Ktorí jednotliví podnikatelia platia živnostenskú daň. Živnostenská daň: kto by mal platiť a koľko? Mám platiť poplatok, ak nie je živnosť?

Od 1. júla sú moskovskí podnikatelia (právnické osoby a jednotliví podnikatelia) povinní spolu s ďalšími daňami platiť poplatok za vykonávanie obchodnej činnosti. Od jej platenia sú oslobodení platitelia UESH, jednotliví podnikatelia s patentom, podnikatelia podnikajúci online, ako aj obchodujúci z vlastného skladu. Postup pri platbe, sadzby a daňové výhody sú ustanovené zákonmi miestnych úradov na území, kde je uvedená platba zavedená.

 

Živnostenská daň je miestna daň. Od 1. júla bola táto platba zavedená v Moskve a od roku 2016 sa plánuje jej zavedenie v Sevastopole a Petrohrade. V ostatných krajoch budú o otázke zavedenia poplatku rozhodovať VÚC.

Uvedený poplatok sa vzťahuje na poplatky a nenahrádza žiadne dane. O výšku zaplateného poplatku je však možné znížiť niektoré dane splatné do rozpočtu. Treba však poznamenať, že poplatok sa platí bez ohľadu na príjmy a výdavky, nerentabilnosť alebo ziskovosť podniku a vykonávaných činností. Ak sa v zdaňovacom období, ktorým je podľa zákonníka štvrťrok, predmet činnosti využíva, bude potrebné zaplatiť poplatok. Prepočet platby na základe doby používania nie je zákonom upravený. To znamená, že ak sa obchodovanie v kiosku vykonávalo iba 2 týždne, budete musieť zaplatiť poplatok za celý štvrťrok.

Za čo budete musieť zaplatiť?

Medzi činnosti, za ktoré sa účtuje poplatok, patria tieto druhy obchodov:

• Prostredníctvom zariadení stacionárnej siete, s predajnými podlahami aj bez nich (s výnimkou čerpacích staníc);
• Prostredníctvom objektov nestacionárnej obchodnej siete;
• Organizácie maloobchodných trhov

Kto platí poplatok za obchodovanie?

Nový poplatok musia platiť právnické osoby a fyzické osoby, ktoré využívajú hnuteľný a nehnuteľný majetok pri obchodnej činnosti. V súčasnosti sa táto povinnosť vzťahuje len na moskovských podnikateľov.

Od platenia sú oslobodení jednotliví podnikatelia s patentom, osoby využívajúce jednotnú poľnohospodársku daň, ako aj podnikatelia obchodujúci na internete.

Pri obchodovaní zo skladu je vhodné poznamenať, že na kód pre uvedený druh činnosti sa vzťahuje príspevok za právo používať pri činnosti hnuteľné veci a nehnuteľné veci, sadzba zaň však nie je definovaná v zákone č. Moskovský zákon, v súvislosti s ktorým sa platba stanoveného príspevku pri predaji výrobkov nepodlieha skladovaniu.

Koľko mám zaplatiť?

Miera zberu je stanovená nariadeniami miestnych vlád a federálnych miest. V Moskve to určuje zákon č.69 zo 17. decembra 2014.

Dôležitá je poloha nehnuteľnosti. Pre zariadenia stacionárnej siete s obchodnými podlahami a bez nich a nestacionárne siete zákonodarca stanovil diferencované sadzby v závislosti od zóny umiestnenia.

Sadzobník poplatkov za obchodovanie

Fyzický indikátor	sadzba (RUB)
		V rámci Moskovského okruhu (okrem Centrálnej administratívnej oblasti)	Mimo Moskovského okruhu
Stacionárny maloobchodný reťazec s predajnou plochou:
do 50 m2.	(120 rubľov na 1 m2)	(600 rub. na 1 m2)	(420 rub. na 1 m2)
viac ako 50 m2.	50r za každý meter	50 za meter	50 za meter
Stacionárna obchodná sieť bez obchodného parketu a nestacionárna obchodná sieť
Predmet obchodu
Maloobchodné trhy
Za každý m2
Predaj a distribúcia
Predmet obchodu

Výpočet splatného vozidla

Fyzický indikátor	Poplatok za štvrťrok
			V rámci Moskovského okruhu (pre nárok Centrálneho správneho obvodu)	Mimo Moskovského okruhu
Predajňa potravín s rozlohou 40 m2.	60 000 (120r*50sq.m.)		30 000 (600 rub* 50 m2)	(420 rub. * 50 m2)
	* Sadzba je pevná, aj keď má predajňa rozlohu 10 m2. Budete musieť zaplatiť za 50 m2.
Minimarket s rozlohou 200 m2.	60 000 + 7 500 (150 štvorcových * 50 rub.)		(150 m2 * 50 r)	(150 m2 * 50 rub.)
Kiosk
	* Sadzba je pevná
Autoservis
	* Sadzba je pevná

Úplný zoznam okresov zahrnutých do Centrálneho správneho obvodu, v rámci Moskovského okruhu a za Moskovským okruhom je uvedený v zákone č. 62 zo 17. decembra 2014.

Kedy zaplatiť poplatok za obchodovanie v roku 2015?

Táto platba musí byť zahrnutá do rozpočtu najneskôr 25. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania. Za 3. štvrťrok 2015 bude potrebné príspevok uhradiť najneskôr do 26.10.2015. (25.10 - pripadá na deň voľna) a za 4. štvrťrok - do 25.01.2016.

Na túto platbu sa neplatia žiadne zálohy.

Kde sa registrovať?

Keďže živnostenská daň začala na území Moskvy platiť od 1. júla 2015, všetky osoby, ktoré už podnikali, sa museli zaregistrovať na daňovom úrade do 7. júla (víkend 4. – 5. júla). Tí, ktorí práve začali svoju činnosť, musia do 5 pracovných dní podať príslušné oznámenie inšpektorátu. Obchodovanie bez oznámenia daňovému úradu bude regulačným úradom prirovnávané k podnikaniu bez registrácie a bude mať za následok pokutu a odňatie nároku na daňové zvýhodnenia, medzi ktoré patrí okrem iného zníženie dane z príjmov, dane z príjmov fyzických osôb a zjednodušený daňový systém pre výšku zaplateného poplatku.

Správca dane po zistení používania majetku, ktorý je predmetom príspevku, má právo registrovať daňovníka, avšak v tomto prípade bude daňovník zbavený aj práva využívať tieto výhody.

Registrácia a odhlásenie sa vykonáva:

• V mieste, kde sa nehnuteľnosť nachádza;
• V mieste bydliska podnikateľa alebo v mieste sídla právnickej osoby v ostatných prípadoch

Ak má podnikateľ viacero predmetov živnosti v jednej obci, ale v rôznych okresoch, potom je nový predmet zaregistrovaný na Federálnej daňovej službe, kam bol dodaný úplne prvý predmet.

Príklad č. 1

Dňa 7. júla 2015 bola spoločnosť AstraMed LLC zaregistrovaná na Federálnej daňovej službe Ruska č. 13 (SAO) v Moskve v mieste predajne (Dmitrovsky proezd, 4). V septembri organizácia otvorila ďalší obchod v južnej administratívnej štvrti (Bakinskaya ulica). Informácie o ňom musí oznámiť Federálnej daňovej službe č. 13.

Príklad č.2

Spoločnosť AstroMed LLC začala svoju činnosť 1. augusta a súčasne otvorila tri predajne: v Severovýchodnom administratívnom obvode, Uzavretom administratívnom obvode a Severnom správnom obvode. V oznámení o registrácii je prvým uvedeným objektom predajňa v severovýchodnom správnom obvode, preto sa organizácia bude musieť zaregistrovať v mieste predajne v severovýchodnom správnom obvode;

Ako vyplniť oznámenie TS-1 a TS-2?

Federálna daňová služba vyvinula nasledujúce typy oznámení používaných na registráciu/odhlásenie daňových poplatníkov:

Zadaný dokument pozostáva z 2 strán (ak existuje jeden obchodný predmet, ak je ich niekoľko, potom sa hárok 2 vyplní pre každý predmet samostatne).

Strana 1 musí obsahovať údaje o platiteľovi (právnické osoby a fyzické osoby podnikateľov): názov právnickej osoby alebo celé meno podnikateľa, INN/KPP a OGRN pre právnické osoby a INN/OGRNIP pre fyzické osoby podnikateľov, údaje o osobe, ktorá predložil doklad, ako aj dôvod podania oznámenia.

Strana 2 by mala obsahovať informácie o použitom majetku:

Riadok 1.1 zobrazuje dátum udalosti, pre ktorú sa poskytuje oznámenie.

Riadok 1.2 obsahuje kód aktivity. Musí odrážať spôsob obchodovania.

Riadok 2.1 - kód obce, kde sa nachádza užívaná nehnuteľnosť.

Riadok 2.2 - kód živnosti (zoznam kódov je uvedený v prílohe č. 3 Postupu pri vypĺňaní).

Riadok 3.5 Kód benefitu. Tento riadok musí odrážať pododsek a odsek článku, ktorý poskytuje túto výhodu.

Dávku napríklad ustanovuje odsek 1 ods. 1 čl. 3 zákonov. Riadok by mal byť vyplnený takto:

Oznámenie je možné zaslať inšpektorátu v papierovej forme aj prostredníctvom elektronických komunikačných kanálov s využitím EDS (elektronický digitálny podpis).

Do 5 dní odo dňa doručenia oznámenia musí správca dane zaregistrovať právnickú osobu alebo fyzického podnikateľa a zaslať jej oznámenie vo formulári TS-1.

Tento formulár nevyžaduje osobitný postup na vyplnenie, je potrebné uviesť iba údaje organizácie alebo jednotlivého podnikateľa, ako aj dátum ukončenia činnosti.

Vyplnenie formulára na zaplatenie obchodného poplatku

Po registrácii vyvstáva rozumná otázka: kde zaplatiť poplatok za obchodovanie? Uvedená platba sa prevedie na adresu inšpektorátu, v ktorom je organizácia alebo individuálny podnikateľ zaregistrovaný ako platiteľ poplatku, a kód OKTMO je uvedený pre obec, v ktorej sa živnostenské zariadenie nachádza. Ak sa objekty nachádzajú v rôznych okresoch, potom sa platba bude odvíjať od počtu objektov nachádzajúcich sa v týchto okresoch.

Napríklad organizácia má 3 obchody umiestnené v rôznych oblastiach Moskvy. Bude musieť vyplniť platobné bločky pre každý obchod. Ak táto organizácia vlastní 2 stany na území jednej obce, potom bude platba jednotná za 2 stany.

Vzorové vyplnenie a podrobnosti o zaplatení živnostenskej dane v Moskve

V uvedenom odseku Banka Príjemcu a jej údaje (BIC, číslo účtu), Príjemca (UFC pre Moskvu) zostávajú vždy nezmenené. BCC živnostenskej dane v Moskve sa tiež nemení. Zostávajúce údaje vyplní daňovník v závislosti od:

• na ktorú kontrolu je platba zaslaná (DIČ/KPP a názov daňového úradu);
• kde sa predmet obchodu (OKTMO) nachádza. Vzdelávací kód možno nájsť na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska;
• za aké obdobie sa vypláca príspevok?

Aké stimuly v oblasti živnostenskej dane existujú?

Daňové preferencie pre túto platbu sú rozdelené do 2 typov, ktoré poskytuje daňový poriadok Ruskej federácie a právne akty miestnych samospráv. V súlade so zákonníkom si platiteľ môže znížiť výšku dane zo zisku, dane z príjmu a dane podľa zjednodušeného daňového systému o výšku zaplateného príspevku.

Moskovský zákon č. 69 oslobodzuje určité druhy obchodu od zdanenia a oslobodzuje množstvo organizácií vrátane federálnej pošty, autonómnych, rozpočtových a štátnych podnikov.

Aby sme zhrnuli vyššie uvedené, zamyslíme sa nad kľúčovými bodmi, ktoré určujú podstatu živnostenskej dane, postup jej platenia a registrácie:

• Živnostenská daň je miestna daň a môže sa zaviesť až po nadobudnutí účinnosti príslušného federálneho zákona;
• Táto platba platí len na území Moskvy v roku 2016 sa plánuje zavedenie poplatku v mestách Petrohrad a Sevastopoľ;
• Od platenia sú oslobodení podnikatelia s patentom a využívajúci jednotnú poľnohospodársku daň, ako aj obchodujúci na internete a zo skladu;

Živnostenskú daň (TS) upravuje Daňový poriadok Ruskej federácie, kapitola 33. Môže byť zavedená v mestách federálneho významu av obciach. Dnes je tento druh dane účinný v hlavnom meste Ruskej federácie od 1. júla 2015 na základe moskovského zákona č.62 zo 17. decembra 2014 a v Petrohrade a Sevastopole ešte nebol zavedený. . Obce budú môcť zaviesť poplatok po zverejnení dodatočného federálneho zákona. Región, v ktorom bola CU zavedená, si stanovuje vlastné sadzby a výhody. V tomto článku sa pozrieme na to, ako vypočítať obchodný poplatok za mesiac alebo neúplný štvrťrok v Moskve.

Kto platí poplatok za obchodovanie?

Vozidlá sú povinní platiť organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí obchodujú pomocou akéhokoľvek predmetu. Obchod je drobný veľkoobchod, veľkoobchod, maloobchodný nákup a predaj tovaru prostredníctvom stacionárnych a nestacionárnych zariadení alebo skladov.

Druhy obchodov, ktoré podliehajú poplatku:

• Stacionárny obchod bez obchodných poschodí (kiosky, trhy, veľtrhy, stany);
• Nestacionárny obchod (obchod ručne, z prívesu, auta, podnosov atď.);
• Stacionárny obchod s obchodnými poschodiami (obchody, nákupné centrá, pavilóny);
• Výdaj tovaru zo skladov (veľkoobchod, malý veľkoobchod, maloobchod).

Organizácie, ktoré:

• uplatňovať patentový systém zdaňovania;
• platiť jednotnú poľnohospodársku daň (UST).

Nižšie uvedená infografika pojednáva o kľúčových pojmoch živnostenského odvodu.

Čo je predmetom zberu a kedy?

Odvod sa ukladá z predmetu - majetku (hnuteľného aj nehnuteľného), s pomocou ktorého sa vykonávala živnosť aspoň raz za štvrťrok. Nemusí byť však vo vlastníctve platiteľa.

Z vozidla sú vyňaté tieto predmety:

• Záložne, predaj záložných predmetov;
• čerpacie stanice;
• Internetové obchody s doručovaním tovaru kuriérom alebo poštou;
• Predaj súvisiacich produktov pri poskytovaní služieb pre domácnosť;
• Kancelárie, kde nie je vystavený tovar, ale len kde sa uzatvárajú kúpno-predajné zmluvy;
• Obchod s potravinami prostredníctvom verejného stravovania.

V Moskve boli zavedené výhody (oslobodenie od platenia dane z obratu) pre tieto maloobchodné zariadenia:

• Predajné automaty;
• Objekty umiestnené na veľtrhoch (napríklad pavilón na veľtrhu sadeníc);
• Objekty nachádzajúce sa na maloobchodnom trhu (napríklad stánok na trhu s oblečením);
• Maloobchod s rozpočtovými inštitúciami;
• Poštový obchod.

TC sa vypláca štvrťročne. Ak spoločnosť obchoduje mesiac alebo dva, potom bude musieť zaplatiť poplatok za celý štvrťrok. Dátum platby je pred 25. dňom mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku. Ak 25. deň pripadne na víkend, potom sa posledný deň platby považuje za najbližší pracovný deň.

Ak vozidlo nie je zaplatené včas alebo v plnej výške, uloží sa pokuta:

• V prípade neúmyselného nezaplatenia - 20% z poplatku + samotný poplatok;
• V prípade úmyselného nezaplatenia - 40% z poplatku + samotný poplatok.

Ako sa vypočítava poplatok za obchod?

TS sa počíta ako štvrťrok . Ak potrebujete vypočítať výšku inkasa za mesiac alebo za neúplný štvrťrok, tak to musíte vedieť výška poplatku nezávisí od počtu obchodných dní. Aj keď organizácia obchoduje jeden deň za štvrťrok, bude musieť zaplatiť TC.

Veľkosť vozidla sa určí vynásobením sadzby fyzickou hodnotou predmetu obchodu (metre štvorcové alebo počet predmetov).

Sadzba závisí od oblasti, typu maloobchodného zariadenia a jeho geografickej polohy. Daňový poriadok stanovuje minimálne a maximálne sadzby, ale konečné sadzby si stanovia samotné kraje, kde bude tento druh dane zavedený. Sadzba poplatku by nemala presiahnuť trojmesačný daňový poplatok v rámci systému zdaňovania patentov.

V Moskve sú obchodné zariadenia v závislosti od miesta rozdelené do skupín:

Ceny vozidiel v tisícoch rubľov. v Moskve za štvrťrok:

Typ maloobchodného zariadenia	1 skupina	2 skupina	3 skupina	Predmet zdanenia
Stacionárny obchod bez obchodných poschodí a nestacionárny obchod	81	28,35	40,5	Nákupné zariadenie
Maloobchod, realizácia a distribúcia	40,5	40,5	40,5	Nákupné zariadenie
Stacionárny obchod s obchodnými podlahami: B) viac ako 50 m2	60	21	30	Nákupné zariadenie Za každý m2 do 50 m2 a + 50 rubľov. za každý ďalší (vrátane neúplného) m2
Maloobchodný trh	0,05	0,05	0,05	Za každý m2

V priebehu štvrťroka môže platiteľ zmeniť plochu predajne alebo počet predajní. Podľa listu Federálnej daňovej služby Ruska z 26. júna 2015 č. GD-4-3/11229 sa výpočet robí nasledovne: pri zvýšení parametra sa berie do úvahy nový parameter. Pri znižovaní sa bude od nového štvrťroka zohľadňovať nový parameter.

Príklad #1. Výpočet dane z obratu pre predajňu v oblasti Novokosino

Predajňa “Produkty” sa nachádza v okrese Novokosino, plocha 62,5 m2, v druhom štvrťroku sa obchodovalo do 25.5.2016. Je potrebné vypočítať hodnotu vozidla za 2. štvrťrok 2016

Jedná sa o stacionárnu predajňu s predajnou plochou viac ako 50 m2;

Patrí do skupiny 2 objektov;

S objektom sa obchodovalo menej ako druhý štvrťrok, čo však neovplyvní vyzbieranú sumu.

Výška poplatku v rubľoch bude:

420 * 50 + (13 * 50) = 21 000 + 650 = 21 650 rub.

Všimnite si, že nad 50 m2 je plocha predajne 12,5 m2 (62,5 - 50), ale pre výpočet berieme číslo 13, keďže do výpočtu je zahrnutý aj neúplný m2.

Príklad č. 2. Výpočet živnostenskej dane v Moskve

Podnikateľ Ivanov I.P. sú tri stánky s tabakom. Kiosk č. 1 sa nachádza na odevnom trhu v Južnom Butove, Kiosk č. 2 sa nachádza v oblasti Veshnyaki. Kiosk č. 3 sa tiež nachádza v okrese Veshnyaki, ale začal sa obchodovať 15.08.2016 (obchoduje sa len tretí štvrťrok). Koľko zaplatí podnikateľ TS za 3. štvrťrok 2016?

Kiosk je stacionárny obchod bez predajných plôch.

Kiosk č. 1 sa nachádza na maloobchodnom trhu, takže sa zaň neplatí;

Kiosk č.2 a č.3 patrí do 3. skupiny objektov, sadzba je 40 500 rubľov.

40 500 * 2 = 81 000 rubľov

Počet kioskov sa zvýšil v polovici štvrťroka, berie sa do úvahy väčší parameter (2 kiosky v okrese Maryino)

Ivanov I.P. zaplatí 81 000 rubľov za 3. štvrťrok.

Postup pri platení živnostenskej dane

Organizácia prevádzkujúca živnosť s predmetom je povinná zaregistrovať sa na daňovom úrade kraja, v ktorom je predmet evidovaný alebo v ktorom sa prevádzkuje živnosť, a získať potvrdenie o platiteľovi vozidla. Ak to chcete urobiť, musíte odoslať oznámenie (formulár TS-1).

V oznámení sa uvádza: druh činnosti, predmet obchodu, jeho charakteristika (oblasť, množstvo).

Môžu nastať situácie:

• Ak je objekt zaregistrovaný v Moskve a spoločnosť je mimo nej, musí sa podať oznámenie o registrácii moskovskému inšpektorátu.
• Ak je nestacionárny objekt zaregistrovaný (predajňa áut) mimo Moskvy a obchod sa uskutočňuje na území Moskvy, musíte sa tiež zaregistrovať v Moskve.
• Ak je v Moskve niekoľko maloobchodných zariadení registrovaných v rôznych oblastiach, musíte odoslať jedno oznámenie so zoznamom zariadení. Toto oznámenie sa podáva inšpektorátu, v ktorom je evidovaný prvý predmet v zozname.

V prípade ukončenia živnostenskej činnosti je potrebné odhlásiť sa na daňovom úrade. K tomu je potrebné podať oznámenie s uvedením dátumu ukončenia živnosti (formulár TS-2).

Ak sa zmenia parametre maloobchodného zariadenia (plocha, lokalita), je potrebné podať aj oznámenie.

Oznámenie sa podáva do piatich pracovných dní odo dňa nadobudnutia predmetu živnosti (alebo vzniku akýchkoľvek zmien). Ďalej od okamihu registrácie oznámenia je spoločnosť zaregistrovaná do 5 dní. Od momentu registrácie dostane platiteľ od správcu dane potvrdenie (tlačivo TC). Aj keď organizácia spadá pod výnimku a neplatí živnostenský poplatok, stále je povinná sa zaregistrovať.

Oznámenia možno podávať v papierovej alebo elektronickej forme s elektronickým podpisom na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruskej federácie. Pokuty za neprihlásenie sú uvedené v tabuľke.

Typ porušenia	Výška pokuty
Za nedodržanie termínov registrácie.	10 000 rubľov.
Na vykonávanie živnosti bez registrácie.	10% príjmu v dôsledku obchodovania za vykazované obdobie, ale nie viac ako 40 000 rubľov.
Neskoré podanie oznámenia o zmenách parametrov maloobchodného zariadenia.	200 rubľov.
Nepresné informácie v oznámení, čo vedie k neúplnej platbe poplatku.	20% zo sumy neuhradeného poplatku (ak to nebolo úmyselné) + doplatok poplatku. 40% z výšky neuhradeného poplatku (ak to bolo úmyselné) + doplatok poplatku.

Vplyv živnostenskej dane na ostatné dane

Ostatné druhy daní je možné znížiť o výšku vozidla:

• Fyzické osoby si môžu znížiť výšku dane z príjmov fyzických osôb na základe výsledkov za štvrťrok, pričom registrácia fyzických osôb podnikateľov a živnosti musí byť vykonaná v rovnakom regióne;
• Organizácie môžu znížiť daň z príjmu pri druhu živnosti, z ktorej sa daň zo živnosti platí;
• Organizácie využívajúce zjednodušený daňový systém s objektom „príjem“ môžu znížiť jednotnú daň. V systéme príjmov a výdavkov môžu byť poplatky za obchodovanie zahrnuté do nákladov.

TC teda platia podniky, ktoré obchodujú prostredníctvom maloobchodných predajní. Ak sa chcete stať platiteľom poplatku, musíte sa zaregistrovať na inšpektoráte kraja, kde sa živnosť vykonáva. Za neprihlásenie a nezaplatenie poplatku budú účtované pokuty. Poplatok sa platí štvrťročne, výška poplatku nezávisí od počtu obchodných dní v štvrťroku, pretože sa určuje vynásobením sadzby štvorcovými metrami alebo počtom objektov. Sadzby TC sú stanovené regiónom, v ktorom je tento typ dane zavedený. Kraj má tiež právo určiť predmety živnosti, na ktoré sa poplatok nebude vzťahovať. Existujú druhy daní, ktoré sú znížené o živnostenskú daň. Hlásenie pre tento typ dane sa neposkytuje. Iba v prípade akýchkoľvek zmien je potrebné zaslať oznámenie správcovi dane. K dnešnému dňu bolo vozidlo predstavené v Moskve.

Odpovede na naliehavé otázky

Otázka č.1. Ak obchod nevlastníte, ale je prenajatý, musím zaplatiť TC?

Za obchodovanie s prenajatým objektom sa účtuje poplatok za vozidlo. Podľa odseku 1 čl. 412 daňového poriadku Ruskej federácie nezáleží na tom, či maloobchodné zariadenie vlastní alebo nie.

Otázka č.2. Organizácia obchodovala niekoľko dní za štvrťrok, ovplyvní to výšku poplatku?

TC sa platí za vykazovaný štvrťrok, bez ohľadu na to, koľko dní spoločnosť vykonávala obchodné aktivity, pri výpočte poplatku sa nezohľadňuje počet dní obchodovania, iba sadzba a fyzický ukazovateľ (počet objektov resp. metrov štvorcových).

Otázka č.3. Musím zaplatiť TC, ak spoločnosť obchoduje prostredníctvom internetového obchodu? Dodanie produktov sa vykonáva poštou a kuriérom.

V tejto situácii spoločnosť nemusí platiť poplatok za obchodovanie. Ak je tovar vydaný zo skladu, kupujúci ho zaplatí na sklade a vyzdvihne, následne je potrebné vozidlo zaplatiť.

Otázka č.4. Ak je spoločnosť registrovaná v regióne, kde nie je TC, ale obchod sa nachádza v Moskve, je potrebné zaplatiť TC?

Áno treba. Spoločnosť je povinná zaregistrovať sa na daňovom úrade v regióne, v ktorom prevádzkuje živnosť a získať osvedčenie o platiteľovi vozidla. Ak tak neurobí, bude to považované za nezákonné podnikanie a bude to mať za následok pokutu. Ak je naopak spoločnosť registrovaná v Moskve a obchod sa nachádza mimo nej, je oslobodená od platenia TC.

Otázka č.5. Stánok sa nachádza na území maloobchodného trhu, musím zaplatiť poplatok za vozidlo?

Moskovský zákon zaviedol výhody pre niektoré maloobchodné zariadenia, ktoré sú oslobodené od platenia TC. Patria sem aj maloobchodné predajne umiestnené na maloobchodnom trhu, takže nie je potrebné platiť poplatok za stánok. Pre využitie zavedených výhod je vhodné realizovať jednorazové obchodovanie na trhu alebo víkendovom veľtrhu. Výnimka sa vzťahuje aj na predmety predávané na jarmokoch, v rozpočtových inštitúciách, predajných automatoch a na poštách.

Od 1. júla 2015 sa v Moskve zavedie dodatočné zdanenie hnuteľných a stacionárnych predmetov obchodu pre právnické osoby a fyzických osôb podnikateľov. Pre ďalšie dve mestá federálneho významu, Petrohrad a Sevastopoľ, daň podľa vyjadrení ich administratív v priebehu roka 2015 nezavedie. Sadzby dane upravujú legislatívne akty miestnej úrovne, teda priamo mesta alebo kraja, na území ktorého daňovník pôsobí.

Kto je povinný platiť daň zo živnosti?

Všetky organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí predávajú tovar verejnosti, až na pár výnimiek. Zákon sa vzťahuje na právnické osoby podnikajúce v maloobchode a veľkoobchode. Všetky predmety podliehajúce zdaneniu sú rozdelené do štyroch tried:

• Objekty bez predajnej plochy, mobilné aj nepojazdné - stánky, stany. Výnimkou sú čerpacie stanice a obchodovanie z prenosných konštrukcií alebo zásobníkov.
• Predmety distribúcie a distribučného obchodu, tie isté podnosy.
• Stacionárne maloobchodné zariadenia s halami, v ktorých sa uskutočňuje priamy predaj výrobkov obyvateľstvu.
• Maloobchodné trhy. Živnostenská daň sa vzťahuje len na vlastníkov maloobchodných trhov, nie na nájomcov.

Aká je výška dane z obratu v Moskve?

Výška predajného závisí od typu objektu, jeho polohy a rozlohy. Najväčší poplatok bude musieť zaplatiť v centrálnom okrese Moskvy a minimálny na území Novej Moskvy.

V súlade s moskovským zákonom č. 62 „o obchodných poplatkoch“ sa zavádzajú tieto tarify:

Kategória objektu	Sadzba zberu za štvrťrok
Objekty bez predajnej plochy, mobilné aj nepojazdné	Na objekt
Centrálny správny obvod	81 000
V rámci Moskovského okruhu	40 500
Mimo Moskovského okruhu	28 350
Predmety distribúcie a distribučného obchodu	Na objekt
Všetky okresy	40 500
	Na objekt
Centrálny správny obvod	60 000
V rámci Moskovského okruhu	30 000
Mimo Moskovského okruhu	21 000
Stacionárne obchodné priestory s halami do 50 m2	pre M2
Centrálny správny obvod	1 200 za každý meter až do 50 50 rubľov za každý ďalší meter
V rámci Moskovského okruhu	600 za každý meter až do 50, 50 rubľov za každý ďalší meter
Mimo Moskovského okruhu	420 za každý meter až do 50, 50 rubľov za každý ďalší meter
Maloobchodné trhy	pre M2
Všetky okresy	50 rubľov za meter

Príklady výpočtu dane z obratu pre právnické osoby

Ste vlastníkom maloobchodnej predajne s rozlohou 80 metrov, ktorá sa nachádza v centrálnom správnom obvode, sadzba dane pre centrálny obvod je 1200 rubľov za meter štvorcový za štvrťrok pre priestory s rozlohou do 50 metrov štvorcových plus 200 rubľov ročne za každý ďalší meter.

Preto za každý štvrťrok, počnúc druhým štvrťrokom 2015, musíte do pokladnice prispieť 50*1200+(80-50)*50 = 61 500 rubľov.

Podobný príklad pre maloobchodné zariadenie nie v centrálnej administratívnej štvrti, ale v rámci Moskovského okruhu: 50*600+(70-50)*200 = 31 500 rubľov.

Ak ste vlastníkom trhu s rozlohou 1 000 metrov štvorcových, budete musieť zaplatiť 1 000 * 50 = 50 000 rubľov za štvrťrok.

Kto je oslobodený od platenia živnostenskej dane?

Oslobodenie od platenia živnostenskej dane sa poskytuje na dvoch úrovniach, federálnej a miestnej.

Od platenia živnostenskej dane na federálnej úrovni sú oslobodené:

• Jednotliví podnikatelia uplatňujúci daňový systém založený na patente.
• čerpacie stanice
• Právnické osoby platiace jednotnú poľnohospodársku daň

Na miestnej úrovni v Moskve majú tieto výhody:

• Predajné automaty a predajné automaty
• Maloobchodné zariadenia (stánky, stany) na víkendových veľtrhoch a iných špecializovaných a lokálnych veľtrhoch
• Maloobchodné zariadenia na území maloobchodných trhov (daň platí vlastník trhových plôch)
• Maloobchod na území rôznych rozpočtových inštitúcií
• Poštové úrady
• Rozpočtové organizácie
• Maloobchodné prevádzky v kinách, múzeách, divadlách, tlač v špecializovaných stánkoch
• Náboženské organizácie na náboženských územiach, budovách a pozemkoch.

Musia internetové obchody platiť daň z obratu?

Ak doručujete zákazníkom a nemáte predajné miesta, nie je to potrebné.

Moskovský zákon tiež nestanovuje prípad platenia obchodného poplatku pri výdaji tovaru zo skladu (miesta odberu sa neberú do úvahy), a preto pri predaji zo skladu nie je potrebné platiť obchodný poplatok.

Ako a kde sa platí daň?

Najprv sa musíte zaregistrovať ako platiteľ živnostenskej dane vo Federálnej daňovej službe, na území ktorej sa nachádza obchodná stanica s nehnuteľnosťami.

Federálnej daňovej službe v mieste registrácie daňovníka vo všetkých ostatných prípadoch.

Žiadosť je potrebné zaslať orgánom daňovej kontroly do 7. júla 2015 pre objekty, ktoré už vykonávajú obchodnú činnosť a do piatich dní odo dňa otvorenia pre novovzniknuté objekty.

Poplatok je potrebné uhradiť do rozpočtu do 25. dňa prvého mesiaca nasledujúceho štvrťroka.

Aké KBK kódy sa používajú na úhradu poplatku za obchod?

Čo sa stane, ak nezaplatíte poplatok za obchod?

Pokuta za vyhýbanie sa plateniu živnostenskej dane je 10% z príjmu získaného pri nezaplatení dane, nie však menej ako 40 000 rubľov.

1. januára 2015 začala fungovať kapitola Daňového poriadku Ruskej federácie venovaná novému typu výberu daní - obchodu (). Ale podľa daňového poriadku Ruskej federácie môže byť tento poplatok zavedený až od 1. júla 2015. Poďme zistiť, čo je táto platba, kto by ju mal platiť a aké predmety jej podliehajú.

Kde to funguje?

Živnostenskú daň môžu zaviesť obce a mestá federálneho významu (Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) (). Momentálne však rozhodnutie o zavedení poplatku padlo len v Moskve – nový poplatok sa v hlavnom meste objaví od 1. júla 2015 (Moskovský zákon zo 17. decembra 2014 č. 62 „“; ďalej len tzv. Moskovský zákon). Úrady Sevastopolu a Petrohradu ešte nezaviedli živnostenskú daň a samosprávy krajiny to budú môcť urobiť až po prijatí osobitného federálneho zákona (v súčasnosti neexistujú žiadne informácie o vývoji návrhu takéhoto zákona ). Preto ďalej zvážime vlastnosti tohto poplatku na základe moskovského zákona.

Informácie o postupoch a termínoch platenia živnostenských poplatkov, dane z príjmov fyzických osôb, DPH, UTII a iných platieb nájdete v "Encyklopédia riešení. Zdaňovanie" . Využite bezplatný prístup na 3 dni, zistite odpovede na svoje daňové otázky a ušetrite na pokutách a dlhoch!

NAŠA POMOC

Obchod je druh obchodnej činnosti spojenej s maloobchodným, drobným veľkoobchodným a veľkoobchodným nákupom a predajom tovaru, ktorý sa vykonáva prostredníctvom objektov stacionárnej obchodnej siete, nestacionárnej obchodnej siete, ako aj prostredníctvom skladov komodít ().

Na účely aplikácie obchodné aktivity zahŕňajú nasledujúce typy obchodov:

• prostredníctvom stacionárnych zariadení maloobchodného reťazca, ktoré nemajú predajné plochy, okrem čerpacích staníc;
• prostredníctvom nestacionárnych objektov maloobchodnej siete (napríklad stany, podnosy, autá a iné dočasné objekty);
• prostredníctvom stacionárnych zariadení maloobchodného reťazca s obchodnými poschodiami (napríklad obchody a pavilóny);
• vykonávané uvoľnením tovaru zo skladu ().

Činnosti organizovania maloobchodných trhov () sa tiež rovnajú obchodným činnostiam.

Predmetom živnosti (aj predmetom zdanenia) sa rozumie hnuteľný a nehnuteľný majetok, ktorý používa pri obchodnej činnosti platiteľ poplatku najmenej raz za štvrťrok ().

To znamená, že poplatok sa bude musieť zaplatiť nie z príjmov získaných z obchodu, ale z tých predmetov, ktoré sa používajú v obchode (stánok, stan, obchod atď.) ().

Podnikatelia, ktorí sú povinní platiť daň zo živnosti, sa musia zaregistrovať na daňovom úrade v mieste registrácie majetku alebo v mieste registrácie organizácie alebo fyzického podnikateľa, ak sa nehnuteľnosť nepoužíva na obchodovanie (,). Ak je teda nehnuteľnosť zaregistrovaná v Moskve a organizácia alebo individuálny podnikateľ je zaregistrovaný v inom regióne, musí sa oznámenie podať moskovskému inšpektorátu v mieste registrácie nehnuteľnosti. Týka sa to aj hnuteľného majetku registrovaného v inom regióne, ktorý sa však používa na obchodné aktivity v Moskve (list Federálnej daňovej služby Ruska zo 16. júna 2015 č. GD-4-3/10382@ " "). Ak je na území jednej obce (spolkového mesta), ale v rôznych okresných inšpektorátoch evidovaných viacero zdaniteľných predmetov, musia sa v jednom oznámení uviesť všetky predmety. V tomto prípade sa pre každý objekt vyplní samostatná stránka s informáciami o objekte. Takéto oznámenie sa musí podať správcovi dane v mieste, kde sa nachádza predmet, ktorého údaje sú uvedené ako prvé ().

Ak platiteľ vlastnil maloobchodné zariadenie pred zavedením poplatku (teda pred 1. júlom 2015), oznámenie je potrebné podať najneskôr do 7. júla 2015 vrátane. V prípadoch, keď dôjde k nadobudnutiu nehnuteľnosti po 1. júli 2015, je lehota registrácie stanovená na päť pracovných dní odo dňa nadobudnutia nehnuteľnosti ().

Na registráciu za platiteľa v oboch prípadoch je potrebné podať osobitné oznámenie v odporúčanej forme, schválené listom Ministerstva financií Ruska zo dňa 10.6.2015 č. GD-4-3/10036@ „Dňa odporúčané formy oznámení pre živnostenské poplatky“ ().

Ak organizácia alebo samostatný podnikateľ prestane vykonávať činnosti s použitím predmetu podliehajúceho poplatku, môže sa odhlásiť (). Na tento účel musíte podať príslušné oznámenie územnému daňovému úradu v mieste registrácie (). V tomto prípade sa za dátum odhlásenia bude považovať dátum ukončenia obchodnej činnosti uvedený v oznámení.

Ktorékoľvek z oznámení je možné vygenerovať a vyplniť elektronicky na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska pomocou programu „Právny daňový poplatník“ a odoslať prostredníctvom telekomunikačných kanálov. Alebo - podať oznámenie inšpektorátu v papierovej forme.

FORMULÁRE A VZORKY

Okrem toho bude potrebné oznámiť daňovému úradu vždy, keď sa zmenia ukazovatele subjektu, na ktorý sa vzťahuje poplatok, čo ovplyvní jeho veľkosť, napríklad oblasť predajnej plochy ().

Správca dane do piatich pracovných dní od podania oznámenia o registrácii zašle žiadateľovi osvedčenie o registrácii za platiteľa dane zo živnosti ().

Za neprihlásenie sa za platiteľa dane v zákonom stanovených lehotách môže daňový inšpektorát uložiť pokutu vo výške 10 000 rubľov. (). Vykonávanie obchodných činností bez takéhoto usporiadania však bude „stáť“ viac – 10 % príjmu z obchodovania za vykazované obdobie, ale nie menej ako 40 000 rubľov. ().

Ak platiteľ poplatku bezodkladne neposkytne inšpekcii oznámenie o zmenách ukazovateľov objektu, ktorý podlieha poplatku, bude od neho vybratá pokuta 200 rubľov. ().

V prípade, že platiteľ podal oznámenie s nepravdivými údajmi, čo malo za následok neúplné zaplatenie poplatku, môže ho správca dane vyvodiť zo zodpovednosti podľa alebo nižšie - výber normy v skutočnosti závisí od uváženia kontrolóra, keďže zloženie tieto dva články nie sú jasne odlíšené (). V prvom aj druhom prípade platiteľovi hrozí pokuta vo výške 20 % zo sumy nezaplateného poplatku a ak správca dane preukáže úmyselné podhodnotenie základu - 40 % z tejto sumy navyše k doplatku. samotný poplatok. Upozorňujeme, že stanovuje minimálnu pokutu (40 000 rubľov), ale nie.

Postup výpočtu a úhrady poplatku

V prvom rade stojí za zmienku, že poplatok je štvrťročný, čo znamená, že všetky ukazovatele použité na jeho výpočet sa počítajú za štvrťrok ().

Poplatok za obchodovanie sa platí najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení vykazovaného obdobia (štvrťroku) (). Termín úhrady poplatku za 3. štvrťrok 2015 teda bude do 26.10.2015 (keďže 25.10.2015 je sviatok, termín úhrady poplatku sa posúva na najbližší pracovný deň).

Za nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie poplatku stanovuje Daňový poriadok Ruskej federácie zodpovednosť vo forme pokuty vo výške 20%, a ak sa preukáže úmyselné nezaplatenie (neúplná platba) - 40% zo sumy nezaplatený poplatok okrem doplatku samotného poplatku ().

Ak chcete vypočítať výšku splatného poplatku, musíte vynásobiť skutočnú hodnotu fyzických vlastností predmetu obchodu (napríklad plocha predmetu, ktorú možno získať z registračných dokumentov) poplatkom. sadzba ().

Fyzikálnymi charakteristikami objektu sa rozumejú (v závislosti od druhu vykonávanej činnosti) buď oblasť obchodného parketu, alebo samotný predmet obchodu.

Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje iba maximálne maximálne hodnoty sadzieb zberu a obce sú povinné stanoviť konečné sadzby nezávisle (,).

Keďže živnostenská daň sa v roku 2015 bude uplatňovať iba v hlavnom meste, budeme analyzovať moskovské sadzby (). Líšia sa nielen typmi obchodných aktivít, ale aj umiestnením predmetu obchodu, čo je celkom férové. Koniec koncov, príjem jeho majiteľa bude závisieť od toho, či sa napríklad novinový stánok nachádza na Tverskej ulici alebo na okraji Moskvy.

Celkovo boli identifikované tri skupiny okresov (obr.):

• skupina 1 – oblasti zahrnuté v centrálnom správnom obvode;
• skupina 2 - okresy zahrnuté v správnych okresoch Zelenograd, Novomoskovsky a Troitsky, ako aj okres Molzhaninovsky (SAO), Severný (NEAD), Vostočnyj, Novokosino a Kosino-Ukhtomsky (VAO), Nekrasovka (SEAD), Severné Butovo a Južné Butovo ( SWAD), Solntsevo, Novo-Peredelkino a Vnukovo (ZAO), Mitino a Kurkino (SZAO);
• skupina 3 – všetky ostatné okresy Moskvy.

Pre rok 2015 boli stanovené nasledujúce sadzby (tabuľka).

Tabuľka. Sadzby živnostenskej dane v Moskve v roku 2015

Druh obchodnej činnosti	Sadzba živnostenskej dane (RUB za štvrťrok)			Fyzický indikátor
Obchodujte prostredníctvom stacionárnych zariadení maloobchodného reťazca, ktoré nemajú predajné plochy (okrem čerpacích staníc) a nestacionárnych zariadení maloobchodného reťazca (okrem doručovania a podomového obchodu)				Predmet obchodu
Maloobchodný predaj a distribúcia				Predmet obchodu
Obchodujte prostredníctvom objektov stacionárnej maloobchodnej siete s obchodnými podlahami: a) do 50 m2. m (vrátane)				Predmet obchodu
b) viac ako 50 metrov štvorcových. metrov (každý m2 predajnej plochy nepresahuje 50 m2 a 50 rubľov za každý celý (neúplný) m2 predajnej plochy nad 50 m2)				1 štvorcový m predajnej plochy
Organizácia maloobchodných trhov (na 1 m2 plochy maloobchodného trhu)				1 štvorcový m plochy maloobchodného trhu

Moskovský zákon tiež poskytuje výhody pre určité druhy činností. Predmetom odvodu teda nie sú tieto predmety hnuteľného a nehnuteľného majetku:

• v maloobchode s použitím predajných automatov;
• na špecializovaných, regionálnych alebo víkendových veľtrhoch;
• prostredníctvom stacionárnych a nestacionárnych zariadení obchodnej siete umiestnených na území maloobchodných trhov;
• v maloobchode maloobchod vykonávaný v budovách (stavbách, priestoroch) v správe autonómnych, rozpočtových a vládnych inštitúcií ().

Odvodu tak nebude podliehať ani automat s nápojmi či občerstvením, ani stánok na medovom jarmoku, ani kiosk či pult na oficiálnom maloobchodnom trhu.

Okrem toho, bez ohľadu na predmet obchodu a vykonávanú obchodnú činnosť, federálne poštové organizácie, ako aj autonómne, rozpočtové a vládne inštitúcie nebudú platiť poplatok ().

Pozrime sa na postup výpočtu poplatku za obchodovanie za tretí štvrťrok 2015 na príklade.

PRÍKLAD

Podnikateľ hlavného mesta vlastní tri obchodné stánky (nestacionárne prevádzky obchodného reťazca), v ktorých predáva tlačené produkty. Stany č. 1 a č. 3 sa nachádzajú v areáli Maryino, stan č. 2 sa nachádza na území maloobchodného trhu. Zároveň stan č.3 nebol v júli, auguste a septembri využívaný. Nakoľko sa stan č. 2 nachádza na území maloobchodného trhu (a teda je zvýhodnený) a stan č. 3 nebol počas celého štvrťroka využívaný na podnikateľskú činnosť, bude podliehať len stan č. poplatok za tretí štvrťrok 2015. Vzhľadom na to, že sa nachádza v okrese Maryino (platia sadzby pre skupinu 3 (pozri tabuľku) a je objektom nestacionárnej maloobchodnej siete, za tretí štvrťrok bude musieť podnikateľ zaplatiť 40 500 rubľov za jeho použitie.

Živnostenský poplatok a iné platby daní

Federálny zákonodarca stanovil možnosť znížiť ostatné dane o sumu zaplatenej živnostenskej dane. Napríklad individuálny podnikateľ, ktorý vykonával živnostenské činnosti v mieste svojej registrácie, si z dôvodu zaplatenej živnostenskej dane môže znížiť sumu dane z príjmov fyzických osôb na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia (). Je tu však malé, ale veľmi významné upozornenie. Túto výhodu nie je možné využiť, ak podnikateľ nemá podané oznámenie o registrácii za platiteľa dane zo živnosti.

Rovnaké pravidlo platí pre organizácie - o výšku zaplateného poplatku je možné znížiť daň zo zisku alebo jednotnú daň pre tých, ktorí používajú zjednodušený daňový systém (,). Zároveň sa znižuje výška dane odvádzanej do rozpočtu spolkového mesta alebo do konsolidovaného rozpočtu kraja, na území ktorého sa nachádza obec, ktorá rozhodla o zavedení živnostenskej dane.

Pri príprave materiálu dostala redakcia od čitateľov nášho portálu veľa otázok o postupe pri výpočte a platení živnostenskej dane, ktoré boli zaslané zástupcovi vedúceho odboru hospodárskej politiky a rozvoja mesta Moskva. Mária Bagreeva. Odpovede na ne si prečítajte v našom ďalšom článku.

Ak máte stále otázky týkajúce sa pravidiel výpočtu a platenia obchodných poplatkov, môžete sa opýtať našich odborníkov na adrese .

Expert centra, Ph.D., Gaganov A.A.

Čo očakávať od nového poplatku za obchodovanie? Koľko a za čo budú musieť podnikatelia platiť? Ako znížiť daňové náklady?

Od 1. júla 2015 vstupuje do platnosti kapitola 33 daňového poriadku Ruskej federácie a s ňou na podnikateľov pripadá nové bremeno platiť živnostenskú daň. Živnostenská daň bola zaradená do daňového poriadku Ruskej federácie koncom minulého roka a podnikatelia sa na tento úder mali čas psychicky pripraviť.

Kto za čo zaplatí?

Zaplatiť živnostenská daň Povinné budú všetky organizácie (právnické osoby) a individuálni podnikatelia (IP), ktorí využívajú nehnuteľnosti alebo mobilné obchodné pavilóny na obchod. Samosprávy môžu mať výhody pre niektoré druhy podnikateľskej činnosti, vrátane oslobodenia od platenia poplatkov. Napríklad moskovský mestský zákon „o obchodných poplatkoch“ oslobodzuje od platenia poplatkov obchod prostredníctvom predajných automatov, obchodovanie na víkendových veľtrhoch, na maloobchodných trhoch (ale nie na trhoch samotných), predaj v autonómnych, rozpočtových a vládnych inštitúciách. Poplatok nebude platiť ani Ruská pošta a autonómne, rozpočtové a vládne inštitúcie.

Federálny zákon tiež oslobodzuje individuálnych podnikateľov, ktorí platia dane na základe patentu, a poľnohospodárskych výrobcov, ktorí platia jednotnú poľnohospodársku daň, od platenia poplatku.

Predmetom poplatku je podľa zákona „využívanie predmetu hnuteľnej veci alebo nehnuteľnosti (predmetu živnosti) poplatníkom na vykonávanie druhu podnikateľskej činnosti“. Bežní podnikatelia tejto skupine slov málo rozumejú, preto sa pozrime na definíciu pojmu „predmet živnosti“ a na druhy živností, pri ktorých je stanovený poplatok.

Odber - z každého obchodného stánku?

Zberným predmetom je teda budova, stavba, priestory, stacionárne alebo nestacionárne maloobchodné zariadenia alebo maloobchodné predajne, prostredníctvom ktorých sa uskutočňuje obchod. Poplatkom podliehajú aj činnosti súvisiace s organizáciou maloobchodných trhov: objektom sú samotné maloobchodné trhy, poplatok platí správcovská spoločnosť.

Druhy obchodov, za ktoré sa platí poplatok:

1) obchod prostredníctvom objektov stacionárnej maloobchodnej siete, ktoré nemajú predajné plochy (s výnimkou objektov stacionárnej distribučnej siete, ktoré predajné plochy nemajú, ktorými sú čerpacie stanice);

2) obchodovať prostredníctvom objektov nestacionárnej obchodnej siete;

3) obchod prostredníctvom stacionárnych zariadení maloobchodného reťazca s obchodnými podlahami;

4) obchod vykonávaný uvoľnením tovaru zo skladu.

Tento zoznam naznačuje, že všetci podnikatelia predávajúci v akýchkoľvek priestoroch (stánok, stan, predajňa) alebo zo skladu sú povinní zaplatiť poplatok. Pri internetových obchodoch vzniká otázka: musia tiež platiť živnostenská daň? Pravdepodobne, ak sa obchod vykonáva pomocou prenajatých skladových priestorov, mali by. Ak maloobchodné priestory nie sú prenajaté, ale vo vlastníctve, potom sa ukazuje, že podnikateľ platí dvakrát: daň z nehnuteľnosti a daň zo živnosti.

Malé podniky už túto daň nazvali “ daň z prenájmu„a usilovne rozmýšľa, ako obísť daňový poriadok. Lebo ak zaplatíte všetko, čo zákon ukladá, tak biznis nebude mať z čoho žiť.

Sadzby obchodnej dane v Moskve

Sadzby živnostenskej dane určujú zastupiteľské orgány samosprávy v medziach ustanovených daňovým poriadkom. V Moskve, Petrohrade a Sevastopole sú sadzby určené zákonmi týchto subjektov federácie.

Moskovský mestský zákon „o obchodnej dani“ mení sadzby obchodnej dane v závislosti od vzdialenosti oblasti od centra mesta. Najvyššia sadzba pre maloobchodné predajne bez predajných podlaží je teda 81 000 rubľov za štvrťrok (3 mesiace) v centrálnej administratívnej oblasti. Hlboké a blízke „hrady“ (Zelenograd a Nová Moskva, Mitino a Butovo a ďalšie) zaplatia 28 350 rubľov. Zvyšok „moskovcov“ zaplatí 40 500 rubľov, rovnaké „náklady“ za predaj a doručovanie. Nájomníci v maloobchodných priestoroch budú musieť zaplatiť 60 000 rubľov za štvrťrok za priestory do 50 m2 v centrálnej administratívnej štvrti, nájomníci „uzavretí“ - 21 000 rubľov a ostatní „moskovčania“ - 30 000 rubľov. Pri priestoroch nad 50 m2 sa sadzba odvíja od plochy predajnej plochy, samozrejme, bude drahšia ako miesta do 50 m2. Pre maloobchodné trhy je sadzba 50 rubľov za meter štvorcový.

Podnikatelia budú musieť zaplatiť všetky tieto značné sumy (od 7 000 rubľov mesačne) spolu s ďalšími daňami, platbami, nájomným a inými nákladmi. Poplatok za obchodovanie nezávisí od ziskovej marže. To má obzvlášť negatívny dopad na tie maloobchodné predajne, ktorých ziskovosť je určená sezónnosťou.

Byrokratické nuansy

Okrem toho, že vyhodiť peniaze navyše bez zjavného dôvodu je vo všeobecnosti nepríjemné, budete musieť prejsť aj byrokratickými procedúrami. Platitelia poplatkov sa teda musia registrovať na daňovom úrade ako takí. Musí tak urobiť do 5 dní od podpisu nájomnej zmluvy. Pre tých, ktorí už takúto dohodu majú platnú, vzniká povinnosť registrácie odo dňa účinnosti zákona, teda od 1. júla 2015. Každú zmenu predajných priestorov bude navyše potrebné oznámiť daňovému úradu do 5 dní. Daňový úrad má 5 dní na registráciu platiteľa dane zo živnosti a zaslanie potvrdenia. Ak hovoríme o využívaní nehnuteľností na obchod, oznámenie sa zasiela Federálnej daňovej službe v mieste, kde sa nehnuteľnosť nachádza. Ak sa používa hnuteľný majetok, oznámenie sa odošle do sídla organizácie alebo do miesta bydliska jednotlivého podnikateľa.

Výšku poplatku si musia podnikatelia sami vypočítať a zaplatiť do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení štvrťroka. To znamená, že daňový úrad nepošle potvrdenie, ale bude kontrolovať platenie živnostenskej dane, ak sa podnikateľ pomýli alebo nezaplatí. V tomto prípade ešte dostane od daňových úradov výzvu na zaplatenie poplatku. Vo všeobecnosti je kontrola zverená samosprávam, ktoré musia o všetkom informovať daňový úrad.

Aké dôsledky by sme mali očakávať?

História vývoja návrhu zákona, ktorý zaviedol obchodný poplatok, mlčí o tom, aké dobré ciele by táto inovácia mala dosiahnuť. Ustanovenia o živnostenskom poplatku boli zavedené do návrhu zákona č. 527250-6 parlamentnými pozmeňujúcimi návrhmi do druhého čítania. Preto v pôvodnej vysvetlivke o ňom nie je ani slovo. Nepoznáme ani stanovisko ruskej vlády k zavedeniu nového poplatku. Existujúce preskúmanie vlády Ruskej federácie tento poplatok nespomína, keďže nebol v pôvodnom návrhu. Je zrejmé, že ruská vláda schválila nový zdroj rozpočtových príjmov.

Nárast cien môžeme očakávať v maloobchode, keďže podnikatelia budú musieť kompenzovať nové výdavky. Aj keď sa im v skutočnosti podarí znížiť dane o výšku poplatku (a to sa dá urobiť len na základe výsledkov roka), potom môžu obchodníci zvýšiť ceny jednoducho zo strachu, že im bol uvalený nový poplatok.

Dobrá správa je pre tých, ktorí majú rovnaké sídlo organizácie (miesto bydliska jednotlivého podnikateľa) a miesto platenia živnostenskej dane. Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí využívajú zjednodušený daňový systém, si budú môcť znížiť jednotnú daň o výšku živnostenského poplatku. Daň z príjmu právnických osôb sa môže tiež znížiť.

Okrem daní zo zisku či príjmu však podnikatelia platia aj mnohé iné povinné platby. Fyzický podnikateľ napríklad samostatne platí poistné a dôchodkové príspevky, platí za EKLZ za registračné pokladnice, nájom priestorov a má ďalšie výdavky spojené s podnikaním. Malý podnik, ktorý sa zaoberá živnosťou, je spravidla samostatný podnikateľ. V tejto situácii už mnohí podnikatelia plánujú skonsolidovať svoje obchodné priestory s cieľom znížiť náklady z hľadiska dane z obratu. To znamená, že malé podniky už teraz očakávajú zvýšenie daňovej a administratívnej záťaže, a to aj napriek ubezpečeniam živnostenská daň nepovedie k zvýšeniu daňových nákladov. V opačnom prípade, prečo by štát zavádzal nový poplatok, ak by nezvýšil príjmy štátu? Samozrejme, v podmienkach rozpočtového deficitu potrebuje štát príjmy. Tieto príjmy však pochádzajú z malých podnikov. Štát na jednej strane hovorí o podpore malého a stredného podnikania a na druhej takmer z ničoho nič zavádza nové dane a poplatky pre podnikateľov. Dokazuje to nejednotnosť hospodárskej politiky vlády.