिकार

रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 26.2 USNO के आवेदन को नियंत्रित करता है। कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.14, कराधान की दो वस्तुएं संभव हैं:

• आय
• आय कम खर्च

इस मामले में, कराधान की वस्तु का चुनाव स्वयं करदाता द्वारा किया जाता है। और यह अधिकार "सरलीकरण" के विशाल बहुमत के लिए किसी भी तरह से सीमित नहीं है: केवल करदाता जो एक साधारण साझेदारी समझौते (संयुक्त गतिविधि पर समझौता) के पक्ष हैं या संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन पर एक समझौता खर्च की मात्रा से कम आय का उपयोग करते हैं कराधान की वस्तु के रूप में। कराधान की वस्तु के चुनाव पर कोई अन्य प्रतिबंध नहीं Ch. 26.2 स्थापित नहीं है।

इस निष्कर्ष की पुष्टि उच्चतम न्यायालय ने की है। एक सरलीकृत कराधान प्रणाली के लिए स्वैच्छिक आधार पर गुजरते हुए, करदाता, एक सामान्य नियम के रूप में, अपने लिए कराधान की वस्तु का चयन करते हैं (खंड 1, अनुच्छेद 346.11 और खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14)। इस प्रकार, वे स्वतंत्र रूप से तय करते हैं कि उनके कार्यों के कर परिणामों (कर की दर का आकार, कर लेखांकन की विशेषताएं और दूसरे पर स्विच करने के परिणामों को ध्यान में रखते हुए) उनके अधिकार का निपटान करना कब और कैसे अधिक लाभदायक है। कराधान प्रणाली) (22 जनवरी 2014 नंबर 62-ओ के रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय का निर्धारण)।

चुनने के अधिकार के अलावा, "सरलकर्ता" को अपनी इच्छानुसार कराधान की वस्तु को बदलने का अधिकार है, लेकिन Ch द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड का 26.2:

• कराधान की वस्तु सालाना बदल सकती है
• कराधान का उद्देश्य केवल कर अवधि की शुरुआत से बदला जा सकता है; कर अवधि के दौरान, करदाता कराधान की वस्तु को नहीं बदल सकता है
• करदाता उस वर्ष के 31 दिसंबर से पहले अपने निर्णय के कर प्राधिकरण को सूचित करने के लिए बाध्य है जिसमें करदाता कराधान की वस्तु को बदलने का प्रस्ताव करता है

इस प्रकार, सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन पर निर्णय लेते समय, करदाता को कराधान की वस्तु का चुनाव करना चाहिए, जो इस विशेष शासन में संक्रमण की अधिसूचना में इंगित किया गया है। लेकिन वर्तमान कर कानून इस बात पर जोर नहीं देता है कि "सरलीकरणकर्ता" केवल कराधान की शुरुआत में चुनी गई वस्तु को लागू करते हैं; आज इसे सालाना बदला जा सकता है।

इसके अलावा, वित्त मंत्रालय के प्रतिनिधियों के स्पष्टीकरण के अनुसार, यदि एक सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण पर एक अधिसूचना कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की गई है, लेकिन कराधान की प्रारंभिक रूप से चयनित वस्तु को बदलने का निर्णय लिया गया है, तो ऐसी अधिसूचना को स्पष्ट करने की अनुमति है, लेकिन 31 दिसंबर के बाद नहीं उस कैलेंडर वर्ष का जिसमें यह अधिसूचना प्रस्तुत की गई थी(पत्र संख्या 03‑11‑06/2/813 दिनांक 16 जनवरी 2015, संख्या 03‑11‑11/58878 दिनांक 14 अक्टूबर 2015)। इस मामले में, करदाता जो सरलीकृत कराधान प्रणाली में स्विच करने का निर्णय लेता है, वह अपना मन बदल सकता है और कराधान की वस्तु को बदल सकता है, लेकिन समय सीमा को पूरा करना होगा। इस मामले में, एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी कर प्राधिकरण को यूएसएनओ में संक्रमण की एक नई अधिसूचना 26.2-1 "सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण की अधिसूचना" के रूप में प्रस्तुत कर सकता है, जिसे संघीय कर के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है। रूस की सेवा दिनांक 02.11.2012 नंबर -7-3 / [ईमेल संरक्षित], इसमें कराधान की एक अलग वस्तु का संकेत देना और एक पत्र संलग्न करना जिसमें कहा गया है कि पहले प्रस्तुत अधिसूचना रद्द कर दी गई है।

लेकिन एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी जिसने सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण के लिए फिर से पंजीकरण और आवेदन किया है, वह उसी कर अवधि में कराधान की वस्तु को नहीं बदल सकता है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 06/02/2016 संख्या। एसडी-3-3/2511)। आइए बताते हैं क्या कहा गया है। कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.13, एक नया पंजीकृत, उदाहरण के लिए, व्यक्तिगत उद्यमी को कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के बाद यूएसएनओ को संक्रमण की सूचना देने का अधिकार है। इस मामले में, उसे कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के प्रमाण पत्र में इंगित कर प्राधिकरण के साथ अपने पंजीकरण की तारीख से सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले करदाता के रूप में मान्यता प्राप्त है। यदि यह अधिसूचना कर प्राधिकरण (कराधान की चयनित वस्तु को इंगित करते हुए) को प्रस्तुत की जाती है, और एक व्यक्तिगत उद्यमी अचानक अपना विचार बदलता है और कराधान की वस्तु को बदलना चाहता है, तो वह अगली कर अवधि से ही ऐसा करने में सक्षम होगा।

कर अधिकारी इसे निम्नलिखित के साथ उचित ठहराते हैं: कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.14 ने अनिवार्य रूप से स्थापित किया कि सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले करदाता कर अवधि के दौरान सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण की अधिसूचना में निर्दिष्ट कराधान की वस्तु को बदलने के हकदार नहीं हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के इस मानदंड में कराधान की वस्तु के संबंध में यूएसएनओ को संक्रमण की अधिसूचना में त्रुटियों को ठीक करने की संभावना पर कोई प्रावधान नहीं है।

यह एक बार फिर सुझाव देता है कि सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत कराधान की वस्तु का चुनाव जिम्मेदारी से किया जाना चाहिए।

विशेष रूप से व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, हम ध्यान दें कि यदि वे कराधान की गलत वस्तु चुनते हैं, तो उनकी राय में, कर अवधि के दौरान इसे बदलना संभव नहीं होगा और इस तरह से व्यावसायिक गतिविधियों की समाप्ति और पुन: पंजीकरण में समान कर अवधि। यहाँ इस मुद्दे पर नवीनतम उदाहरणों में से एक है।

संवैधानिक न्यायालय सहित सभी न्यायिक उदाहरणों ने निम्नलिखित मामले में कराधान की वस्तु में गैरकानूनी परिवर्तन के बारे में निष्कर्ष के संबंध में कर प्राधिकरण के निर्णय का समर्थन किया (19 जुलाई, 2016 संख्या 1459-ओ का निर्धारण)। एक व्यक्तिगत उद्यमी ने 2012 में कराधान "आय" की वस्तु के साथ सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू की। 21 जून, 2012 को, उनकी इच्छा के अनुसार, एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण समाप्त कर दिया गया था, और 29 जून, 2012 को उन्हें फिर से एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकृत किया गया था और इस उद्देश्य के साथ सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के लिए एक आवेदन दायर किया था। कराधान "आय व्यय की राशि से कम।" 2012 के लिए ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर, कर प्राधिकरण ने कर अवधि के दौरान कराधान की वस्तु में गैरकानूनी परिवर्तन के संबंध में कर, दंड और जुर्माना की राशि वसूल की।

संवैधानिक न्यायालय ने बताया कि कर अवधि के दौरान कराधान की वस्तु को बदलने पर प्रतिबंध समान रूप से सरल कराधान प्रणाली को लागू करने वाले सभी करदाताओं पर लागू होता है।

कैसे चुनें: सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत कराधान की विभिन्न वस्तुओं के पक्ष और विपक्ष

तो च। रूसी संघ के टैक्स कोड के 26.2 करदाताओं को कराधान की दो वस्तुओं का विकल्प प्रदान करता है: "आय" और "आय घटा व्यय"। इस सवाल का जवाब देने से पहले कि कराधान की कौन सी वस्तु बेहतर है, आइए खुद से पूछें कि इस मामले में हम किस लक्ष्य का पीछा कर रहे हैं। लक्ष्य स्पष्ट और समझने योग्य है: कर भुगतान को कम करना।

इस प्रकार, 2016 के नौ महीनों के लिए वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के उपलब्ध परिणाम - प्राप्त आय, व्यय, बीमा प्रीमियम, व्यापार शुल्क - अंतिम परिणाम पर उनके प्रभाव के संदर्भ में विश्लेषण किया जाना चाहिए - कर अवधि के लिए देय कर की राशि . नए पंजीकृत संगठनों या व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, कराधान की वस्तु का चुनाव वास्तविक आंकड़ों के आधार पर नहीं, बल्कि व्यवसाय योजना के आंकड़ों के आधार पर करना होगा।

"सरलवादी" की मदद करने के लिए, हमने कराधान की दो वस्तुओं की एक तुलनात्मक तालिका तैयार की है। यह उन बिंदुओं पर प्रकाश डालता है जिन पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए।

सूचक	कराधान की वस्तु "आय"	कराधान का उद्देश्य "आय घटा व्यय"
	आय को ध्यान में रखा जाता है, कला के खंड 1 और 2 द्वारा निर्धारित तरीके से निर्धारित किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 248। कला में नामित आय। रूसी संघ के कर संहिता के 251, साथ ही आयकर और व्यक्तिगत आयकर के अधीन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.15)
	ध्यान में नहीं रखा गया	सूची में इंगित और वास्तव में भुगतान किए गए खर्चों को ध्यान में रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16, 346.17)
बीमा प्रीमियम	कर की राशि कम करें, लेकिन 50% से अधिक नहीं। व्यक्तिगत उद्यमी जो कर्मचारियों को भुगतान नहीं करते हैं, बीमा प्रीमियम की पूरी राशि पर कर कम करते हैं	खर्चों को ध्यान में रखते हुए (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 7 खंड 1 अनुच्छेद 346.16)
ट्रेडिंग शुल्क	निर्दिष्ट प्रकार की उद्यमशीलता गतिविधि से कराधान की वस्तु पर गणना की गई कर की मात्रा को कम करता है	खर्चों को ध्यान में रखते हुए (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 22 खंड 1 अनुच्छेद 346.16)
	ध्यान में नहीं रखा गया	कर अवधि के अंत में कर आधार को कम करता है
कर आधार	आय की मौद्रिक अभिव्यक्ति	आय का मौद्रिक मूल्य कम खर्चे
कर दर	रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून करदाताओं की श्रेणियों के आधार पर 1 से 6% तक की कर दरों को स्थापित कर सकते हैं;	रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून करदाताओं की श्रेणियों के आधार पर 5 से 15% तक की विभेदित कर दरों को स्थापित कर सकते हैं। क्रीमिया गणराज्य और 2017-2021 में सेवस्तोपोल शहर के कानून दर को 3% तक कम कर सकते हैं; 0% - व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए "कर अवकाश"
न्यूनतम कर	भुगतान नहीं	कर अवधि के अंत में भुगतान किया जाता है, यदि यह सामान्य तरीके से गणना की गई कर की राशि से अधिक है
आय और व्यय का खाता बही रखना	अनिवार्य रूप से	अनिवार्य रूप से
सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत कर आधार निर्धारित करने के लिए आय और व्यय का दस्तावेजी साक्ष्य	अनिवार्य, खर्चों को छोड़कर	अनिवार्य रूप से

सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत आय के लिए लेखांकन की प्रक्रिया कराधान की चुनी हुई वस्तु पर निर्भर नहीं करती है। लेकिन सरलीकृत कराधान प्रणाली के साथ, खर्चों के लिए लेखांकन के लिए एक विशेष प्रक्रिया लागू होती है (केवल वस्तु "आय माइनस व्यय" के साथ):

• कला द्वारा स्थापित खर्चों की "बंद" सूची। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.16;
• खाते में लिया गया खर्च कला के पैरा 1 में निर्दिष्ट मानदंडों को पूरा करना चाहिए। रूसी संघ के कर संहिता के 252 (प्रमाणित और प्रलेखित होने के लिए);
• कुछ प्रकार के खर्चों के लिए लेखांकन की विशेषताएं इंगित की जाती हैं;
• करदाता के खर्चों को उनके वास्तविक भुगतान के बाद खर्च के रूप में मान्यता दी जाती है।

यहां आपको सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत खर्चों में लेखांकन के लिए लागतों का विश्लेषण करने की आवश्यकता है: खर्चों में सभी लागतों को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है, और साथ ही, उन्हें खर्च बनने के लिए, लागतों का भुगतान करना होगा। अचल संपत्तियों की उपलब्धता और लागत द्वारा अंतिम भूमिका नहीं निभाई जाती है: महंगी अचल संपत्तियों के अधिग्रहण के मामले में, कराधान की वस्तु "आय घटा व्यय" का उपयोग करने की सलाह दी जा सकती है। कराधान की वस्तु चुनते समय अक्सर ये कारक निर्णायक हो जाते हैं।

निष्पक्षता में, हम याद करते हैं कि कराधान की वस्तु "आय माइनस व्यय" के साथ, "सरलकर्ता" को खर्चों में भुगतान किए गए न्यूनतम कर की राशि और में गणना की गई कर की राशि के बीच अंतर की राशि को ध्यान में रखने का अधिकार है। सामान्य तरीके (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.18 के खंड 6), साथ ही कराधान की एक ही वस्तु के साथ पिछले कर अवधि के अंत में प्राप्त नुकसान की राशि पर कर आधार को कम करने के लिए (खंड 7) अनुच्छेद 346.18 का), जो कर अवधि के अंत में देय कर की राशि को न्यूनतम करने की भी अनुमति देता है।

कराधान की वस्तु "आय" को चुनने के पक्ष में एक महत्वपूर्ण प्लस यह तथ्य है कि कर की राशि को आधा किया जा सकता है यदि भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम और अन्य भुगतानों की राशि कला के खंड 3.1 के अनुसार महत्वपूर्ण है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.21, साथ ही भुगतान किए गए बिक्री कर की राशि को कर की राशि से काटा जा सकता है।

दस्तावेजों का समर्थन करने के लिए, एक राय है कि "सरलकर्ता" जो कराधान की वस्तु "आय" का उपयोग करते हैं, वे किसी भी तरह से "व्यय" दस्तावेजों को ध्यान में नहीं रख सकते हैं और उनके पास बिल्कुल भी नहीं हो सकते हैं। लेकिन यह एक भ्रम है, क्योंकि सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत भुगतान किए गए कर के अलावा, "सरलकर्ता" व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंटों के कार्य करते हैं, और बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता भी हैं। इसके अलावा, खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की आवश्यकता होती है, उदाहरण के लिए, प्रतिपक्षों के साथ बस्तियों के लिए।

पूर्वगामी से, यह इस प्रकार है कि सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत कराधान की वस्तु को चुनने में निर्धारण कारक किए गए गतिविधि के प्रकार और विशिष्ट प्रकार के खर्च होते हैं।

आइए एक और महत्वपूर्ण बिंदु पर ध्यान दें: आज रूसी संघ के घटक संस्थाओं को कराधान की वस्तु "आय माइनस व्यय" और वस्तु "आय" के साथ, सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत कम कर दरों को स्थापित करने के व्यापक अधिकार दिए गए हैं। जिसका वे उपयोग करते हैं। अपनाए गए कानूनों के संदर्भ में क्षेत्रीय कानून का अध्ययन करना उचित है: यह संभव है कि इस क्षेत्र में व्यापार करने के लिए विशिष्ट शर्तें कम कर दरों को लागू करने की अनुमति दें, जिससे कर भुगतान कम हो।

कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में परिवर्तन

कराधान की लागू वस्तु कर लेखांकन "सरलीकृत" के प्रयोजनों के लिए लेखांकन नीति में परिलक्षित होनी चाहिए। यदि कराधान की वस्तु को बदलने का निर्णय लिया जाता है, तो लेखांकन नीति में संशोधन करना आवश्यक है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत कर लेखांकन के प्रयोजनों के लिए लेखांकन नीति सालाना अपनाई जा सकती है, क्योंकि कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है। वरीयताओं के आधार पर, आप या तो कराधान उद्देश्यों के लिए अगले वर्ष के लिए एक नई लेखा नीति अपना सकते हैं, कराधान की एक नई वस्तु का संकेत दे सकते हैं, या वर्तमान में परिवर्तन कर सकते हैं, उदाहरण के लिए, 2018 के बाद से कराधान की वस्तु "आय माइनस" व्यय" लागू किया गया है (2017 में, वस्तु "आय")। लेखांकन नीति में किए गए परिवर्तन, या इसके एक नए संस्करण को व्यवसाय इकाई के प्रमुख के आदेश द्वारा अनुमोदित किया जाता है।

कराधान की वस्तु को कैसे बदलें?

2018 से कराधान की एक अन्य वस्तु को लागू करने के लिए विशेष रूप से क्या करने की आवश्यकता है? बस एक कदम उठाएं - 31 दिसंबर, 2017 से पहले अपने निर्णय के कर प्राधिकरण को सूचित करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14 के खंड 2)।

अधिसूचना किसी भी रूप में प्रस्तुत की जा सकती है। याद रखें कि अनुशंसित फॉर्म 26.2-6 "कराधान की वस्तु में बदलाव की अधिसूचना" को रूस के संघीय कर सेवा के आदेश संख्या ММВ-7-3 / द्वारा अनुमोदित किया गया था। [ईमेल संरक्षित]अधिसूचना 2018 से चुने गए कराधान की वस्तु को इंगित करती है।

आप व्यक्तिगत रूप से या मेल द्वारा नोटिस जमा कर सकते हैं। यह पुष्टि करने की अनुशंसा की जाती है कि यह अधिसूचना प्रस्तुत की गई है - यह या तो अधिसूचना की दूसरी प्रति पर एक निशान है, क्षेत्रीय कर प्राधिकरण द्वारा चिपकाया गया है, या अनुलग्नक के विवरण के साथ मेल द्वारा भेजने की रसीद है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि इस मामले में कर अधिकारियों से किसी भी प्रतिक्रिया की प्रतीक्षा करने की आवश्यकता नहीं है, अर्थात, कर अधिकारी किसी अधिसूचना की प्राप्ति की पुष्टि या कराधान की वस्तु को बदलने की अनुमति के पते पर नहीं भेजेंगे "सरल"।

सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने के तथ्य की पुष्टि करने वाले एक बयान के साथ "सरलीकरणकर्ता" कर प्राधिकरण पर लागू हो सकते हैं। इस मामले में, कर अधिकारी जवाब में करदाता को एक सूचना पत्र भेजेंगे (फॉर्म 26.2-7), जिसे रूस के संघीय कर सेवा के आदेश संख्या ММВ-7-3 / द्वारा भी अनुमोदित किया गया है। [ईमेल संरक्षित]उक्त पत्र उस तारीख को इंगित करता है जब करदाता ने सरलीकृत कराधान प्रणाली में स्विच करने के लिए एक आवेदन दायर किया था, कर अवधि के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के संबंध में उसके द्वारा कर रिटर्न जमा करने (गैर-जमा करने) के बारे में जानकारी को दर्शाता है जिसमें करदाता ने विशेष कर व्यवस्था लागू की। लेकिन इस पत्र का रूप करदाता द्वारा उपयोग किए गए कराधान की वस्तु के बारे में जानकारी के प्रतिबिंब के लिए प्रदान नहीं करता है, इसलिए, "सरल" को कराधान की वस्तु को बदलने के सवाल का जवाब नहीं मिलेगा।

इस प्रकार, यदि करदाता ने 31 दिसंबर, 2017 से पहले कराधान की वस्तु के परिवर्तन के बारे में कर प्राधिकरण को एक अधिसूचना भेजी है, तो उसे 2018 से कराधान की चयनित वस्तु को लागू करने का अधिकार है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांकित) 15 अप्रैल, 2013 नंबर ईडी-2-3/261)।

संक्रमणकालीन प्रावधानों

कराधान की वस्तु को बदलने के बारे में बोलते हुए, किसी को संक्रमणकालीन प्रावधानों के बारे में नहीं भूलना चाहिए, जो कला द्वारा विनियमित हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.17 और 346.25। जब एक करदाता कराधान की वस्तु "आय" से कराधान की वस्तु "आय माइनस व्यय" में स्थानांतरित करता है:

• कर अवधि से संबंधित व्यय जिसमें कराधान की वस्तु "आय" लागू की गई थी, कर आधार की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है
• इस तरह के हस्तांतरण की तिथि के अनुसार, कराधान "आय" के उद्देश्य के साथ सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान अर्जित अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य निर्धारित नहीं किया जाता है

तदनुसार, कराधान की वस्तु "आय माइनस व्यय" से "आय" में स्थानांतरित करते समय, कराधान की वस्तु "आय" को लागू करते समय पिछली कर अवधि से संबंधित खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

एक नियम के रूप में, सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत कराधान की वस्तु को चुनने में निर्धारण कारक किए गए गतिविधि के प्रकार और विशिष्ट प्रकार के खर्च होते हैं। इस पर निर्भर करता है, साथ ही क्षेत्रीय कानून, जो सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत विभेदित कर दरों को पेश कर सकता है, कराधान की वस्तु "आय" और "आय माइनस व्यय" दोनों का चयन किया जा सकता है।

"सिम्पलिफायर्स" को कर अवधि की शुरुआत से कराधान की वस्तु को बदलने का अधिकार है। तदनुसार, 2018 से कराधान की नई वस्तु को लागू करने के लिए, 31 दिसंबर, 2017 से पहले अपने निर्णय के कर प्राधिकरण को सूचित करना आवश्यक है। यदि करदाता ने कर प्राधिकरण को कला के पैरा 2 के अनुसार कराधान की वस्तु में परिवर्तन के बारे में एक अधिसूचना भेजी है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.14, फिर उसे निर्दिष्ट अधिसूचना भेजने के वर्ष के बाद वर्ष की शुरुआत से कराधान की चयनित वस्तु को लागू करने का अधिकार है।

फॉर्म 26.2‑6 "कराधान के उद्देश्य में बदलाव की अधिसूचना" को भरना

करदाता के बारे में जानकारी अधिसूचना फॉर्म में दर्ज की जानी चाहिए - टीआईएन, केपीपी (कानूनी संस्थाओं के लिए), संगठन का नाम (या व्यक्तिगत उद्यमी का पूरा नाम) इंगित करें।

कर कार्यालय की संख्या जहां दस्तावेज़ जमा किया गया है।

जिस वर्ष की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली के कराधान की वस्तु में परिवर्तन होगा।

आकृति के नीचे, आपको कराधान की वस्तु के लिए वांछित विकल्प का चयन करना चाहिए (आय या आय व्यय से कम)।

यदि संगठन के प्रमुख या एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा व्यक्तिगत रूप से अधिसूचना प्रस्तुत की जाती है, तो नीचे बाईं ओर, आपको "1" डालना होगा। वहीं, मुखिया का पूरा नाम (संगठनों के लिए) नीचे लिखा होता है, फोन नंबर लिखा होता है, हस्ताक्षर और तारीख डाली जाती है।

यदि करदाता के प्रतिनिधि द्वारा अधिसूचना प्रस्तुत की जाती है, तो आपको "2" डालना चाहिए, प्रतिनिधि का पूरा नाम और अटॉर्नी की शक्ति का विवरण जिसके आधार पर वह कार्य करता है। अटॉर्नी की शक्ति व्यक्तिगत रूप से व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन के प्रमुख द्वारा जारी की जानी चाहिए।

उदाहरण के तौर पर, हम नीचे दिए गए लिंक से अधिसूचना फॉर्म 26.2-6 भरने का एक नमूना डाउनलोड करने का सुझाव देते हैं।

मुफ्त नमूना डाउनलोड करें

कराधान के उद्देश्य में बदलाव की अधिसूचना फॉर्म 26.2-6 फॉर्म डाउनलोड करें - एक्सेल।

अधिसूचना प्रपत्र 26.2-6 नमूना भरना - डाउनलोड करें।

सामग्री के आधार पर: klerk.ru, 9doc.ru