Förenklat skattesystem (usn, usno, förenkling). Övergång till det förenklade skattesystemet (STS) Övergång till STS inkomstskatt
Skattebetalare har rätt att ändra skattesystemet. Att byta från ett system till ett annat är ett legitimt sätt att planera skatteplaneringen för att optimera skatteskulderna. De frigjorda medlen kan investeras i affärsutveckling.
Du kan ändra beskattningsordningen frivilligt från början av året eller med tvång om villkoren för att tillämpa det förenklade skattesystemet inte är uppfyllda.
USN för en nyskapad organisation
En nyskapad organisation kan välja en beskattningsordning under registreringen. Det är inte nödvändigt att meddela skattemyndigheten om tillämpningen av OSNO, till skillnad från det förenklade skattesystemet. En ny organisation kan tillämpa det förenklade skattesystemet från och med den första dagen efter det att det skapades om den lämnar in en anmälan om tillämpningen av det förenklade skattesystemet tillsammans med dokument för statlig registrering eller inom 30 kalenderdagar från datumet för skatteregistreringen. Datum för skatteregistrering anges i intyget.
Särskild tidsfrist för övergången till det förenklade skattesystemet för organisationer som betalar UTII
UTII-betalare kan tillämpa det förenklade skattesystemet från början av den månad då skyldigheten att betala en enstaka skatt upphörde. Om UTII-betalaren endast vill ändra beskattningsregimen, men inte verksamheten, byter han till den nya ordningen på vanligt sätt, d.v.s. år hittills. Samtidigt är det nödvändigt att lämna in en ansökan till IFTS om avregistrering som UTII-betalare senast de fem första arbetsdagarna av året från vilket USN kommer att tillämpas.
Övergång från OSNO till USN
Allmänna övergångsregler:
- Du kan frivilligt byta till det förenklade skattesystemet först från början av det nya året. Fram till den 31 december året före övergången lämnas ett meddelande till skattekontoret i formuläret 26.2-1 (godkänt av Order of Federal Tax Service of Russia "Om godkännande av formerna för dokument för tillämpningen av den förenklade skattesystem” daterad 2012-11-02 nr ММВ-7-3 / [e-postskyddad]).
- Organisationer måste uppfylla de kriterier som krävs för övergången till det förenklade skattesystemet:
- efter branschtillhörighet och organisationens verksamhetsområde. Till exempel kan statliga och budgetmässiga institutioner, utländska organisationer, banker, försäkringsbolag, pantbanker, privata notarier och andra personer inte tillämpa det förenklade skattesystemet;
- när det gäller kvantitativa och totala indikatorer: i synnerhet bör inkomstbeloppet under 9 månader av året före övergången till det förenklade skattesystemet inte överstiga 112,5 miljoner rubel, värdet av restvärdet av anläggningstillgångar bör inte överstiga 150 miljoner rubel, det genomsnittliga antalet anställda bör inte mer än 100 personer, andelen deltagande av andra organisationer - inte mer än 25% och andra kriterier.
När man byter från OSNO till det förenklade skattesystemet kan förfarandet för redovisning av överförda intäkter och kostnader samt organisationens momsplikter vara svårt.
Under övergångsperioden gäller en generell regel: inkomster och utgifter samt moms beaktas en gång - antingen enligt OSNO eller enligt det förenklade skattesystemet. Det finns ingen dubbelbeskattning.
inkomstskatt
I det förenklade skattesystemet används endast kontantmetoden för att redovisa intäkter och kostnader. För inkomstskatt i vissa situationer kan du välja kontantmetoden eller periodiseringsmetoden. Oftast använder skattebetalarna periodiseringsmetoden - det finns skillnader i redovisningen av intäkter och kostnader.
| Inkomst | Kostar |
|---|---|
| Inför övergången till det förenklade skattesystemet använde OSNO-organisationen periodiseringsmetoden | |
|
Kostnader bokförs endast om den skattskyldige har valt objektet "inkomst minus kostnader" enligt det förenklade skattesystemet. Utgifterna enligt det förenklade skattesystemet tar endast hänsyn till de kostnader som anges i punkt 1 i art. 346.16 i Ryska federationens skattelag.
|
| Inför övergången till det förenklade skattesystemet använde organisationen kontantmetoden enligt det allmänna beskattningssystemet | |
| Vid övergång till det förenklade skattesystemet ändrar organisationen inte beskattningsmetoden, så skatteredovisning utförs enligt samma principer. Organisationen har ingen övergångsperiod från inkomstskatt till skatt enligt det förenklade skattesystemet | |
I det förenklade skattesystemet finns ett särskilt förfarande för avskrivning av anläggningstillgångar, den så kallade överavskrivningen. Därför måste organisationen vid övergången till det förenklade skattesystemet fastställa restvärdet på anläggningstillgångar. Förfarandet för redovisning av anläggningstillgångar under det förenklade skattesystemet som överförts från OSNO beror på hur dessa objekt redovisades under OSNO. Två alternativ är möjliga:
Alternativ 1: vid tidpunkten för övergången till det förenklade skattesystemet betalades och togs i drift anläggningstillgångar och immateriella tillgångar:
- Vid tidpunkten för övergången bestäms restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar enligt skatteredovisningsdata (klausul 2.1 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag):
Om en avskrivningsbonus tillämpades:
- Restvärdet på anläggningstillgångar och immateriella tillgångar återspeglas vid övergångsdagen till det förenklade skattesystemet (1 januari det år från vilket det förenklade skattesystemet tillämpas).
- I bokföringen av inkomster och kostnader återspeglas restvärdet i avsnitt II, kolumn 8.
Alternativ 2: vid tidpunkten för övergången till det förenklade skattesystemet betalades inte anläggningstillgångar och immateriella tillgångar eller togs inte i drift:
- Om betalning och/eller idrifttagning skedde under det förenklade skattesystemet, redovisas anläggningstillgångar på dagen för betalningen eller idrifttagandet enligt det förenklade skattesystemet och belastas med kostnader enligt det förenklade skattesystemet under det första året efter tillämpningen av det särskilda systemet. varje rapporteringsperiod.
moms vid övergång till det förenklade skattesystemet
En organisation som ansöker om OSNO är momsbetalare och har därför rätt att acceptera inkommande moms för avdrag. En av villkoren för avdraget är att organisationen ska vara momsbetalare. Vid övergången till det förenklade skattesystemet upphör organisationen att vara momsbetalare, vilket innebär att den kan ha en skyldighet att återställa moms på råvaror, material, anläggningstillgångar och immateriella tillgångar.
Regler för momsåtervinning vid övergång från OSNO till USN:
- Moms återvinns endast om den tidigare ingående momsen accepterats för avdrag.
- Moms återställs:
- för varor, råvaror och material i det belopp som tidigare accepterats för avdrag (punkt 2, punkt 2, punkt 3, artikel 170 i Ryska federationens skattelag);
- för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar återförs momsen i proportion till det restvärde som bildats enligt redovisningsuppgifter per den 31 december övergångsåret till det förenklade skattesystemet.
- Den återställda momsen beaktas vid beräkning av inkomstskatt som en del av övriga utgifter enligt art. 264 i Ryska federationens skattelag (punkt 3, stycke 2, stycke 3, artikel 170 i Ryska federationens skattelag) under skatteperioden före övergången till det förenklade skattesystemet (punkt 5, stycke 2, stycket 3, artikel 170 i Ryska federationens skattelag).
- I försäljningsboken för IV-kvartalet. för året före det år från vilket USN kommer att tillämpas:
- Moms registreras för beloppet av den skatt som ska återföras, om den faktura för vilken den godkändes för avdrag har bevarats. För identiska varor kan du hämta eventuella fakturor för totalkostnaden för dessa varor;
- en bokföringsberäkning registreras som anger hur mycket skatt som ska återföras om det inte finns någon faktura för vilken moms godkänts för avdrag (till exempel dess lagringstid har löpt ut).
- Hos OSNO erhölls en förskottsbetalning. Den skattskyldige behöver justera de mottagna förskottsbetalningarna. Detta kan göras på ett av tre sätt.
| Sätt att justera förskottsbetalningen | ||
|---|---|---|
| Metod 1 | Metod 2 | Metod 3 |
| Förskottsbetalningen till köparen ska inte återbetalas och inte acceptera den beräknade momsen för avdrag. Med det förenklade skattesystemet är det nödvändigt att ta hänsyn till all mottagen förskottsbetalning, inklusive moms, i inkomst (Brev från Ryska federationens finansministerium daterat 22/06/2004 nr 03-02-05 / 2/ 41) och gör en post i kolumn 4 i avsnittet. Jag bokför inkomster och utgifter |
|
Fram till den 1 januari det år från vilket organisationen kommer att tillämpa det förenklade skattesystemet, utför följande åtgärder (klausul 5 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag):
|
Moms som accepteras för avdrag återspeglas i kap. 3 momsdeklarationer för IV-kvartalet. året före det år från vilket USN tillämpas. Den förskottsbetalning som erhållits under samma kvartal återspeglas även i punkt 3 i deklarationen.
- Det återvunna momsbeloppet återspeglas i sek. 3 momsdeklarationer för IV-kvartalet. året före det år från vilket USN tillämpas.
Belopp för återvunnen moms:
- för MPZ ingår anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar i andra utgifter i syfte att beskatta vinster för det senaste året för tillämpning av OSN (brev från Ryska federationens finansministerium av 04/01/2010 nr 03-03 -06/1/205);
- ingår i kostnaderna för det förenklade skattesystemet samtidigt som kostnaden för varor (arbeten, tjänster) som betalas i förskott beaktas i kostnaderna.
Övergång från USN till OSNO
Typer av övergång: frivillig, påtvingad.
Frivillig övergång från USN till OSNO. Regler:
- Endast från början av kalenderåret.
- Senast den 15 januari det år från vilket OSNO gäller, lämna in till Federal Tax Service underrättelse om vägran att använda USN.
- Senast den 31 mars det år då de gick över från det förenklade skattesystemet till det grundläggande skattesystemet måste du:
- lämna in en deklaration till IFTS om det förenklade skattesystemet för det senaste året då det förenklade skattesystemet tillämpades;
- betala skatt enligt det förenklade skattesystemet för det sista året av dess tillämpning.
Obligatoriskt förfarande för övergången från det förenklade skattesystemet till det grundläggande
Organisationen är skyldig att byta till OSNO om minst ett krav för tillämpningen av det förenklade skattesystemet överträds. OSNO gäller från och med den första månaden i det kvartal då organisationen förlorade rätten till det förenklade skattesystemet.
Följande dokument skickas till IFTS:
- anmälan om förlust av rätten att använda det förenklade skattesystemet - senast den 15:e dagen i månaden efter det kvartal då rätten till det förenklade skattesystemet gick förlorad;
- deklaration om det förenklade skattesystemet - senast den 25:e dagen i månaden efter det kvartal då rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad.
Om det finns anläggningstillgångar som redovisas som föremål för fastighetsbeskattning måste IFTS lämna in:
- beräkning av förskottsbetalning på fastighetsskatt för detta kvartal, om rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad under 1:a, 2:a eller 3:e kvartalet och Ryska federationens ämne har fastställt rapporteringsperioder för fastighetsskatt - senast den 30:e dagen i månaden efter det kvartal då den förlorade rätten till det förenklade skattesystemet;
- en fastighetsskattedeklaration, om rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad under IV-kvartalet, - senast den 30 mars nästa år.
Den första rapporteringen under OSNO lämnas in:
- Momsdeklaration för det kvartal då rätten till förenklat skattesystem går förlorad - senast den 25:e dagen i månaden efter detta kvartal;
- inkomstdeklaration:
- om rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad under 1:a, 2:a eller 3:e kvartalet - senast den 28:e dagen i månaden efter detta kvartal, lämnas deklaration för 1:a kvartalet, ett halvår eller 9 månader av kalendern år, respektive;
- om rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad under IV-kvartalet - senast den 28 mars nästa år, lämnas en deklaration för året.
Skattebetalningsfrister:
- Skatt enligt det förenklade skattesystemet för skatteperioden betalas senast den 25:e dagen i månaden efter det kvartal då rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad.
Skatten beräknas baserat på resultatet av den senaste rapporteringsperioden av arbete med det "förenklade" systemet (om rätten går förlorad under fjärde kvartalet, måste skatten beräknas baserat på indikatorer för 9 månader).
- Skatter enligt OSNO beräknas och betalas från och med det kvartal då rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad, enligt tidpunkten för betalning av varje skatt.
Åtgärder om moms under övergångsperioden från det förenklade skattesystemet till det grundläggande skattesystemet
- Beräkna moms:
- från kostnaden för varor (arbeten, tjänster) som skickas från och med den 1:a dagen i den första månaden då OSNO tillämpas;
- från beloppen för förskott som tagits emot från och med den 1:a dagen i den första månaden då OSNO tillämpades. Den beräknade skatten kan då dras av.
- Utfärda fakturor för fraktade varor (arbeten, tjänster) och mottagna förskott.
Momsavdrag är möjligt:
- för råvaror, material och verktyg som köpts men inte släppts ut i produktion (drift) och inte betalats för under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet - under det första kvartalet av arbetet på OSNO;
- för varor som köpts och säljs men inte betalats till leverantörer under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet - under det första kvartalet av arbetet med OSNO;
- för varor köpta men inte sålda under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet - under det första kvartalet av arbetet med OSNO;
- för varor, arbeten, tjänster som betalats för under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet, men mottagits efter övergången till OSNO - efter godkännande av varor, arbeten, tjänster för redovisning.
Inkomster och kostnader under övergången från det förenklade skattesystemet till OSNO
Intäkter för inkomstskatteändamål bildas enligt följande regler.
- Om förskottet tas emot på det förenklade skattesystemet och varorna skickas på OSNO, beaktas förskottsbeloppet i inkomsten vid beräkning av skatten på det förenklade skattesystemet. Intäkter från försäljning av varor, byggentreprenader, tjänster, för vilka ett förskott erhållits på det förenklade skattesystemet, beaktas inte för inkomstskatteändamål.
- Om varor, verk, tjänster skickas till det förenklade skattesystemet och betalning tas emot på OSNO, så tas intäkterna från försäljningen med i inkomstskatteändamål:
- om organisationen övergick till OSNO frivilligt - den 1 januari det år från vilket OSNO gäller;
- om organisationen övergick till OSNO med tvång - den 1:a dagen i den första månaden i det kvartal då rätten till det förenklade skattesystemet gick förlorad.
Kostnader för övergången från USN till OSNO
- Kostnaden för råvaror, material, inventarier och utrustning värda 100 000 rubel. och mindre, ej betald och ej avskriven för produktion (ej driftsatt) före övergången till OSNO, redovisas från och med datumet för avskrivning till produktion (permission för drift).
- Kostnaden för varor som inte sålts före övergången till OSNO, oavsett betalning, redovisas som en kostnad vid försäljningsdagen.
- Lön intjänad men inte utbetald före övergången till OSNO; försäkringspremier som upplupna men inte betalats före övergången till OSNO:
- i händelse av frivillig övergång - den 1 januari det år från vilket de bytte till OSNO;
- vid tvångsövergång - den 1:a dagen i den första månaden i det kvartal från vilket rätten till det förenklade skattesystemet har gått förlorad.
Om kostnaden för operativsystemet inte togs med i beräkningen under det förenklade skattesystemet, då när du byter till OSNO:
- Anläggningstillgångar som förvärvats före övergången till det förenklade skattesystemet, vars kostnad inte ingår i det förenklade skattesystemet, är föremål för avskrivning.
Restvärdet av anläggningstillgångar bestäms på datumet för övergången till OSNO enligt formeln (oavsett vilket föremål för beskattning som tillämpades på det förenklade skattesystemet):
Avskrivningar beräknas enligt reglerna i kap. 25 i Ryska federationens skattelag efter att ha återvänt från det förenklade skattesystemet till OSNO.
- I händelse av förlust av rätten till det förenklade skattesystemet från II, III eller IV kvartalet (under de föregående kvartalen i år förvärvades anläggningstillgångar), deras kostnad ingår inte i kostnaderna:
- med objektet "inkomst" - kan inte beaktas i skatteutgifter enligt OSNO;
- med objektet "D - R" - kan beaktas i skatteutgifter för OSNO genom att periodisera avskrivningar. Avskrivningar debiteras på restvärdet av anläggningstillgångar, bestämt av formeln:
Slutsatser:
- En nybildad organisation har rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet från och med tillkomsten och här är det viktigt att i tid meddela skatteverket om tillämpningen av det förenklade skattesystemet.
- För arbetsorganisationer är det viktigt att uppfylla kriterierna för övergången och arbetet med det förenklade skattesystemet. Först och främst uppmärksammar skatten inkomstbeloppet, restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, såväl som typer av aktiviteter. Vi pratade om dessa kriterier i början av artikeln.
- Vid byte från USN till OSNO och vice versa ägnas särskild uppmärksamhet åt övergångsbestämmelserna för moms. Kom ihåg att USN inte är befriad från moms vid import av varor till Ryska federationens tullområde och från skatteombudets skyldigheter för moms.
Tänk på funktionerna i övergången från det förenklade skattesystemet till OSNO 2020. Artikeln innehåller steg-för-steg-instruktioner, ansökningstider och användbara dokument som kan laddas ner.
Uppmärksamhet! När du byter från ett ”förenklat” system till ett allmänt beskattningssystem måste du lämna en lämplig anmälan till ditt skattekontor. Ladda ner exempel på dessa dokument gratis. Relevansen bekräftas av experterna från BukhSoft-programmet.
Alternativ för övergången från USN till OSNO från 2020
Det finns tre sätt:
- Frivilligt. Du kan bara byta från början av nästa kalenderår (klausul 3 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag). Så om de 2019 bestämde sig för att ändra "förenklingen" till den allmänna regimen, kan du börja använda den från 1 januari 2020.
- På grund av upphörande av aktiviteter på den "förenklade". Detta innebär att företaget avslutar den typ av verksamhet som det betalat en enda skatt för vid tillämpning av det förenklade skattesystemet. Det är möjligt att avsluta aktiviteter när som helst.
- Företaget uppfyller inte längre kriterierna för att tillämpa det förenklade skattesystemet och måste byta till OSNO. De lämnar den "förenklade" planen från början av det kvartal då de inte längre uppfyller kriterierna.
Viktigt att göra innan flytt
När ett företag avslutar sin verksamhet inom det förenklade skattesystemet, innan det lämnar en anmälan, är det viktigt:
- Lämna in den slutliga deklarationen om den skatt som betalats enligt det förenklade skattesystemet till IFTS. Tidsfrist - senast den 25:e dagen i månaden efter den månad då aktiviteten avslutades (klausul 7 i artikel 346.21, klausul 2 i artikel 346.23 i Ryska federationens skattelag).
- Om det efter avslutad aktivitet fanns ett inkomstkvitto, ska skatter från det betalas enligt OSNO. Därför måste du vara säker på att företaget eller den enskilda företagaren inte längre kommer att ha någon inkomst i slutet av året.
Steg-för-steg-instruktioner om hur du byter från USN till OSNO från 2020
För att ändra läget måste du följa sju steg:
- Meddela skatten
- Upprätta inkomster som utgör underlag för inkomstskatt i övergångsperioden.
- Fördela kostnader.
- Hitta restvärdet på anläggningstillgångar.
- Förbered skattedeklarationer.
- Börja betala inkomst- och fastighetsskatt.
- Börja betala moms.
Överväg varje steg om hur man byter från det förenklade skattesystemet till OSNO från början av året 2020.
Steg 1. Vi meddelar skatteverket om övergången
Vid en frivillig övergång, senast den 15 januari under övergångsåret, ska ett meddelande om vägran att använda det förenklade skattesystemet lämnas in till IFTS på registreringsplatsen (klausul 6 i artikel 346.13 i skattelagen). ryska federationen). Dokumentformulär nr 26.2-3 - rekommenderas. Den godkändes av Federal Tax Service genom ordernummer ММВ-7-3/829 daterad 2 november 2012.
Här är ett exempel på fyllning:
Om ett företag eller enskild företagare stänger en "förenklad" verksamhet, måste du innan du byter från det förenklade skattesystemet till OSNO från 2020 skicka in en anmälan till din IFTS inom 15 arbetsdagar i blankett nr 26.2-2, godkänd av Beställningsnummer MMV-7-3 /829:
Skicka ett meddelande om övergången från det förenklade skattesystemet till OSNO i händelse av förlust av nyttjanderätten bör ske senast den 15:e dagen i månaden efter kvartalet då rätten förlorades (klausul 5 i artikel 346.13 i skattelagen). Blankett - nr 26.2-2.
Innan handlingen lämnas till skatteverket har inspektörerna ingen anledning att räkna övergången från det förenklade skattesystemet till OSNO. Undantagen är fall då besiktningsmännen själva identifierat ett brott mot kriterierna vid besiktningen.
Om kontrollerna avslöjar en avvikelse utanför kontrollen kommer de att skicka ett meddelande på formuläret nr 26.2-4 (godkänt av ordernr ММВ-7-3/829). I en sådan situation måste företaget eller den enskilda entreprenören lämna in en rapport om förlusten av rätten till det förenklade skattesystemet inom 15 dagar efter kvartalets utgång (brev från Federal Tax Service daterat 24.08.2018 nr SD -4-3 / 16474).
För underlåtenhet att anmäla och sena inlämnande, lämnas skatte- och administrativt ansvar. Företaget kan bötfällas med 200 rubel (artikel 126 i Ryska federationens skattelag, brev från finansministeriet av den 14 juli 2015 nr 03-11-09 / 40378). På begäran av inspektörerna kan dess direktör bötfällas av domstolen med 300 till 500 rubel. (del 1 i artikel 15.6 i Ryska federationens kod för administrativa brott).
bord 1. Övergång från USN till OSNO 2020: ansökningstider och formulär
Steg 2. Vi fastställer den inkomst som utgör underlag för inkomstskatt i övergångsperioden
Listan över sådana inkomster beror på den metod med vilken företaget kommer att fortsätta att beräkna inkomstskatt. Det finns två metoder:
- kontanter (för nyskapade juridiska personer);
- kostnader.
I det första fallet finns det inget särskilt förfarande för att generera inkomst. Efter övergången från USN till OSNO kommer det inte att ske några grundläggande förändringar.
Det finns särskilda regler för periodiseringsmetoden (klausul 2 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag). Så, i "övergångsperioden" inkomst bör inkludera mängden fordringar från köpare, som bildades på det förenklade skattesystemet. När allt kommer omkring har den särskilda ordningen en kontant metod för att redovisa inkomst. De beaktas när betalning tas emot. Datumet för försäljning av varor, verk eller tjänster spelar ingen roll (klausul 1 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag). I det förenklade skattesystemet beaktades därför inte kostnaden för fraktade men obetalda varor, arbeten eller tjänster i inkomsten.
Periodiseringsmetoden inbegriper inkludering av intäkter i inkomsten när de skickas (klausul 1, artikel 271 i Ryska federationens skattelag).
"Kundreskontra" ska återspeglas i inkomsten i månaden för övergången till "förenklat". Det spelar ingen roll när det faktiskt betalas tillbaka.
Observera att denna regel endast gäller för skatteredovisning. I bokföringen återspeglas alltid inkomsten oavsett betalning (avsnitt IV PBU 9/99).
Samtidigt kommer redovisningen inte att behöva göra justeringar i fråga om inkomster som inte beaktas vid beräkningen av den samlade skatten. Det var trots allt tidigare känt.
Oavslutade förskott som företaget fått före övergången från det förenklade skattesystemet till det grundläggande skattesystemet påverkar inte övergångsperiodens skatteunderlag. Inkomst inkluderar beloppen av intäkterna från försäljning av varor, verk eller tjänster som de inte lyckades betala före övergången (paragraf 1 paragraf 2 artikel 346.25 i skattelagen). Om pengarna togs emot före övergången finns det ingen köparskuld på OSNO.
Förskott som företaget erhållit före övergången ska ingå i beskattningsunderlaget för en enda skatt enligt det förenklade skattesystemet. De gör detta också i de fall då varorna av arbete eller tjänster på grund av förskott kommer att skickas (utföras, återges) efter övergången.
Således, om ett företag mottagit en förskottsbetalning på "förenklad" basis och skickade varor, utfört arbete eller tillhandahållit tjänster på grund av det, efter övergången, ökar intäkterna från dem inte inkomstskattebasen (brev från den Finansdepartementet daterad 2009-01-28 nr 03-11-06 /2/8).
Steg 3. Fördelning av utgifter
Det är viktigt med vilken metod företaget kommer att fortsätta att överväga inkomstskatt: kontanter eller periodiseringar.
Enligt kontantmetoden föreskrivs inte i lagstiftningen något särskilt förfarande för redovisning av utgifter.
Enligt periodiseringsmetoden inkluderar "övergångskostnader" beloppen för utestående leverantörsskulder till motparter, budget, personal etc.
När motparten tillhandahöll tjänster till företaget före dess övergång från det förenklade skattesystemet till OSNO, och hon betalade för dem efter övergången, ingår kostnaden i beräkningen av inkomstskatteunderlaget. På den ”förenklade” metoden används kontantmetoden för att redovisa utgifter. Kostnader bildas när de betalas (klausul 2 i artikel 346.17 i skattelagen). Obetalda utgifter minskar inte det ”förenklade” skatteunderlaget.
Efter början av tillämpningen av OSNO, inkluderas utestående förskottsbetalningar i kostnaderna eftersom de tidigare betalda varorna, arbetena eller tjänsterna krediteras.
Utgivna förskott ingår inte i beräkningen av den "förenklade" skatten. För att inkluderas krävs en ömsesidig uppsägning av förpliktelser, utöver den faktiska betalningen (klausul 2 i artikel 346.17 i skattelagen). Fram till mottagandet av varor, utförande av arbete eller tillhandahållande av tjänster, minskar inte förskottsbetalningen underlaget för "förenklad" skatt (Finansministeriets brev daterad 30.03.2012 nr 03-11-06/2/49 ).
Om en dålig ”fordran” uppstår vid tidpunkten för tillämpningen av det förenklade skattesystemet, beaktas inte förluster från dess avskrivning i det ”förenklade” skatteunderlaget. De är inte listade i artikel 346.16 i skattelagen. Dessa förluster kan inte hänföras till kostnaderna för övergångsperioden. De omfattas inte av sub. 2.2 i artikel 346.25 i skattelagen.
Uppkomsten av en osäkra fordringar vid tidpunkten för tillämpningen av det förenklade skattesystemet innebär att en sådan förlust inte är relaterad till inkomstskatten (skrivelse från finansministeriet daterad 2014-06-23 nr 03-03-06/1/29799 ).
Men om "fordringarna" uppstod på det förenklade skattesystemet, och det erkändes som hopplöst efter övergången till OSNO, kan det inkluderas i icke-driftskostnader (paragraf 2, paragraf 2, artikel 265; paragraf 2, artikel 266 i Ryska federationens skattelag). Beloppet ingår i sammansättningen av "övergångsinkomster" (underklausul 1 paragraf 2 artikel 346.25 i skattelagen).
Steg 4. Fastställande av restvärdet på anläggningstillgångar
Vid övergång från det förenklade skattesystemet till OSNO tillämpas ett särskilt förfarande för beräkning av restvärdet på anläggningstillgångar och immateriella tillgångar. Det beror på inköpsdatum av objektet - före eller efter övergången.
I skatteredovisningen, från och med datumet för övergången till den allmänna ordningen, anges restvärdet av föremål som förvärvats före övergången.
Restvärdet beräknas med formeln:
Formeln tillämpas oavsett vilket beskattningsobjekt företaget använde - "inkomst" eller "inkomst minskad med utgiftsbeloppet".
Vid användning av objektet "intäkter minus kostnader" skrivs kostnaden för avskrivningsbar egendom som köpts under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet av från dagen för idrifttagandet i lika delar till slutet av året (styckena 1, 2). , punkt 8, punkt 3, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag).
En frivillig övergång från USN till OSNO innebär att det nya systemet börjar tillämpas tidigast i början av nästa skatteperiod (klausul 3 i artikel 346.13 i skattelagen). Vid det nya året kommer alla kostnader för inköp av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar att beaktas fullt ut vid beräkningen av den "förenklade" skatten för året. Följaktligen kommer restvärdet av objekt som köps på "förenklad" basis att vara noll vid tidpunkten för övergången.
Hyrd egendom efter övergången återspeglas i leasetagarens balansräkning, som bestämmer inkomstskatten på periodiserad basis.
Fastigheten ingår i avskrivningsgruppen i enlighet med initialkostnaden. Upplupna avskrivningar belastar kostnaderna med belopp som inte överstiger periodens leasingavgift.
Avskrivningsbar egendom som erhålls som ett bidrag till det auktoriserade kapitalet, från och med övergångsdatumet, återspeglas i OSNO-skatteregistren som ett bidrag från grundaren. Samtidigt utvärderas det till det restvärde som anges i grundarens dokument. Upplupna avskrivningar efter övergången beaktas vid beräkning av inkomstskatt.
Steg 5. Fylla i skattedeklarationer
När de byter till OSNO från och med det nya året, för det sista året för tillämpningen av det förenklade skattesystemet, rapporterar de på det allmänna sättet. De redovisar även fastighetsskatter och försäkringspremier.
Om företaget har förlorat rätten att använda "förenklingen" inom ett år, upprättar och lämnar det in:
- "förenklad" skatterapportering;
- på skatter från vilka företaget inte var befriat från det förenklade skattesystemet;
- på skatter, i vilka bolaget blev betalare efter övergången till OSNO.
Steg 6. Betalning av inkomstskatt och fastighetsskatt
Efter övergången får företaget status som inkomstskattebetalare. Hon är skyldig att följa tidsfristerna för att betala inkomstskatt, överföra förskottsbetalningar och lämna rapporter om det (artiklarna 287, 289 i skattelagen). Mer:
Lagstiftningen innehåller inga särskilda regler för beräkning av fastighetsskatt för fall av övergång till OSNO. Det definieras på ett generellt sätt.
Restvärdet av objektet under månaderna efter tillämpning av USN erkänns som lika med noll (klausul 4 i artikel 376, artikel 55, klausul 1 i artikel 379, klausul 4.1 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag; bokstäver från Federal Tax Service daterad 02.03.2012 nr BS-4-11 /3419, daterad 17 februari 2005 nr GI-6-21/136).
Steg 7. Momsbetalning
Företaget förvärvar status som momsbetalare från den första dagen i det kvartal då det förlorade rätten till "förenklad" (klausul 4 i artikel 346.13 i skattelagen). Företaget är skyldigt att ta ut moms på alla skattepliktiga transaktioner.
Observera att du i vissa fall, efter att ha bytt till OSNO, kan dra av moms på varor, arbete eller tjänster som köpts i det förenklade skattesystemet. Det rör sig om utgifter för vilka byrån hade rätt att redovisas, men för vilka redovisningsdagen ännu inte har kommit.
Förenklat skattesystem(STS) är ett av skattesystemen. Förenkling innebär ett särskilt förfarande för att betala skatt för organisationer och enskilda företagare, det är inriktat på att underlätta och förenkla skatt och redovisning för små och medelstora företag. USN infördes genom den federala lagen av den 24 juli 2002 N 104-FZ.
Fördelar med USN:
Förenklad redovisning;
Förenklad skatteredovisning;
Inget behov av att lämna in finansiella rapporter till IFTS;
Möjlighet att välja beskattningsobjekt (inkomst 6% eller inkomst minus kostnader 15%);
Tre skatter ersätts med en;
Skatteperioden, i enlighet med Ryska federationens skattelag, är ett kalenderår, därför lämnas deklarationer endast en gång om året;
Minska skattebasen för kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar vid en tidpunkt då de tas i bruk eller godkänns för redovisning;
Ett ytterligare plus för enskilda företagare på det förenklade skattesystemet är befrielse från personlig inkomstskatt avseende inkomst som erhålls från företagsverksamhet.
Nackdelar med USN:
Restriktioner för typer av verksamhet. I synnerhet organisationer som är engagerade i bank- eller försäkringsverksamhet, investeringsfonder, notarier och advokater (privat praxis), företag som är engagerade i produktion av punktskattepliktiga varor, icke-statliga pensionsfonder (hela listan presenteras i);
Oförmåga att öppna representationskontor eller filialer. Denna faktor är ett hinder för företag som planerar att utöka sin verksamhet i framtiden;
En begränsad lista över utgifter som minskar skattebasen vid val av föremål för beskattning av det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader";
Avsaknaden av skyldighet att upprätta fakturor enligt det förenklade skattesystemet är å ena sidan en positiv faktor för företaget: besparingar i arbetstid och material. Å andra sidan är detta sannolikheten att förlora motparter, momsbetalare, eftersom de senare i detta fall inte kan kräva moms för återbetalning från budgeten;
Omöjligheten att minska skattebasen med mängden förluster som uppkommit under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet, vid byte till andra skattesystem och vice versa, omöjligheten att redovisa förluster som uppkommit under tillämpningsperioden för andra skattesystem i skattebasen för det förenklade skattesystemet. Med andra ord, om ett företag övergår från det förenklade skattesystemet till det allmänna skattesystemet eller, omvänt, från det allmänna systemet till det förenklade, kommer tidigare förluster inte att beaktas vid beräkningen av den enskilda skatten eller inkomstskatten. Endast förluster som uppkommit under tillämpningsperioden för det nuvarande skattesystemet överförs.
Förekomsten av förluster befriar inte från att betala det lägsta skattebeloppet som fastställts i lag (med syftet med det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader");
Sannolikheten att förlora rätten att använda det förenklade skattesystemet (till exempel vid överskridande av standarden för intäkter eller personal). I det här fallet kommer det att vara nödvändigt att återställa redovisningsdata för hela tillämpningsperioden för "förenklingen";
Begränsning av beloppet av erhållen inkomst, restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar;
Inkludering i skatteunderlaget av förskott som erhållits från köpare, som senare kan visa sig vara felaktigt krediterade belopp;
Behovet av att förbereda finansiella rapporter under likvidationen av organisationen;
Behovet av att räkna om skattebasen och betala ytterligare skatt och straffavgifter vid försäljning av anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar som förvärvats under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet (för skattebetalare som har valt föremålet för beskattning av den förenklade skatten systemet "intäkter minus utgifter").
För tillämpningen av STS måste vissa villkor vara uppfyllda:
Antal anställda mindre än 100 personer;
Inkomst mindre än 60 miljoner rubel;
Restvärde mindre än 100 miljoner rubel.
Separata villkor för organisationer:
Andra organisationers deltagande i det får inte överstiga 25 %;
Förbud mot användning av det förenklade skattesystemet för organisationer som har filialer och (eller) representationskontor;
En organisation har rätt att byta till det förenklade skattesystemet om, enligt resultaten från nio månader av året då organisationen lämnar in en anmälan om övergången, dess inkomster inte översteg 45 miljoner rubel ().
Under det förenklade skattesystemet faller vilken typ av verksamhet som helst, med undantag för de som anges i.
Inte berättigad att tillämpa det förenklade skattesystemet:
1) organisationer med filialer och (eller) representationskontor;
3) försäkringsgivare;
4) icke-statliga pensionsfonder;
5) investeringsfonder;
6) professionella aktörer på värdepappersmarknaden;
7) pantbanker;
8) organisationer och enskilda företagare som är engagerade i produktion av punktskattepliktiga varor, samt utvinning och försäljning av mineraler, med undantag för vanliga mineraler;
9) organisationer som bedriver verksamhet för att organisera och genomföra hasardspel;
10) notarier som är engagerade i privat praxis, advokater som har etablerat advokatkontor, såväl som andra former av advokatbildningar;
11) organisationer som är parter i produktionsdelningsavtal;
13) organisationer och enskilda företagare som övergått till skattesystemet för jordbruksproducenter (enskild jordbruksskatt) i enlighet med kapitel 26.1 i denna kod;
14) organisationer där andra organisationers deltagande är mer än 25 procent.
Denna begränsning gäller inte:
För organisationer vars auktoriserade kapital helt består av bidrag från offentliga handikapporganisationer, om det genomsnittliga antalet funktionshindrade bland deras anställda är minst 50 procent och deras andel i lönefonden är minst 25 procent;
För ideella organisationer, inklusive organisationer för konsumentsamarbete, som verkar i enlighet med Ryska federationens lag av den 19 juni 1992 N 3085-I "Om konsumentsamarbete (konsumentföreningar, deras fackföreningar) i Ryska federationen", samt för affärsföretag, vars enda grundare är konsumentföreningar och deras fackföreningar, som bedriver sin verksamhet i enlighet med nämnda lag;
För budgetvetenskapliga institutioner inrättade i enlighet med den federala lagen "On Science and State Scientific and Technical Policy" och vetenskapliga institutioner inrättade av statliga vetenskapsakademier, vars verksamhet består i praktisk tillämpning (implementering) av resultaten av intellektuell verksamhet (program för elektroniska datorer, databasdata, uppfinningar, bruksmodeller, industriell design, avelsprestationer, topologier för integrerade kretsar, produktionshemligheter (know-how), vars exklusiva rättigheter tillhör dessa vetenskapliga institutioner;
För högre utbildningsinstitutioner etablerade i enlighet med den federala lagen av den 22 augusti 1996 N 125-FZ "On Higher and Postgraduate Professional Education", som är budgetmässiga utbildningsinstitutioner, och inrättade av de statliga vetenskapsakademierna för högre utbildningsinstitutioner, affärsföretag vars verksamhet består i den praktiska tillämpningen (implementeringen) av resultaten av intellektuell verksamhet (program för elektroniska datorer, databaser, uppfinningar, bruksmodeller, industriell design, avelsprestationer, topologier för integrerade kretsar, produktionshemligheter (know-how), den exklusiva rättigheter som tillhör dessa högre utbildningsanstalter;
15) organisationer och enskilda entreprenörer, vars genomsnittliga antal anställda för skatteperioden (rapporteringsperioden, fastställd på det sätt som fastställts av det federala verkställande organet auktoriserat inom statistikområdet, överstiger 100 personer;
16) organisationer vars restvärde av anläggningstillgångar, fastställt i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om redovisning, överstiger 100 miljoner rubel. Vid tillämpningen av detta stycke ska anläggningstillgångar som är föremål för avskrivning och som redovisas som avskrivningsbar egendom i enlighet med kapitel 25 i denna kod beaktas;
17) statliga och budgetmässiga institutioner;
18) utländska organisationer;
19) organisationer och enskilda företagare som inte anmält övergången till det förenklade skattesystemet inom de fastställda tidsfristerna;
20) mikrofinansorganisationer.
I samband med tillämpningen av förenklad beskattning är skattskyldiga befriade från att betala skatt som tillämpas av det allmänna beskattningssystemet:
För organisationer som arbetar med det förenklade skattesystemet:
Bolagsinkomstskatt, med undantag för skatt som betalas på inkomst av utdelning och vissa typer av skuldförbindelser;
Företagsfastighetsskatt;
Mervärdesskatt.
För enskilda företagare i det förenklade skattesystemet:
Personlig inkomstskatt avseende företagsinkomst;
Skatt på enskildas egendom, på egendom som används i företagsverksamhet;
Mervärdesskatt, med undantag för mervärdesskatt som betalas vid införsel av varor i tullen, samt vid verkställande av ett enkelt partnerskapsavtal eller ett avtal om förtroendeförvaltning av egendom).
Uppmärksamhet!
STS inkomst 6%
Intäkter minus kostnader STS 15%
Inom ramen för det förenklade skattesystemet kan du välja föremål för beskattning inkomst eller inkomst minskad med beloppet av utgifter ().
Skatten beräknas enligt följande formel ():
Skattebelopp = Skattesats * Skatteunderlag
För ett förenklat beskattningssystem beror skattesatserna på beskattningsobjektet som valts av företagaren eller organisationen.
Med föremålet för beskattning "inkomst" är skattesatsen 6% (STS 6%). Skatt betalas på inkomstbeloppet. Ingen sänkning av denna skattesats planeras. Vid beräkning av betalningen för 1:a kvartalet tas inkomst för kvartalet, för ett halvt år - inkomst för halvåret m.m.
Om föremålet för beskattning är STS "inkomst minus kostnader" är skattesatsen 15 % (STS 15 %). I detta fall tas inkomsten för att beräkna skatten, minskad med kostnadsbeloppet. Samtidigt kan regionala lagar fastställa differentierade skattesatser för det förenklade skattesystemet som sträcker sig från 5 till 15 procent. Den reducerade skattesatsen kan gälla alla skattebetalare, eller fastställas för vissa kategorier.
Vid tillämpning av det förenklade skattesystemet beror skattebasen på det valda beskattningsobjektet - inkomst eller inkomst minskad med utgiftsbeloppet:
Skatteunderlaget för det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst" är det monetära uttrycket för företagarens alla inkomster. Detta belopp beskattas med en skattesats på 6 %.
På det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst minus kostnader" är basen skillnaden mellan inkomster och utgifter. Ju fler utgifter, desto mindre blir underlaget och därmed skattebeloppet. En minskning av skatteunderlaget för det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst minus kostnader" är dock inte möjligt för alla utgifter, utan endast för de som anges i.
Intäkter och kostnader bestäms periodiserat från årets början. För skattskyldiga som har valt STS-objektet "inkomst minus kostnader" gäller minimiskatteregeln: om för skatteperioden det på allmänt sätt beräknade skattebeloppet är lägre än beloppet av den beräknade minimiskatten, så gäller en minimiskatt på 1 % av den faktiska inkomsten betalas ut.
Ett exempel på beräkning av beloppet av en förskottsbetalning för objektet "inkomst minus kostnader":
Under skatteperioden fick företagaren inkomster till ett belopp av 25 000 000 rubel, och hans utgifter uppgick till 24 000 000 rubel.
Bestäm skattebasen:
25 000 000 RUB - 24 000 000 rubel. = 1 000 000 rubel.
Bestäm skattebeloppet:
1 000 000 RUB * 15% = 150 000 rubel.
Beräkna minimiskatten:
25 000 000 RUB * 1% = 250 000 rubel.
Det är detta belopp som ska betalas, och inte skattebeloppet beräknat på allmänt sätt.
Det finns inget entydigt svar på frågan om vilket som är bättre, STS 6% eller STS 15%. Allt beror på förhållandet mellan inkomster och utgifter specifikt i ditt fall. Om utgifterna utgör mer än 60% av inkomsten, är det som regel mer lönsamt att använda det förenklade skattesystemet på 15%, om mindre, då det förenklade skattesystemet på 6%. Man bör dock komma ihåg att en minskning av skatteunderlaget med objektet "inkomst minus kostnader" med det förenklade skattesystemet på 15 % är möjlig inte för alla utgifter, utan endast för de som anges i.
Om du tillämpar STS 6%, men vill lägga till en typ av aktivitet och tillämpar STS 15% på den, så kommer detta inte att fungera. Det är omöjligt att kombinera USN 6% och USN 15%. Den extra typen av aktivitet kommer också att ligga på STS 6%.
Förfarandet för att gå över till det förenklade skattesystemet är frivilligt. Det finns två alternativ:
1. Övergång till det förenklade skattesystemet samtidigt med registreringen av en enskild företagare eller organisation:
Anmälan kan lämnas tillsammans med paketet med handlingar för registrering. Om du inte har gjort detta har du ytterligare 30 dagar på dig att tänka ().
2. Övergång till det förenklade skattesystemet från andra skattesystem:
Övergången till det förenklade skattesystemet är möjlig först från och med nästa kalenderår. Kallelsen ska lämnas senast den 31 december ().
Övergången till det förenklade skattesystemet från UTII från början av den månad då deras skyldighet att betala en enda skatt på tillräknad inkomst avslutades ().
För att byta från STS 15 % till STS 6 % och vice versa måste du lämna en anmälan om ändring av beskattningsobjektet. Det är möjligt att ändra beskattningsobjektet först från och med nästa kalenderår. Kallelsen ska lämnas senast den 31 december innevarande år.
På egen begäran har en skattebetalare (organisation eller enskild företagare) som tillämpar det förenklade skattesystemet rätt att byta till ett annat beskattningssystem från början av ett nytt kalenderår genom att meddela (rekommenderad blankett nr 26.2-3 "Meddelande om avslag" att tillämpa det förenklade beskattningssystemet") skattemyndigheten senast den 15 januari det år då han avser att tillämpa en annan beskattningsordning. Dessutom, om en sådan anmälan inte lämnas, är den skattskyldige fram till slutet av det nya kalenderåret skyldig att tillämpa det förenklade skattesystemet.
Skatteperioden för det förenklade skattesystemet är 1 år. Skattebetalare som tillämpar det förenklade skattesystemet har inte rätt att byta till ett annat skattesystem före utgången av skatteperioden.
Kvartal, halvår eller 9 månader.
Procedur:
Organisationer betalar skatt och förskott på sin plats, och enskilda företagare på sin hemort.
1. Vi betalar skatt i förskott:
Senast 25 kalenderdagar från utgången av rapporteringsperioden. Betalda förskottsbetalningar krediteras skatt baserat på resultatet av skatteperioden (rapporteringsperioden (år) ().
2. Vi fyller i och lämnar in deklarationen om det förenklade skattesystemet:
3. Vi betalar skatt i slutet av året:
Enskilda företagare - senast den 30 april året efter utgången skatteperiod.
Om sista dagen av tidsfristen för betalning av skatten (förskottsbetalning) infaller på en helg eller ledig semester, är betalaren skyldig att överföra skatten nästa arbetsdag efter den.
Betalningsmetoder:
Kvitto för icke-kontant betalning.
Procedur:
Skattedeklarationen lämnas på orten för organisationen eller på den enskilde företagarens hemort.
Enskilda företagare - senast den 30 april året efter utgången skatteperiod
Deklarationsblanketten godkändes genom Finansdepartementets förordnande den 22 juni 2009 N 58n. ändrad genom order från Rysslands finansministerium nr 48n av den 20 april 2011
Förfarandet för att fylla i deklarationen godkändes genom beslut av finansministeriet av den 22 juni 2009 N 58n. ändrad genom order från Rysslands finansministerium nr 48n av den 20 april 2011
I enlighet med brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 25 december 2013 nr GD-4-3 / [e-postskyddad] skattebetalare, när de fyller i skattedeklarationer, från och med 2014-01-01 tills godkännandet av nya former av skattedeklarationer, rekommenderas att ange OKTMO-koden i fältet "OKATO-kod".
För det fall den skattskyldige avslutar den verksamhet för vilken han tillämpat det förenklade skattesystemet, lämnar han skattedeklaration senast den 25:e dagen i månaden efter den månad då han enligt den anmälan som han lämnat till skatten. myndighet i enlighet med, den företagarverksamhet för vilken Denna skattebetalare använde det förenklade skattesystemet. Skatten betalas i detta fall senast de tidsfrister som fastställts för att lämna in deklaration. Det vill säga att skatten betalas senast den 25:e dagen i månaden efter den månad då den skattskyldige slutade tillämpa det förenklade skattesystemet. ().
Användningen av det förenklade skattesystemet fritar inte från att utföra funktionerna att beräkna, innehålla och överföra personlig inkomstskatt från anställdas löner.
Om deklarationen lämnas för en period av mer än 10 arbetsdagar kan verksamheten på kontot avbrytas (kontostopp).
Sen inlämning av rapporter innebär böter på 5% till 30% av beloppet av obetald skatt för varje hel eller delmånad av förseningar, men inte mindre än 1000 rubel. ().
Försenad betalning kan leda till straffavgifter. Straffbeloppet beräknas som en procentsats, vilket är lika med 1/300 av refinansieringsräntan, från bidragsbeloppet eller skatten som inte överförs helt eller delvis, eller skatt för varje dag av försening ().
För utebliven skatt ges böter till ett belopp av 20 % till 40 % av beloppet för obetald skatt ().
1. inkomstbeloppet för kalenderåret översteg 60 miljoner rubel;
2. antalet anställda hos den skattskyldige översteg 100 personer;
3. Kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar översteg 100 miljoner rubel.
Organisationer och enskilda företagare som bryter mot minst ett av de villkor som anges ovan förlorar rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet från början av det kvartal då överträdelsen begicks. Från samma redovisningsperiod ska skattskyldiga beräkna och betala skatt enligt det allmänna beskattningssystemet på det sätt som föreskrivs för nybildade organisationer (nyregistrerade enskilda företagare). Påföljder och böter för sena betalningar av månatliga betalningar under kvartalet då sådana skattebetalare övergick till det allmänna skattesystemet betalar de inte.
Skattebetalaren (organisation, enskild företagare), i händelse av förlust av rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet under rapporteringsperioden (skatte)perioden, underrättar skattemyndigheten om övergången till ett annat beskattningssystem genom att lämna in, inom 15 kalenderår dagar efter utgången av det kvartal, under vilket han förlorat denna rätt, meddelande om förlust av rätten att tillämpa det förenklade taxeringssystemet (rekommenderad blankett nr 26.2-2).
1. Vi förbereder en anmälan om övergången till det förenklade skattesystemet automatiskt med hjälp av onlinedokumenthanteringstjänsten eller på egen hand, för detta laddar vi ner det aktuella ansökningsformuläret för övergången till det förenklade skattesystemet Information som krävs när du fyller i formulär 26.2-1:
När du fyller i meddelandet, följ instruktionerna i fotnoterna;
När du byter till det förenklade skattesystemet, inom 30 dagar efter registreringen, anges kod 2 av skattebetalarens tecken;
I alla fall, förutom att lämna in en anmälan samtidigt med dokument för statlig registrering, är organisationens sigill anbringad (för enskilda företagare är användningen av en sigill inte nödvändig);
Datumfältet anger datumet då anmälan skickades.
3. Vi skriver ut den ifyllda notisen i två exemplar.
4. Vi går till skatteverket, tar med oss passet och lämnar båda kopiorna av anmälan till inspektören genom fönstret. Vi får med kontrollantens märke 2:a exemplaret av anmälan 26.2-1 om övergång till ett förenklat system.
USN har varit det mest populära skattesystemet i Ryssland i många år. Enligt Federal Tax Service har mer än tre miljoner skattebetalare valt det förenklade skattesystemet: 1,47 miljoner organisationer och 1,58 miljoner enskilda företagare.
Fördelar med det förenklade skattesystemet
Den viktigaste fördelen med det förenklade skattesystemet är den låga skattesatsen. Det beror på det valda beskattningsobjektet:
- 6 % för STS-inkomst;
- från 5 % till 15 % för .
Detta är betydligt lägre än de skattesatser som gäller för det allmänna skattesystemet:
- upp till 20 % inkomstskatt för organisationer eller 13 % personlig inkomstskatt för enskilda företagare;
- upp till 18 % (och från 2019 upp till 20 %) på mervärdesskatt.
Dessutom, om beskattningsobjektet "Inkomst" väljs, reduceras den beräknade skatten med beloppet av betalda försäkringspremier. Dessutom kan enskilda företagare utan anställda ta hänsyn till hela avgiftsbeloppet för sig själva, och arbetsgivare kan minska skattebetalningarna med högst 50 %.
Utmärkande för det förenklade skattesystemet är också det faktum att endast en årlig deklaration lämnas in på det. Och om föremålet för beskattning "Inkomst" väljs, kan du klara av redovisningen på egen hand, utan en revisor.
Naturligtvis ger inte staten sådana förmånliga villkor till alla skattebetalare, utan bara till dem som kan hänföras till småföretag. Vilka villkor som fastställs för att göra övergången till det förenklade skattesystemet 2020 anges i artikeln i Ryska federationens skattelag.
Vem kan arbeta på ett förenklat system
Förutsättningar och nya kriterier för att välja ett förenklat beskattningssystem fastställs årligen. Visserligen har det under de senaste åren etablerats en viss stabilitet i denna mening, d.v.s. kraven på betalare av det förenklade skattesystemet förändras inte dramatiskt.
Kriterierna för tillämpningen av det förenklade systemet specificeras i kapitel 26.2 i skattelagen:
- genomsnittligt antal anställda - högst 100 personer;
- skattebetalaren har inte rätt att ägna sig åt vissa typer av verksamhet (till exempel bank- och försäkringsverksamhet, pantbanker, gruvdrift, förutom vanliga sådana, etc.);
- årlig inkomst bör inte överstiga 150 miljoner rubel (för några år sedan var gränsen bara 60 miljoner rubel);
- organisationen har inga filialer;
- inkomsten som den operativa verksamheten mottar under 9 månader av innevarande år vid byte från OSNO till det förenklade skattesystemet från 2019 får inte vara mer än 112,5 miljoner rubel;
- restvärdet av anläggningstillgångar överstiger inte 150 miljoner rubel (före 2017 sattes gränsen till 100 miljoner rubel).
När det gäller det senare villkoret har FTS nyligen uttryckt en tvetydig uppfattning. Faktum är att i punkt 16 i punkt 3 i artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag anges gränsen för restvärdet av anläggningstillgångar endast för organisationer. Följaktligen följde inte enskilda företagare denna gräns och gjorde övergången från OSNO till det förenklade skattesystemet, även om de hade anläggningstillgångar för ett stort belopp.
Dock i skrivelse den 19 oktober 2018 nr SD-3-3 / [e-postskyddad] Federal Tax Service noterade att för att kunna byta från till gränsen för anläggningstillgångar måste inte bara organisationer utan även enskilda företagare följa. Denna slutsats från skattemyndigheterna stöds dessutom av rättsakter, inklusive beslut från Högsta domstolen.
Dessutom föreslog finansministeriet att inrätta från 2020 för betalare av det förenklade skattesystemet på inkomster och anställda. Men de som tjänar mer än 150 miljoner rubel och sysselsätter mer än 100 personer kommer att behöva betala: 8% för det förenklade skattesystemet Inkomst och 20% för den förenklade skatteinkomsten minus kostnader.
Men, naturligtvis, de flesta nyregistrerade och passar lätt in i de förenklade gränserna för inkomst och antal anställda. Det innebär att de har rätt att byta till förmånsordning och betala minst skatt.
När kan jag byta till förenklat arbete
Att småföretag i Ryssland har rätt att arbeta till reducerade skattesatser är känt för många nybörjare. Och valet av ett förmånsbeskattningssystem sker ofta redan innan IFTS lämnar in dokument för registrering av ett företag.
Så om du redan har bestämt dig för att du vill arbeta med ett förenklat system, men ännu inte har lämnat in dokument för att registrera en enskild företagare eller LLC, kan du också ansöka om det förenklade skattesystemet hos dem. Och även om registrering hos IFTS redan har skett, men inte mer än 30 dagar har gått från detta datum, så har du fortfarande tid med övergången.
Och hur går man över till det förenklade skattesystemet, om man inte kände till denna möjlighet, så man hamnade på det allmänna skattesystemet (OSNO)? Tyvärr är övergångsalternativet för ett befintligt företag endast tillgängligt en gång om året.
För att formalisera övergången från OSNO till det förenklade skattesystemet måste du lämna en anmälan senast den 31 december. Då kommer du att kunna tillämpa förenklingen från 1 januari 2020. Men givetvis under förutsättning att man följer gränserna för inkomst, anställda, anläggningstillgångar och inte bryter mot andra fastställda krav.
Och ytterligare ett förfarande för att byta till ett förenklat skattesystem tillhandahålls för betalare. Om de i mitten av året slutar med den typ av verksamhet som de betalar skatt för tillräknade inkomster, så har de rätt att byta till det förenklade skattesystemet i en annan bransch utan att vänta till 1 januari. I detta fall kan ansökan lämnas in inom 30 dagar från datumet för avregistrering som UTII-betalare. Det är dock omöjligt att bara byta från imputering till det förenklade skattesystemet för samma typ av verksamhet mitt på året.
För tydlighetens skull, tidpunkten för övergången till det förenklade skattesystemet i olika situationer, har vi samlat i en tabell.
Hur man rapporterar en övergång till förenklat läge
Övergången till det förenklade skattesystemet har aviseringskaraktär. Detta innebär att om du uppfyller villkoren ovan behöver du bara meddela den federala skattetjänsten ditt val av en förenklad regim. För att göra detta lämnas en ansökan i blankett 26.2-1 till skattekontoret, där den enskilde företagaren eller LLC är skatteregistrerad. Vi har redan övervägt tidsfristerna för att lämna in en anmälan i tabellen.
Formulär 26.2-1 godkändes av Rysslands federala skattetjänst den 2 november 2012 N ММВ-7-3 / [e-postskyddad], men fortsätter att fungera idag. Att fylla i en ansökan är mycket enkelt, och om du upprättar dokument för att registrera en enskild företagare eller LLC i vår tjänst, kommer den att förberedas automatiskt.
Skatteverket dokumenterar inte övergången till en förenklad ordning. Beviset för detta är vanligtvis Federal Tax Services stämpel på den andra kopian av meddelandet. Men för större säkerhet kan du begära ett informationsbrev från skattemyndigheten på. Detta dokument bekräftar att skattebetalaren faktiskt har lämnat en anmälan om övergången och lämnar in deklarationer enligt det förenklade skattesystemet.
Frågor som diskuteras i materialet:
- Vad är ett förenklat skattesystem
- Vem har rätt att tillämpa USN
- När kan verksamhetsbolag gå över till det förenklade skattesystemet
- Hur man byter till USN
Under de senaste åren har det förenklade skattesystemet (STS) blivit det mest populära skattesystemet i Ryska federationen. Mer än tre miljoner skattebetalare, enligt statistiken från den federala skattetjänsten (FTS) i Ryska federationen, föredrar idag just detta system. Hur man byter till det förenklade skattesystemet för enskilda företagare (IP) eller företag kommer att diskuteras i den här artikeln. Här kommer vi att överväga i detalj vad och hur man gör detta och inom vilken tidsram.
Fördelar med att byta till USN
Juridiska personer, såväl som enskilda företagare som är i början av sin affärsverksamhet, kan välja ett av två alternativ för skattesystemet: ett generellt system eller ett förenklat.
Ett förenklat skattesystem är ett skattesystem som innebär ett särskilt förfarande för att betala skatt till statsbudgeten. Detta system är främst inriktat på företrädare för små och medelstora företag.
Det förenklade systemet har en rad fördelar jämfört med det allmänna skattesystemet. I det här fallet gör Ryska federationens skattelag det möjligt att avsevärt minska skattebördan, vilket avsevärt förenklar utarbetandet och inlämnandet av rapporter till den federala skattetjänsten.
Det är mycket fördelaktigt att använda detta läge för små industrier. Detta kommer att ge företaget följande fördelar:
- Mindre belastning. Företag behöver inte överföra sådana (för många, mycket outhärdliga) betalningar som moms, fastighetsskatt (det finns undantag - se punkt 2 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag), och inkomstskatten är lägre.
- Valet av beskattningsobjekt ("inkomst" eller "inkomst minus kostnader"), vilket gör att du kan anpassa skattebördan till indikatorerna för din ekonomiska aktivitet. Även om företaget gjort fel val kan du senare byta till den andra typen och ändra beskattningsobjektet, detta kan göras i början av nästa kalenderår.
- Inte så höga skattesatser, 6 respektive 15 %. Enligt art. 346.20 i Ryska federationens skattelag kan regionala myndigheter sänka dessa skattesatser ännu lägre. Och de ingående enheterna i Ryska federationen använder aktivt dessa befogenheter (i Moskva, till exempel, för företag som använder systemet "inkomst minus utgifter", tillhandahålls en sats på 10% - Moskvas stadslag daterad 07.10.2009 nr. 41).
- Om anläggningstillgångar (PP) och immateriella tillgångar (IA) förvärvas under tillämpningsperioden för "förenklingen", inkluderas deras kostnad i utgifterna under året (klausulerna 1 och 2, klausul 3, artikel 346.16 i skattelagen för Den ryska federationen).
- Företagets skatteregister förs i inkomst- och utgiftsboken, som är lätt att fylla i, och det finns ingen anledning att intyga den med Federal Tax Service. Skattedeklarationen lämnas "förenklat" först i slutet av kalenderåret. Och när du väljer objektet för beskattning "inkomst", kan du klara av redovisning på egen hand, utan en revisor.
Staten i Ryska federationen ger sådana förmåner endast till de handlare vars verksamhet hänför sig till småföretag.
Vem kan byta till det förenklade skattesystemet, och vem kan inte
För att arbeta under det förenklade skattesystemet (från öppningsögonblicket eller för övergången senare) måste företagare uppfylla vissa kriterier (se tabell 1). Till största delen relaterar de till omfattningen av sin verksamhet, ekonomin och verksamhetens storlek.
För att byta till det "förenklade" systemet från 01/01/2019 bör beloppet av företagets inkomst på OSN under 9 månader av 2018 inte överstiga 112,5 miljoner rubel. Detta gäller inte enskilda företagare, de har en sådan möjlighet, oavsett storleken på deras inkomst.
Inkomstgränsen för användningen av "förenklad" 2019 för enskilda entreprenörer och organisationer uppgick till 150 miljoner rubel. OS-gränsen för att använda det förenklade systemet 2019 är också 150 miljoner rubel.
bord 1
|
Indikator |
gränsvärde |
|
|
Relevant för enskilda företagare och juridiska personer |
||
|
Mängden inkomst som erhållits för rapporteringsperioden (skatteperioden) |
150 miljoner rubel |
Beräkna denna indikator baserat på alla inkomster från verksamheten på den "förenklade". Ta samtidigt hänsyn till försäljningsintäkter och icke operativa intäkter. Ta inte med i beräkningen inkomst som inte beaktas på den "förenklade skatten" (klausul 4.1 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag) |
|
Genomsnittligt antal anställda för rapporteringsperioden (skatteperioden). |
Bestäm den totala indikatorn för det genomsnittliga antalet anställda, det genomsnittliga antalet externa deltidsanställda och det genomsnittliga antalet anställda som utfört arbete enligt GPC-avtal (avsnitt 15, klausul 3, artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag, klausul 77 i instruktionerna godkända av Rosstats order av den 28 oktober 2013 nr 428). Detta inkluderar inte personer som arbetade under upphovsrättsavtal (brev från Rysslands finansministerium daterat 16 augusti 2007 nr 03-11-04 / 2/199) |
|
|
Restvärde på anläggningstillgångar** |
150 miljoner rubel |
Beräkna kostnaden enligt redovisningsdata (den initiala kostnaden för anläggningstillgångar minus avskrivningsbeloppet på dem). Ta hänsyn till objekt med en initial kostnad över 100 tusen rubel. (klausul 16 klausul 3 artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag) Deras livslängd måste vara mer än 12 månader. |
|
Endast relevant för organisationer |
||
|
Andra organisationers deltagande i företagets auktoriserade kapital i det förenklade skattesystemet |
Bestäm andelen på grundval av ett utdrag från Unified State Register of Legal Entities (klausul 8, artikel 11 och artikel 31.1 i den federala lagen av den 8 februari 1998 nr 14-FZ). Denna begränsning gäller inte företag som anges i punkt 14 i punkt 3 i art. 346.12 i Ryska federationens skattelag. Till exempel underofficerare, inklusive organisationer för konsumentsamarbete och företagsföreningar, vars enda grundare är konsumentföreningar och deras fackföreningar |
|
|
Tillgång till filialer |
Information om företagets filialer anges i dess stadga (klausul 1 klausul 3 artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 29 juni 2009 nr 03-11-06/3/173 ). I detta fall kan företaget ha representationskontor |
|
* Om dessa villkor inte är uppfyllda från början av det kvartal då överskottet inträffade, måste "förenklaren" återgå till det allmänna skattesystemet (klausul 4 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag).
** Gränsen för restvärdet av anläggningstillgångar under övergången fastställs för organisationer och enskilda företagare. Om gränsen för restvärdet av anläggningstillgångar överskrids, förloras rätten att använda den "förenklade skatten" (klausul 4 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag och skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 18.01. .2013 nr 03-11-11 / 9).
Vid överträdelse av ens ett av dessa villkor, och även om typen av kommersiell verksamhet inte motsvarar listan som är tillåten för det förenklade skattesystemet, kan du inte räkna med tillämpningen av det förenklade skattesystemet.
Hur går man över från allmänt till förenklat skattesystem? Kontrollera dina poäng innan du ansöker. När du registrerar ett företag är det värt att överväga om du i efterhand kan passa in i dessa krav.
Enligt art. 436.12, klausul 3 i Ryska federationens skattelag, kan följande enskilda företagare inte arbeta med det förenklade systemet:
- tillverkare av punktskattepliktiga varor;
- utvinning och försäljning av mineraler (förutom vanliga och tillgängliga);
- anställd i spelbranschen;
- jordbruksproducenter överförs till den enhetliga jordbruksskatten (kapitel 26.1 i Ryska federationens skattelag).
Detta inkluderar även:
- utländska företag;
- budgetinstitutioner;
- organisationer som är engagerade i bankverksamhet, mikrofinansiering, försäkringsverksamhet;
- privata rekryteringsbyråer;
- advokater och notarier;
- investeringsfonder och icke-statliga pensionsfonder;
- pantbanker;
- professionella deltagare på värdepappersmarknaden;
- arrangörer av spel.
Om den skattskyldige går över gränserna, inte byter till OSNO i tid och tillämpar det förenklade skattesystemet utan laglig grund för detta, om detta faktum avslöjas, kommer han att bedömas ytterligare skatter, som på OSNO. Han kommer att betala moms, inkomst (eller inkomst) skatt, fastighetsskatt, böter och straffavgifter för dessa skatter, och kommer också att vara skyldig att lämna in saknade deklarationer och rapporter.
När kan jag gå över till det förenklade skattesystemet 2019-2020
En LLC eller enskild företagare som inte faller under ovanstående begränsningar har möjlighet att börja arbeta på en "förenklad" basis redan från början av sin verksamhet. För att göra detta är det nödvändigt att meddela skattemyndigheterna i tid.
Hur byter man till det förenklade skattesystemet efter att ha registrerat en enskild företagare? Inom 30 dagar efter att ha gjort en registrering i Unified State Register of Legal Entities eller EGRIP måste en ansökan lämnas in till skattekontoret. Det kan skrivas godtyckligt eller använda formulär 26.2-1. Detta formulär innehåller alla nödvändiga fält att fylla i, så det kommer att förenkla arbetet.
Om företagaren inte uppfyller de 30 dagar som har gått från registreringsdatumet kommer det att vara möjligt att byta till det förenklade skattesystemet först från början av nästa år.
Det är inte nödvändigt att vänta på att själva posten förs in i de statliga registren i Unified State Register of Legal Entities och EGRIP. Det är tillåtet att skicka ett meddelande till Federal Tax Service samtidigt som registreringsdokumenten. TIN och KPP ska inte anges i anmälan på grund av deras frånvaro.
Om en LLC eller en enskild företagare inte omfattas av de begränsningar som anges i art. 346.12 i Ryska federationens skattelag, måste du utfärda ett meddelande i formuläret 26.1-1 och skicka det till skattetjänsten.
Tidpunkten för övergången till det förenklade skattesystemet beror på ditt tidigare skattesystem.
- Övergång från OSNO och ESHN
Fundera på frågan, är det möjligt att byta till det förenklade skattesystemet med OSNO och ESHN? Svaret är följande: det är möjligt att byta till det "förenklade" systemet från OSNO och ESHN först i början av kalenderåret. Sista dag för att skicka meddelande är den 31 december föregående år.
I meddelandet ska anges:
- Inkomst per den 1 oktober innevarande år. (Om beloppet överstiger 112,5 miljoner rubel kommer du att få ett avslag (klausul 2 i artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag)).
- Anläggningstillgångarnas restvärde per den 1 oktober innevarande år. Hur byter man LLC till USN? Reglerna för övergången till ett förenklat system för LLCs 2018 indikerar överensstämmelse med inkomstgränsen på 150 miljoner rubel.
Detta stycke i artikeln hänvisar till organisationer, det nämns inget om enskilda entreprenörer. Företagare kan alltså gå över till det förenklade skattesystemet utan att iaktta inkomstgränsen. Inkomst för 9 månader krävs inte. Enskilda företagare kommer därefter att behöva följa inkomstgränsen på 150 miljoner rubel. per år för att förbehålla sig rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet.
Denna begränsning fastställs av punkt 16 i punkt 3 i art. 346.12 i Ryska federationens skattelag. Detta gäller bara organisationer. Enligt finansministeriets förklaringar kan enskilda företagare byta till det förenklade skattesystemet utan att iaktta kostnadsgränsen för anläggningstillgångar, men i processen att tillämpa förmånssystemet måste de följa denna gräns, annars förlorar de denna rätt .
Som vi redan har fått reda på är det bara organisationer som anger beloppet för restvärdet av anläggningstillgångar den 1 oktober året före överföringen till det förenklade skattesystemet i anmälan 26.2-1 för skatten.
Efter att ha lämnat in en anmälan från den 1 januari det nya året kan organisationer och företagare redan arbeta under det förenklade skattesystemet.
- Momsåtervinning vid övergång till det förenklade skattesystemet från OSNO
Efter att ha gjort övergången från det allmänna systemet till det förenklade skattesystemet börjar enskilda entreprenörer och LLCs arbeta utan mervärdesskatt (moms), och de måste återställa den med de avdrag som anges i punkt 3 i art. 170 i Ryska federationens skattelag.
Moms är föremål för återvinning på varor och material som förvaras i lager, anläggningstillgångar i proportion till restvärdet och utbetalda förskott. Endast de momsbelopp som redan har godkänts för avdrag är föremål för återvinning.
Momsen återställs i den skatteperiod som föregår övergången till "förenkling". Det vill säga, om en organisation börjar tillämpa det förenklade skattesystemet från 2019-01-01, måste den återställa momsbeloppen under fjärde kvartalet 2018.
- Övergång från UTII
Är det möjligt att byta till det förenklade skattesystemet från UTII? Punkt 3 i artikel 346 i Ryska federationens skattelag ger personer som har upphört att vara UTII-betalare att skicka en ansökan om tillämpning av det förenklade skattesystemet inom 30 dagar efter dagen för upphörande av skyldigheten att betala UTII. Detta är det enda ögonblicket då det är tillåtet att byta till det förenklade skattesystemet utan att vänta till slutet av kalenderåret.
Övergångsförfarandet, gränserna och begränsningarna är desamma som för resten.
Valet av beskattningsobjektet
Det är nödvändigt att tydligt definiera syftet med beskattningen innan man går över till ett förenklat beskattningssystem. Det är den del av din inkomst som du ska betala skatt på.
Det finns 2 skatteobjekt:
- "Inkomst", det vill säga skatten blir 6% av de totala ekonomiska intäkterna, oavsett företagets utgifter.
- "Intäkter minus utgifter" - en skatt på 15 % beräknas på den vinst som återstår efter avdrag för företagets alla utgifter.
Valet av ett objekt beror direkt på företagets ekonomiska verksamhet. Till exempel, under året tjänar Astra-studion 1,5 miljoner rubel. Kostnaderna för studions behov uppgår till 800 tusen rubel. Samma studio "Alliance" för året har samma 1,5 miljoner. Men samtidigt spenderar han betydligt mindre på sina egna behov, bara 300 tusen.
Genom att använda föremålet för beskattning "inkomst" kommer båda studiorna att betala 90 tusen rubel vardera, eftersom företagens intäkter är desamma:
1 500 000 / 100 * 6 = 90 000 rubel.
Som ett resultat kommer studiornas vinst att skilja sig betydligt:
- Astra kommer att få bara 610 tusen rubel i vinst, eftersom 800 tusen var kostnader och ytterligare 90 tusen skatter.
- "Alliance" i slutet av året kommer att få 1 miljon 110 tusen rubel i vinst, med hänsyn till 300 000 tusen av dess kostnader och 90 000 betalda skatter.
För Alliance-studion är valet av "inkomst"-objektet mer lönsamt än för Astra-studion. Förutsatt att de använder beskattningsobjektet "inkomst minus kostnader", kommer allt att se annorlunda ut:
- "Astra": (1 500 000 - 800 000) / 100 * 15 = 105 000 rubel.
- "Allians": (1 500 000 - 300 000) / 100 * 15 = 180 000 rubel.
I det här scenariot vinner Astra-studion, som betalar en betydligt lägre skatt än Alliansen.
Detta exempel visar tydligt i vilken situation vilket beskattningsobjekt som är mer fördelaktigt.
För att göra rätt kalkyl för ditt företag bör du involvera en kompetent redovisningsspecialist. Ungefärlig beräkning: om kostnaderna är mindre än 60% av de intjänade, är det värt att tänka på att byta till det förenklade skattesystemet med "inkomst"-objektet och betala en skatt på 6% av intäkterna. Om mer, så bör du definitivt välja "inkomst minus kostnader".
Hur går man över till det förenklade skattesystemet mitt på året? En gång om året är det tillåtet att ändra beskattningsobjektet, liksom själva systemet. Samma regler gäller här. Du måste informera skattemyndigheten om ditt val. Detta ska göras genom ansökan före 2019-12-31, och från och med den nya rapporteringsperioden går du över till en ny regim och betalar skatt på ett annat objekt. Om du inte lyckades göra det före 2019-12-31, arbetar du enligt det tidigare systemet.
Så här byter du till det förenklade skattesystemet 2019-2020: steg för steg instruktioner
Om du uppfyller alla ovanstående villkor behöver du bara meddela skatteverket du valt och byta till det förenklade skattesystemet. En ansökan i blankett 26.2-1 skickas till det skattekontor där den enskilde företagaren eller LLC är registrerad hos skattemyndigheten. Tidsfristerna för inlämning framgår av tabell 2.
Tabell 2. Hur man går över till det förenklade skattesystemet, ansökningstider.
För tillfället är formuläret 26.2-1 giltigt, godkänt av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 2 november 2012 nr ММВ-7-3/829. Formuläret att fylla i är väldigt enkelt.
Övergången till det förenklade systemet 2020 från det allmänna skattesystemet är endast möjlig från 2020-01-01.
Överväg en steg-för-steg-algoritm för att byta till det förenklade skattesystemet 2020.
Steg ett: för att byta från OSNO till det förenklade skattesystemet från januari 2020 är det nödvändigt att göra en anmälan om skatten. Det är lättare att använda formuläret 26.2-1.
För nedladdning finns ett tomt formulär och ett exempel på att fylla i en ansökan i formuläret 26.2-1 om övergången till det förenklade skattesystemet:
- Ladda ner ett tomt anmälningsformulär om övergången till "förenklat".
- Anmälan i formuläret 26.2-1 om övergången till det förenklade skattesystemet - ett exempel på att fylla i för en LLC.
- Anmälan i blankett 26.2-1 om övergång till det förenklade skattesystemet - ett exempel på ifyllning för enskild företagare.
Vi uttrycker vår önskan att byta till det förenklade skattesystemet med ett uttalande där du måste ange:
- det valda beskattningsobjektet är "inkomst" eller "inkomst minus kostnader";
- restvärdet av bolagets anläggningstillgångar per 01.10. 2018;
- inkomstens storlek per 01.10.2018.
Nedan är ett exempel på meddelande om övergången från OSNO till USN 2019.
Steg två. Den färdiga ifyllda ansökan ska skickas till det skattekontor där företaget är registrerat. Detta ska göras senast den 31 december 2019. Vad händer om den 31 december är en arbetsfri dag följt av nyårshelger? I det här fallet skjuts tidsfristen för att lämna in ett meddelande om övergången till "förenkling" till den första arbetsdagen på det nya året (2019 var det den 9 januari). För att inte hamna i en olycklig situation är det bättre att klargöra denna punkt med skattemyndigheten.
Du kan skicka ett meddelande med rekommenderat brev, du kan göra det elektroniskt. Det elektroniska anmälningsformuläret finns i bilaga nr 1 till ordern från Rysslands federala skattetjänst daterad 16 november 2012 nr ММВ-7-6/878.
Företag som inte har anmält övergången till det förenklade skattesystemet i tid till Skatteverket inom föreskriven tid har inte rätt att tillämpa detta beskattningssystem.
Vad ska man göra om organisationen har ändrat uppfattning om att byta till det förenklade skattesystemet, men redan har skickat ett meddelande om övergången? Det är nödvändigt att meddela skatteverket om detta före den 15 januari. Efter den angivna perioden kommer det inte att vara möjligt att vägra det fattade beslutet och du måste arbeta under det förenklade skattesystemet fram till slutet av året.
Steg tre. Innan du tillämpar den "förenklade", bilda skattebasen för övergångsperioden. Förfarandet för att fastställa den beror på hur företaget beräknade inkomstskatten: på periodiserad basis eller på kontantbasis. Vi kommer att uppehålla oss vid denna punkt senare.
Skatteverket skickar ingen avisering om själva övergången till det förenklade skattesystemet, men du har rätt att fråga dem om det. Varför skriva en förfrågan i fri form eller fylla i ett speciellt formulär. Som svar på din begäran kommer ett informationsbrev att skickas från Federal Tax Service.
I vilka fall kan de vägra att gå över till det förenklade skattesystemet
Ibland kan den federala skattetjänsten vägra att ansöka om en övergång till ett förenklat system. Detta kan hända i följande fall:
- den skattskyldige inte uppfyller de krav som föreskrivs i art. 26 i Ryska federationens skattelag;
- Skattemyndigheten gjorde ett misstag tidigare och intygade felaktigt möjligheten att tillämpa det förenklade skattesystemet.
Det finns inga andra skäl för att vägra övergång till det förenklade systemet. Andra omständigheter för vägran är olagliga.
Ibland vägrar skattemyndigheterna att acceptera en ansökan om övergång till ett förenklat beskattningssystem vid tidpunkten för registrering av en företagare. Detta beslut motiveras av att den skattskyldige ännu inte har tilldelats något statligt registreringsnummer och huvudskattskyldiges nummer. Samtidigt påstås att undersökningsperiodens rättskapacitet inte inträdde förrän i slutet av registreringen.
Det finns inga begränsningar i detta avseende i lagstiftningen. Det är tillåtet att ansöka om övergången till det förenklade skattesystemet tillsammans med en uppsättning dokument för registrering. Om ärendet kommer till skiljedomstolen fattas beslutet alltid till förmån för den enskilde företagaren.
Lagen begränsar inte den skattskyldige i valet av ansökningsblankett för övergången till det förenklade skattesystemet. Men att använda det rekommenderade formuläret hjälper till att undvika misstag, därför kommer skattetjänsten att ha mycket mindre skäl att vägra.
Skatteunderlaget för övergångsperioden
Innan det förenklade beskattningssystemet tillämpas måste ett företag bilda en skattebas för övergångsperioden. Förfarandet för att fastställa det beror på hur organisationen beräknade inkomstskatten:
- periodiseringsmetod;
- kontant metod.
Särskilda regler för bildandet av skattebasen för övergångsperioden fastställs endast för organisationer som fastställt sina inkomster och utgifter genom periodisering. Detta följer av bestämmelserna i punkt 1 i art. 346.25 i Ryska federationens skattelag.
1. Inkomst
Sådana "övergångsföretag" bör inkludera utestående förskott som erhållits under den period då det allmänna skattesystemet tillämpas. Detta förklaras av det faktum att med periodiseringsmetoden måste inkomsten återspeglas på datumet för försäljning av varor (arbeten, tjänster). Betalningsdatumet påverkar inte inkomstbeloppet (klausul 3 i artikel 271 i Ryska federationens skattelag). Med "förenkling" fungerar kontantmetoden. Under den bildas inkomst när betalning tas emot, oavsett datum för försäljning av varor (arbeten, tjänster), på grund av vilken den mottogs. Sådana regler föreskrivs i punkt 1 i art. 346.17 i Ryska federationens skattelag.
Förskott som tas emot på grund av kommande leveranser under tillämpningsperioden för OSN ingår i den enda skattebasen från och med den 1 januari det år då organisationen börjar tillämpa det förenklade systemet (avsnitt 1, paragraf 1, artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag). Ta samtidigt hänsyn till särdragen med att samla in och betala moms som erhålls som en del av förskott.
I framtiden måste förskott som erhållits före övergången till det förenklade skattesystemet beaktas vid fastställandet av det maximala inkomstbeloppet till vilket användningen av den särskilda ordningen är begränsad. Detta följer av bestämmelserna i punkt 4.1 i artikel 346.13 och punkt 1 i punkt 1 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag.
Under 2019 är det maximala intäkterna som tillåter användning av "förenklat" 150 000 000 rubel. (Klausul 4, artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag).
De fordringar på köpare, som har utvecklats under tillämpningen av SST, ökar inte skatteunderlaget för övergångsperioden. Med periodiseringsmetoden inkluderas intäkter i inkomsten när de skickas (klausul 1, artikel 271 i Ryska federationens skattelag). Så det har redan tagits med i beskattningen. De belopp som erhålls för att betala av organisationens fordringar efter övergången till det förenklade skattesystemet behöver inte återinkluderas i skattebasen. Detta framgår av punkt 3 i punkt 1 i art. 346.25 i Ryska federationens skattelag.
2. Kostnader
De enheter som har tillämpat periodiseringsgrunden bör inkludera oredovisade utgifter som har betalats under tillämpningsperioden för det allmänna skattesystemet. Detta beror på det faktum att under periodiseringsmetoden beaktas utgifter på det datum de uppstår (klausul 1, artikel 272 i Ryska federationens skattelag). Betalningsdatumet påverkar inte datumet för redovisning av utgifter. Med "förenkling" gäller kontantmetoden (klausul 2 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag). Med den bildas utgifter allt eftersom de betalas. Dessutom fastställs ytterligare villkor för erkännande av vissa typer av kostnader.
Förskott som utfärdas under tillämpningsperioden för det allmänna beskattningssystemet mot framtida leveranser (exklusive moms) bör inkluderas i underlaget för en enda skatt på dagen för mottagandet av varor (arbeten, tjänster). Ta samtidigt hänsyn till de restriktioner som är förknippade med avskrivning av köpta varor och anläggningstillgångar. Inkludera betalda men oredovisade utgifter i utgifterna eftersom villkoren för att minska skatteunderlaget för den enstaka skatten är uppfyllda. Dessa regler föreskrivs i stycke 4 i punkt 1 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag.
Organisationens leverantörsskulder för utgifter som beaktats vid beräkningen av inkomstskatt minskar inte skatteunderlaget för en enda skatt. Belopp som betalats för att betala av leverantörsskulder efter övergången till det förenklade skattesystemet kan inte återinkluderas i utgifterna. Till exempel, om obetalda varor såldes före övergången till det förenklade systemet, är det inte nödvändigt att ta hänsyn till deras värde vid beräkning av den enda skatten efter betalning. Detta bevisas av punkt 5 i punkt 1 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag.
3. Kontantmetoden
För organisationer som redan tillämpat kontantmetoden har ett särskilt förfarande för bildande av inkomster och kostnader vid övergången till ett förenklat system inte utvecklats. Detta beror på det faktum att sådana organisationer tidigare har redovisat sina inkomster och utgifter när de betalas (klausulerna 2, 3 i artikel 273 i Ryska federationens skattelag). För dem kommer ingenting att förändras när de går över till det förenklade skattesystemet.
Här bör du vara uppmärksam på förfarandet för att fastställa restvärdet på avskrivningsbar egendom som förvärvats före övergången till den särskilda ordningen.
Om organisationen betalade för sådan egendom och tog den i drift innan den bytte till det förenklade skattesystemet, bestäm sedan dess restvärde på följande sätt. Från inköpspriset (konstruktion, tillverkning, skapande), subtrahera beloppet för avskrivningar som uppstått under tillämpningsperioden för det allmänna skattesystemet. Använd i det här fallet skatteredovisningsdata (klausul 2.1 i artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag).
Om före övergången till de "förenklade" anläggningstillgångar eller immateriella tillgångar skapades (köpta, byggda, tillverkade) men inte betalades, återspegla deras restvärde i redovisningen senare, med början från den rapporteringsperiod då betalningen ägde rum. Restvärdet ska bestämmas som skillnaden mellan inköpspriset (konstruktion, tillverkning, tillkomst) och beloppet av avskrivningar som upplupna för den period då det allmänna beskattningssystemet tillämpas.
För organisationer som beräknat inkomstskatt på kontantbasis kommer dock restvärdet av sådan egendom att sammanfalla med det ursprungliga. Detta beror på det faktum att med kontantmetoden skrivs endast av fullt betald egendom (klausul 2, klausul 3, artikel 273 i Ryska federationens skattelag).
När ska man skicka skattedeklarationer
Skatt på det förenklade skattesystemet ska betalas varje kvartal:
- I kvartal - senast den 25 april;
- II kvartal - senast den 25 juli;
- III kvartal - senast 25 oktober;
- IV kvartal (för året) - deadline för LLC sätts senast den 31 mars nästa år och för enskilda företagare senast den 30 april nästa år.
Det handlar om överföring av pengar, inte inlämnande av en deklaration.
Skattedeklarationer ska lämnas en gång per år. Deklarationen för 2019 ska lämnas in av LLC senast den 2 april 2020 och för enskilda företagare - senast den 30 april.
Deklarationen lämnas online i det elektroniska rapporteringssystemet, tas personligen till skattekontoret eller skickas med rekommenderat brev med beskrivning av bilagan.
När en företagare eller LLC förlorar rätten till en speciell regim
Om verksamhetsvillkoren upphör att uppfylla kraven för att arbeta med det förenklade skattesystemet, måste LLC eller företagaren byta till OSNO. Detta inträffar när följande gränser överskrids:
- årliga rörelseintäkter översteg 150 miljoner rubel;
- antalet anställda ökade och blev mer än 100 personer;
- restvärdet av anläggningstillgångar har passerat märket på 150 miljoner rubel;
- organisationen har filialer och (eller) andelen andra juridiska personer i det auktoriserade kapitalet översteg 25 %;
- den skattskyldige bedriver någon av de verksamheter för vilka det förenklade beskattningssystemet inte är tillåtet.
I alla ovanstående fall förlorar enskilda företagare och organisationer rätten att arbeta under det förenklade systemet och anses tillämpa OSNO från början av det kvartal då överträdelsen eller överskridandet inträffade, även om detta inte omedelbart upptäcktes.
Det är nödvändigt från början av kvartalet att räkna om skatter som i OSNO, betala dem, lämna in de saknade rapporterna om moms, inkomstskatt eller personlig inkomstskatt och fastighetsskatt. Samtidigt kommer det inte att finnas några påföljder och påföljder för sena betalningar och för sent inlämnade rapporter om OSNO.
Uppkomsten av en separat underavdelning i en organisation utan tecken på en filial innebär inte förlust av rätten till en förenklad ordning och överföring till huvudbeskattningssystemet. Förbudet gäller endast filialer. Om en separat underavdelning inte har sin egen balansräkning och den inte är listad i Unified State Register of Legal Entities, kan organisationen fortsätta att tillämpa den särskilda ordningen lagligt.
Går det att gå över till det förenklade skattesystemet igen om den skattskyldige en gång tappat denna rätt? Ja, en sådan möjlighet tillhandahålls, men inte tidigare än om ett år (klausul 7 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag), förutsatt att den uppfyller alla krav för tillämpningen av det förenklade skattesystemet.
Vi rekommenderar också
Klassificering av fyndigheter efter reservstorlek och strukturens komplexitet O(log n) - logaritmisk komplexitet
Läs mer om ljudkonverteringsinställningar Hastighet 128 kbps
Teorem: En cirkel kan skrivas in i vilken triangel som helst
D) Skapande av en jetmotor
Samling av idealiska samhällskunskapsuppsatser
Online Gia-test på ryska