Förändring av skattesystemet under usn. Vilket beskattningsobjekt som ska väljas i det förenklade skattesystemet: "inkomst" eller "inkomst minus kostnader

Enstaka skattesatser beror.

I artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag fastställs följande skattesatser:

vid betalning enkel inkomstskatt – 6 procent;

vid betalning enkel skatt på skillnaden mellan inkomster och kostnader – 15 procent.

Samtidigt ges de regionala myndigheterna rätt att fastställa differentierade enhetliga skattesatser:

för objektet "inkomst" - från 1 till 6 procent (klausul 1 i artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag);

för objektet "inkomst minus kostnader" - från 5 till 15 procent (klausul 2 i artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag).

Priserna är differentierade beroende på kategorin av skattebetalare (efter de regionala myndigheternas gottfinnande). Till exempel beroende på branschtillhörighet, företagsstorlek, social betydelse, plats (brev från Rysslands finansministerium daterat 27 februari 2009 nr 03-11-11 / 29). Om den regionala lagen är formulerad på ett sådant sätt att en organisation lika rimligt kan klassificera sig själv i olika kategorier, har den rätt att tillämpa den lägsta skattesatsen (brev från Rysslands finansministerium daterat 22 januari 2015 nr 03-11 -10 / 69516).

Ännu lägre skattesatser kan fastställas av lagarna i Republiken Krim och staden Sevastopol. År 2016 är det i dessa regioner tillåtet att sänka de gemensamma skattesatserna till noll, oavsett valt beskattningsobjekt. Nollsatsen kan fastställas både för vissa kategorier av betalare och för alla (efter de regionala myndigheternas bedömning).

Detta anges i punkt 3 i artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag.

Regionala lagar kan föreskriva noll skattesatser för företagare (oavsett vilket föremål för beskattning de väljer) som först registrerade sig efter att dessa lagar trädde i kraft. Nollsatser kan gälla för två skatteperioder om följande villkor är uppfyllda:

en entreprenör bedriver verksamhet inom den industriella, sociala eller vetenskapliga sfären, såväl som i tillhandahållandet av personliga tjänster till befolkningen (specifika typer av entreprenörsverksamhet bestäms av regionala myndigheter);

inkomst från sådan verksamhet är minst 70 procent av all inkomst för företagaren.

Regionala lagar kan fastställa andra begränsningar, t.ex. antalet inhyrd personal och inkomstnivån som omfattas av en enda skatt till noll.

Sådana regler fastställs i punkt 4 i artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag.

Begränsningar i valet av beskattningsobjekt

Den skattskyldige väljer självständigt föremålet för beskattningen. Ett undantag ges endast för deltagare i ett enkelt partnerskapsavtal eller förtroendeförvaltning av egendom. Sådana organisationer är skyldiga att betala en enda skatt endast på inkomst minskad med kostnadsbeloppet. Detta anges i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag.

Ändring av beskattningsobjekt

Den skattskyldige har rätt att ändra valt beskattningsobjekt årligen från början av nästa beskattningsperiod. För att göra detta, före den 31 december året före ändringen av beskattningsobjektet, ska motsvarande anmälan lämnas till skattekontoret. Den rekommenderade formen av anmälan godkändes av order nr ММВ-7-3/829 av den 2 november 2012 från Rysslands federala skattetjänst.

Om en kommersiell organisation som betalar en enda skatt på inkomst blir deltagare i ett enkelt partnerskapsavtal (förtroendeförvaltning av egendom) inom ett år, förlorar den rätten att tillämpa förenklad beskattning. Detta beror på det faktum att deltagare i sådana avtal endast kan tillämpa förenklad beskattning med beskattningsobjektet "inkomst minskad med utgiftsbeloppet" (klausul 3 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag). Och eftersom det är omöjligt att ändra föremålet för beskattning under skatteperioden, måste organisationen överge den särskilda ordningen från början av kvartalet där den ingick ett enkelt partnerskapsavtal (förtroendeförvaltning av egendom). Detta förfarande följer av bestämmelserna i punkt 4 i artikel 346.13, punkt 2 och punkt 3 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag. Liknande förklaringar finns i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 6 december 2010 nr 03-11-11 / 311.

Situation: Kan efterträdaren ändra beskattningsobjektet vid förenkling efter ombildning i form av ombildning (ändring av juridisk form)?

Kanske, men först från början av nästa skatteperiod.

När skatter betalas åtnjuter efterträdaren (reformerad organisation) alla rättigheter och utför alla skyldigheter för den omorganiserade organisationen (klausulerna 1, 9, artikel 50 i Ryska federationens skattelag). Därför kommer en organisation som uppkommit till följd av ombildning att kunna byta beskattningsobjekt ett år efter att den ombildade organisationen först började tillämpa förenklad beskattning. Ändring av beskattningsobjektet är endast möjligt från början av nästa beskattningsperiod. För att göra detta måste före den 31 december året före ändringen av beskattningsobjektet en motsvarande anmälan lämnas till skatteverket. Den rekommenderade formen av anmälan godkändes av order nr ММВ-7-3/829 av den 2 november 2012 från Rysslands federala skattetjänst.

Detta förfarande anges i punkt 2 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag.

Beskattningsobjektet kan också ändras av skattskyldiga som redan har anmält övergången till förenklad beskattning till skatteinspektionen men som faktiskt ännu inte börjat tillämpa den särskilda ordningen. För att göra detta, före den 31 december året före övergången till förenklad beskattning, lämna en anmälan till besiktningen som anger ett annat valt beskattningsobjekt. Den rekommenderade formen av anmälan godkändes av order nr ММВ-7-3/829 av den 2 november 2012 från Rysslands federala skattetjänst. Bifoga ett brev till den nya kallelsen om att den tidigare uppsägningen är annullerad.

Denna slutsats följer av helheten av normerna i punkt 1 i artikel 346.13 och punkt 2 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag och bekräftas av skrivelsen från Rysslands finansministerium daterad den 16 januari 2015 nr 03 -11-06/2/813.

Situation: Ska skatteinspektionen meddela organisationen (autonom institution) att den går med på att ändra beskattningsobjektet under förenklingen?

Nej, det borde det inte.

Beställningsnummer ММВ-7-10/478 av den 5 oktober 2010 från Federal Tax Service i Ryssland godkände Unified Standard for Taxpayer Service. Detta dokument innehåller en lista över alla tjänster och procedurer som skatteinspektioner måste utföra när de arbetar med medborgare och organisationer. Förfarandet för att meddela organisationen om samtycke till att ändra föremålet för beskattning ingår inte i denna lista.

Redovisning av inkomster och kostnader vid byte av beskattningsobjekt

Övergången från objektet "inkomst" till objektet "inkomst minus kostnader"

När du ändrar föremålet för beskattning, ta hänsyn till inkomst på samma sätt som betalning görs (klausul 1 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag). Det finns inga särskilda regler i skattelagen.

Möjligheten att redovisa vissa typer av utgifter efter ändringen av beskattningsobjektet beror på under vilken period de villkor som är nödvändiga för redovisning av utgifter är uppfyllda. Om alla villkor för erkännande av utgifter var uppfyllda före ändringen av beskattningsobjektet, efter övergången till ett annat objekt, minskar inte skattebasen för den enskilda skatten sådana kostnader (klausul 4 i artikel 346.17 i skattelagen). ryska federationen). Om minst ett villkor för redovisning av utgifter var uppfyllt efter ändringen av beskattningsobjektet, kan sådana utgifter beaktas vid beräkningen av den enstaka skatten.

Till exempel kan kostnaden för betalda varor som köpts in för återförsäljning under den period då organisationen använde "inkomst"-objektet inkluderas i kostnaderna om de inte såldes före ändringen av beskattningsobjektet. Detta förklaras av det faktum att sådana utgifter redovisas när varorna säljs (klausul 23, klausul 1, artikel 346.16, klausul 2, klausul 2, artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag, brev från finansministeriet av Ryssland daterad 12 mars 2010 nr 03-11-06 /2/34, daterad 2 december 2010 nr 03-11-06/2/182).

Kostnaden för råvaror och material som köpts med objektet "inkomst" kan inkluderas i utgifterna om de betalas efter att skatteobjektet ändrats (punkt 5, paragraf 1, artikel 346.16, paragraf 1, paragraf 2, artikel 346.17 i skatten Ryska federationens kod, brev från Rysslands finansministerium daterat den 26 maj 2014 nr 03-11-06/2/24949). Om råvaror köptes och betalades innan överföringen till en annan anläggning, kan deras kostnad inte tas med i beräkningen efter överföringen. Även om dessa resurser används i produktionen, när organisationen betalar en enda skatt på skillnaden mellan inkomster och utgifter. Faktum är att när det gäller råvaror och material gäller regeln: de beaktas i utgifterna när de krediteras och betalas. Och datumet för avveckling i produktion spelar ingen roll. Detta följer av stycke 1 i punkt 2 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag och bekräftas av skrivelsen från Rysslands finansministerium daterad den 27 oktober 2010 nr 03-11-11 / 284.

Om anläggningstillgången betalas och tas i drift med "inkomstobjektet", är det omöjligt att ta hänsyn till kostnaderna för att förvärva den (även delvis) efter att ha ändrat beskattningsobjektet. När allt kommer omkring bildas inte restvärdet av anläggningstillgångar vid tidpunkten för övergången från ett objekt till ett annat (brev från Rysslands finansministerium daterat den 14 april 2011 nr 03-11-11 / 93). Om den anläggningstillgång som förvärvats med föremålet "inkomst" togs i drift efter ändringen av beskattningsobjektet, kan kostnaderna för dess förvärv beaktas vid beräkningen av den enstaka skatten. I det här fallet spelar anläggningstillgångens betalningsperiod ingen roll. Detta förfarande följer av bestämmelserna i stycke 1 i punkt 3 i artikel 346.16, stycke 4 i punkt 2 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag och bekräftas av skrivelsen från Rysslands finansministerium daterad den 13 februari 2012 Nr 03-11-11 / 41.

Vid tidpunkten för ändring av beskattningsobjektet kan organisationen ha löneskulder. Om denna skuld återbetalas under den period då organisationen började betala en enda skatt på skillnaden mellan inkomster och kostnader, är det omöjligt att ta hänsyn till den utbetalda lönen för beskattning. Sådana utgifter hänför sig till organisationens aktiviteter under tillämpningsperioden för objektet "inkomst", och därför reduceras inte skattebasen för en enda skatt (klausul 4 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag, brev från Rysslands finansministerium daterad 26 maj 2014 nr 03-11-06 / 2/24949).

Hyresbetalningen, som överförs i förskott under tillämpningsperioden för "inkomst"-objektet, kan beaktas i kostnaderna efter ändringen av beskattningsobjektet. Men bara för de månader då organisationen började betala en enda skatt på skillnaden mellan inkomster och kostnader. Denna möjlighet beror på att uthyrningstjänster faktiskt tillhandahålls efter överföringen till annat beskattningsobjekt. Inkludera utgifter i beskattningsunderlaget från och med dagen för undertecknande av tjänsteförsörjningslagen. Detta följer av bestämmelserna i punkt 4 i artikel 346.17, stycke 4 i punkt 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag.

Överföring från objektet "inkomst minus utgifter" till objektet "inkomst"

Utgifter, vars villkor för redovisning uppkommit efter ändring av beskattningsobjektet, minskar inte beskattningsunderlaget för en enda skatt. Kostnaden för anläggningstillgångar som tidigare skrivits av som kostnad behöver inte återställas vid överföring till ”inkomstobjektet”. En sådan skyldighet föreskrivs inte i skattelagstiftningen (brev från Rysslands finansministerium av den 13 augusti 2012 nr 03-11-11 / 240, daterad den 31 mars 2010 nr 03-11-06 / 2/ 46).

En ganska ofta förekommande händelse i entreprenörers vardag är en hög utvecklingstakt eller nedgång i affärspotential och, som ett resultat, övergången av betalare till ett annat system eller typ av beskattning. Den angivna riktningen gick inte förbi "förenklingen. Så hur man byter från 15 USN till 6 USN och vice versa? Detta kommer att diskuteras mer i detalj i den här artikeln.

Vad är skillnaden?

Trots att 15 förenklade beskattningssystem och 6 förenklade beskattningssystem tillhör samma beskattningssystem har ovanstående skatteobjekt betydande skillnader, t.ex.

Med förenklad beskattning på 6 % en företagare som har underordnade anställda har rätt att minska skatten på beloppet av avgifter som betalas för anställda, i sin tur, med ett förenklat skattesystem på 15%, har handlaren rätt att minska beskattningsunderlaget på bekostnad av befintliga kostnader . Alla dokumenterade utgifter beaktas således vid fastställandet av det totala skattebeloppet.
För 6 USN företagaren är inte belastad med skyldigheten att betala minimiskatten, medan det finns en minimiskattegräns för 15 förenklade skattesystem, men denna ordning ger en möjlighet att överföra förluster.
Vid användning av ett skatteobjekt "inkomst" det räcker med att en företagare som har en förlustbringande verksamhet lämnar en nolldeklaration, dock kommer han inte att kunna överföra dessa förluster till utgifterna för nästa år. En handlare som använder "inkomst minus kostnader" har rätt till den avtalade överföringen av utgifter, men samtidigt är han också skyldig att betala skatt, oavsett företagets lönsamhet.

Hur går man över till det förenklade skattesystemet från 6 till 15?

Så hur man byter från 6 till 15 med USN? Förfarandet för att ändra ett skatteobjekt enligt det förenklade beskattningssystemet får genomföras högst en gång per år. För detta ändamål måste den skattskyldige lämna in till skattetjänstens territoriella kontor anmälan i blankett nr 26.2-6. Det angivna dokumentet är relevant för att ersätta objektet « inkomst » på « inkomster minus utgifter » , och i omvänd ordning av övergången till en annan typ av USN. Den angivna anmälan lämnas till skattekontoret som är beläget på platsen för registrering av företaget eller registrering av en enskild företagare.

Tidsfristen för att lämna in anmälan är den trettioförsta december året före det år då man planerar att ändra typen av förenklat beskattningssystem. Den överenskomna perioden kräver obligatorisk utförande, eftersom om den missas nästa gång, kommer möjligheten att ändra föremålet för det förenklade skattesystemet att ges till den berörda personen först nästa år.

På övergång e s USN 6 till USN 15 det bör beaktas att om tidsfristen för att lämna in relevant dokumentation infaller på en helg eller helgdag, förlängs den angivna tiden till nästa arbetsdag. Det är dock inte tillrådligt att skjuta upp inlämningen av dokument, det är bäst att lösa detta problem i förväg utan att vänta på semestern.

Bästa sättet att lämna in nämnda handling till skatteverket är personligt besök hos den angivna instansen av den skattskyldige. För att göra detta måste företagaren först och främst göra två prover av motsvarande meddelande. Det första provet kommer att ges till en auktoriserad skattetjänsteman för rapportering, det andra måste i sin tur märkas med ett kvitto på dokumentet, vilket kommer att fungera som bekräftelse på skattebetalarens vilja att ändra typen av "förenklad" och kommer att ger också de senare rätten att arbeta under den nya regimen från och med nästa år.

Underrättelsen kan också levereras till IFTS per post. Detta alternativ är inte det mest pålitliga, eftersom det här brevet helt enkelt kan gå förlorat, med hänsyn till detaljerna i arbetet på Ryska federationens postkontor.

Dessutom kan anmälan skickas elektroniskt med Internetresurs från Federal Tax Service. För att göra detta måste skattebetalaren registrera sig på skattetjänstens officiella webbplats, fylla i lämplig ansökan och skicka den på distans online.

Samtidigt bör det förstås att oavsett den valda metoden för att överföra den överenskomna dokumentationen, utfärdar inte skattemyndighetens tjänstemän några svarsdokument som tillåter användningen av den nya USN-taxan. Detta är precis huvudnyansen i anmälningsförfarandet: entreprenören informerar helt enkelt den federala skattetjänsten om sitt beslut att ändra objektet enligt det nuvarande skattesystemet, varefter han fortsätter att behålla sina skatteregister i enlighet med det nya förfarandet.

Hur byter man från USN 15 till USN 6?

Övergång med USN 15 procent på USN 6 procent kan vara lämpligt endast om kostnadernas andel av de totala intäkterna är sextio procent eller mer.

Alternativet "inkomst minus kostnader" har inga restriktiva regler. Således kan varje företag eller organisation som uppfyller kraven i det förenklade skattesystemet som helhet utföra den angivna operationen. Skattebetalarna bör dock i denna situation vara försiktiga med att välja leverantörer, eftersom avdragsgilla kostnader kanske bara är möjliga med stödjande underlag.

Annars är proceduren för att byta från USN 15 till USN 6 inte annorlunda än den tidigare angivna. Liksom i det tidigare fallet är företagaren skyldig att lämna en anmälan på blankett nr 26.2-6, som ska skickas till de behöriga myndigheterna senast den 31 december innevarande år.

Användbar video

Förenklat skattesystem(STS) är ett av skattesystemen. Förenkling innebär ett särskilt förfarande för att betala skatt för organisationer och enskilda företagare, det är inriktat på att underlätta och förenkla skatt och redovisning för små och medelstora företag. USN infördes genom den federala lagen av den 24 juli 2002 N 104-FZ.

Fördelar med USN:

Förenklad redovisning;

Förenklad skatteredovisning;

Inget behov av att lämna in finansiella rapporter till IFTS;

Möjlighet att välja beskattningsobjekt (inkomst 6% eller inkomst minus kostnader 15%);

Tre skatter ersätts med en;

Skatteperioden, i enlighet med Ryska federationens skattelag, är ett kalenderår, därför lämnas deklarationer endast en gång om året;

Minska skattebasen för kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar vid en tidpunkt då de tas i bruk eller godkänns för redovisning;

Ett ytterligare plus för enskilda företagare på det förenklade skattesystemet är befrielse från personlig inkomstskatt avseende inkomst som erhålls från företagsverksamhet.

Nackdelar med USN:

Restriktioner för typer av verksamhet. I synnerhet organisationer som är engagerade i bank- eller försäkringsverksamhet, investeringsfonder, notarier och advokater (privat praxis), företag som är engagerade i produktion av punktskattepliktiga varor, icke-statliga pensionsfonder (hela listan presenteras i);

Oförmåga att öppna representationskontor eller filialer. Denna faktor är ett hinder för företag som planerar att expandera sin verksamhet i framtiden;

En begränsad lista över utgifter som minskar skattebasen vid val av föremål för beskattning av det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader";

Avsaknaden av skyldighet att upprätta fakturor enligt det förenklade skattesystemet är å ena sidan en positiv faktor för företaget: besparingar i arbetstid och material. Å andra sidan är detta sannolikheten att förlora motparter, momsbetalare, eftersom de senare i detta fall inte kan kräva moms för återbetalning från budgeten;

Omöjligheten att minska skattebasen med mängden förluster som uppkommit under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet, vid byte till andra skattesystem och vice versa, omöjligheten att redovisa förluster som uppkommit under tillämpningsperioden för andra skattesystem i skattebasen för det förenklade skattesystemet. Med andra ord, om ett företag övergår från det förenklade skattesystemet till det allmänna skattesystemet eller, omvänt, från det allmänna systemet till det förenklade, kommer tidigare förluster inte att beaktas vid beräkningen av den enskilda skatten eller inkomstskatten. Endast förluster som uppkommit under tillämpningsperioden för det nuvarande skattesystemet överförs.

Förekomsten av förluster befriar inte från att betala det lägsta skattebeloppet som fastställts i lag (med syftet med det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader");

Sannolikheten att förlora rätten att använda det förenklade skattesystemet (till exempel vid överskridande av standarden för intäkter eller personal). I det här fallet kommer det att vara nödvändigt att återställa redovisningsdata för hela tillämpningsperioden för "förenklingen";

Begränsning av beloppet av erhållen inkomst, restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar;

Inkludering i skatteunderlaget av förskott som erhållits från köpare, som senare kan visa sig vara felaktigt krediterade belopp;

Behovet av att förbereda finansiella rapporter under likvidationen av organisationen;

Behovet av att räkna om skattebasen och betala ytterligare skatt och straffavgifter vid försäljning av anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar som förvärvats under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet (för skattebetalare som har valt föremålet för beskattning av den förenklade skatten systemet "intäkter minus utgifter").

För tillämpningen av STS måste vissa villkor vara uppfyllda:

Antal anställda mindre än 100 personer;

Inkomst mindre än 60 miljoner rubel;

Restvärde mindre än 100 miljoner rubel.

Separata villkor för organisationer:

Andra organisationers deltagande i det får inte överstiga 25 %;

Förbud mot användning av det förenklade skattesystemet för organisationer som har filialer och (eller) representationskontor;

En organisation har rätt att byta till det förenklade skattesystemet om, enligt resultaten från nio månader av året då organisationen lämnar in en anmälan om övergången, dess inkomster inte översteg 45 miljoner rubel ().

Under det förenklade skattesystemet faller vilken typ av verksamhet som helst, med undantag för de som anges i.

Inte berättigad att tillämpa det förenklade skattesystemet:

1) organisationer med filialer och (eller) representationskontor;

3) försäkringsgivare;

4) icke-statliga pensionsfonder;

5) investeringsfonder;

6) professionella aktörer på värdepappersmarknaden;

7) pantbanker;

8) organisationer och enskilda företagare som är engagerade i produktion av punktskattepliktiga varor, samt utvinning och försäljning av mineraler, med undantag för vanliga mineraler;

9) organisationer som bedriver verksamhet för att organisera och genomföra hasardspel;

10) notarier som är engagerade i privat praxis, advokater som har etablerat advokatkontor, såväl som andra former av advokatbildningar;

11) organisationer som är parter i produktionsdelningsavtal;

13) organisationer och enskilda företagare som övergått till skattesystemet för jordbruksproducenter (enskild jordbruksskatt) i enlighet med kapitel 26.1 i denna kod;

14) organisationer där andra organisationers deltagande är mer än 25 procent.

Denna begränsning gäller inte:

För organisationer vars auktoriserade kapital helt består av bidrag från offentliga handikapporganisationer, om det genomsnittliga antalet funktionshindrade bland deras anställda är minst 50 procent och deras andel i lönefonden är minst 25 procent;

För ideella organisationer, inklusive organisationer för konsumentsamarbete, som verkar i enlighet med Ryska federationens lag av den 19 juni 1992 N 3085-I "Om konsumentsamarbete (konsumentföreningar, deras fackföreningar) i Ryska federationen", samt för affärsföretag, vars enda grundare är konsumentföreningar och deras fackföreningar, som bedriver sin verksamhet i enlighet med nämnda lag;

För budgetvetenskapliga institutioner inrättade i enlighet med den federala lagen "On Science and State Scientific and Technical Policy" och vetenskapliga institutioner inrättade av statliga vetenskapsakademier, vars verksamhet består i den praktiska tillämpningen (genomförandet) av resultaten av intellektuell verksamhet ( program för elektroniska datorer, databasdata, uppfinningar, bruksmodeller, industriell design, avelsprestationer, topologier för integrerade kretsar, produktionshemligheter (know-how), vars exklusiva rättigheter tillhör dessa vetenskapliga institutioner;

För högre utbildningsinstitutioner etablerade i enlighet med den federala lagen av den 22 augusti 1996 N 125-FZ "On Higher and Postgraduate Professional Education", som är budgetmässiga utbildningsinstitutioner, och inrättade av de statliga vetenskapsakademierna för högre utbildningsinstitutioner, affärsföretag vars verksamhet består i den praktiska tillämpningen (implementeringen) av resultaten av intellektuell verksamhet (program för elektroniska datorer, databaser, uppfinningar, bruksmodeller, industriell design, avelsprestationer, topologier för integrerade kretsar, produktionshemligheter (know-how), den exklusiva rättigheter som tillhör dessa högre utbildningsanstalter;

15) organisationer och enskilda entreprenörer, vars genomsnittliga antal anställda för skatteperioden (rapporteringsperioden, fastställd på det sätt som fastställts av det federala verkställande organet auktoriserat inom statistikområdet, överstiger 100 personer;

16) organisationer vars restvärde av anläggningstillgångar, fastställt i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om redovisning, överstiger 100 miljoner rubel. Vid tillämpningen av detta stycke ska anläggningstillgångar som är föremål för avskrivning och som redovisas som avskrivningsbar egendom i enlighet med kapitel 25 i denna kod beaktas;

17) statliga och budgetmässiga institutioner;

18) utländska organisationer;

19) organisationer och enskilda företagare som inte har anmält övergången till det förenklade skattesystemet inom de fastställda tidsfristerna;

20) mikrofinansorganisationer.

I samband med tillämpningen av förenklad beskattning är skattskyldiga befriade från att betala skatt som tillämpas av det allmänna beskattningssystemet:

För organisationer som arbetar med det förenklade skattesystemet:

Företagsinkomstskatt, med undantag för skatt som betalas på inkomst av utdelning och vissa typer av skuldförbindelser;

Företagsfastighetsskatt;

Mervärdesskatt.

För enskilda företagare i det förenklade skattesystemet:

Personlig inkomstskatt avseende företagsinkomst;

Skatt på enskildas egendom, på egendom som används i företagsverksamhet;

Mervärdesskatt, med undantag för moms som betalas vid import av varor i tullen, samt vid fullgörande av ett enkelt partnerskapsavtal eller avtal om förtroendeförvaltning av egendom).

Uppmärksamhet!

STS inkomst 6%

Intäkter minus kostnader STS 15%

Inom ramen för det förenklade skattesystemet kan du välja föremål för beskattning inkomst eller inkomst minskad med beloppet av utgifter ().

Skatten beräknas enligt följande formel ():

Skattebelopp = Skattesats * Skatteunderlag

För ett förenklat beskattningssystem beror skattesatserna på beskattningsobjektet som valts av företagaren eller organisationen.

Med föremålet för beskattning "inkomst" är skattesatsen 6% (STS 6%). Skatt betalas på inkomstbeloppet. Ingen sänkning av denna skattesats planeras. Vid beräkning av betalningen för 1:a kvartalet tas inkomst för kvartalet, för ett halvt år - inkomst för halvåret m.m.

Om föremålet för beskattning är STS "inkomst minus kostnader" är skattesatsen 15 % (STS 15 %). I detta fall tas inkomsten för att beräkna skatten, minskad med kostnadsbeloppet. Samtidigt kan regionala lagar fastställa differentierade skattesatser för det förenklade skattesystemet som sträcker sig från 5 till 15 procent. Den reducerade skattesatsen kan gälla alla skattebetalare, eller fastställas för vissa kategorier.

Vid tillämpning av det förenklade skattesystemet beror skattebasen på det valda beskattningsobjektet - inkomst eller inkomst minskad med utgiftsbeloppet:

Skatteunderlaget för det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst" är det monetära uttrycket för företagarens alla inkomster. Detta belopp beskattas med en skattesats på 6 %.

På det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst minus kostnader" är basen skillnaden mellan inkomster och utgifter. Ju fler utgifter, desto mindre blir underlaget och därmed skattebeloppet. En minskning av skatteunderlaget för det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst minus kostnader" är dock inte möjligt för alla utgifter, utan endast för de som anges i.

Intäkter och kostnader bestäms periodiserat från årets början. För skattskyldiga som har valt STS-objektet "inkomst minus kostnader" gäller minimiskatteregeln: om för skatteperioden det på allmänt sätt beräknade skattebeloppet är lägre än beloppet av den beräknade minimiskatten, så gäller en minimiskatt på 1 % av den faktiska inkomsten betalas ut.

Ett exempel på beräkning av beloppet av en förskottsbetalning för objektet "inkomst minus kostnader":

Under skatteperioden fick företagaren inkomster på 25 000 000 rubel, och hans utgifter uppgick till 24 000 000 rubel.

Bestäm skattebasen:

25 000 000 RUB - 24 000 000 rubel. = 1 000 000 rubel.

Bestäm skattebeloppet:

1 000 000 RUB * 15% = 150 000 rubel.

Beräkna minimiskatten:

25 000 000 RUB * 1% = 250 000 rubel.

Det är detta belopp som ska betalas, och inte skattebeloppet beräknat på allmänt sätt.

Det finns inget entydigt svar på frågan om vilket som är bättre, STS 6% eller STS 15%. Allt beror på förhållandet mellan inkomster och utgifter specifikt i ditt fall. Om utgifterna utgör mer än 60% av inkomsten är det som regel mer lönsamt att använda det förenklade skattesystemet på 15%, om mindre, då det förenklade skattesystemet på 6%. Man bör dock komma ihåg att en minskning av skatteunderlaget med objektet "inkomst minus kostnader" med det förenklade skattesystemet på 15 % är möjlig inte för alla utgifter, utan endast för de som anges i.

Om du tillämpar STS 6%, men vill lägga till en typ av aktivitet och tillämpar STS 15% på den, så kommer detta inte att fungera. Det är omöjligt att kombinera USN 6% och USN 15%. Den extra typen av aktivitet kommer också att ligga på STS 6%.

Förfarandet för att gå över till det förenklade skattesystemet är frivilligt. Det finns två alternativ:

1. Övergång till det förenklade skattesystemet samtidigt med registreringen av en enskild företagare eller organisation:

Anmälan kan lämnas tillsammans med paketet med handlingar för registrering. Om du inte har gjort detta har du ytterligare 30 dagar på dig att tänka ().

2. Övergång till det förenklade skattesystemet från andra skattesystem:

Övergången till det förenklade skattesystemet är möjlig först från och med nästa kalenderår. Kallelsen ska lämnas senast den 31 december ().

Övergången till det förenklade skattesystemet från UTII från början av den månad då deras skyldighet att betala en enda skatt på tillräknad inkomst avslutades ().

För att byta från STS 15 % till STS 6 % och vice versa måste du lämna en anmälan om ändring av beskattningsobjektet. Det är möjligt att ändra beskattningsobjektet först från och med nästa kalenderår. Kallelsen ska lämnas senast den 31 december innevarande år.

På egen begäran har en skattebetalare (organisation eller enskild företagare) som tillämpar det förenklade skattesystemet rätt att byta till ett annat beskattningssystem från början av ett nytt kalenderår genom att meddela (rekommenderad blankett nr 26.2-3 "Meddelande om avslag" att tillämpa det förenklade beskattningssystemet") skattemyndigheten senast den 15 januari det år då han avser att tillämpa en annan beskattningsordning. Dessutom, om en sådan anmälan inte lämnas, är den skattskyldige fram till slutet av det nya kalenderåret skyldig att tillämpa det förenklade skattesystemet.

Skatteperioden för det förenklade skattesystemet är 1 år. Skattebetalare som tillämpar det förenklade skattesystemet har inte rätt att byta till ett annat skattesystem före utgången av skatteperioden.

Kvartal, halvår eller 9 månader.

Procedur:

Organisationer betalar skatt och förskott på sin plats, och enskilda företagare på sin hemort.

1. Vi betalar skatt i förskott:

Senast 25 kalenderdagar från utgången av rapporteringsperioden. Betalda förskottsbetalningar krediteras skatt baserat på resultatet av skatteperioden (rapporteringsperioden (år) ().

2. Vi fyller i och lämnar in deklarationen om det förenklade skattesystemet:

3. Vi betalar skatt i slutet av året:

Enskilda företagare - senast den 30 april året efter utgången skatteperiod.

Om sista dagen av fristen för betalning av skatten (förskottsbetalning) infaller på en helg eller ledig semester, är betalaren skyldig att överföra skatten nästa arbetsdag efter den.

Betalningsmetoder:

Kvitto för icke-kontant betalning.

Procedur:

Skattedeklarationen lämnas på orten för organisationen eller på den enskilde företagarens hemort.

Enskilda företagare - senast den 30 april året efter utgången skatteperiod

Deklarationsblanketten godkändes genom Finansdepartementets förordnande den 22 juni 2009 N 58n. ändrad genom order från Rysslands finansministerium nr 48n av den 20 april 2011

Förfarandet för att fylla i deklarationen godkändes genom beslut av finansministeriet av den 22 juni 2009 N 58n. ändrad genom order från Rysslands finansministerium nr 48n av den 20 april 2011

I enlighet med brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 25 december 2013 nr GD-4-3 / [e-postskyddad] vid ifyllning av skattedeklarationer, från och med 2014-01-01, före godkännande av nya former av skattedeklarationer, rekommenderas att skattebetalare anger OKTMO-koden i fältet "OKATO-kod".

För det fall den skattskyldige avslutar den verksamhet för vilken han tillämpat det förenklade skattesystemet, lämnar han skattedeklaration senast den 25:e dagen i månaden efter den månad då han enligt den anmälan som han lämnat till skatten. myndighet i enlighet med, den företagarverksamhet för vilken Denna skattebetalare använde det förenklade skattesystemet. Skatten betalas i detta fall senast de tidsfrister som fastställts för att lämna in deklaration. Det vill säga att skatten betalas senast den 25:e dagen i månaden efter den månad då den skattskyldige slutade tillämpa det förenklade skattesystemet. ().

Användningen av det förenklade skattesystemet fritar inte från att utföra funktionerna att beräkna, innehålla och överföra personlig inkomstskatt från anställdas löner.

Om deklarationen lämnas för en period av mer än 10 arbetsdagar kan verksamheten på kontot avbrytas (kontostopp).

Sen inlämning av rapporter innebär böter på 5% till 30% av beloppet av obetald skatt för varje hel eller delmånad av förseningar, men inte mindre än 1000 rubel. ().

Försenad betalning kan leda till straffavgifter. Straffbeloppet beräknas som en procentsats, vilket är lika med 1/300 av refinansieringsräntan, från bidragsbeloppet eller skatten som inte överförs helt eller delvis, eller skatt för varje dag av försening ().

För utebliven skatt ges böter till ett belopp av 20 % till 40 % av beloppet för obetald skatt ().

1. inkomstbeloppet för kalenderåret översteg 60 miljoner rubel;

2. antalet anställda hos den skattskyldige översteg 100 personer;

3. Kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar översteg 100 miljoner rubel.

Organisationer och enskilda företagare som bryter mot minst ett av de villkor som anges ovan förlorar rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet från början av det kvartal då överträdelsen begicks. Från samma redovisningsperiod ska skattebetalare beräkna och betala skatt enligt det allmänna skattesystemet på det sätt som föreskrivs för nybildade organisationer (nyregistrerade enskilda företagare). Påföljder och böter för sena betalningar av månatliga betalningar under kvartalet då sådana skattebetalare övergick till det allmänna skattesystemet betalar de inte.

Skattebetalaren (organisation, enskild företagare), i händelse av förlust av rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet under rapporteringsperioden (skatte)perioden, underrättar skattemyndigheten om övergången till ett annat beskattningssystem genom att lämna in, inom 15 kalenderår dagar efter utgången av det kvartal, under vilket han förlorat denna rätt, meddelande om förlust av rätten att tillämpa det förenklade taxeringssystemet (rekommenderad blankett nr 26.2-2).

1. Vi förbereder en anmälan om övergången till det förenklade skattesystemet automatiskt med hjälp av onlinedokumenthanteringstjänsten eller på egen hand, för detta laddar vi ner det aktuella ansökningsformuläret för övergången till det förenklade skattesystemet Information som krävs när du fyller i formulär 26.2-1:

När du fyller i meddelandet, följ instruktionerna i fotnoterna;

Vid byte till det förenklade skattesystemet, inom 30 dagar efter registrering, anges kod 2 av den skattskyldiges tecken;

I alla fall, förutom att lämna in en anmälan samtidigt med dokument för statlig registrering, är organisationens sigill anbringad (för enskilda företagare är användningen av en sigill inte nödvändig);

Datumfältet anger datumet då anmälan skickades.

3. Vi skriver ut den ifyllda notisen i två exemplar.

4. Vi går till skatteverket, tar med oss passet och lämnar båda kopiorna av anmälan till inspektören genom fönstret. Vi får med kontrollantens märke 2:a exemplaret av anmälan 26.2-1 om övergång till ett förenklat system.

En av huvuddelarna i beskattningen, utan vilken skatten inte kan anses etablerad, är föremål för beskattning (klausul 1, artikel 17 i Ryska federationens skattelag). Beskattningsobjekten är olika för olika skatter. De kan till exempel vara försäljning av varor, egendom, vinst, inkomst, utgifter etc. (klausul 1, artikel 38 i Ryska federationens skattelag). Vad är föremålet för beskattning av det förenklade skattesystemet kommer vi att berätta i vårt samråd.

Vilka föremål för beskattning är på det förenklade skattesystemet

USN tillhandahåller två skatteobjekt (klausul 1 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag):

1) inkomst;

2) inkomst minskad med utgiftsbeloppet.

I det första fallet kommer det förenklade att ta hänsyn till hans försäljningsinkomst och icke-operativa inkomst (klausul 1 i artikel 346.15 i Ryska federationens skattelag), i det andra kommer han att kunna minska inkomsten med en begränsad lista av utgifter (artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag).

Som huvudregel bestämmer den skattskyldige i det förenklade skattesystemet självständigt vilket beskattningsobjekt som ska väljas. För vissa kategorier av betalare bör dock endast objektet "inkomst minus kostnader" tillämpas. Sådana skattebetalare inkluderar (klausul 3 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag):

deltagare i ett enkelt partnerskapsavtal (överenskommelse om gemensamma aktiviteter);
deltagare i avtalet om förtroendeförvaltning av egendom.

När du byter till det förenklade skattesystemet anges beskattningsobjektet som valts av det framtida förenklade skattesystemet i meddelandet om övergången till det förenklade skattesystemet (formulär nr 26.2-1) (Beställning från Federal Tax Service daterad 02.11. 2012 N MMV-7-3 / [e-postskyddad]). Därefter kommer sammansättningen av de ifyllda avsnitten av skattedeklarationen under det förenklade skattesystemet att bero på det valda beskattningsobjektet (godkänt genom order från Federal Tax Service daterad 26 februari 2016 nr ММВ-7-3 / [e-postskyddad]).

Ändring av beskattningsobjekt under det förenklade skattesystemet 2016

En förenklad skattskyldig kan ändra sitt beskattningsobjekt årligen från den 1 januari. För att göra detta ska han senast den 30 december föregående år till sitt skattekontor lämna en Anmälan om ändring av beskattningsobjektet (blankett nr 26.2-6) på papper eller i elektronisk form. Samtidigt finns det ingen anledning att vänta på något samtycke från IFTS som svar.

Det är också viktigt att komma ihåg att den förenklade skattskyldige under året inte har rätt att byta beskattningsobjekt till det förenklade skattesystemet.

Vilket skattesystem att välja "inkomst" eller "inkomst minus kostnader": fördelar och nackdelar. Hur man byter från ett skattesystem till ett annat.

Det förenklade skattesystemet är ett unikt skattesystem när det gäller val av beskattningsobjekt: du kan inte bara välja det, utan också ändra det varje skatteperiod. Läs det föreslagna materialet om vad du ska leta efter när du väljer ett beskattningsobjekt, samt hur du ändrar det.

Rätten att välja

Kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag reglerar tillämpningen av USNO. Enligt art. 346.14 i Ryska federationens skattelag är två beskattningsobjekt möjliga:

inkomst
inkomst minus utgifter

I detta fall utförs valet av beskattningsobjektet av den skattskyldige själv. Och denna rätt är inte begränsad på något sätt för de allra flesta "förenklare": endast skattebetalare som är parter i ett enkelt partnerskapsavtal (avtal om gemensam verksamhet) eller ett avtal om förtroendehantering av inkomster från egendomsanvändning minskat med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning. Inga andra begränsningar i valet av beskattningsobjekt 1 kap. 26.2 är inte installerat.

Denna slutsats bekräftas av högsta domstolen. Genom att frivilligt övergå till ett förenklat skattesystem väljer skattebetalare som en allmän regel själva skatteobjektet (klausul 1, artikel 346.11 och klausul 2, artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag). Således bestämmer de självständigt när och hur det är mer lönsamt för dem att förfoga över sin rätt, inklusive att ta hänsyn till skattekonsekvenserna av deras handlingar (skattesatsens storlek, skatteredovisningens egenskaper och konsekvenserna av att byta till en annan skattesystem) (Beslut av Ryska federationens författningsdomstol av 22 januari .2014 nr 62-O).

Utöver rätten att välja har "förenklingarna" rätt att ändra beskattningsobjektet efter behag, men enligt de regler som fastställs av 2 kap. 26.2 i Ryska federationens skattelag:

beskattningsobjektet kan ändras årligen
beskattningsobjektet kan endast ändras från beskattningsperiodens början; under beskattningsperioden kan den skattskyldige inte ändra beskattningsobjektet
den skattskyldige är skyldig att underrätta skattemyndigheten om sitt beslut före den 31 december året före det år då den skattskyldige avser att ändra beskattningsobjektet.

Den skattskyldige ska således vid beslut om tillämpning av det förenklade beskattningssystemet göra ett val av beskattningsobjektet, vilket framgår av anmälan om övergången till denna särskilda ordning. Men den nuvarande skattelagstiftningen insisterar inte på att "förenklingarna" endast tillämpar det ursprungligen valda beskattningsobjektet, idag kan det ändras årligen.

Dessutom, enligt förklaringarna från företrädare för finansministeriet, om en anmälan om övergång till ett förenklat beskattningssystem har lämnats till skattemyndigheten, men beslut har fattats om att ändra det initialt valda beskattningsobjektet, är det tillåtet att förtydliga en sådan anmälan, dock senast den 31 december. för det kalenderår då denna anmälan lämnades(Brev nr. 03-11-06/2/813 daterat den 16 januari 2015, nr 03-11-11/58878 daterat den 14 oktober 2015). I det här fallet kan den skattskyldige som bestämmer sig för att gå över till det förenklade skattesystemet ändra sig och ändra beskattningsobjektet, men måste hålla tidsfristen. I det här fallet kan en organisation eller en enskild företagare lämna in ett nytt meddelande till skattemyndigheten om övergången till USNO i formuläret 26.2-1 "Meddelande om övergången till ett förenklat skattesystem", godkänd av Federal Tax Order Service av Ryssland daterad 02.11.2012 nr ММВ-7-3 / [e-postskyddad], med angivande av annat beskattningsobjekt och bifogat skrivelse om att den tidigare lämnade anmälan är makulerad.

Men en organisation eller en enskild företagare som har omregistrerat sig och ansökt om övergången till det förenklade skattesystemet kan inte ändra föremålet för beskattning under samma skatteperiod (Brev från Rysslands federala skattetjänst daterad 06/02/2016 nr. SD-3-3/2511). Låt oss förklara vad som har sagts. Enligt punkt 2 i art. 346.13 i Ryska federationens skattelag har en nyregistrerad, till exempel, enskild företagare rätt att meddela om övergången till USNO senast 30 kalenderdagar från registreringsdatumet hos skattemyndigheten. I detta fall erkänns han som en skattskyldig som tillämpar det förenklade skattesystemet från och med dagen för registreringen hos skattemyndigheten, vilket anges i registreringsbeviset hos skattemyndigheten. Om denna anmälan skickas till skattemyndigheten (som anger det valda beskattningsobjektet) och en enskild företagare plötsligt ändrar sig och vill ändra beskattningsobjektet, kommer han att kunna göra detta först från nästa skatteperiod.

Skattemyndigheterna motiverar detta med följande: Art. 346.14 i Ryska federationens skattelag fastställde absolut att skattebetalare som tillämpar det förenklade skattesystemet inte har rätt att ändra skatteobjektet som anges i meddelandet om övergången till det förenklade skattesystemet under skatteperioden. Denna norm i Ryska federationens skattelag innehåller inga bestämmelser om möjligheten att korrigera fel i meddelandet om övergången till USNO angående föremålet för beskattning.

Detta talar än en gång för att valet av beskattningsobjekt enligt det förenklade skattesystemet måste behandlas ansvarsfullt.

Särskilt för enskilda företagare noterar vi att om de väljer fel beskattningsobjekt, enligt deras uppfattning, kommer det inte att vara möjligt att ändra det under beskattningsperioden och på ett sådant sätt som upphörande av näringsverksamhet och omregistrering i samma skatteperiod. Här är ett av de senaste exemplen i denna fråga.

Samtliga rättsliga instanser, inklusive författningsdomstolen, ställde sig bakom skattemyndighetens beslut angående slutsatserna om den olagliga ändringen av beskattningsobjektet i följande fall (Beslut den 19 juli 2016 nr 1459-O). En enskild företagare tillämpade det förenklade skattesystemet med syftet att beskatta "inkomst" 2012. Den 21 juni 2012 avslutades i enlighet med testamente registreringen som enskild företagare och den 29 juni 2012 registrerades han på nytt som enskild företagare och lämnade in en ansökan om tillämpning av det förenklade beskattningssystemet med syfte att beskattning "inkomst minskad med utgiftsbeloppet." Med utgångspunkt i resultatet av skatterevisionen på plats för 2012 återkrävde skattemyndigheten skattebelopp, straffavgifter och böter i samband med den olovliga ändringen av beskattningsobjektet under beskattningsperioden.

Författningsdomstolen påpekade att förbudet att ändra föremålet för beskattning under beskattningsperioden lika gäller alla skattskyldiga som tillämpar det förenklade beskattningssystemet.

Hur man väljer: för- och nackdelar med olika skatteobjekt enligt det förenklade skattesystemet

Så kap. 26.2 i den ryska federationens skattelag erbjuder skattebetalarna ett val av två skatteobjekt: "inkomst" och "inkomst minus kostnader". Innan vi svarar på frågan om vilket beskattningsobjekt som är att föredra, låt oss fråga oss vilket mål vi eftersträvar i detta fall. Målet är självklart och förståeligt: minimering av skattebetalningar.

Således måste de tillgängliga resultaten av finansiella och ekonomiska aktiviteter för de nio månaderna 2016 - mottagna inkomster, utgifter, försäkringspremier, handelsavgifter - analyseras i termer av deras inverkan på det slutliga resultatet - skattebeloppet som ska betalas för skatteperioden . För nyregistrerade organisationer eller enskilda företagare måste valet av beskattningsobjekt inte göras baserat på faktiska uppgifter, utan på siffrorna i affärsplanen.

För att hjälpa "förenklingarna" har vi sammanställt en jämförande tabell över två skatteobjekt. Den lyfter fram punkter som bör ägnas särskild uppmärksamhet.

Indikator	Objekt för beskattning "inkomst"	Objekt för beskattning "inkomst minus kostnader"
	Inkomster beaktas, fastställda på det sätt som föreskrivs av paragraferna 1 och 2 i art. 248 i Ryska federationens skattelag. Den inkomst som anges i art. 251 i Ryska federationens skattelag, såväl som de som är föremål för inkomstskatt och personlig inkomstskatt (artikel 346.15 i Ryska federationens skattelag)
	Inte beaktat	Utgifter som anges i listan och faktiskt betalas beaktas (artiklarna 346.16, 346.17 i Ryska federationens skattelag)
Försäkringspremie	Minska skattebeloppet, men inte mer än 50%. Enskilda företagare som inte gör betalningar till anställda, minskar skatten på hela beloppet av försäkringspremier	Beaktas i utgifter (klausul 7 klausul 1 artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag)
Handelsavgift	Minskar skattebeloppet som beräknas på föremålet för beskattning från den angivna typen av företagsverksamhet	Beaktas i utgifter (klausul 22 klausul 1 artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag)
	Inte beaktat	Minskar beskattningsunderlaget vid utgången av beskattningsperioden
Skatteunderlaget	Monetära uttryck för inkomst	Inkomstens monetära värde minus utgifter
skattenivå	lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen kan fastställa skattesatser som sträcker sig från 1 till 6 %, beroende på kategorierna av skattebetalare;	Lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen kan fastställa differentierade skattesatser som sträcker sig från 5 till 15 %, beroende på kategorierna av skattebetalare. Lagarna i Republiken Krim och staden Sevastopol under 2017-2021 kan sänka satsen till 3 %; 0 % - "skattelov" för enskilda företagare
Minsta skatt	Inte betalad	Betalas vid beskattningsperiodens utgång, om det överstiger det på allmänt sätt beräknade skattebeloppet
Föra en reskontra över inkomster och utgifter	Nödvändigtvis	Nödvändigtvis
Dokumentation för inkomster och kostnader för att fastställa skattebasen enligt det förenklade skattesystemet	Obligatoriskt, förutom utgifter	Nödvändigtvis

Förfarandet för inkomstredovisning enligt det förenklade beskattningssystemet är inte beroende av det valda beskattningsobjektet. Men med det förenklade skattesystemet gäller ett särskilt förfarande för redovisning av utgifter (endast med objektet "inkomst minus kostnader"):

en "stängd" lista över utgifter som fastställts i art. 346.16 i Ryska federationens skattelag;
de utgifter som beaktas måste uppfylla de kriterier som anges i punkt 1 i art. 252 i Ryska federationens skattelag (ska underbyggas och dokumenteras);
funktionerna för att redovisa vissa typer av utgifter anges;
Den skattskyldiges utgifter redovisas som utgifter efter den faktiska betalningen.

Här måste du analysera kostnaderna för att redovisa utgifter under det förenklade skattesystemet: inte alla kostnader kan tas med i utgifterna, och för att de ska bli utgifter måste kostnaderna betalas. Inte den sista rollen spelas av tillgången och kostnaden för anläggningstillgångar: vid förvärv av dyra anläggningstillgångar kan det vara tillrådligt att använda föremålet för beskattning "inkomst minus kostnader". Ofta blir dessa faktorer avgörande vid val av beskattningsobjekt.

I rättvisans namn påminner vi om att med beskattningsobjektet "inkomst minus utgifter" har "förenklingen" rätt att i utgifter beakta storleken på skillnaden mellan beloppet av den minsta skatt som betalats och det skattbelopp som beräknats i det allmänna sättet (klausul 6 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag), samt att minska skattebasen på beloppet av förlusten som erhållits i slutet av tidigare skatteperioder med samma beskattningsobjekt (klausul 7 i artikel 346.18), som också tillåter att minimera skattebeloppet som ska betalas i slutet av skatteperioden.

Ett viktigt plus till förmån för valet av beskattningsobjektet "inkomst" är det faktum att skattebeloppet kan halveras om beloppet av betalda försäkringspremier och andra betalningar är betydande i enlighet med paragraf 3.1 i art. 346.21 i Ryska federationens skattelag, såväl som beloppet för betald försäljningsskatt kan dras av från skattebeloppet.

När det gäller styrkande handlingar finns det en uppfattning om att "förenklingar" som använder föremålet för beskattning "inkomst" kanske inte tar hänsyn till "utgifts"dokument på något sätt och kanske inte har dem alls. Men detta är en villfarelse, för förutom skatten som betalas under det förenklade skattesystemet, utför "förenklingarna" funktionerna som skatteagenter för personlig inkomstskatt och betalar också försäkringspremier. Dessutom behövs dokument som bekräftar utgifter, till exempel för uppgörelser med motparter.

Av det föregående följer att de avgörande faktorerna vid val av beskattningsobjekt enligt det förenklade beskattningssystemet är vilken typ av verksamhet som bedrivs och vilka specifika typer av utgifter som äger rum.

Låt oss notera ytterligare en viktig punkt: idag ges ryska federationens undersåtar vidsträckta rättigheter att fastställa reducerade skattesatser under det förenklade skattesystemet, både med syftet att beskatta "inkomst minus kostnader" och med föremålet "inkomst", vilket de använder. Det är tillrådligt att studera den regionala lagstiftningen i termer av antagna lagar: det är möjligt att de specifika villkoren för att göra affärer i regionen kommer att tillåta tillämpningen av reducerade skattesatser, och därigenom minska skattebetalningarna.

Ändringar i redovisningsprinciper för skatteändamål

Det tillämpade beskattningsobjektet måste återspeglas i redovisningsprincipen i syfte att "förenkla" skatteredovisningen. Om beslut fattas om att ändra beskattningsobjektet är det nödvändigt att göra ändringar i redovisningsprincipen.

Redovisningsprincipen för skatteredovisning enligt det förenklade skattesystemet kan antas årligen, eftersom skatteperioden är ett kalenderår. Baserat på preferenser kan du antingen anta en ny redovisningsprincip för nästa år för beskattningsändamål, vilket indikerar ett nytt beskattningsobjekt, eller göra ändringar i det nuvarande, och notera till exempel att sedan 2018 objektet för beskattning "inkomst minus utgifter” har tillämpats (år 2017 objektet "inkomst"). Ändringar som görs i redovisningsprincipen, eller en ny version av den, godkänns på uppdrag av chefen för affärsenheten.

Hur ändrar man föremålet för beskattning?

Vad behöver göras specifikt för att tillämpa ett annat beskattningsobjekt från 2018? Ta bara ett steg - meddela skattemyndigheten om ditt beslut före den 31 december 2017 (klausul 2 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag).

Anmälan kan lämnas i valfri form. Kom ihåg att det rekommenderade formuläret 26.2-6 "Anmälan om en ändring av beskattningsobjektet" godkändes av den federala skattetjänsten i Ryssland nr ММВ-7-3 / [e-postskyddad] Aviseringen anger det beskattningsobjekt som valts sedan 2018.

Du kan skicka en anmälan antingen personligen eller per post. Det rekommenderas att ha en bekräftelse på att denna anmälan har skickats - detta är antingen ett märke på den andra kopian av anmälan, anbringad av den territoriella skattemyndigheten, eller ett kvitto för sändning per post med en beskrivning av bilagan.

Observera att i det här fallet kan inget svar från skattemyndigheten förväntas, det vill säga skattemyndigheten kommer inte att skicka någon bekräftelse på mottagandet av en anmälan eller tillstånd att ändra beskattningsobjektet till adressen till "förenklaren".

"Förenklare" kan ansöka till skattemyndigheten med ett utlåtande som bekräftar att det förenklade skattesystemet tillämpas. I det här fallet kommer skattemyndigheterna som svar att skicka ett informationsbrev till skattebetalaren (formulär 26.2-7), också godkänt av den federala skattetjänsten i Ryssland nr ММВ-7-3 / [e-postskyddad] Nämnda skrivelse anger det datum då den skattskyldige lämnade in en ansökan om övergång till det förenklade skattesystemet, återspeglar information om inlämnande (underlåtenhet) av skattedeklarationer av honom i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet för skatteperioder då skattebetalaren tillämpade det särskilda skattesystemet. Men formen av detta brev ger inte utrymme för återspegling i det av information om beskattningsobjektet som används av skattebetalaren, därför kommer den "förenklade" inte att få svar på frågan om att ändra beskattningsobjektet.

Sålunda, om skattebetalaren skickade ett meddelande till skattemyndigheten om ändringen av beskattningsobjektet före den 31 december 2017, har han rätt att tillämpa det valda beskattningsobjektet från 2018 (Brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 15 april 2013 nr ED-2-3 / 261).

Övergångsbestämmelser

På tal om att ändra föremålet för beskattning bör man inte glömma övergångsbestämmelserna, som regleras av art. 346.17 och 346.25 i Ryska federationens skattelag. När en skattskyldig från beskattningsobjektet överför "inkomst" till beskattningsobjektet "inkomst minus kostnader":

utgifter som hänför sig till beskattningsperioder under vilka beskattningsobjektet "inkomst" har tillämpats beaktas inte vid beräkning av beskattningsunderlaget
från och med dagen för sådan överföring fastställs inte restvärdet av anläggningstillgångar som förvärvats under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet med syftet att beskatta "inkomst"

Vid överföring från beskattningsobjektet "inkomst minus kostnader" till "inkomst" beaktas följaktligen inte utgifterna hänförliga till föregående beskattningsperiod vid tillämpningen av beskattningsobjektet "inkomst".

Avgörande faktorer vid val av beskattningsobjekt enligt det förenklade beskattningssystemet är i regel vilken typ av verksamhet som bedrivs och vilka specifika typer av utgifter som sker. Beroende på detta, samt på regional lagstiftning, som kan införa differentierade skattesatser under det förenklade skattesystemet, kan både beskattningsobjektet "inkomst" och "inkomst minus kostnader" väljas.

"Förenklare" har rätt att ändra beskattningsobjektet från och med beskattningsperiodens början. För att tillämpa det nya beskattningsobjektet från 2018 är det därför nödvändigt att meddela skattemyndigheten om ditt beslut före den 31 december 2017. Om den skattskyldige skickat en underrättelse till skattemyndigheten om ändring av beskattningsobjektet enligt 2 mom. 346.14 i Ryska federationens skattelag, då har han rätt att tillämpa det valda beskattningsobjektet från början av året efter det år då det angivna meddelandet skickades.

Fylla i formulär 26.2-6 "Anmälan om en ändring av föremålet för beskattning"

Information om skattebetalaren måste anges i anmälningsformuläret - ange TIN, KPP (för juridiska personer), organisationens namn (eller den enskilda företagarens fullständiga namn).

Numret till det skattekontor där handlingen lämnas in.

Det år från början av vilket det kommer att ske en förändring av föremålet för beskattning av det förenklade skattesystemet.

Under figuren ska du välja önskat alternativ för beskattningsobjektet (inkomst eller inkomst minskad med kostnader).

Längst ner till vänster måste du sätta "1" om anmälan skickas personligen av organisationens chef eller en enskild företagare. Samtidigt skrivs det fullständiga namnet på chefen (för organisationer) nedan, telefonnumret skrivs, signaturen och datumet skrivs.

Om anmälan lämnas av en företrädare för skattebetalaren, bör du sätta "2", ange representantens fullständiga namn och detaljerna i den fullmakt på grundval av vilken han agerar. Fullmakten ska utfärdas personligen av den enskilde företagaren eller organisationens chef.

Som ett exempel föreslår vi att du laddar ner ett exempel på att fylla i ett anmälningsformulär 26.2-6 från länken nedan.