A jövedelemadó fizetésének ellenőrzési folyamatának jellemzői. A társasági adóval kapcsolatos adóellenőrzés gyakorlásának módszertana A társasági adó ellenőrzésének módszertana

A csekk minden adótípusra jellemző:

• a nyilatkozatok (kalkulációk) fizetők általi benyújtásának időszerűsége és teljessége, a kötelező adatok megléte bennük;
• az adók és illetékek időben történő és teljes körű megfizetése;
• az adóalap kifizetők általi meghatározásának helyességét, az adókedvezmények, levonások és adókulcsok alkalmazását.

Az iratellenőrzés során az adóhatóságok:

• az adóbevallások (számítások) magyarázatát vagy helyesbítését követelheti a kifizetőtől, ha azokban tévedések, ellentmondások találhatók, vagy az abban foglaltak nem egyeznek meg az adóhatóság rendelkezésére álló adatokkal;
• a kifizetőktől az adókedvezmények igénybevételére, az áfalevonásra való jogosultságot igazoló dokumentumokat kérjen, amelyek a természeti erőforrások felhasználásával kapcsolatos adók kiszámításának és megfizetésének alapját képezik.

Az adóhatóságnak jogában áll mind a hivatali, mind a helyszíni ellenőrzések lefolytatása során az adótörvénykönyv (TC) 93. cikkének (1) bekezdése alapján dokumentumokat és információkat kérni a szerződő felektől és más személyektől az ellenőrzött kifizető konkrét ügyleteiről.

Jövedelemadó-ellenőrzés

A jövedelemadó vezető helyet foglal el az adóbevételekben.

A leggyakoribb adóelszámolási hibák a következők:

• az adóalap nem tartalmazza az értékesítésből származó bevételt (részvény alaptőkéjében, ingatlanértékesítésből származó bevétel, ingatlan lízingdíja);
• az adóalap nem tartalmazza a nem működési célú bevételt (az adós vagy a bíróság által elismert bírság és kötbér, váltó- és bankszámla kamata, visszaállított tartalék, leírt tartozás, pozitív összegkülönbözet);
• a standardizált kiadásokat a standardok felett veszik figyelembe;
• az ingatlanok értékcsökkenését hibásan számították ki (az ingyenesen átvett ingatlanon értékcsökkenést számoltak el, az ingatlanon az értékcsökkenést az állami nyilvántartásba vételi dokumentumok benyújtása előtt számolták el, az értékcsökkenési csoportot hibásan határozták meg, a drága személygépkocsikra vonatkozó csökkentési tényezőket nem alkalmazták);
• az időszakonkénti elosztást igénylő kiadásokat egyszerre veszik figyelembe;
• az adóalapot csökkentik a ráfordítások között nem számolható költségek.

Nyilatkozatok ellenőrzése

A jövedelemadó-bevallások könyvvizsgálata során fel kell hívni a figyelmet az adó- és a pénzügyi beszámolási mutatók közötti következetlenségekre vagy logikai összefüggések hiányára. Ilyen esetekben az adózótól kérik a szükséges magyarázatokat, harmadik féltől pedig az ellenőrzött szervezet tevékenységére vonatkozó dokumentációt.

A bevallások ellenőrzése automatikusan, az adóosztály által kidolgozott ellenőrzési arányok alapján történik.

Gazdasági elemzés

A gazdasági elemzés során különös figyelmet fordítanak a következőkre:

• a szervezetben két vagy több naptári évig fennálló veszteségek miatt;
• a kiadások növekedési üteme meghaladja az áruk értékesítéséből származó bevételek növekedési ütemét;
• Pénzügyi és gazdasági tevékenység végzése szerződő felekkel-viszonteladókkal vagy közvetítőkkel kötött szerződések alapján ésszerű gazdasági vagy egyéb indok nélkül;
• az adóhatóság értesítésére a teljesítménymutatók eltéréseinek feltárásáról szóló magyarázat elmulasztása.

Kérdések, például:

• az ellátások alkalmazásának jogszerűsége;
• az adószámítási eljárás betartása, a csak negyedéves előleg fizetésének jogszerűsége, a havi előlegek adótörvénykönyv szerinti megállapításának helyessége;
• a jótékonysági segély részeként kapott és a nyilatkozatban feltüntetett pénzeszközök és egyéb vagyonok célzott felhasználása;
• a külföldi szervezetek adóztatási eljárásának betartása;
• az amortizálható ingatlanok értékének megállapításának helyességét, adónyilvántartás vezetését stb.

A helyszíni ellenőrzések során az adóhatóság a mérleg (1. sz. nyomtatvány), az eredménykimutatás (2. sz. nyomtatvány), a főkönyvi vagy a mérleg adatait, valamint a szervezet számviteli politikájára, számviteli, ill. adószámviteli nyilvántartások, adóbevallások, jövedelemadó, elsődleges bizonylatok.

A számviteli és adózási célú eredmény különbözik a bevételek és ráfordítások számviteli és adószámviteli elszámolásának eltérő megközelítései miatt. Ez különbségeket eredményez a számviteli és az adóköteles nyereség között.

Ezért ellenőrizzük az állandó és átmeneti eltérések képződésének helyességét.
A maradandó különbségek azok a bevételek és ráfordítások, amelyek a beszámolási időszak számviteli eredményét képezik, és nem tartoznak bele az adóalap számításába. Ezek a különbségek a következőkből származnak:

• a számviteli nyereség képzése során figyelembe vett tényleges ráfordításoknak az adózási célból elfogadott kiadásokhoz képesti többlete, amelyekre korlátozások vonatkoznak;
• az ingatlan átruházásával kapcsolatos kiadások adózási célú el nem számolása térítésmentesen;
• az olyan veszteség adózási célú el nem ismerése, amely az ingatlan becsült értéke, amikor azt egy másik szervezet jegyzett tőkéjébe befizették, és az átadó fél mérlegében feltüntetett érték közötti különbség megjelenésével kapcsolatos ;
• átvitt veszteség képződése, amely egy bizonyos idő elteltével már nem fogadható el adózási szempontból.

Az átmeneti különbözetek olyan bevételek és ráfordítások, amelyek az egyik beszámolási időszakban számviteli eredményt, a másikban pedig adóalapot képeznek. Ezek az adóköteles nyereség képződésének különbségei halasztott adó keletkezéséhez vezetnek, i.e. olyan összeg, amely a következő időszakokban befolyásolja az adó összegét.

Adóügyi számviteli politika

Az adózási célú számviteli politika az adózó által a bevételek és (vagy) kiadások meghatározására, azok elszámolására, értékelésére és felosztására, valamint az adózó pénzügyi és gazdasági tevékenységére vonatkozó egyéb szükséges mutatók figyelembevételére választott módszerek összessége.

Egy szervezet számviteli politikájának kialakításakor általában a következőket rögzítik:

• adószámviteli eljárások;
• a bevételek és ráfordítások elszámolásának módja;
• a költségek bizonyos költségcsoportokhoz való hozzárendelésének kritériumai;
• a nyersanyagok és kellékek, a vásárolt áruk értékelésének módja;
• amortizációs módszer, értékcsökkenési bónusz, speciális együtthatók alkalmazása, az üzemben lévő tárgyi eszközök leírási kulcsa;
• a telkekre vonatkozó jogok megszerzésével kapcsolatos kiadások elszámolási eljárása;
• tartalék képzése, amely lehetővé teszi a kiadások egyenletes elosztását:
• kétes tartozásokra;
• garanciális javításokhoz és karbantartásokhoz;
• a fogyatékkal élők szociális védelme érdekében;
• tárgyi eszközök javításához;
• szabadságdíjra és hosszú szolgálati időért járó éves díjazásra;
• bizonyos típusú tranzakciók költségeinek felosztásának időszaka;
• az értékesítésből származó bevétel elosztásának elvei és módszerei a hosszú technológiai ciklussal rendelkező iparágak között;
• értékpapír-tranzakciók minősítése, a részvény becsült árfolyamának meghatározása, a kivont értékpapírok költségként történő leírásának módja, az értékpapírok rövid pozícióinak lezárásának sorrendje;
• a szervezetnek és az egyes részlegeknek tulajdonítható nyereséghányad meghatározására szolgáló mutató, valamint az általuk történő adófizetési rend;
• a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó közvetlen kiadások listája, a befejezetlen termelés egyenlegeinek felmérése, a szolgáltatást nyújtó adózók közvetlen ráfordításainak elszámolásának rendje, az áruk beszerzési árának meghatározása.

A jövedelemadó befizetésének ellenőrzését az adóhatóság végzi a hivatali és terepi adóellenőrzések során a Fehérorosz Köztársaság adótörvénykönyvének általános részével összhangban (9. fejezet – Adóellenőrzés); A Fehérorosz Köztársaság elnökének október 16-án kelt 510. számú rendelete „Az ellenőrzési (felügyeleti) tevékenység javításáról a Belarusz Köztársaságban”. 2009 valamint az e rendelet keretében történő ellenőrzések megszervezésének és lebonyolításának rendjéről szóló Szabályzat.

Irodai ellenőrzés a jövedelemadót az adóhatóság telephelyén a kifizető (más kötelezett) által benyújtott vagy az adóhatósághoz a törvénynek megfelelően átvett jövedelemadó-bevallás és (vagy) egyéb okiratok áttanulmányozása alapján kell teljesíteni, kibocsátás nélkül. parancsot annak végrehajtására.

Az irodai ellenőrzés megállapítja:

*a jövedelemadó-bevallások benyújtásának időszerűsége és hiánytalansága;

*az adóbevallás (kalkuláció) összes szükséges adatának helyes elkészítése, kitöltésének egyértelműsége;

*a kifizető (egyéb kötelezett) adóbevallásban (kalkulációban) meghatározott adatainak megfelelősége a Kifizetők Állami Nyilvántartása (egyéb kötelezettek) adatainak;

* az adóbevallásban (számításban) szereplő mutató értékének egyezése egy másik adóbevallásban (kalkulációban) szereplő megfelelő mutató értékével, amelyet a kifizető (más kötelezett) a különböző adók és egyéb befizetések tekintetében bemutat. a jelentési időszak;

*a költségvetésbe fizetendő adó teljes összegének számtani számításának helyessége;

*a benyújtott adóbevallásban (kalkulációban) és az ahhoz csatolt dokumentumokban szereplő adatoknak az adóhatóság rendelkezésére álló egyéb dokumentumokkal való megfelelését, valamint az ellenőrzött kifizető (egyéb kötelezett) tevékenységére vonatkozó információkat;

*az adókulcsok és adókedvezmények kifizető (más kötelezett) általi alkalmazásának indoklása;

*a jövedelemadó időben és maradéktalanul történő befizetése a költségvetésbe.

Helyszíni adóhivatal A jövedelemadó-ellenőrzés átfogó ellenőrzés során történik. Mielőtt ez a vizsgálat megkezdődik, előkészítő munka , melynek során elemzik a jövedelemadó-bevallásokból származó információkat: az adóalap szerkezetét, az alkalmazott jövedelemadó kulcsokat, a juttatások adatait, valamint az adófizetési halasztást vagy a jövedelemadó adójóváírással történő fizetését.

Az előzetes szakaszban tisztázzák a fizető által végzett tevékenységek típusait, a külgazdasági tranzakciók jelenlétét, tanulmányozzák a számviteli politikában elfogadott, a bevételek számviteli elszámolási eljárását; az adósértések fajtáinak megismerése és a megszüntetésükre vonatkozó követelmények időben történő teljesülése érdekében a korábbi ellenőrzési jelentéseket tanulmányozzák. Ezen túlmenően tanulmányozzák a gazdasági tevékenység szervezésére és a számvitelre vonatkozó előírásokat, az adóhatóság által a kifizető tevékenységi körében feltárt jellemző hibákat, a kifizetőnek a benyújtott kérelmekre küldött válaszokat, magyarázatokat, az adónál elérhető adatbázisokból válogatják az információkat. hatóság. Az elvégzett előkészítő munka alapján ellenőrzési programot készítenek, és elrendelik az ellenőrzést. A tervezett ellenőrzés kijelöléséről az ellenőrzöttet legkésőbb 10 munkanappal az ellenőrzés megkezdése előtt írásban értesíteni kell.

Tovább kezdeti szakaszban helyszíni adóellenőrzés lefolytatása során a következőket tanulmányozza: az ellenőrzött kifizető számviteli és számviteli nyilvántartásának rendszere, a műveletek és a bizonylatok áramlásának dokumentálására vonatkozó belső szabályok, a számviteli és számviteli nyilvántartások vezetésének rendje, a számviteli nyilvántartások vezetésének jellemzői, az áruk (építési beruházások, szolgáltatások, egyéb értékek) értékesítéséből származó bevételek, a bevételek elszámolásának jellemzői és a nem működési tevékenységből származó ráfordítások megjelenítési eljárása a számviteli politikában.

Az ellenőrzés a következő kérdések nyomon követését foglalja magában:

1. a számviteli nyilvántartások adatainak megfeleltetése a Főkönyv, mérleg, adóbevallás adataival;

2. a NU adatok (ha karbantartva) megfelelnek a BU adatoknak;

3.az elsődleges számviteli bizonylatok helyes lebonyolítása;

4.a gyártott és értékesített termékek bekerülési értékének, az áruértékesítés költségeinek és egyéb ráfordításainak helyes meghatározása;

5.az áruk (termékek, munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek helyes tükrözése;

6. a nem működési bevételek és kiadások időben történő feltüntetése a nyilatkozatban;

7. a szállítókkal, vevőkkel, egyéb adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások állása, valamint a követelések és tartozások keletkezésének, meglétének és leírásának érvényessége;

8. az ellátások igénybevételének indoklása;

9.a jövedelemadó számításának helyessége és teljessége.

A Fehérorosz Köztársaság Adótörvénykönyvének speciális részével összhangban a jövedelemadót a VP-től számítják ki, amelynek tárgya n/o = VP - LP. VP = P valódiból. + Vnrd – Vrrr.

A jövedelemadó kiszámításának és megfizetésének helyességének ellenőrzése során megállapítják az adóalap adóbevallásban való tükrözésének pontosságát, valamint a számviteli adatokkal való összhangját, a jövedelemadó becsült korrekcióit, a szállítmányokat (amelyek esetében a bevallástól számított 60 nap eltelt). a szállítás időpontja – ha a bevételt fizetéssel vesszük figyelembe) igazolják. Az adóbevallásban szereplő bevételek, bevételek és kiadások adatai a 90, 91, 92 számlák számviteli adataival igazolva vannak. A tükrözött adatok megbízhatóságának ellenőrzésére a könyvelési nyilvántartásokat (főkönyv, rendelési naplók, gépi diagramok) egyeztetik az elsődleges bizonylatok adataival (folyószámlák kivonatai fehérorosz rubelben és devizában, pénztárbizonylatok, vevők által fizetett számlák, ill. egyéb dokumentumok, szelektív vagy folyamatos módszerrel.

A bevétel ellenőrzésekor ügyeljen a következőkre:

**A kiszállított áruk, elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások, átruházott tulajdonjogok vagy áruszállítás, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás, tulajdonjog átruházás (kivéve bankok) bevételének elszámolásakor a szállítás napja Az áruk raktárból történő kibocsátásának időpontja a megállapított rend szerint történik

**Javak (munka, szolgáltatás), vagyoni értékű jogok térítésmentes átruházása esetén az értékesítésből származó bevétel nem kisebb, mint az előállítási vagy beszerzési (végrehajtási, szolgáltatási) költségek és az értékesítés költségeinek összege. térítésmentes átruházás, tárgyi eszközök és immateriális javak ingyenes átruházása esetén pedig nem lehet kevesebb, mint azok maradványértéke és az ingyenes átruházás költsége. Az értékesítésből származó bevétel, az előállítási vagy beszerzési (teljesítési, szolgáltatási) költségek, az ingyenes átruházás költségei abban a beszámolási időszakban jelennek meg, amelyben az árut ténylegesen átruházták (végzett munka, nyújtott szolgáltatások), a tulajdonjog átruházását.

A könyvelés helyességének ellenőrzésekor Vnrd. és a Vnrr-nek ellenőriznie kell összetételüket az adónyilvántartás szempontjából, valamint azt az időszakot, amelyben tükröződnek (a számviteli és adószámviteli bizonylatok alapján határozzák meg, és tükrözik azt a jelentési időszakot, amelyben a kifizető ténylegesen megkapta vagy ténylegesen felmerült :

*a Fehérorosz Köztársaság területén belüli forrásból kapott osztalékot nem kell beleszámítani, de a Fehérorosz Köztársaságon kívüli forrásokból kell beszámítani

*azok a tartozások, amelyekre az elévülési idő lejárt, abban a beszámolási időszakban jelennek meg, amelyre az elévülés napját követő nap esik

*a könyvelésre átvett ingatlan bekerülési értéke, amely a leltározási eredmények alapján többletnek bizonyult, abban a beszámolási időszakban jelenik meg a szervezet számviteli nyilvántartásában, amelyben az ingatlan aktiválásra kerül.

*az ingatlan lízingelési tevékenységéből származó bevétel abban a beszámolási időszakban jelenik meg, amelyre a szerződésben meghatározott időszakok utolsó napja esik, amelyre az átadás (átruházás) bérleti díja (lízingdíj) vonatkozik, de legkorábban az átadás időpontjában tényleges átadás (átruházás) ) bérleti (lízing) tárgy a lízingbevevőnek (lízingbevevő)

*a követelések vagy kötelezettségek visszafizetésekor keletkező pozitív összegkülönbségek abban a beszámolási időszakban jelennek meg, amelyre a követelések vagy kötelezettségek visszafizetésének napja esik;

*az eszközök és források átértékelése során felmerülő pozitív és negatív árfolyam-különbözet, amelynek értéke devizában van kifejezve, jogszabályban meghatározott módon, az elfogadott számviteli politika figyelembevételével (az átértékelésre akkor kerül sor, amikor a Nemzeti Bank a Belarusz Köztársaság módosítja a devizaárfolyamokat a tranzakció napján, valamint a beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi kimutatások elkészítésének napján)

*a vagyonhiányok, veszteségek és károk összege, ideértve a természetes veszteség normáit meghaladó, törvényben meghatározott módon jóváhagyott vagyonvesztést is, ha a tetteseket nem azonosítják, vagy a bíróság megtagadta a behajtást - tükröződik a az a jelentési időszak, ameddig a tetteseket nem azonosították, vagy a bíróság megtagadta a behajtást

*az elévült követelések leírásából származó veszteségek abban a beszámolási időszakban jelennek meg, amelyre az ilyen időszakok lejártát követő nap esik

Az áruk (munka, szolgáltatás) előállítási és értékesítési költségeinek, az adózásnál figyelembe vett vagyoni értékű jogoknak az összetételét ellenőrizni kell, mert A Fehérorosz Köztársaság adótörvénykönyve szerint vannak olyan költségek, amelyeket nem vesznek figyelembe, ha nem szerepelnek benne:

évi munkaeredményen alapuló díjazás

tárgyi segély

a normatívát meghaladó utazási költségek

a szervezetekkel közölt kereteket meghaladóan elköltött üzemanyag és energiaforrás költségének az előírt módon történő megfizetésére

adó a természeti erőforrások meghatározott határértéket meghaladó vagy határérték nélküli kitermelése (kivonása) után

a törvényben megállapított módon jóváhagyott természetes veszteség normáit meghaladó veszteségek, vagyonhiányból eredő károk és (vagy) károk, ha a bíróság a hiányzó anyagi javak nem megfelelő elszámolása és tárolása miatt megtagadta ezen összegek beszedését. az elévülés, vagy egyéb szervezési okok miatt

A társasági adóbevallások íróasztali adóellenőrzésének eljárásának jellemzői. Ha az adózó a megfelelő adó- vagy beszámolási időszakra vonatkozó adóbevallásban vagy számításban jelezte a veszteség fennállását, az adóhatóság az ilyen bejelentés (bevallás vagy számítás) okirati adóellenőrzése során jogosult arra, hogy az adózót, öt munkanapon belül megadja az ebből eredő veszteség összegét igazoló szükséges magyarázatokat. Az adózó a magyarázatok megtételekor az adóhatóság részére az adó- vagy számviteli nyilvántartási kivonatokat, valamint az ebből eredő veszteség adóbevallásában tükröződő érvényességét igazoló egyéb dokumentumokat is átadhat.

Felhívjuk szíves figyelmüket arra, hogy az adóhatóságnak, csakúgy, mint bármely más adóbevallás hivatali adóellenőrzésekor, jogában áll, ha az ellenőrzés során a társasági adó bevallásában (számításában) hibákat vagy ellentmondásokat tárnak fel, felszólítja az adózót, hogy az előírt határidőn belül 5 munkanapon belül nyújtsa be a szükséges pontosításokat vagy helyesbítse.

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. július 14-i levele: ED-4-3/12317@.

Ellenőrzési arányok egy külföldi szervezet jövedelemadó-bevallásához (az oroszországi adóügyi minisztérium 2004. május 6-i levelében, a ChD-14-23/62dsp@ számon állapították meg).

A befektetési társasági szerződésben részt vevő szervezetek adóbevallásának vagy adószámításának adóhatósági adóellenőrzésének lefolytatása során az adóhatóságnak jogában áll tájékoztatást kérni az ilyen adózótól a befektetési társasági szerződésben való részvételének időtartamáról. a befektetési társasági szerződést, a társaság nyereségéből, ráfordításaiból, veszteségéből való részesedéséről, valamint felhasználja a befektetési társaság tevékenységére vonatkozó, az adóhatóság rendelkezésére álló információkat.

Ha az adóhatóság az adójogszabályban az adóbevallás benyújtására megállapított időponttól számított két év elteltével benyújtott bevallást vagy számítást okirati adóellenőrzést folytat le, és ebben a nyilatkozatban vagy számításban az ebből eredő veszteség összege az adóbevalláshoz képest megemelkedik. eredeti (korábban benyújtott) adóbevallás, az adóhatóság Az ellenőrzést végző személy jogosult az adózótól a vonatkozó adóbevallási mutatókban, valamint analitikus adószámviteli nyilvántartásokban bekövetkezett adatok változását igazoló elsődleges és egyéb dokumentumokat bekérni az adózótól. amelyek alapján az adózó előállította a vonatkozó, kezdeti és módosított mutatókat.

A társasági adóval foglalkozó állami adóbizottság tevékenysége keretében benyújtott adóbevallással kapcsolatos írói adóellenőrzés lefolytatásának is megvannak a maga sajátosságai. Általában az ilyen ellenőrzések lefolytatásának eljárása egybeesik az általánosan megállapított eljárással, de figyelembe veszi a meglévő sajátosságokat. Az összevont adócsoport okirati adóellenőrzésére a csoport felelős tagja által benyújtott adóbevallások (kalkulációk) és dokumentumok, valamint a csoport tevékenységére vonatkozó, az adóhatóság rendelkezésére álló egyéb dokumentumok alapján kerül sor. Az okirati adóellenőrzést végző adóhatóság ugyanakkor jogosult az e csoport felelős résztvevőjétől másolatot kérni azokról a dokumentumokról, amelyeket az összevont adócsoport szerinti társasági adó bevallásával együtt kell benyújtani a fejezet szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. §-a, beleértve az ellenőrzött csoport más résztvevőinek tevékenységeivel kapcsolatosakat is. A társasági adóval kapcsolatos minden szükséges magyarázatot és dokumentumot a csoport felelős tagjának be kell nyújtania az adóhatósághoz.

Az adóellenőrzés egyéb jellemzői a társasági adóval kapcsolatban.

A társasági adó adózói a következők: orosz szervezetek; külföldi szervezetek, amelyek az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodákon keresztül működnek és (vagy) az Orosz Föderációban lévő forrásokból bevételt kapnak.

Ezen túlmenően, az összevont adócsoport felelős résztvevőiként működő szervezetek adóalanyként jelennek meg az adott adócsoport társasági adója tekintetében. Az összevont adócsoport többi szereplője pedig a társasági adóalanyok kötelességeit az összevont társasági adó alapján látja el addig a mértékig, amilyen mértékben a csoport felelős szereplője annak kiszámításához szükséges.

Nem ismert társasági adóalanyként azon szervezetek, amelyek a XXII. Téli Olimpiai Játékok és a 2014. évi XI. Téli Paralimpiai Játékok Szocsiban külföldi szervezői, vagy a Nemzetközi Olimpiai Bizottság külföldi marketingpartnerei a XXII. Téli Olimpiai Játékok és a XI. Téli Paralimpiai Játékok szervezésével és lebonyolításával összefüggésben Játékok 2014 Szocsiban. Is nem adófizetők hivatalos műsorszolgáltató szervezetek jövedelemadója a Nemzetközi Olimpiai Bizottsággal vagy az általa felhatalmazott szervezettel kötött megállapodás alapján lebonyolított egyedi ügyletekből származó bevételek után. Ezek a rendelkezések 2017. január 1-ig érvényesek.

Ezenkívül a FIFA és a FIFA leányvállalatai a 2013. június 7-i 108-FZ „A 2018-as FIFA világbajnokság, a 2017-es FIFA Konföderációs Kupa és egyes jogalkotási aktusok módosításairól szóló előkészületekről és lebonyolításról az Orosz Föderációban” című szövetségi törvényben meghatározottak. az Orosz Föderáció".

Felmentés az adózó kötelességei alól. Azok a szervezetek, amelyek a „Skolkovo Innovációs Központról” szóló szövetségi törvény értelmében kutatási, fejlesztési és eredményeik kereskedelmi célú projektjében résztvevői státuszt kaptak, mentesülhetnek az adófizetői kötelezettségek alól. Az ilyen szervezetek a projekt résztvevői státuszának megszerzésétől számított 10 éven belül élhetnek ezzel a jogukkal. A projektrésztvevő a projektrésztvevői státusz átvételének hónapját követő hónap első napjától kezdheti el élni az adózói kötelezettségek alóli mentesülési jogával.

Bizonyos feltételek mellett a projekt résztvevői elveszíthetik az adófizetői kötelezettségek alóli mentesülési jogukat. Ez a következő esetekben történik:

Ha a projektrésztvevő státusza annak az adózási időszaknak az első napjától elveszik, amelyben a státusz elveszett;

cikk 4. és 5. pontja A Szkolkovói Innovációs Központról szóló szövetségi törvény 10. cikke

• 4. A jogi személy a projektrésztvevők nyilvántartásába való felvételétől, illetve a jogi személy projektrésztvevői nyilvántartásból való idő előtti kizárásától számított tíz év elteltével veszíti el a projektrésztvevői státuszt, a felszámolás, ill. a jogi személy átszervezése az Orosz Föderáció jogszabályai szerint (kivéve az átalakulás vagy egyesülés formájában történő átszervezést, ha az egyesülésben részt vevő valamennyi jogi személy projektrésztvevő státusszal rendelkezik a jogi személy állami bejegyzésének napján az újjászervezett jogi személyek jogutódja). A jogi személynek a projektrésztvevők nyilvántartásából való idő előtti kizárására vonatkozó döntést az alapkezelő társaság által jóváhagyott módon hozzák meg.
• 5. Jogi személynek a projektben résztvevők nyilvántartásából való korai kizárásáról a következő esetekben születik döntés:
• 1) a projekt szabályainak megsértése a projekt résztvevője által;
• 2) ha a projekt résztvevője nem tartja be a jelen szövetségi törvény követelményeit;
• 3) a projekt résztvevőjének a projektben való részvételének megtagadása.
• ha a projekt résztvevője által kapott áruk (építési munkák, szolgáltatások) vagy tulajdonjogok értékesítéséből származó éves bevétel meghaladta az 1 milliárd rubelt, annak az adóidőszaknak az első napjától, amelyben a meghatározott többlet bekövetkezett.

Az adó összegét arra az adóidőszakra vonatkozóan, amelyben a projektrésztvevő státusza elveszett, vagy a projektrésztvevő által kapott teljes nyereség meghaladta a 300 millió rubelt, vissza kell állítani és az előírt módon be kell fizetni a költségvetésbe. Ebben az esetben a megfelelő összegű büntetéseket is beszedik a projekt résztvevőjétől.

A mentesítési joggal élni kezdett projektrésztvevőnek írásbeli értesítést kell küldenie a regisztrációs helye szerinti adóhatóságnak, csatolva a szükséges dokumentumokat. Az értesítést legkésőbb az azt a hónapot követő hónap 20. napjáig megküldik, amelytől a projektrésztvevő megkezdte a mentesség gyakorlását.

Az értesítéssel együtt a következőket küldjük:

• kivonat a bevételek és kiadások könyvéből vagy a projektben résztvevő pénzügyi eredményeiről szóló jelentés, amely megerősíti az áruk (munka, szolgáltatás, tulajdonjog) értékesítéséből származó bevétel éves mennyiségét.

A projekt résztvevője a mentességet önként megtagadhatja az adóhatósághoz intézett megfelelő értesítés útján, legkésőbb annak az adózási időszaknak az első napjáig, amelytől kezdve a mentességet meg kívánja tagadni. Ebben az esetben lehetetlen ismét mentességet szerezni.

Ha az adózó - a projekt résztvevője a mentességet meg kívánja hosszabbítani, akkor az adózási időszak végén, legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 20. napjáig megküldi az adóhatóságnak:

• a projekt résztvevői státuszát igazoló dokumentumok, amelyeket a „Skolkovo Innovációs Központról” szóló szövetségi törvény ír elő;
• kivonat a bevételek és kiadások könyvéből vagy a projekt résztvevőjének pénzügyi eredményeiről szóló jelentés, amely megerősíti az áruk (munka, szolgáltatás, tulajdonjog) értékesítéséből származó bevétel éves mennyiségét;
• a mentesség igénybevételének későbbi adózási időszak alatti meghosszabbításáról vagy a mentesség megtagadásáról szóló értesítés.

A projekt résztvevője jogosult az adóhatóság részére értesítést és dokumentumokat ajánlott levélben küldeni. Ezekben az esetekben az adóhatósághoz történő benyújtásuk napjának az ajánlott levél feladásától számított hatodik nap minősül.

Az Orosz Föderáció adóügyi lakosai A következő szervezeteket ismerik el:

• orosz szervezetek;
• az Orosz Föderáció adóügyi nemzetközi szerződése értelmében az Orosz Föderáció adóügyi illetőségűnek elismert külföldi szervezetek - e nemzetközi szerződés alkalmazása céljából;
• külföldi szervezetek, amelyek ügyvezetési helye az Orosz Föderáció, kivéve, ha az Orosz Föderáció adóügyi nemzetközi szerződése másként rendelkezik.

Az Orosz Föderációt akkor ismerik el egy külföldi szervezet vezetésének helyeként, ha a külföldi szervezettel és tevékenységeivel kapcsolatban az alábbi feltételek közül legalább egy teljesül:

• A szervezet végrehajtó szerve rendszeresen végzi tevékenységét ezzel a szervezettel kapcsolatban az Orosz Föderációból, azaz. az Orosz Föderációban a tevékenységeket lényegesen nagyobb mértékben végzik, mint egy másik államban;
• A szervezet vezető tisztségviselői elsősorban ennek a külföldi szervezetnek az irányítását gyakorolják az Orosz Föderációban. A vezetők olyan személyek, akik jogosultak egy szervezet tevékenységének megtervezésére és ellenőrzésére, tevékenységének irányítására és ezért felelősséggel tartoznak. A szervezet vezetése a szervezet aktuális tevékenységének kérdéseivel kapcsolatos döntések meghozatalát és egyéb intézkedések végrehajtását jelenti, amelyek a vezető testületek hatáskörébe tartoznak.

Ezen túlmenően, ha ez nem mond ellent az Orosz Föderáció adózási kérdésekről szóló nemzetközi szerződéseivel és az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályaival, egy külföldi szervezet, amely állandó telephellyel rendelkezik egy külföldi államban, és az Orosz Föderációban folytat tevékenységet. külön részlegen keresztül önállóan elismerheti magát az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként. Ha egy külföldi szervezet önállóan elismeri magát az Orosz Föderáció adóügyi illetőségűnek, ha a külföldi szervezet megfelel az Orosz Föderációnak az Orosz Föderációban belföldi illetőségű adóalanyokra vonatkozó szabályozási jogi aktusainak, a meghatározott külföldi szervezetet nem ismerik el ellenőrzöttként. külföldi társaság.

A társasági adó adóztatásának tárgya Az adózó által kapott nyereséget elszámolják, nevezetesen:

• Mert orosz szervezetek, nem részesei az összevont adózási csoportnak, - a felmerült kiadások összegével csökkentett bevétel;
• Mert külföldi szervezetek, keresztül működik az Orosz Föderációban állandó küldetések,- az állandó kiküldetések során kapott bevétel, csökkentve az állandó kiküldetések során felmerült költségek összegével;
• Mert egyéb külföldi szervezetek - az Orosz Föderációból származó bevételek;
• Mert szervezetek - a KGN résztvevői a CTG résztvevők e résztvevőnek tulajdonítható és az előírt módon kiszámított teljes nyereségének összege.

Jövedelem. Költségek. A társasági adóra vonatkozó adókötelezettségek számításának helyességének ellenőrzése során a legfontosabb kérdések az adóalanyok bevétele összegének meghatározásának helyességének és egyes kiadások adózási célú elszámolásának helyességének értékelése (8.1. ábra).

Az árbevétel a saját termelésű és a korábban megszerzett áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből, valamint a tulajdonjogok értékesítéséből származó bevételként kerül elszámolásra.

Ebben az esetben az értékesítésből származó bevételt az eladott árukért, építési munkákért, szolgáltatásokért vagy tulajdonjogokért fizetett összes bevétel alapján határozzák meg, készpénzben és természetben kifejezve.

Rizs. 8.1.

szervezetek profitja

A lista szerint nem működési bevétel, amelyet az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. §-a szerint ezek közé tartoznak például a jövedelmek:

• más szervezetekben való részesedésből;
• a szerződéses kötelezettségek megsértése miatt jogerős bírósági határozat alapján az adós által elismert vagy az adós által fizetendő pénzbírság, kötbér vagy egyéb szankció, valamint a veszteségek vagy károk megtérítésének összege formájában;
• ingatlan lízingeléséből, ha ez a bevétel nem kapcsolódik értékesítésből származó bevételhez (ez a bevétel értékesítésből származó bevétel azon adóalanyok számára, akiknek az ingatlan lízingelése az egyik fő tevékenység);
• a szellemi tevékenység eredményeinek és azzal egyenértékű eszközöknek a felhasználási jogának átadásától, ha ez a bevétel nem kapcsolódik értékesítésből származó bevételhez;
• kölcsönszerződések, hitelszerződések, bankszámlák, bankbetétek, valamint értékpapírok és egyéb adósságkötelezettségek után kapott kamat formájában;
• térítésmentesen kapott vagyon (munka, szolgáltatás) vagy tulajdonjog formájában;
• egyszerű társasági társaságban való részvételével az adózó javára felosztva;
• a beszámolási (adó-) időszakban azonosított korábbi évek;
• a forgalomból kivont tárgyi eszközök felszámolása során a bontás vagy szétszerelés során átvett anyagok vagy egyéb ingatlanok költsége formájában;
• az elévülés miatt vagy egyéb okok miatt leírt kötelezettségek (hitelezőkkel szembeni kötelezettségek) formájában;
• határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből kapott;
• a többletkészletek és a leltározás eredményeként azonosított egyéb ingatlanok értéke formájában;
• pontjában meghatározott ügyletekben alkalmazott árak piaci árakkal való összhangjának (jövedelmezőségének) adózási célú meghatározására szolgáló módszerek alkalmazása miatt az adózó nyereségének módosítása formájában. 105.12 és 105.13 az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
• ellenőrzött külföldi társaság nyeresége formájában - e külföldi társaság irányító személyeként elismert szervezetek számára.

Szintén nagyon fontos, hogy az adójogszabályok felsorolják azokat a jövedelmeket, amelyeket nem vesznek figyelembe a társasági adó alapjának meghatározásakor. Listájukat az Art. 251 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Elég terjedelmes. Íme, néhány olyan jövedelemfajta, amely nem növeli a társasági adó alapját. Különösen a következő formájú bevételek:

• olyan vagyontárgyak, tulajdonjogok, munkálatok vagy szolgáltatások, amelyeket a bevételeket és kiadásokat eredményszemléletű adóalanyok az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) előlegfizetési sorrendjében kapnak meg más személyektől;
• vagyontárgyak, vagyoni jogok, amelyeket zálog vagy letét formájában kaptak a kötelezettségek biztosítékaként;
• vagyoni, vagyoni jogok vagy nem vagyoni jogok pénzértékük összegében, amelyeket az érintett részvényesek a nettó vagyon növelése érdekében átruháznak egy gazdasági társaságra vagy társulásra vagy résztvevők;
• az állami és önkormányzati intézményekhez a végrehajtó hatóságok döntése alapján minden szinten átvett vagyon;
• hitel- vagy kölcsönszerződés alapján kapott pénzeszközök vagy egyéb ingatlanok, valamint az ilyen kölcsönök visszafizetésére kapott pénzeszközök vagy egyéb vagyontárgyak;
• orosz szervezet által ingyenesen átvett ingatlan: a szervezettől, ha az átvevő fél alaptőkéje az átadó szervezet hozzájárulásának több mint 50%-át teszi ki; szervezettől, ha az átadó fél jegyzett tőkéje az átvevő szervezet hozzájárulásának több mint 50%-át teszi ki, és a vagyonátruházás napján az átvevő szervezet tulajdonjoggal rendelkezik az alaptőkéhez való meghatározott hozzájárulással. a tulajdon átruházásának napja; magánszemélytől, ha az átvevő fél jegyzett tőkéje e magánszemély hozzájárulásának több mint 50%-át teszi ki.

Ugyanakkor az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. §-a értelmében a kapott ingatlant csak akkor nem ismerik el adózási szempontból bevételként, ha a kézhezvételtől számított egy éven belül a meghatározott ingatlant (a készpénz kivételével) nem ruházzák át harmadik félnek, például a következő formában:

• az adózó által célfinanszírozás keretében kapott ingatlan;
• azon összegek, amelyekkel a beszámolási (adó) időszakban a szervezet jegyzett (részvényes) tőkéje az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően csökkent;
• az adózónak az adók és illetékek, büntetések és bírságok különböző szintű költségvetésbe történő befizetése, az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetésébe történő hozzájárulások, kötbér- és bírságfizetési kötelezettségek leírt és (vagy) egyébként csökkentett számlái az Orosz Föderáció jogszabályaival vagy az Orosz Föderáció kormányának határozatával összhangban;
• az állami és önkormányzati oktatási intézmények, valamint nem állami oktatási intézmények által térítésmentesen átvett ingatlanok, amelyek oktatási tevékenység folytatására, jogszabályban meghatározott tevékenység végzésére engedéllyel rendelkeznek;
• az értékpapírok piaci értéken történő átértékeléséből származó pozitív különbözet;
• az egységes vállalkozások által a vállalkozás vagyonának tulajdonosától vagy az általa felhatalmazott szervtől kapott pénzeszközök és egyéb vagyontárgyak;
• a lízingelt ingatlanon a lízingbevevő által végzett elválaszthatatlan fejlesztések formájában megvalósuló tőkebefektetések, valamint a kölcsönvevő szervezet által végzett elválaszthatatlan fejlesztések formájában szabad felhasználási szerződés alapján biztosított tárgyi eszközökbe történő beruházások;
• az állami intézmények által szolgáltatásnyújtásból (munkavégzés) kapott pénzeszközök;
• az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban koncessziós szerződés alapján kapott tulajdon vagy tulajdonjog;
• az adózói csoport felelős résztvevője által ennek a csoportnak a többi résztvevőjétől az adó (előleg, kötbér, bírság) előírt módon történő megfizetésére, valamint az adózói csoport résztvevője által a felelőstől kapott pénzeszközök ezen adózói kör tagja az ezen adózói körre fizetendő adóösszegek (előlegek, bírságok, bírságok) tisztázásával kapcsolatban;
• nyugdíjjárulék nem állami nyugdíjalapba, ha annak legalább 97%-a nem állami nyugdíjalap nyugdíjtartalékának képzésére irányul;
• az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban kialakított nyugdíj-megtakarítások, beleértve a kötelező nyugdíjbiztosításhoz szükséges biztosítási hozzájárulásokat;
• célbevételek.

Költségek Elszámolásra kerülnek az indokolt és dokumentált kiadások, illetve esetenként az adózónál elszenvedett veszteségek.

Az indokolt kiadások olyan gazdaságilag indokolt kiadásokat jelentenek, amelyek megítélése pénzben fejeződik ki.

A dokumentált kiadások dokumentumokkal alátámasztott kiadásokat jelentenek.

A megfelelő dokumentumokat az Orosz Föderáció jogszabályaival vagy az abban a külföldi országban alkalmazott üzleti szokásokkal összhangban kell elkészíteni, amelynek területén a vonatkozó kiadások felmerültek.

A kiadásokat olyan dokumentumokkal is meg lehet igazolni, amelyek közvetetten jelzik a költségek felmerülését. Ilyen okmányok lehetnek például a vámáru-nyilatkozatok, üzleti úti megbízások, úti okmányok, a szerződés szerint végzett munkáról szóló jelentések.

Adózási célú ráfordításnak minősül minden olyan kiadás, amely bevételszerzésre irányuló tevékenység végzéséhez merült fel.

Az adófizetők költségei a következőkre oszlanak költségek, termeléssel és értékesítéssel kapcsolatos, és a nem működési költségek. Az, hogy az egyes költségtípusok melyik kategóriába tartoznak, a felmerült kiadások jellegétől, valamint a végrehajtás feltételeitől és magának az adózónak a tevékenységi területeitől függ.

A gyártáshoz és értékesítéshez kapcsolódó költségek a következők:

• áruk előállításával, tárolásával és szállításával, munkavégzéssel, szolgáltatásnyújtással, áruk (munka, szolgáltatás) beszerzésével vagy értékesítésével, tulajdonjoggal kapcsolatos;
• tárgyi eszközök és egyéb ingatlanok karbantartására és üzemeltetésére, javítására, karbantartására, valamint jó állapotának megőrzésére;
• a természeti erőforrások fejlesztése;
• tudományos kutatás és fejlesztés;
• kötelező és önkéntes biztosítás;
• mások.

A termeléshez vagy értékesítéshez kapcsolódó költségek a következő négy csoportba sorolhatók:

• 1) anyagköltségek;
• 2) munkaerőköltségek;
• 3) az elhatárolt értékcsökkenés összege;
• 4) egyéb kiadások.

Csakúgy, mint a bevételek esetében, az adójogszabályok felsorolják azokat a kiadásokat, amelyeket nem vesznek figyelembe az adózás szempontjából. Ám ellentétben a bevétellel, amely nem vesz részt az adóalap kialakításában, és ezért nem vezet az adókötelezettség növekedéséhez, az adózásnál figyelembe nem vett kiadások az adó összegére ellentétes hatást gyakorolnak - az adóbefizetések növekedése.

Az alábbi költségeket nem vesszük figyelembe az adózás szempontjából.

• 1. Minden olyan kiadás, amelyet nem igazoltak és nem dokumentáltak.
• 2. A Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikke, különösen, mint például:
  • osztalék és egyéb adózott nyereség;
  • a költségvetésbe, illetve az állami költségvetésen kívüli alapokba áthárított kötbér, pénzbírság és egyéb szankció, valamint az adóalany által az áfa-visszaigénylési eljáráshoz való joguk gyakorlásakor a költségvetésbe fizetendő kamat, valamint ezen felül az ÁFA által kiszabott bírság és egyéb szankció. kormányzati szervezetek;
  • alaptőkébe történő hozzájárulás, egyszerű társasági vagy befektetési társasági hozzájárulás;
  • a szennyezőanyagok környezetbe történő többletkibocsátásának kifizetései;
  • értékcsökkenthető ingatlan beszerzésének és (vagy) létrehozásának költségei;
  • számos önkéntes biztosítási hozzájárulás;
  • a bevételt és a ráfordítást eredményszemléletű adóalanyok előlegben átruházott ingatlanok, munkák, szolgáltatások, vagyoni jogok;
  • önkéntes tagdíjak a közszervezeteknek, a szakszervezetek, egyesületek, szervezetek, egyesületek tagjainak önkéntes hozzájárulása e szakszervezetek, egyesületek, szervezetek, egyesületek fenntartásához;
  • szakszervezeti szervezeteknek átutalt pénzeszközök;
  • a munkaszerződés alapján kifizetett javadalmazáson túlmenően a vezetőségnek vagy alkalmazottaknak nyújtott bármilyen díjazás;
  • a munkavállalóknak speciális célú alapokból vagy célzott bevételekből kifizetett bónuszok;
  • pénzügyi támogatás az alkalmazottaknak;
  • a kollektív szerződésben biztosított kiegészítő szabadságok kifizetése (a hatályos jogszabályokban előírtakon felül) a munkavállalók számára, beleértve a gyermeket nevelő nőket is;
  • utalványok kifizetése kezelésre vagy kikapcsolódásra, kirándulásokra vagy utazásokra, sportrészlegekben, klubokban vagy klubokban való foglalkozások, kulturális, szórakoztató vagy sportesemények látogatása, előfizetések nem a normatív, műszaki és egyéb gyártási célra használt irodalom előfizetéséhez, áruk fizetése az alkalmazottak személyes fogyasztása stb.;
  • vagyon vagy tulajdonjog letétként vagy zálogként történő átruházása;
  • az Orosz Föderáció kormánya által megállapított normákat meghaladó személygépkocsik és motorkerékpárok üzleti utakra történő használatáért járó kártérítés;
  • közjegyzőnek vagy magánjegyzőnek a közjegyzői bejegyzésért a megállapított eljárás szerint jóváhagyott díjakat meghaladó fizetés;
  • nonprofit szervezeteknek és nemzetközi szervezeteknek fizetett díjak, betétek és egyéb kötelező befizetések;
  • a megállapított összegeket meghaladó reprezentációs költségek;
  • az igazgatóság tagjainak fizetett díjazás és egyéb kifizetések;
  • kormányzati intézmények állami vagy önkormányzati feladatok ellátásával kapcsolatos kiadásai.

Információ, hogy melyik bevételek és ráfordítások elszámolási eljárása Az ellenőrzött adóalany által használt adatok annak felméréséhez szükségesek, hogy bizonyos bevételeket és kiadásokat mennyire jogosan rendelt bizonyos adó- vagy beszámolási időszakokhoz.

Felhalmozási módszer. Felhasználáskor a bevétel abban az időszakban kerül elszámolásra, amelyben amelyekre sor került, függetlenül a pénzeszközök, egyéb ingatlanok, munkák, szolgáltatások vagy tulajdonjogok tényleges átvételétől. A ráfordítások az időszakban kerülnek elszámolásra amelyhez tartoznak, függetlenül a pénzeszközök tényleges kifizetésének időpontjától vagy bármely más fizetési formától.

Készpénzes módszer. A bevétel beérkezésének napja a pénzeszköz bankszámlára vagy pénztárba történő beérkezésének, egyéb vagyontárgynak, munkának, szolgáltatásnak vagy vagyoni értékű jognak az átvételének, valamint az adózóval szembeni tartozás egyéb módon történő visszafizetésének napja. A költségeket elismerik tényleges kifizetés utáni kiadások. Ebben az esetben a fizetést az adózó - az áruk (munka, szolgáltatás) vásárlója és az eladóval szembeni tulajdonjogok - viszontkötelezettségének megszűnéseként ismerik el, amely közvetlenül kapcsolódik ezen áruk szállításához, munkavégzéshez, szolgáltatásnyújtás, tulajdonjog átruházása.

A szervezetek jogosultak a készpénzes módszer alkalmazására, ha az előző négy negyedév átlagosan az ilyen szervezetek termékeinek (munka, szolgáltatás) értékesítéséből származó, áfa nélküli bevételek összege nem haladta meg az 1 millió rubelt. minden negyedévre. Ugyanakkor e feltétel teljesülésétől függetlenül a bankok, a fogyasztói hitelszövetkezetek és a mikrofinanszírozási szervezetek, az ellenőrzött külföldi társaságok irányítójaként elismert szervezetek, valamint az Art. (1) bekezdésében meghatározott adózók. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 275.2. pontja, nevezetesen: olyan altalajterületek használatára engedéllyel rendelkező szervezetek, amelyek határain belül új tengeri szénhidrogén-lelőhely található, vagy amelyek határain belül új tengeri szénhidrogén-lelőhely felkutatására, értékelésére vagy feltárására irányulnak. tengeri szénhidrogén lelőhely; egy új tengeri szénhidrogénmező üzemeltetői.

Az adó alapja az adóköteles nyereség pénzben kifejezett értéke.

E fejezet alkalmazásában az adózó bevételeit és kiadásait készpénzben kell figyelembe venni.

Az áruk (munka, szolgáltatás) értékesítéséből származó természetbeni bevételek, vagyoni értékű jogok az ügyleti ár alapján kerülnek figyelembevételre, figyelembe véve a Kbt. 105.3 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

A veszteségek továbbvitele. A korábbi adózási időszakokban veszteséget szenvedett adóalanyok jogosultak a tárgyidőszaki beszámolási vagy adózási időszak adóalapját a kapott veszteség teljes összegével vagy ennek egy részével csökkenteni, pl. az adózónak joga van a veszteséget a jövőre átvinni. Nem élhet ezzel a jogával, ha a nyereség 0%-os adókulccsal történő megadóztatása során veszteséget szenved el.

Az adóalany a veszteség jövőre történő átvitelének jogával a veszteség keletkezésének adóidőszakát követő 10 éven belül élhet.

Az adózónak jogában áll az előző adózási időszakban elszenvedett veszteség összegét a tárgyidőszakra átvinni.

Hasonló módon a következő kilenc évből a következő évre át nem vitt veszteség részben vagy egészben átvihető a következő évre.

Ha az adózónak több adózási időszakban is keletkezett vesztesége, az ilyen veszteségeket a keletkezésük sorrendjében viszik át a jövőre.

Az Orosz Föderáció adótörvénye előírja, hogy az adóalanyok kötelesek megőrizni a veszteségek összegét igazoló dokumentumokat a teljes időszak alatt, amikor a tárgyidőszakok adóalapját a korábban kapott veszteségek összegével csökkentik.

Ha olyan átszervezés történik, amellyel kapcsolatban az adózó tevékenységét beszünteti, jogutódja csökkentheti az adóalapot az átszervezett szervezeteknek az átszervezést megelőzően befolyt veszteségével.

A veszteségek jövőre történő átvitelének jogát a társasági adócsoport is gyakorolhatja.

Ha a Társaságcsoport az előző adózási időszakokban veszteséget szenvedett el, a csoport felelős tagja jogosult a tárgyidőszaki összevont adóalapot a veszteség teljes összegével vagy ennek egy részével csökkenteni.

Adókulcsok. A társasági adó alapadó kulcsa a 20%. Ebben az esetben az adó mértéke alapján számított adó összege 2%, beiratkozott szövetségi költségvetés;évi adókulccsal számított adó összege 18% , jóváírva az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetése.

Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében jóváírandó adók adókulcsát az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei csökkenthetik az adófizetők bizonyos kategóriái esetében. Ebben az esetben a megadott adókulcs nem lehet alacsonyabb 13,5%-nál.

A különleges gazdasági övezet rezidens szervezetei számára az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei csökkentett jövedelemadó-kulcsot állapíthatnak meg, amely az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében jóváírható. (legfeljebb 13,5%).

Azon adófizetők esetében, akik regionális beruházási projektekben vesznek részt, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében jóváírandó társasági adó adókulcsa: öt adózási időszak alatt nem haladhatja meg a 10%-ot attól az adózási időszaktól kezdődően, amelyben a regionális beruházási projekt megvalósítása eredményeként előállított áruk értékesítéséből származó első bevételt elszámolták, és nem lehet kevesebb 10%-nál alatt a következő öt adózási időszakban.

Az oktatási vagy egészségügyi tevékenységet folytató szervezetek által meghatározott adóalapra alkalmazott adókulcs 0% pontjában megállapított sajátosságok figyelembevételével. 284.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

1-3. pont, art. 284.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

1. Az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban oktatási és (vagy) egészségügyi tevékenységet folytató szervezetek jogosultak 0 százalékos adókulcsot alkalmazni, az e cikkben meghatározott feltételek mellett.

E cikk alkalmazásában az oktatási és egészségügyi tevékenységek az Orosz Föderáció kormánya által létrehozott oktatási és orvosi tevékenységek listáján szereplő tevékenységeknek minősülnek. Ugyanakkor a szanatóriumi-üdülő kezeléssel kapcsolatos tevékenységek nem kapcsolódnak az orvosi tevékenységhez.

• 2.11 A jelen cikk szerinti 0 százalékos adókulcsot kell alkalmazni az oktatási és (vagy) egészségügyi tevékenységet folytató szervezetekre az ilyen adóalanyok által meghatározott teljes adóalapra (kivéve az adóalapot, amelynek adókulcsai e kódex 284. cikkének 1.6., 3. és 4. bekezdése) a teljes adóidőszakban.
• 3. A jelen cikk (1) bekezdésében meghatározott szervezetek 0 százalékos adókulcs alkalmazására jogosultak, ha megfelelnek az alábbi feltételeknek:
• 1) ha a szervezet az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban kiadott (kiadott) engedéllyel (engedélyekkel) rendelkezik oktatási és (vagy) egészségügyi tevékenységek végzésére;
• 2) ha a szervezetnek az adóalap e fejezet szerinti meghatározásakor figyelembe vett oktatási és (vagy) egészségügyi tevékenységéből, valamint tudományos kutatásból és (vagy) fejlesztésből származó bevétele az adózás időszakában legalább 90 az e fejezet szerinti adóalap-megállapításkor figyelembe vett bevétel százalékos aránya, vagy ha a szervezet az adóidőszakra nem rendelkezik az e fejezet szerinti adóalap-megállapításkor figyelembe vett bevétellel;
• 3) ha az egészségügyi tevékenységet folytató szervezet állományában a szakorvosi igazolvánnyal rendelkező egészségügyi dolgozók száma az adóidőszak során folyamatosan legalább 50 százalékot tesz ki;
• 4) ha a szervezet az adóidőszakban folyamatosan legalább 15 főt foglalkoztat;
• 5) ha a szervezet nem hajt végre tranzakciókat váltókkal és határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel az adózási időszakban.

Azon szervezetek esetében, amelyek az „Orosz Föderációban a gyors társadalmi és gazdasági fejlődés területeiről” szóló szövetségi törvénnyel összhangban megkapták a gyors társadalmi-gazdasági fejlődésű területen rezidens státuszt, a jóváírandó adó mértéke összegben van meghatározva a szövetségi költségvetés 0% valamint az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében jóváírandó jövedelemadó tekintetében, kedvezményes adókulcs állapítható meg jövedelemadó.

Az állampolgároknak szociális szolgáltatásokat nyújtó szervezetek által meghatározott adóalapra adókulcsot alkalmaznak 0% pontjában megállapított sajátosságok figyelembevételével. 284.5 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

1-3. pont, art. 284.5 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

1. Az állampolgárok számára szociális szolgáltatásokat nyújtó szervezetek 0 százalékos adókulcs alkalmazására jogosultak, a jelen cikkben meghatározott feltételek mellett.

E cikk alkalmazásában az állampolgárok számára nyújtott szociális szolgáltatási tevékenységnek minősül az a tevékenység, amely az állampolgárok számára 0 százalékos adókulcs alkalmazása mellett a szociális szolgáltatások kategóriánkénti felsorolásában szereplő szociális szolgáltatások nyújtását nyújtja. az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott szociális szolgáltatások az állampolgárok számára.

• 2. A jelen cikk szerinti 0 százalékos adókulcsot alkalmazzák az állampolgároknak szociális szolgáltatásokat nyújtó szervezetek az ilyen adóalanyok által meghatározott teljes adóalapra (kivéve az adóalapot, amelynek adókulcsait a (3) és (4) bekezdés határozza meg. e kódex 284. cikkének rendelkezései), a teljes adóidőszak alatt.
• 3. Az állampolgárok számára szociális szolgáltatásokat nyújtó szervezetek 0 százalékos adókulcs alkalmazására jogosultak, ha az e törvénykönyv 284. cikkének 1.9.
• 1) a szervezet szerepel az Orosz Föderációt alkotó jogalany szociális szolgáltatóinak nyilvántartásában;
• 2) a szervezetnek az állampolgárok részére nyújtott szociális szolgáltatásból származó, az e fejezet szerinti adóalap meghatározásakor figyelembe vett, adózási időszakra vonatkozó bevétele az adóalap meghatározásakor figyelembe vett bevételének legalább 90 százalékát teszi ki. fejezet szerinti, illetve az állampolgárok számára szociális szolgáltatást nyújtó szervezet az adózási időszakra vonatkozóan az e fejezet szerinti adóalap megállapításakor bevételt nem vesz figyelembe;
• 3) a szervezet az adóidőszak során folyamatosan legalább 15 főt foglalkoztat;
• 4) a szervezet az adózási időszakban nem végez ügyleteket váltókkal és határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel.

Az adókulcsok be külföldi szervezetek bevételei, nem kapcsolódik az Orosz Föderációban folytatott tevékenységhez állandó képviseleti irodán keresztül, a következő méretekben vannak telepítve:

• 20% - minden bevételből;
• 10 % - a nemzetközi fuvarozáshoz kapcsolódó hajók, repülőgépek vagy egyéb mobil járművek, konténerek használatából, karbantartásából vagy bérbeadásából (fuvarozásból).

formájában kapott jövedelem tekintetében osztalék, adókulcsok érvényesek:

• 0%- az orosz szervezetek által osztalék formájában kapott bevételre, számos feltétellel: az osztalékfizetésről szóló döntés meghozatalának napján az osztalékban részesülő szervezet legalább 365 naptári nap folyamatosan tulajdonosi joggal rendelkezik nem kevesebb, mint 50% osztalékot fizető szervezet alaptőkéjébe vagy alaptőkéjébe, vagy letéti jegyekbe való hozzájárulása vagy részesedése, amely legalább olyan összegű osztalékra jogosít fel. 50% a szervezet által kifizetett osztalék teljes összege; ha az osztalékot fizető szervezet külföldi, az állandó telephelye szerinti állam nem szerepel azon államok és területek listáján, amelyek kedvezményes adózási elbánást biztosítanak, és (vagy) nem biztosítják az információ közzétételét és szolgáltatását pénzügyi tranzakciók lebonyolítása során (offshore zónák). ). Ezt a listát az orosz pénzügyminisztérium hagyta jóvá;
• 13% - az orosz és külföldi szervezetektől az orosz szervezetek által osztalék formájában kapott bevételről, ha nem teljesülnek a 0%-os kulcs alkalmazására jogosító feltételek, valamint a részvények után kapott osztalék formájában kapott jövedelemről amelyeket letéti igazolások igazolnak;
• 15% - hanem egy külföldi szervezet által orosz szervezetek részvényei után fizetett osztalék formájában kapott bevétel, valamint egy szervezet tőkéjében más formában való részvételből származó osztalék.

Magánszemélyekkel történő tranzakciókhoz adósságkötelezettségek típusai Az alábbi adókulcsok érvényesek:

• 15% - az Unió tagállamainak állampapírjaiból, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok állampapírjaiból és önkormányzati értékpapírjaiból származó kamat formájában szerzett bevételek esetében, amelyek kibocsátásának és forgalomba hozatalának feltételei rendelkeznek a kamat formájában történő bevétel megszerzéséről , valamint a 2007. január 1-je után kibocsátott jelzálog-fedezetű kötvények kamata, valamint a jelzálogfedezet vagyonkezelői alapítóinak a jelzálogfedezet által kibocsátott jelzálogrészesedési igazolások beszerzése alapján kapott jövedelme. vezetők 2007. január 1. után;
• 9% - a 2007. január 1-jét megelőzően legalább három éves időtartamra kibocsátott önkormányzati értékpapírok kamataiból, valamint a 2007. január 1-je előtt kibocsátott jelzálog-fedezetű kötvények kamat formájában szerzett bevételeiből, valamint vagyonkezelő alapítói 2007. január 1. előtt a jelzálog-fedezetkezelő által kiállított jelzálogrészesedési igazolások megszerzése alapján szerzett jelzálogfedezet;
• 0% - az 1997. január 20-a előtt kibocsátott állami és önkormányzati kötvények kamata, valamint a belföldi kötvényújítás során kibocsátott 1999. évi állami devizakötvény-kölcsön kötvényei után kamat formájában keletkezett bevételből sorozatú állami devizakölcsön, amelyet a volt Szovjetunió belső devizaadósságának, valamint az Orosz Föderáció belső és külső devizaadósságának rendezéséhez szükséges feltételek biztosítása érdekében bocsátottak ki. Az orosz szervezetek jegyzett tőkéjében fennálló részesedések, valamint az orosz szervezetek részvényeinek eladásából vagy egyéb értékesítéséből (beleértve a visszaváltást is) származó bevételek alapján meghatározott adóalap 0%-os kulcsot alkalmaz;
• 30% - meghatározott összegű adókulcsot állapítanak meg az orosz szervezetek által kibocsátott értékpapírokból (az osztalék formájában szerzett bevételek kivételével), amelyekhez fűződő jogok egy külföldi névleges tulajdonos értékpapírszámláján vannak nyilvántartva, az értékpapírszámlán külföldi meghatalmazott tulajdonosának vagy olyan személyeknek kifizetett letéti program értékpapírszámlájának számlájáról, amelyekről az adóügynöknek nem a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 310.1.

Az Orosz Föderáció adótörvényének 310.1. cikke

7. A szervezetekre vonatkozó általános információknak a következő információkat kell tartalmazniuk:

• 1) ... információ az értékpapírok számáról és a külföldi kibocsátó értékpapírjainak számáról, amely tanúsítja a megfelelő orosz szervezet értékpapírjaihoz kapcsolódó jogokat, azokat a jogokat, amelyeket a szervezetek a törvény által meghatározott időpontban gyakorolnak. az orosz szervezet határozata az értékpapírokból származó bevétel kifizetéséről;
• 2) ... információ az értékpapírok számáról és a külföldi kibocsátó értékpapírjainak számáról, amely tanúsítja a megfelelő orosz szervezet értékpapírjaival kapcsolatos jogokat, azokat a jogokat, amelyeket azonban a vagyonkezelő az érintett érdekei szerint gyakorol. szervezetek az értékpapírokból származó bevétel kifizetéséről szóló határozatban meghatározott időpontban.

Az Oroszországi Banknak a 2002. július 10-i 86-FZ szövetségi törvényben meghatározott feladatok ellátásával kapcsolatos tevékenységekből származó nyeresége az adókulccsal adózik. 0%. A Bike of Russia által egyéb tevékenységekből származó nyereséget az adókulcs szerint kell megadni 20%.

A Skolkovo projekt résztvevői által kapott nyereséget az adókulcs szerint kell megadni 0% a projektrésztvevő adózói kötelezettségek teljesítése alóli mentesülési jogának gyakorlásának megszűnése után kapott nyereség vonatkozásában.

Abban az adóidőszakban, amelyben a Skolkovo projekt résztvevője által az eredményszemléletű nyereség teljes összege annak az évnek az első napjától kezdődően, amikor a projekt résztvevője felhagyott az adófizetői kötelezettségek alóli mentesülés jogával, meghaladta a 300 millió rubelt. . vagy amelyben egy projektrésztvevő elvesztette projektrésztvevői státuszát, az ilyen projektrésztvevő által kapott nyereséget az adókulcs szerint kell megadóztatni. 20%, késedelmes adófizetési és előlegfizetési kötbérekkel.

A Skolkovo projektben részt vevő szervezetek jövedelemadója adóalapjának kiszámítására szolgáló űrlapot és a kitöltési eljárást Oroszország Pénzügyminisztériuma hagyja jóvá.

Az 1.4., 2-4. pontban megállapított adókulcsokkal számított adó összege. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284. cikke, beiratkozáshoz kötött szövetségi költségvetés.

Művészet. 284 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

1.4. Az e törvénykönyv 275.2. cikkének (1) bekezdésében meghatározott adóalanyok által meghatározott adóalapra 20 százalékos adókulcsot kell alkalmazni, ha szénhidrogén-termeléssel kapcsolatos tevékenységet folytatnak új tengeri szénhidrogén-lelőhelyen.

2. Az állandó képviseleten keresztül az Orosz Föderációban folytatott tevékenységekhez nem kapcsolódó külföldi szervezetek bevételére vonatkozó adókulcsokat a következő összegekben állapítják meg:

3. Az osztalék formájában kapott jövedelem alapján meghatározott adóalapra a következő adómértékeket kell alkalmazni:

4. Az egyes adósságkötelezettség-típusú ügyletekre megállapított adóalapra az alábbi adómértékeket kell alkalmazni:

Az Orosz Föderáció kormányának 2011. november 10-i 917. számú rendelete „A szervezetek által végzett oktatási és egészségügyi tevékenységek jegyzékének jóváhagyásáról a társasági adó 0 százalékos adókulcsának alkalmazására”; 2015. június 26-án kelt 638. számú „A polgárok számára szociális szolgáltatást nyújtó szervezetek által nyújtott szociális szolgáltatások jegyzékének jóváhagyásáról a társasági adó 0 százalékos adókulcsának alkalmazásához.”

Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. november 13-i 108n. 2010. december 30-án kelt 196n.

Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. március 20-i levele 03-03-10/15503.

A társasági adó adózási időszaka A naptári évet elismerik.

A társasági adó beszámolási időszakai - A naptári év I negyedéve, fél éve és kilenc hónapja.

Beszámolási időszakok az adózók számára, a havi előlegek kiszámítása a tényleges bevétel alapján - egy hónap, két hónap, három hónap stb. naptári év vége előtt.

Adó- és előlegszámítási eljárás. Az adót az adóalap adókulcsnak megfelelő százalékában határozzák meg. Az adóalanyok az egyes beszámolási (adó-) időszakok eredményei alapján az előleg összegét az adómérték és az adóköteles nyereség alapján, az adózási időszak kezdetétől a beszámolás végéig eredményszemléletűen számítják ( adó) időszak. A beszámolási időszakban az adózók kiszámítják a havi előleg összegét.

A tárgyidőszak első negyedévében fizetendő havi előleg összegét feltételezzük, hogy megegyezik az adózó által az előző adóidőszak utolsó negyedévében fizetendő havi előleg összegével. A folyó adóidőszak második negyedévében fizetendő havi előleg összege a tárgyév első beszámolási időszakára számított előleg összegének egyharmada.

A tárgyidőszak harmadik negyedévében fizetendő havi előleg összegét a hat hónap eredménye alapján számított előleg összege és az előleg összege közötti különbözet ​​egyharmadának kell tekinteni. negyedévi eredménye alapján számított kifizetés.

A tárgyidőszak negyedik negyedévében fizetendő havi előleg összege a kilenc hónap eredménye alapján számított előleg összege és az alapján számított előleg összege közötti különbözet ​​egyharmadával egyenlő. a hat hónap eredményeiről.

Ha a havi előleg számított összege negatív vagy nulla, akkor a meghatározott kifizetések nem a megfelelő negyedévben kerülnek teljesítésre.

Ha az adózó áttért a ténylegesen kapott nyereség alapján a havi előleg kiszámítására, az előleg összegét az adókulcs és a ténylegesen befolyt nyereség alapján számítja ki, felhalmozási alapon az adóidőszak kezdetétől az adózási időszak végéig. megfelelő hónap.

A CTG-ben ennek a csoportnak az előleg összegét a felelős résztvevő számítja ki és fizeti ki a megállapított szabályok szerint.

Azok a szervezetek, amelyek árbevétele az előző négy negyedévben nem haladta meg a átlagosan 15 millió rubel. (2016. január 1-ig - 10 millió rubel) negyedévenként, valamint a költségvetési intézmények; autonóm intézmények; az Orosz Föderációban állandó képviseleten keresztül működő külföldi szervezetek; non-profit szervezetek, amelyek nem rendelkeznek áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétellel; egyszerű társulások, befektetési társaságok résztvevői az egyszerű társulásban, befektetési társaságban való részvételből származó bevételükhöz képest; a termelésmegosztási megállapodások befektetői az e megállapodások végrehajtásából származó bevétel tekintetében; A vagyonkezelési megállapodások kedvezményezettjei csak negyedévente fizetnek előleget a beszámolási időszak eredményei alapján.

A költségvetési intézménynek minősülő színházak, múzeumok, könyvtárak, koncertszervezetek nem számolnak és nem fizetnek előleget.

Ha az adóalany olyan külföldi szervezet, amely az Orosz Föderációban található forrásokból kap bevételt, és nem áll kapcsolatban az Orosz Föderációban lévő állandó telephellyel, akkor az adó összegének megállapításáért, az összegnek az adóalany bevételéből történő levonásáért és az adó átutalásáért az Orosz Föderációban található. a költségvetést az adóügynökök terhelik, akik a bevételt fizetik az adófizetőnek. Az adóügynök lehet orosz vagy külföldi szervezet, amely állandó képviseleten keresztül az Orosz Föderációban működik. Az adóügynökök határozzák meg az adó összegét minden egyes pénzkifizetés vagy egyéb bevétel után.

Ha az adóalany olyan tevékenységet végez, amelyre iparűzési adót állapítanak meg, jogában áll csökkenteni az Orosz Föderációt alkotó jogalany konszolidált költségvetésében (a szövetségi költségvetésben) jóváírt adó vagy előleg összegét. Moszkva, Szentpétervár vagy Szevasztopol városa), amelyben a meghatározott adót megállapították, az adózási időszak kezdetétől az adó vagy előleg megfizetésének időpontjáig ténylegesen megfizetett iparűzési adó összegével.

Az adók és adók előleg formájában történő fizetésének feltételei és rendje. Az adóidőszak lejártakor fizetendő adót legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 28-ig kell megfizetni.

A beszámolási időszak eredményein alapuló előlegek kifizetésére legkésőbb a megfelelő beszámolási időszak végétől számított 28 naptári napon belül kerül sor.

A beszámolási időszak alatt esedékes havi előleg kifizetése legkésőbb az adott beszámolási időszak minden hónapjának 28. napjáig megtörténik.

Azok az adózók, akik a ténylegesen kapott nyereség alapján havi előleget számítanak ki, legkésőbb az adó kiszámításának hónapját követő hónap 28. napjáig fizetnek előleget.

A beszámolási (adó) időszak eredményei alapján a beszámolási (adó) időszakban kifizetett havi előlegek összegét a beszámolási időszak eredményei alapján számolják el az előleg kifizetésekor. A beszámolási időszak eredményein alapuló előlegek a következő beszámolási (adó-) időszak eredményei alapján fizetendő adókba kerülnek beszámításra.

Az adóalanyok részére osztalék formájában kifizetett jövedelem, valamint az állami és önkormányzati értékpapír kamata után a bevétel kifizetésekor levont adót a kifizetést teljesítő adómegbízott legkésőbb az adózás napját követő napon utalja át a költségvetésbe. fizetés.

Adófizetők - Azok az orosz szervezetek, amelyek külön részlegekkel rendelkeznek, kiszámítják és befizetik a szövetségi költségvetésbe előlegeket, valamint az adózási időszak végén kiszámított adóösszegeket, a helyükön fizetnek anélkül, hogy ezeket az összegeket külön részlegek között osztanák fel.

Az előlegeket, valamint az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében jóváírandó adóösszegeket az adófizetők fizetik - orosz szervezetek a szervezet székhelyén, valamint az egyes különálló szervezetek helyén. divíziókat az ezen különálló divízióknak tulajdonítható nyereséghányad alapján. Ezt a részesedést az átlagos foglalkoztatotti létszámból vagy munkaerőköltségből, illetve az amortizálható ingatlanok maradványértékéből az átlagos foglalkoztatottak számából, illetve a munkaerőköltségből és a maradványból való részesedésének számtani átlagaként számítják ki. az amortizálható ingatlan értékét az adózó egészére nézve. Ha egy adóalanynak több külön részlege van az Orosz Föderációt alkotó egységek területén, akkor az egyes részlegekre nem osztható fel a nyereség. Az Orosz Föderáció ezen alanya költségvetésébe fizetendő adó összegét ebben az esetben az Orosz Föderáció alanya területén található különálló részlegek mutatóinak összességéből kiszámított nyereségrészesedés alapján határozzák meg. Ebben az esetben az adózó önállóan választja ki azt a külön részleget, amelyen keresztül az adót az Orosz Föderáció ezen alanya költségvetésébe fizetik.

Hasonló módon kerül meghatározásra a konszolidált vállalatcsoport és annak különálló részlegeinek egyes résztvevőire jutó nyereségrészesedés.

A Vállalatcsoport egyes résztvevőinek és egyes részlegeinek nyereségrészesedését e csoport teljes nyereségéből a Vállalatcsoport felelős résztvevője az átlagos alkalmazotti létszám arányának számtani átlagaként, ill. a munkaerőköltség, illetve e résztvevő vagy külön divízió amortizálható ingatlana maradványértékének aránya az átlagos alkalmazotti létszámban vagy a munkaerőköltségben és az amortizálható ingatlan maradványértékében.

A felelős CGN-résztvevő meghatározza az egyes CGN-résztvevőknek és minden egyes részlegének tulajdonítható nyereség összegét úgy, hogy megszorozza az egyes résztvevők vagy a CGN-résztvevő egyes részlegeinek nyereségének egy bizonyos részét a csoport teljes nyereségével.

Az összevont adózói csoport felelős résztvevője a szövetségi költségvetésbe történő előlegek összegét, valamint az adózási időszak eredményei alapján kiszámított adóösszegeket a telephelyén számítja ki és fizeti be anélkül, hogy ezeket az összegeket felosztaná a szövetségi költségvetésbe. ez a csoport és különálló részlegeik.

Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében jóváírandó adók vagy előlegek összegét, amelyek az adóalanyok összevont csoportjának minden egyes résztvevőjéhez és azok külön részlegéhez tartoznak, a hatályos adókulcsok szerint számítják ki. azokat a területeket, ahol az összevont adózói kör megfelelő résztvevői vagy azok különálló részlegei találhatók.

Adóvisszatérítés. Az adóalanyok – függetlenül attól, hogy adófizetési vagy adóelőleg-fizetési kötelezettségük van, az adó számításának és megfizetésének sajátosságai – minden beszámolási és adózási időszak végén kötelesek benyújtani a vonatkozó adóbevallást az adóhatóságnak. helyükön és az egyes részlegek helyén.

Az adóügynökök kötelesek benyújtani adószámításaikat a telephelyük szerinti adóhatóságnak minden olyan beszámolási vagy adózási időszak végén, amelyben kifizetést teljesítettek az adózónak.

A beszámolási időszak végén az adózók egyszerűsített adóbevallást nyújtanak be. Az adófizetési kötelezettséggel nem rendelkező nonprofit szervezetek az adózási időszak végén egyszerűsített formában nyújtanak be adóbevallást.

A költségvetési intézménynek minősülő színházak, múzeumok, könyvtárak, koncertszervezetek csak az adózási időszak lejárta után nyújtanak be adóbevallást.

Az adózók és az adóügynökök az adóbevallást vagy adószámítást legkésőbb a tárgyidőszak végétől számított 28 naptári napon belül nyújtják be. Azok az adózók, akik a ténylegesen kapott nyereség alapján számítják ki a havi előleg összegét, legkésőbb az adószámítási hónapot követő hónap 28. napjáig nyújtanak be adóbevallást.

Az adózók és az adóügynökök legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 28-ig nyújtják be az adóbevallást vagy az adószámítást az adóidőszak eredményei alapján.

Azok a szervezetek, amelyek külön részleggel rendelkeznek, minden beszámolási és adózási időszak végén benyújtják a telephelyükön lévő adóhatóságnak a teljes szervezetre vonatkozó adóbevallást, külön divíziók közötti felosztással.

Az összevont adózói kör tagjai – e kör felelős tagjának kivételével – nem nyújtanak be adóbevallást a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz, ha nem kapnak olyan bevételt, amely nem szerepel az adóalanyok összevont adóalapjában. ez a csoport.

Ha a CTG résztvevői olyan bevételhez jutnak, amely nem szerepel e csoport összevont adóalapjában, akkor csak az ilyen bevételekre vonatkozó adószámításról nyújt be adóbevallást a bejegyzési helyük szerinti adóhatósághoz.

Az összevont adózói körre vonatkozó társasági adó bevallást a beszámolási vagy adózási időszak végén e csoport felelős résztvevője készíti el az adószámviteli adatok és az összevont adóalap egésze alapján. összevont adócsoport csak az összevont adóalaphoz viszonyított adószámítás szempontjából.

Az összevont csoportcsoport felelős résztvevője köteles az összevont csoporthoz tartozó szervezetek jövedelemadójáról adóbevallást benyújtani az ilyen csoport létrehozásáról szóló megállapodás bejegyzési helye szerinti adóhatósághoz.

Az adóhatóságok egyetlen központosított ellenőrzési rendszert alkotnak az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok betartása, az adók és illetékek megfelelő kiszámítása, teljessége és időszerűsége felett, valamint az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetekben, az egyéb adók és illetékek megfelelő számítása, teljessége és időszerűsége a megfelelő költségvetésbe történő befizetésén. Ez a rendszer magában foglalja az adók és illetékek ellenőrzésére és felügyeletére felhatalmazott szövetségi végrehajtó testületet, valamint annak területi szerveit. Az adóhatóságok feladataikat látják el, és az Orosz Föderációt alkotó szövetségi végrehajtó hatóságokkal, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok végrehajtó hatóságaival, a helyi önkormányzati szervekkel és az állami költségvetésen kívüli alapokkal az adótörvénykönyvben és az Orosz Föderáció egyéb szabályozói jogi aktusaiban biztosított jogkörök végrehajtása révén látják el feladataikat és lépnek kapcsolatba. Orosz Föderáció. Az adóhatóságok tevékenységüket az Orosz Föderáció alkotmánya, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, az Orosz Föderáció szövetségi törvényei és egyéb jogalkotási aktusai, az Orosz Föderáció elnökének és az Orosz Föderáció kormányának szabályozási jogi aktusai vezérlik. Föderáció, valamint az Orosz Föderációt alkotó egységek állami hatóságainak és a helyi önkormányzatoknak az adók és illetékek tekintetében hatáskörük keretein belül elfogadott szabályozási jogi aktusai. Az adóhatóságok fő feladatai az adójogszabályok betartásának ellenőrzése, az állami adók és az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott egyéb befizetések kiszámításának helyessége, teljessége és időben történő befizetése a vonatkozó költségvetésbe, valamint a pénznemek ellenőrzése. az Orosz Föderáció valutaszabályozásról és valutaszabályozásról szóló jogszabályai szerint. A Szövetségi Adószolgálat (Oroszország FTS) egy szövetségi végrehajtó szerv, amely az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok betartását, valamint a számítások helyességét ellenőrzi és felügyeli. Az adók és illetékek megfelelő költségvetésbe történő bevezetésének teljessége és időszerűsége, az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetekben, a számítás helyessége, az egyéb kötelező befizetések megfelelő költségvetésbe történő bevezetésének teljessége és időszerűsége, mint valamint az etil-alkohol, alkoholtartalmú, alkohol- és dohánytermékek gyártása és forgalmazása, valamint a valutajogszabályok betartása.

Rizs. 3

A jövedelemadóra vonatkozó okirati adóellenőrzés kijelölésének és lefolytatásának eljárása

A hivatali adóellenőrzés lefolytatása során az adóhatóság:

A tárgyidőszak adóbevallási mutatóinak összehasonlíthatóságának ellenőrzése az előző beszámolási (adó) időszak hasonló adóbevallási mutatóival;

Az auditált adóbevallás mutatóinak összehasonlítása más adónemekre és pénzügyi kimutatásokra vonatkozó bevallások mutatóival;

Az adóbevallási mutatók megbízhatóságának értékelése az adózó tevékenységéről az adóhatóság rendelkezésére álló, a hatályos jogszabályoknak megfelelően a felügyelőséghez beérkezett információk elemzése alapján, valamint az adóhatósági ellenőrzési munka eredményeként;

Az adóbevallások és pénzügyi kimutatások mutatóinak szintje és dinamikája, amelyek tükrözik a termékek, munkák és szolgáltatások termelési és értékesítési volumenét, valamint a villamosenergia- és hőfogyasztás mutatóinak szintjét és dinamikáját. adófizetők, víz, nyersanyagok és egyéb erőforrások;

Az adózó pénzügyi és gazdasági tevékenységének főbb mutatóinak elemzése a hasonló adózók csoportjának átlagos mutatóival összehasonlítva.

Ebben az esetben a fenti lista első három tételét tartalmazó séma szerinti irodai ellenőrzést minden, az adófelügyelőségnél nyilvántartott adózó bevallásánál el kell végezni. Ez az ellenőrzés standardnak tekinthető. „Mélyreható irodai ellenőrzésnek” nevezzük azt az irodai ellenőrzést, amely során mind az öt műveletet elvégzik, és felhasználják az adóalanyok és más személyek által az adófelügyelőség kérésére továbbított információkat is.

Mélyreható irodai ellenőrzésre elsősorban az adóhivatalnál nyilvántartott fő adózók vonatkozásában kerül sor. Azon adózók bevallásait, akiknek a szokásos okirati ellenőrzése adóbűncselekmény elkövetésére utaló jeleket tár fel, szintén mélyreható okirati ellenőrzésnek vetik alá.

Ha az adóellenőrzés során az adófelügyelőségnek olyan információkat kell beszereznie az adózó tevékenységeiről, amelyek más személyek számára is elérhetők, az adófelügyelet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93.1. cikkének megfelelően ellenellenőrzést szervez. Ellenellenőrzést végezhet mind az okmányi ellenőrzést végző adófelügyelőség, mind az ellenőrzött adózó tevékenységével kapcsolatban álló személy nyilvántartási helye szerinti adófelügyelőség. Ha az adóhatóság kérésére nem adnak tájékoztatást az adózóról, vagy hamis adatokat tartalmazó dokumentumokat szolgáltatnak, az adóbűncselekménynek minősül, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének 2. része szerint büntetendő.

Az iratellenőrzés lefolytatása során az adófelügyelőség indokolással ellátott kérelmet küldhet a banknak az adózó (szervezet vagy egyéni vállalkozó) tranzakcióiról és számláiról szóló igazolás benyújtására. Ha a bankok nem adnak tájékoztatást az adóhatóság ilyen kérésére az előírt határidőn belül, az megsérti az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 86. cikkében előírt kötelezettséget, és az adótörvénykönyv 135.1. Orosz Föderáció.

Ha az adóellenőr az adóellenőrzés során az adózó adószámítási hibáját észleli, az „Adóhatóság szerint” oszlopot, vagy a külön erre a célra szolgáló sorokat tölti ki az adóbevallásban az adóhatósági adóellenőrzés eredményének feltüntetésére. Az iratellenőrzés végén az adóbevallást az ellenőrzést végző ellenőr írja alá, a lefolytatás időpontjának kötelező feltüntetésével. Ha a bevallást, amelynek ellenőrzése során hibákat állapítottak meg, elektronikus úton, távközlési csatornán nyújtották be, akkor a nyilatkozatot kinyomtatják, és az íróasztali ellenőrzést végző adóhatósági alkalmazott aláírja az ellenőrzés időpontjának megjelölésével.

Hazánkban ez a védekezési mód viszonylag új dolog, de rohamosan fejlődik.

Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:

A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.

Ez gyors és INGYEN!

A cikkben szó lesz a jövedelemadó ellenőrzéséről, annak jellemzőiről, céljairól és megoldandó feladatairól, valamint bemutatjuk az ilyen típusú ellenőrzés főbb módszereit és szakaszait.

Általános információ:

A nyereség egy vállalkozás tevékenységének eredménye, amely különadó hatálya alá tartozik.

Ezt a kifizetést az Oroszországban található összes szervezet átutalja a helyi és a szövetségi költségvetésbe.

A jövedelemadó-ellenőrzés nagyon felelősségteljes eljárás. Végül is ennek a kifizetésnek köszönhetően kialakul a terület költségvetésének bevételi részének oroszlánrésze.

A könyvvizsgáló ellenőrzi:

• ezen adó adóalapjának kialakításának helyessége;
• juttatások igénybevételének indoklása;
• ellenőrzi a költségvetésbe történő kifizetések állapotát;
• elemzi a számviteli módszereket;
• ellenőrzést végez az adószámítások helyességére vonatkozóan;
• ellenőrzi az adóhivatali beszámolók elkészítését.

A könyvvizsgáló társaságok tevékenységét a (2014. március 4-i módosítással) „A könyvvizsgálati tevékenységről” szabályozza.

Gólok

A jövedelemadó-ellenőrzés célja, hogy megerősítse a költségvetési befizetésre vonatkozó számítások helyességét, a kifizetés időszerűségét, az összeg teljességét és a hatályos jogszabályoknak való megfelelést.

Ha az ellenőrzési folyamatot minőségi szempontok alapján tekintjük:

Feladatok

A könyvvizsgálónak elemeznie kell:

• az adókulcsok és az adóalap helyes meghatározása;
• az e kifizetésre vonatkozó elszámolások analitikus és szintetikus elszámolásának vezetésére vonatkozó eljárás;
• az adóalap törvényben megállapított normák szerinti kiszámításának helyességének értékelése;
• a halasztott adó összegeinek tükrözése a pénzügyi kimutatásokban;
• a kifizetés időben történő átutalása a költségvetésbe.

A vállalkozás tevékenységének jellemzőitől függően az ellenőrzési feladatok kibővíthetők, kiegészíthetők más tételekkel.

Jogszerűség

A jövedelemadó ellenőrzését a hatályos jogszabályok, nevezetesen a 2008. december 30-i 307-FZ törvény szabályozzák.

A felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv - az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma - a könyvvizsgálók tevékenységének szabályozójaként működik.

Ez a kormányzati struktúra az, amely kidolgozza és elfogadja a szabályzatokat, szabványokat, meghatározza a tanúsítási rendszer eljárását, és ellenőrzi, hogy a könyvvizsgálók betartják-e a jogszabályokat.

A könyvvizsgálót feladatai ellátása során is a szabályok vezérlik.

Szempontok ellenőrzéskor

A jövedelemadó-számítás ellenőrzése magában foglalja a vállalkozás főbb dokumentumainak ellenőrzését:

• , mérleg, elsődleges dokumentáció, amely igazolja a cég bevételeit és kiadásait.

A felsorolt ​​tételeken kívül a könyvvizsgáló elemzi a 68-as számla „Jövedelemadó-számítások” alszámla számviteli nyilvántartásait.

Vállalati audit módszertana:

A könyvvizsgáló cégeknek a jövedelemadóval kapcsolatos összes munkája három nagy szakaszra oszlik. Mindegyikük jellemzőinek ismeretében a számviteli osztály gondosan elkészítheti és önállóan ellenőrizheti az ellenőrzés alá vont dokumentumokat.

Tehát a munka sorrendje a következő:

1. Bevezető szakasz.
2. Nagyszínpad.
3. A végső szakasz.

Mindegyiknél a szakemberek bizonyos módszereket alkalmaznak, amelyek segítenek megoldást találni minden jövedelemadó-ellenőrzési problémára. Nézzük mindegyiket részletesen.

Bevezető szakasz

Ez az első szakasz, amelytől az audit kezdődik. A befejezést követően a szakembernek meg kell határoznia a vállalkozás által alkalmazott adózási eljárás hatályos jogszabályainak való megfelelést, és azonosítania kell az esetleges adózási jogsértések mértékét.

Az ismerkedési szakasz a következő eljárásokat tartalmazza:

• adó- és számviteli rendszerek értékelése;
• könyvvizsgálati kockázatelemzés;
• lényegességi szintű költségvetés-tervezés;
• az adómutatókat befolyásoló fő tényezők tanulmányozása;
• a jövedelemadó-számításban és -fizetésben részt vevő munkavállalók feladat- és hatáskörének tanulmányozása;
• a vállalkozásnál elfogadott dokumentumáramlás-szervezés értékelése.

Ez az ellenőrzési terv az első szakaszban - bevezető, vagyis az auditor stratégiát és taktikát dolgoz ki, meghatározza az előttünk álló munka körét.

A szakember információkat gyűjt és tanulmányoz az ellenőrzött vállalkozás tevékenységéről, és meghatározza a legfontosabb ellenőrzési területeket.

A könyvvizsgáló elemzi a vizsgált időszakban történt szokatlan tranzakciókat. Például az adó számítási módjának megváltozása, új szolgáltatások megjelenése a szervezetben.

Nagyszínpad

Az elnevezés arra utal, hogy ez a legfontosabb ellenőrzési időszak.

Ebben a szakaszban a könyvvizsgáló mélyrehatóan tanulmányozza és ellenőrzi az adóelszámolás azon területeit, amelyeken problémákat, következetlenségeket és pontatlanságokat tártak fel, vagyis hiányosságokat azonosítottak a lényegességi szint figyelembevételével.

Tehát a szakember a következő problémákat oldja meg:

• a társaság adóbevallásának ellenőrzése;
• az adóalap megállapításának helyességének elemzése;
• előrejelzés készítése a vállalkozás adózási következményeiről (ezt az eljárást akkor hajtják végre, ha az adójogszabályok szabályainak helytelen alkalmazását állapítják meg).

Foglalkozzunk részletesen azokkal a jogsértésekkel, amelyeket a szakember a jövedelemadó-ellenőrzés során észlelhet.

A fő hibák a következők:

• az adóköteles alap hibás kialakítása;
• gazdaságilag indokolatlan kiadások beszámítása;
• a szervezetben elfogadott számviteli módszer vezetésére vonatkozó eljárás megsértése;
• az ellátások helytelen felhasználása;
• hibák az adólevonások kiszámításában;
• a jövedelemadó számítását ellenőrző belső rendszer hiánya;
• a matematikai számítások hibái (számtani hibák).

Nyilvánvaló, hogy ez a szakasz a leghosszabb és legfontosabb.

A könyvvizsgálónak ismernie kell az adójogszabályokat, képesnek kell lennie a különböző üzleti tranzakciók elemzésére, és „átmenetileg” látnia kell a dokumentumokat.

Fotó: ellenőrzési eljárások leírása (példa)

A végső szakasz

Az utolsó pont, amelyet az ellenőrzési program tartalmaz, a könyvvizsgálók munkájának utolsó szakasza.

Az ellenőrzés a végéhez közeledik, a szakember hivatalossá teszi a jövedelemadó-ellenőrzés eredményét. A könyvvizsgáló dokumentumcsomagot állít össze, és az eredményeket továbbítja a szervezet vezetésének.

Következtetésében jelzi a feltárt hibákat, jogsértéseket, általános következtetést ad az adószámításról, javaslatokat, tanácsokat ad.

Felmerülő árnyalatok:

A jövedelemadó-ellenőrzés összetett munka, amelyet csak magasan képzett szakemberek végezhetnek.

A könyvvizsgálónak a következő árnyalatokra kell figyelnie:

1. Vegye figyelembe és elemezze az összes bevételt és kiadást, különös figyelmet fordítva azokra, amelyek aránya a legnagyobb.
2. Ismerkedjen meg az Adófelügyelőségtől az ellenőrzés tárgyát képező időszakra vonatkozó valamennyi aktusával.
3. Gondosan ellenőrizze az adóköteles forgalom meghatározásának helyességét.
4. Győződjön meg arról, hogy a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vett összes összeg megfelel a számviteli adatoknak.

Egy hozzáértő szakember rendelkezik a jövedelemadó-ellenőrzéssel kapcsolatos minden információval. Minden bizonnyal figyelembe veszi az eljárással kapcsolatos összes finomságot és árnyalatot.

Külön érdemes megemlíteni az egyszerűsített adórendszer szerinti ellenőrzést, amely magában foglalja:

• tárgyi eszköz könyvelés ellenőrzése;
• magatartási rend ;
• az adóalap kialakításának ellenőrzése;
• az adóalap kiszámításakor figyelembe nem vett bevételek és kiadások azonosítása;
• a jövedelemadó időben történő és teljes körű kiszámítása és megfizetése.

Példa egy szervezetre (LLC)

Tekintsünk egy példát a jövedelemadó-ellenőrzés elvégzésére a „Team” korlátolt felelősségű társaságban. Ez a szervezet 1999-ben alakult.

Az alaptőke 10 000 rubel. 4 alapító a cég alkalmazottja, mindegyikük egyenlő, 25%-os részesedéssel rendelkezik.

A Komanda LLC számítástechnikai berendezések alkatrészeinek nagy- és kiskereskedelmi értékesítésével kapcsolatos tevékenységet végez.

A kiskereskedelem kiskereskedelmi egységen, a nagykereskedelem pedig egy nagykereskedelmi osztályon keresztül történik. A szervezetben 30 alkalmazott dolgozik.

Fő tevékenysége a nagykereskedelem, melynek részesedése a teljes értékesítésből 85% 2013-ban.

A Komanda LLC munkája automatizált, van egy weboldal az interneten, amelyen keresztül a szervezet reklámozza termékeit. A cég aktívan fejlődik, széles termékskálát kínál és bővíti területét.

A Komanda LLC nagykereskedelme az általános adózási rendszer hatálya alá tartozik, a kiskereskedelem pedig az imputált jövedelem után egységes adófizetési kötelezettség alá esik.

A jövedelemadó-ellenőrzéssel megbízott szakember kezdetben a következő mutatókat tanulmányozza és elemzi:

• számviteli politika;
• a számvitel és az adóelszámolás alapvető módszerei;
• a társaság tevékenységével kapcsolatos dokumentáció tárolásának módjai;
• az üzleti tranzakciók számviteli nyilvántartásokban való rögzítésének rendje és időszerűsége;
• a számvitel kritikus területei.

Az ellenőrzés során ellenőrizték, hogy a Komanda LLC tevékenysége megfelel-e a hatályos jogszabályoknak.

A szakember nem állapított meg jogsértést. A könyvvizsgáló ezt követően tanulmányozta a munka sajátosságait és az elfogadott számviteli rendszert. A következő lépés a gazdaságon belüli kockázat meghatározása.

A könyvvizsgáló a munka eredménye alapján megállapította, hogy a társaság kockázatos tevékenységet nem folytat, külgazdasági tevékenységet nem folytat, nagy- és kiskereskedelmet folytat, fiókteleppel, leányvállalattal nem rendelkezik.

Az eredmény a gazdaságon belüli kockázat alacsony szintje, amely eléri az 50%-ot.

A belső kontrollrendszer értékelésekor azonban a szakember azt vette észre, hogy a Komanda LLC-nél nincsenek kontrollok.

A könyvvizsgáló a számviteli és belső kontrollrendszer értékelését figyelembe véve a kockázatot 80%-ra értékelte. Ez a jelző alacsony, elégtelen belső ellenőrzési rendszert jelez.

A szakember az audit kockázatát 5%-ban fogadta el, a fel nem észlelés kockázata:

5% (50% * 80%) = 12,5%.

Ez a mutató alacsony értékekre utal.

Ezután a könyvvizsgáló szelektíven ellenőrizte azokat az elsődleges dokumentumokat, amelyeket a Komanda LLC biztosít ügyfeleinek. A szakember nem talált hibát.

Az „Anyagok elszámolása” és a „Tárgyi eszközök” rovat is rendben van. Nincs hozzászólás. Az amortizáció számítása megfelelően megtörtént. A beszállítókkal kötött minden egyeztetési aktust mindkét oldalon aláírnak.

A könyvvizsgáló egyetlen megjegyzése az OD 1 d dokumentumban (7. sz. melléklet) szereplő jogsértésre vonatkozik.

Ennek eredményeként eltérések keletkeztek az eladott áruk költségében és a kereskedelmi szervezet közvetlen költségeiben, ami az adó- és számviteli különbségekhez kapcsolódik.

A jövedelemadó kiszámításával és megfizetésével kapcsolatban jogsértést nem állapítottak meg. Minden műveletet határidőre hajtanak végre, a nyilatkozatot elektronikusan nyújtják be. A folyó adóbefizetések ellenőrzése sem tárt fel jogsértést.

Összegzésképpen a könyvvizsgáló jelezte, hogy a feltárt hiba nem vezetett a jövedelemadó alapjának alábecsüléséhez, javasolta a belső kontrollrendszer kialakítását, valamint általános tanácsokat adott az adó- és számviteli nyilvántartások vezetésére vonatkozóan.

Gyakori hibák 2019-ben

A jövedelemadó kiszámításával és fizetésével kapcsolatban meglehetősen sok vitás kérdés merül fel. A félreértések elkerülése érdekében be kell tartani a hatályos jogszabályokat, és be kell tartani a megállapított szabványokat és követelményeket.

A törvények ismerete segít elkerülni a jövedelemadóval kapcsolatos hibákat.

Banki jövedelemadó ellenőrzés

A banki szervezetek auditálása évente kötelező eljárás.

A fő cél a hitelintézetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének állapotának figyelemmel kísérése, a bank likviditásának, jövedelmezőségének véleményezése, valamint az elvégzett műveletek kockázati fokának felmérése.

Az ilyen ellenőrzést megfelelő engedéllyel rendelkező auditorok végzik.

Az ellenőrzés eredményei alapján levont következtetést az éves beszámolóval és mérleggel együtt közzétesszük.

A bankellenőrzést végző szakembereknek ismerniük kell a bankok tevékenységének sajátosságait, és tudniuk kell elemezni a pénzügyi beszámolókat, beleértve a jövedelemadó elhatárolását és befizetését tükröző dokumentumokat is.

A banki könyvvizsgálat a könyvvizsgáló cég és a hitelintézet vezetése között létrejött szerződés alapján történik.

Ez a dokumentum tükrözi a felek kötelezettségeit és jogait. Az audit alapján a szakemberek ajánlásokat dolgoznak ki a bank alapítóinak érdekében.

A jövedelemadó-ellenőrzés sok problémát megold. Ezért ajánlatos a vállalkozásoknak független könyvvizsgáló cégekkel kötni szerződéseket.