Mi az UTII az egyéni vállalkozók számára? Kötelező jelentkezni az UTII-re, vagy visszautasíthatom? Jogosult-e az egyéni vállalkozó személy- és áruszállítási szolgáltatást nyújtani jogi személyeknek?

2013 óta az UTII önkéntes adórendszer, amelyre szervezetek és egyéni vállalkozók is áttérhetnek. Az „imputálás” csak bizonyos típusú üzleti tevékenységekre alkalmazható, amelyek felsorolását az adótörvény korlátozza. A regionális hatóságok maguk döntenek arról, hogy szükség van-e különleges szabályozás bevezetésére területükön, és meghatározzák, hogy az mely üzleti tevékenységekre vonatkozik. Milyen feltételekkel alkalmazzák az UTII-t 2016-ban az egyéni vállalkozókra, mi az adó kiszámításának képlete és hogyan kell kitölteni a jelentéseket, tovább fogjuk vizsgálni.

Ki lehet „imputátor”

Számos feltétele van annak, hogy egy vállalkozó UTII-re váltson:

az egyéni vállalkozók tevékenységei szerepelnek azon tevékenységtípusok listáján, amelyekre az „imputálás” vonatkozik, és azokat azon a területen végzik, ahol az UTII bevezetésre kerül,
az átlagos alkalmazotti létszám betartása - legfeljebb 100 fő,
nem lehet az egységes mezőgazdasági adó fizetője,
nem vesz részt közös tevékenységekre vagy vagyonkezelésre vonatkozó megállapodásokban,
nem ad bérbe autót és benzinkutat,
a kereskedelmi vagy közétkeztetési látogatók kiszolgálására szolgáló terem nem haladhatja meg a 150 négyzetmétert. m.

Mivel a „beszámítás” területi, ha különböző településeken folytat üzleti tevékenységet, mindegyikben UTII-fizetőként kell regisztrálnia. Kivételt képez a kézbesítési kereskedelem, az autóreklám, valamint az utas- és rakományfuvarozók - az adót az egyéni vállalkozó regisztrációs helyén lehet megfizetni és bejelenteni.

K1 – deflátor együttható (2016-ban 1,798),
A K2 egy olyan együttható, amelynek értéke évente helyi szinten kerül meghatározásra, és 0,005 és 1 között lehet. Egy tantárgyban több ilyen együttható is lehet.

VD = BD * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3)

Ha az egyéni vállalkozó a hónap eleje óta nem regisztrált UTII-fizetőként, vagy megszűnt „imputált személy” lenni anélkül, hogy teljes hónapot dolgozott volna, az imputált jövedelmet el kell osztani a hónap naptári napjaival ( CD) és megszorozva a ténylegesen ledolgozott napok számával (CD1):

VD = BD * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3) / KD * KD1

Az adókulcs 15%, de 2016-tól az értéke a helyi hatóságok döntése alapján 7,5% -ra csökkenthető (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.31 cikkének 2. szakasza).

Ennek eredményeként a következő UTII képletet kapjuk a számításhoz:

UTII = VD * 15%

ahol VD = DB * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3), ha a hónapot teljesen az „impután” dolgozzuk fel,

vagy VD = BD * K1 * K2 * (FP1+FP2+FP3) / KD * KD1, ha nem dolgoztak a hónap minden napján UTII-n.

A bérelt alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozók után befolyt UTII adó csökkenthető a betegszabadság, az önkéntes személybiztosítási járulékok és a beszámolási időszakban befizetett biztosítási járulékok levonásával az „imputált” tevékenységet folytató munkavállalók alapjába. Ugyanakkor az ilyen hozzájárulások miatti adó legfeljebb 50% -kal csökkenthető (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32. cikkének 2. szakasza). Az adólevonásokat a nyilatkozat 3. rovata tartalmazza, ahol az egyéni vállalkozók és munkavállalók az „1” adózói attribútumot jelzik.

Ha az „imputált” tevékenységet különböző területeken végzik, akkor az 1. pontban az adó teljes összegét arányosan kell elosztani az OKTMO kódok szerint.

Egyéni vállalkozó az UTII-n alkalmazottak nélkül

Ha egy vállalkozó egyedül dolgozik, akkor az egyéni vállalkozó UTII-nyilatkozata, amelynek űrlapja kitöltési példával az alábbiakban található, ugyanúgy fog kinézni, mint egy bérelt alkalmazottakkal rendelkező egyéni vállalkozó esetében. Csak a 3. szakasz lesz más, mivel ebben az esetben a biztosítási járulékokat kizárólag „maga számára” vonhatja le az alapokból. A 3. rovatban az adózó „2”-es jellemzőjét jelöljük.

Emlékeztetjük Önöket, hogy az UTII-n alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozóknak 2016-ban, mint minden vállalkozónak, 23 153,33 rubelt kell fizetniük. fix hozzájárulások, ebből:

az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába – 19 356,48 rubel,
a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapban – 3796,85 rubel.

Ha egy egyéni vállalkozó jövedelme meghaladja a 300 000,00 rubelt, a többletösszegből még fizetnie kell:

1% a nyugdíjalapban, de legfeljebb 135 495,36 rubel.

Ennek eredményeként 2016-ban a Nyugdíjalapba fizetendő hozzájárulások maximális összege 154 851,84 rubel, az összes rögzített hozzájárulás pedig 158 648,69 rubel lesz.

A „magáért” tett hozzájárulások korlátozás nélkül beszámíthatók az UTII csökkentésébe, de csak abban a jelentési időszakban, amikor azokat az alapokhoz utalták. Annak érdekében, hogy az „imputált” adót negyedévente „önmaga számára” befizetésekkel csökkenteni lehessen, jobb, ha nem évente egyszer, hanem részenként, negyedévente utalja át azokat.

Bevallásminta készült az egyéni vállalkozók számára az alkalmazottak nélküli UTII-ről 2016 3. negyedévére vonatkozóan.

Az UTII egy speciális adózási rendszer, amelyet bizonyos típusú tevékenységekre alkalmaznak. Az egyéni vállalkozói adó összege az UTII után mindig azonos. Nem attól függ, hogy nyereséget termelt-e vagy veszteségesen dolgozott. Ebből a cikkből megtudhatja az egységes adó kiszámításának jellemzőit, a fizetés módját, a számolás módját, valamint ennek a különleges rendszernek az előnyeit és hátrányait.

Az UTII-t jogi személyek és egyéni vállalkozók egyaránt használják. 2013 óta az UTII használata önkéntes. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.28. cikke értelmében az egyedülálló adófizetőknek speciális űrlapon kell kérelmet benyújtaniuk. Ezt a rendszer alkalmazásának napjától számított 5 munkanapon belül kell benyújtani.

Válaszul az adóhivatalnak bejegyzési nyilatkozatot kell kiadnia az egyéni vállalkozónak. Határidő - a pályázat benyújtását követő 5 munkanap. Sürgősen kérjen értesítést. Ez a biztosítás a figyelmetlen adóhatóság ellen. Elveszíthetik a dokumentumot, és akkor az OSNO vagy az egyszerűsített adórendszer szerint kell teljes mértékben kiszámolnia az adókat.

Bármelyik nap átválthat UTII-re. Önkéntes alapon csak az új évtől térhet vissza az általános vagy az egyszerűsített rendszerhez. Megjegyzés: Könyvelői naptár az egyszerűsített adórendszerbe történő beszámolók benyújtásához 2018 októberére.

Natalja Mishchanin, a "Glavbukh Assistant" számviteli outsourcing osztály vezetője

Az UTII-adózás tárgya az imputált jövedelem (az adótörvénykönyv 346.29. cikkének 1. szakasza). Ezért az UTII-t attól a pillanattól kell fizetnie, amikor szervezetét vagy egyéni vállalkozóját UTII-fizetőként regisztrálja. Függetlenül attól, hogy az adott adózási időszakban milyen tényleges üzleti tevékenységet végeztek.

Az imputáció előnyei

Átalányadó. Az UTII egyéni vállalkozói adója nem függ a jövedelemtől, hanem a tevékenység típusa, a vállalkozás mérete és a regionális együttható határozza meg. A lényeg az, hogy a fix összegű adót időben átutalják.

Társadalomjárulékok levonása. Az adó összege csökkenthető a nyugdíjpénztári, egészség- és társadalombiztosítási hozzájárulással. Ha vannak alkalmazottai, akkor az adót felére lehet csökkenteni. Ha Ön egyéni vállalkozó, 2018-ban az UTII-n alkalmazottak nélkül, akkor 100%-ot vonhat le, feltéve, hogy rendszeresen és időben fizeti a járulékait.

Egyéb adók alól mentesül- ÁFA, ingatlanadó és a vállalkozó személyi jövedelemadója.

Az UTII használatakor a bevallás negyedévről negyedévre megismétlődik, így könnyen megjósolható az adókiadás.

Van azonban egy fontos feltétel, amire nem mindenki figyel! UTII-fizetőként kell regisztrálnia azon a helyen, ahol a tevékenységet végzik.

Például, ha Ön egyéni vállalkozóként Moszkvában van bejegyezve, de Kazanyban fog dolgozni, akkor az UTII-vel kapcsolatos információkat a Tatár Köztársaság helyi törvényeiben kell keresnie.

Ha az UTII-t alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók számára használják, számos hátránya van:

Korlátozott tevékenységek. Az adótörvény 14 típusú tevékenységet sorol fel az UTII számára. Ez a mód gazdaságilag előnyös a kiskereskedelemben, vendéglátó-ipari szolgáltatásokban, háztartási és állategészségügyi szolgáltatásokban, áru- és személyszállításban.
Adót kell fizetnie akkor is, ha nem volt bevétel;
A jelentést, bár üres oszlopokkal, negyedévente benyújtják
Külön könyvelést vezetnek, ha egy speciális rendszert OSNO-val vagy egyszerűsített adórendszerrel kombinál

Példa

Ivan Ivanov vállalkozó külföldi autókhoz kiskereskedelmi alkatrészeket adott el. Egyéni vállalkozót nyitott alkalmazottak nélkül, rendszeresen fizetett az UTII-nek, és minden lehetséges módon fejlesztette vállalkozását.

Egy vevő felvette vele a kapcsolatot, hogy ömlesztve vásároljon pótalkatrészeket. Már másnap átutaltam a pénzt a bankszámlámra. Vaszilij nagyon örült, és a pénz egy részét azonnal új autóra költötte.

A vállalkozó nem tudta, hogy a nagykereskedelem nem tartozik az UTII hatálya alá. Amint a pénz megérkezett a folyószámlájára, automatikusan új adók - áfa és személyi jövedelemadó - került rá vállalkozóként.

Hogyan kell kiszámítani az UTII-t

Az egyszeri adó kiszámítása a következőképpen történik: UTII = VD (imputált jövedelem) * CH (adókulcs).

Az adózó által a tevékenységének egy hónapja után fizetett adó összege az imputált jövedelem szorozva az adókulccsal. Az adó mértékét az adótörvény 15%-ban állapítja meg. Az arány helyileg 7,5% és 15% között változik.

VD=BD*FP*K1*K2

A BD (alapjövedelmezőség) és az FP (fizikai mutató) az Art. 3. pontjában kerül megállapításra. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.29, és a tevékenység típusától függ.

K1 - deflátor együttható. Az állam az aktuális naptári évre határozza meg. 2018-ban K1 = 1,868.

K2 - csökkentő jövedelmezőségi együttható. Ez a regionális hatóságok döntésétől függ, és 0,005 és 1 egység között mozog.

Példa az UTII kiszámítására alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók számára

Tegyük fel, hogy Szergej Petrov fodrászként dolgozik Szmolenszk városában. Egy ilyen alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozó esetében az alapjövedelem (BR) havi 7500 rubel.

A 2018-as K1 együttható 1,868

K2 együttható Szmolenszk városára = 0,759

A fizikai mutató (PI) egyenlő 1-gyel. A háztartási szolgáltatások FI az alkalmazottak száma. Példánkban ez egy, mert az egyéni vállalkozónak nincsenek alkalmazottai.

Kiszámoljuk az imputált jövedelmet:

VD=7500*1.868*0.759*1 Az imputált jövedelem havi 10633.59 rubelnek felel meg.

Az UTII-t figyelembe vesszük az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók számára:

10 633,59 RUB * 15%-kal (adókulcs) = 1595,03 rubel havonta.

Szergej Petrov 1595,03 rubelt fizet Szmolenszk költségvetésébe minden munkahónap után. És ha időben fizeti a biztosítási díjakat - 2698,75 rubelt havonta, akkor egyáltalán nem kell fizetnie az UTII-t.

Az UTII-t a következő határidőn belül kell fizetnie: április 25. előtt, július 25. előtt, október 25. előtt és január 25. előtt. Nincs időd vagy kedved adózással foglalkozni? Kilépés .

Az egyéni vállalkozók csökkenthetik a pénztárgép-berendezések vásárlására fordított kiadások adójának összegét, de legfeljebb 18 000 rubel összegben. A levonás akkor vehető igénybe, ha a pénztárgépet 2017. február 1-től 2019. július 1-ig az adóhatóságnál nyilvántartásba vették.

Az állam kompenzálja a pénztárgép, fiskális meghajtó, szoftver stb. beszerzésének költségeit. Fontos feltétel, hogy a pénztárgépenkénti kiadások teljes összege ne haladja meg a 18 000 rubelt.

Hol található a regionális együttható?

Az adófelügyelőség honlapján: tax.ru. Nézzük meg, hogyan kell ezt megtenni. A helyszínre megyünk. Válassza ki régióját a bal felső sarokban. Az „Orosz Föderációban hatályos adók és díjak” részben válassza a „Különleges adórendszerek” lehetőséget, lépjen az „UTII” és „A regionális jogszabályok jellemzői” részre.

Válassza ki azt az „Önkormányzati entitást” PDF formátumban, amelyhez tartozik, és nyissa meg a megfelelő törvényt. Keresd meg benne:

olyan tevékenységek, amelyekre a helyi hatóságok engedélyezték az UTII használatát
az adó kiszámításához szükséges K2 együttható értéke

Milyen adókat fizet egy egyéni vállalkozó az UTII-re alkalmazottak nélkül 2018-ban?

A különleges rendszerben lévő vállalkozó egyetlen adót és azokat az adókat fizeti, amelyeket a fő adórendszer szerint számítanak ki.

Az egyéni vállalkozóknak biztosítási járulékot kell fizetniük a Nyugdíjpénztárba és az egészségbiztosításba. A társadalombiztosítási hozzájárulás nem minősül adónak, azonban időben és tevékenységtől függetlenül kell megfizetni.

Az egyéni vállalkozók biztosítási díja 2018-ban fix és nem a minimálbérhez kötött, mint a korábbi években. Az összegük:

Nyugdíjbiztosítás esetén - 26 545 rubel évente
A kötelező egészségbiztosításhoz - 5840 rubel évente

A vállalkozó hozzájárulásainak teljes összege 2018-ban 32 385 rubel, ha teljes bevétele meghaladja a 300 000 rubelt.

UTII: ki lehet a fizető?

Egyedülálló adóalanyok lehetnek egyéni vállalkozók és jogi személyek is. A kifizetőnek regisztrálnia kell az adóhatóságnál, és a rendszer által engedélyezett tevékenységeket kell végeznie. Az UTII hatálya alá tartozó valamennyi tevékenységtípust a cikk (2) bekezdése sorolja fel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26.

Közétkeztetés és kiskereskedelem, háztartási, gépjármű-szállítási, állategészségügyi és szállodai szolgáltatások, reklámtevékenység – ez nem egy teljes lista azon munkákról és szolgáltatásokról, amelyekre az imputált jövedelem után egyetlen adót vethetnek ki. Egyetlen adó alkalmazása jog, nem kötelezettség, és deklaratív jellegű.

FONTOS! A szolgáltatások szövetségi listáján kívül a szövetség minden alanya elfogadja az UTII rendszer szerint adóztatható tevékenységek helyi listáját. Az UTII alkalmazásának fő feltétele, hogy a szövetség alanya hatóságainak helyi szinten jóvá kell hagyniuk a tevékenység típusát.

Milyen kritériumoknak kell megfelelnie az UTII-fizetőnek?

Az egységes adó az egyik legnépszerűbb a kisvállalkozások területén, mivel mentesíti a szervezetet vagy vállalkozót az adónyilvántartás vezetése alól. Az adófizetők általi visszaélések megelőzése érdekében az UTII rendszer bizonyos feltételeit törvény állapítja meg.

Az UTII kritériumai némileg eltérnek a jogi személyek és az egyéni vállalkozók esetében. Mutassuk be őket lista formájában.

Az UTII alkalmazásának feltételei a fizető jogállásától függően

A fizető - jogi személy - köteles betartani az alábbi feltételeket:

Nem ismeri a jogait?

A szervezet teljes átlagos alkalmazotti létszáma az elmúlt naptári évben nem haladhatja meg a 100 főt.
Az egyéb szervezetek részesedése az alaptőkéből legfeljebb 25%.
Nem kellene a legnagyobb adófizetők közé tartoznia.
Nem nyújthat étkeztetési szolgáltatásokat, és egyben nem lehet intézmény a társadalombiztosítás, az egészségügy vagy az oktatás területén.

A kifizető - egyéni vállalkozó köteles betartani az alábbi feltételeket:

A felvett alkalmazottak összlétszáma nem haladhatja meg a 100 főt.
A fizető tevékenységének típusának szerepelnie kell az önkormányzat jogalkotási aktusában, és az UTII rendszer megengedett a területén.
Nem lehet gáz- és gáztöltő állomás bérbeadója.
Nem végezhet tevékenységeket egyszerű partnerségi vagy vagyonkezelési megállapodások alapján.

FONTOS! Az UTII-t fizető egyéni vállalkozók számára a számviteli nyilvántartás vezetésének kötelezettsége megszűnt.

Az UTII-fizetőkre vonatkozó korlátozások

A jogalkotó számos korlátozást határozott meg az UTII tevékenységekre vonatkozóan , amelyeket be kell tartani, ellenkező esetben az ellenőrzés adózási jogsértéseket tárhat fel, ami a befizetett egyszeri adó és a bírságok újraszámítását vonja maga után.

A tevékenységek típusaira vonatkozó korlátozások. Csak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott zárt listán szereplő tevékenységekre vonatkozik az egységes adózás. Egyéb munkavégzés, szolgáltatás teljesítése esetén a kifizető köteles a hatályos jogszabályok szerint külön nyilvántartást vezetni és egyéb ügyletekre adót fizetni.
Azon személyek körének korlátozása, akiknek szolgáltatást nyújtanak vagy árut értékesítenek. A megbízó kizárólag magánszemélyek részére köteles szolgáltatást nyújtani vagy munkát végezni a rábízott tevékenység keretében. Azok az ügyletek, amelyekben az építési beruházás/szolgáltatás vásárlói jogi személyek, nem vonatkozhatnak egyetlen adóra.
Fizikai korlátozás. Az üzlethelyiség területe kereskedelem vagy vendéglátó-ipari szolgáltatások nyújtása során nem haladhatja meg a 150 négyzetmétert. m. Tilos a 150 négyzetméternél nagyobb terület összesített birtoklása. m egymásra utalt személy. A szállítási szolgáltatásokat nyújtó fizetők számára 20 autós limitet állapítanak meg.
Területi alapú korlátozás. Ha a helyi hatóságok kereskedelmi adót állapítottak meg a szövetség valamely alanya területén, az UTII használata ezeken a területeken tilos.
Az adórendszerek kombinálásának korlátozása. Az UTII fizetői jogosultak az UTII-t más adórendszerekkel kombinálni. Közvetlen tilalmat állapítottak meg azonban a kiskereskedelmi tevékenységek és a közétkeztetési szolgáltatások összekapcsolására, az UTII és az Egységes Agráradó (Egységes Mezőgazdasági Adó) hatálya alá.

A jogszabályi tilalmak meglehetősen széles köre ellenére a fizetők UTII-bevétele gyakorlatilag nincs korlátozva. Ennek oka az a tény, hogy az adó kiszámítása nem egy szervezet vagy vállalkozó gazdasági tevékenységének valós mutatóira épül, hanem a potenciális bevételre, amely a fizikai mutatótól és az alapvető jövedelmezőségtől függ. Itt csak annyit érdemes megemlíteni, hogy a legnagyobb adófizetők számára az UTII-re való átállás lehetetlen.

FONTOS! Az egyes tevékenységtípusok alapvető jövedelmezőségének összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg. 346,29.

***

Az imputált jövedelem egységes adója elterjedt a kereskedelemmel, vendéglátással és fogyasztói szolgáltatásokkal foglalkozó kisvállalkozások körében. Az állam az imputálás alkalmazásának számos feltételét szabta meg: ezek vonatkoznak a foglalkoztatottak számára, a tevékenység területére, a tevékenység típusára és a jogi személy alapítóinak összetételére.

Annak érdekében, hogy az imputált jövedelem után egyetlen adót lehessen fizetni, nem szabad megfeledkezni arról, hogy a legsúlyosabb korlátozást az olyan engedélyezett tevékenységek esetében állapítják meg, amelyekre az imputált jövedelem után egyetlen adót kell fizetni.

Az adórendszerben jelenleg alkalmazott speciális adózási módok egyik típusa az imputált jövedelem egységes adója, rövidítve UTII (vagy „imputált”). Fő jellemzője, hogy a vállalkozási tevékenységből származó bevétel nem befolyásolja az adó összegét.

Mint már említettük, az imputálás olyan speciális adórendszerekre vonatkozik, amelyekben az adót az állam által megállapított potenciális bevétel alapján számítják ki, nem pedig a ténylegesen kapott nyereség alapján.

Így fix adót kell fizetnie 10 000 rubel és 1 millió rubel után. Az UTII hasonló az UTII-hez, amely valószínűleg 2021 után váltja fel, mivel az imputációt feltehetően ez évig alkalmazzák.

A potenciális bevételt viszont rögzített mutatók alapján határozzák meg, amelyek a választott tevékenységtípustól függenek - például az alkalmazottak száma, az értékesítési terület területe négyzetméterben stb. Így minél több alkalmazottja vagy vontatási csarnokának területe van, annál több adót kell fizetnie.

Mint minden speciális adózási rendszer, az UTII számos alapvető adót helyettesít, például az áfát (a vámadót nem tartalmazza), ingatlanadó(kivéve azon objektumok, amelyek kataszteri értékét veszik adóalapként), egyéni vállalkozók személyi jövedelemadója. Ezeket az adókat főként utána kell fizetni.

Az UTII használatának feltételei

Mielőtt erre az adórendszerre váltana, meg kell győződnie arról, hogy jogosult-e az alkalmazására. A tevékenység típusától, számától és a vállalkozás méretétől függően korlátozások merülhetnek fel. Érdemes megjegyezni, hogy 2013. január 1-től önkéntes alapon lehet áttérni az imputálásra.

Aki nem jogosult az imputált jövedelem után egyetlen adót alkalmazni:

Ha az előző naptári évhez képest a szervezetek és egyéni vállalkozók átlagos létszáma nem haladta meg a 100 főt.
Ha szervezetek és egyéni vállalkozók bérelnek autókat, benzinkutak és benzinkutak.
Olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek vagyonkezelői vagy egyszerű partnerségi megállapodások alapján működnek.
Ha más jogi személyek szervezetében való részvétel aránya meghaladja a 25%-ot.
Társadalombiztosítási és egészségügyi intézmények, oktatás, valamint közétkeztetési szolgáltatások.
Nagy adófizetők.

Az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek típusai 2018-ban egyéni vállalkozók és LLC-k számára

Gépjárművek mosása, valamint karbantartása, javítása (autószerviz).
Állatorvosi szolgáltatások nyújtása.
Lakossági háztartási szolgáltatások (zuhanyozók, fürdők, fodrászatok; fotóstúdiók; rituális és temetési szolgáltatások; mosoda és vegytisztítás; szállítás és audit; különböző épületek építése, lakások és javításaik; háztartási gépek karbantartása és javítása; javítás, Bútorgyártás; Fémtermékek gyártása, kötött, bőr-, szőrmetermékek, cipők, sapkák stb.
Reklámanyagok elhelyezése a járműveken azok belső és külső felületén.
Reklámanyagok elhelyezése kültéri reklámfelületeken (beleértve az elektronikus kijelzőket, valamint az automatikus képváltásos képernyőket).
Fizetős parkolási szolgáltatások (kivételek közé tartoznak a lefoglalt telkek).
Áru- és személyszállítás gépjárművel (ha a járműpark nem haladja meg a 20 egységnyi felszerelést).
Földterület bérbeadása közétkeztetési létesítmények elhelyezésére; a nem helyhez kötött és helyhez kötött kereskedelmi hálózatok elhelyezésére.
Ideiglenes tartózkodás és szállásszolgáltatás biztosítása, ha az egyes létesítmények területe nem haladja meg az 500 négyzetmétert. m.
Helyhez kötött kereskedési helyek bérbeadása, amelyek nem rendelkeznek kereskedési padlóval; kiszolgáló helyiségekkel nem rendelkező vendéglátóhelyek; nem helyhez kötött kereskedelmi hálózati objektumok.
Étkeztetési szolgáltatás nyújtása, ha az egyes létesítményekben a kiszolgáló csarnok területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m.; olyan létesítményeken keresztül, amelyek nem rendelkeznek látogatói szolgáltatási területtel.
Kiskereskedelem nem helyhez kötött kereskedelmi hálózaton keresztül; egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat létesítményein keresztül, amely nem rendelkezik kereskedelmi padlókkal; pavilonokon és üzleteken keresztül, ahol az egyes eladóterek területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m.

Hogyan lehet áttérni imputált adórendszerre?

Áttérhet a beszámításra az LLC-nél, valamint az adórendszer alkalmazásának napjától számított 5 munkanapon belül. Ez a telephelyen benyújtott kérelem alapján történik. Ebben az esetben a szervezetek a jogi bejegyzés helyén, az egyéni vállalkozók pedig a bejegyzés helyén nyújtanak be.

Ha ezt a rezsimet a város több kerületében alkalmazzák, akkor minden kerületben be kell jelentkezni! A regisztrációs feltételek megsértéséért kiszabható bírság 10 ezer rubel.

Az UTII regisztrációhoz be kell nyújtania a megfelelő kérelmet a Szövetségi Adószolgálathoz:

Szervezetek esetében benyújtja.
Egyéni vállalkozókra vonatkozik.

Az alábbi esetekben kell kérelmet benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz a tényleges telephelyen:

Ha reklámanyagokat helyez el a járműveken.
Áruház vagy szállítási kiskereskedelmi kereskedelem lefolytatása során.
Közúti fuvarozást használó személy- és áruszállítási szolgáltatások nyújtásakor.

Kérem, figyeljen! Az UTII-vel csak a következő naptári évtől lehet áttérni más speciális adózási rendekre. Az adótörvénykönyvvel összhangban azonban az egyszerűsített adórendszerre való áttérés az imputált jövedelem egységes adója szerinti tevékenységek befejezésének hónapjának elejétől hajtható végre. Ugyanakkor a 26.2-1 formanyomtatványon az egyszerűsített adórendszerre történő alkalmazás annak a hónapnak az első napját jelöli, amelyben az adózó megszüntette e rendszer alkalmazását.

Az UTII adó kiszámítása

Az imputált adó kiszámításának képlete

Az adó kiszámításának képlete nem túl bonyolult:

Adó = (DB * FP * K1 * K2 * 15%) – biztosítási hozzájárulások a nyugdíjalapba, Hol

Az alaphozam értéke (BD)És fizikai indikátor (PF) az állam hozta létre, a linkre kattintva megteheti.

Deflátor együtthatója K1 azt is az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának tisztviselői határozzák meg minden további kódra, így 2015-ben és 2016-ban 1,798-nak felel meg. Vegye figyelembe, hogy a korábbi tisztviselők ezt a számot 2016-ra 2,083-ra akarták növelni, így 2017-ben lehetőség van ennek az együtthatónak a növelésére. A K1 minden adófizető számára azonos.

K2 korrekciós tényező A K1-től eltérően a régiók helyi önkormányzatai határozzák meg, és a régiótól (körzettől) és a tevékenység típusától függően növelheti vagy csökkentheti az adó összegét. A K2 együtthatót itt találja meg, és ki kell választania a régióját felül, a bal oldalon.

Kérem, figyeljen! Az utolsó együtthatót általában 15%-ban határozzák meg, azonban a régiók önkormányzatai 2015. október 1-től 7,5 és 15% között határozhatják meg azt az adózó tevékenységének típusától és kategóriájától függően, ezért ezt kell tisztázza a Szövetségi Adószolgálattal az Ön területét, valamint, ha szükséges, a K2 együttható értékét.

Biztosítási hozzájárulások a Nyugdíjpénztárba- egyéni vállalkozók által saját maguk után fizetett járulékok, vagy alkalmazottakat foglalkoztató szervezet vagy vállalkozó által fizetett munkavállalók után fizetett járulékok. Az alábbiakban részletesebben megvizsgáljuk az adócsökkentés árnyalatait.

Számítás kevesebb mint egy hónapra

Ha a szervezet tevékenységét most kezdte meg vagy fejezte be, és a tevékenység nem a hónap elejétől kezdődött, akkor az adót nem teljes hónapra számítják. Ehhez a teljes hónapra ki kell számítani az adót, majd el kell osztani az adott hónapban eltöltött napok számával, és meg kell szorozni a munkanapok számával.

Több tevékenység (több terület)

Ha az adózó több olyan tevékenységet folytat, amelyek az imputált rendszer alá tartoznak, akkor mindegyikre külön-külön kell kiszámolni az adót, és össze kell adni. Ha a tevékenységet egy településen végzik, vagyis ugyanaz lesz, akkor az adóösszegeket egy bevallásban veszik figyelembe és egy OKTMO szerint fizetik, ha pedig más a kód, akkor a bevallás és a befizetés OKTMO kódonként külön kell elvégezni.

Adószámítási példa

Az adó kiszámítása a nyugdíjalapba történő kifizetések csökkentése előtt azonos lesz az LLC-k és az egyéni vállalkozók esetében. Vegyünk például egy autószervizt 1 fővel (maga az egyéni vállalkozó) és 5 fővel (tevékenységtípus kódja 03, alapjövedelem értéke 12000, lásd). A cég Rostov-on-Donban található, az utcán. Taganrog, míg a regionális K2 együttható 0,8 lesz.

Most cseréljük be az értékeket a fenti képletbe.1 alkalmazottra (csak egyéni vállalkozó):

Havi adó = 1798 * 0,8 * 12000 * 1 * 15% = 2589 rubel.

Adó a negyedévre = 2589 * 3 = 7767 rubel.

5 fő részére (kft. vagy egyéni vállalkozó alkalmazottakkal, beleértve magát a vállalkozót):

Havi adó = 1,798 * 0,8 * 12000 * 5 * 15% = 12 946 rubel.

Adó a negyedévre = 12 946 * 3 = 38 838 rubel.

Tételezzük fel, hogy az egyéni vállalkozó negyedévente 12 000 rubelt fizet a nyugdíjalapba, a munkavállalók után pedig 25 000 rubelt fizet negyedévente. Nézzük meg, hogyan csökkentheti a számított adó összegét.

Az UTII csökkentése a biztosítási díjak összegével

2018-ban az egyéni vállalkozók és kft-k imputált jövedelmének egységes adója is csökkenthető a Nyugdíjpénztárba utalt biztosítási járulékokkal, azonban vannak fontos finomságok, amelyeket figyelembe kell venni!

Egyéni vállalkozó alkalmazottak nélkül

Ha egy egyéni vállalkozó alkalmazottak nélkül dolgozik, akkor joga van 100% -kal csökkenteni a saját magának fizetett összegeket, miközben az alkalmazottak kifizetését nem veszik figyelembe a számításban! Példánkban egy alkalmazottal a következőket kapjuk:

Fizetendő adó = Negyedévi adó – az Egyéni Vállalkozó Nyugdíjpénztárában lévő összegek önmaga számára = 7.767 – 12.000 = 0.

Így azt látjuk, hogy egy vállalkozó teljes mértékben csökkentheti az adófizetést, és kiderül, hogy csak a nyugdíjpénztárba fizet járulékot. Ha vannak alkalmazottai, vagy egy LLC esetében a helyzet más lesz.

Egyéni vállalkozók alkalmazottakkal és szervezetekkel

Ha olyan szervezetről vagy vállalkozóról van szó, amelynél alkalmazottak vannak, akkor az adó összege legfeljebb 50%-kal csökkenthető, és csak az alkalmazottak után fizetett összeggel.

Fontos! Ha egy vállalkozónak vannak alkalmazottai, akkor az adó összege csak a munkavállalók nyugdíjalapjába történő befizetések összegével csökkenthető, és az egyéni vállalkozók által saját maguk számára fizetett kifizetéseket nem veszik figyelembe.

Fizetendő adó = Negyedévi adó – alkalmazottak Nyugdíjpénztárában lévő összegek = 38838 – 19419 = 19 419.

Magyarázzuk el, honnan származik a 19 419-es összeg: a kiszámításnál az adóösszeg 50% -át kell venni, és össze kell vetni a munkavállalók nyugdíjalapjába történő befizetésekkel, mivel az adó legfeljebb 50% -kal csökken. Nálunk 38 838 * 0,5 = 19 419, a Nyugdíjpénztári befizetés pedig 25 000, ezért csak 19 419-el tudjuk csökkenteni.

Ha a munkavállalók után fizetett járulékok például 18 000 rubelt tettek ki, akkor a számítást másként végezték el. Mivel az adó összegének 50%-a nagyobb, mint a Nyugdíjpénztárba történő befizetés (19 419 > 18 000), az adó a nyugdíjbefizetések teljes összegével csökkenthető. Így kiderül:

Fizetendő adó = Negyedévi adó – a Nyugdíjpénztárban alkalmazott összegek = 38.838 – 18.000 = 20.838.

A következtetés a következő: Optimalizálhatja és csökkentheti az adó összegét, ha olyan városi területet választ, ahol a K2 együttható kisebb, ebben az esetben csökkenti az alkalmazottak számát és optimalizálja számukra a nyugdíjpénztárba történő befizetéseket úgy, hogy azok a becsült adó 50%-a körül mozogjanak. összeg.

Kérem, figyeljen! Az adót csak a teljesítési negyedévben átutalt járulékok összegével csökkentheti, az elhatárolt járulékok összegével nem! Ezért jobb, ha egy vállalkozó az év során egyenletesen fizeti be a hozzájárulást a nyugdíjalapba.

Adófizetési és bejelentési határidők

Az imputált adó befizetői az előző negyedév eredményei alapján negyedévente fizetik a járulékot és nyújtanak be UTII bevallást.

Az adót legkésőbb az előző negyedévet követő hónap 25. napjáig kell megfizetni:

Az első negyedévre – április 25.
A 2. negyedévre – július 25.
A 3. negyedévre – október 25.
A 4. negyedévre – a következő év január 25-ig.

Érdemes megjegyezni, hogy ha erre az adózásra nincs tevékenység, akkor is adót kell fizetni!

Az adóalanyok nem kötelesek költség- és bevételi könyvet (KUDiR) vezetni, de mivel a beszámolásnak negyedévente, legkésőbb az előző negyedévet követő hónap 20. napjáig UTII bevallást kell benyújtania.

A nyilatkozat benyújtásának határideje a következő:

Az első negyedévre – április 20.
A 2. negyedévre – július 20.
A 3. negyedévre – október 20.
A 4. negyedévre – a következő év január 20-ára.

Ezenkívül az imputált adóalanyoknak nyilvántartást kell vezetniük a fizikai mutatókról (PI), amelyeket a számítás során figyelembe vesznek. A terület kiszámításakor figyelembe veheti az albérleti szerződést vagy a tulajdonjogról szóló okiratot, amely feltünteti a helyiség területét, parkolót stb.

Ha az alkalmazottak számáról beszélünk, akkor a gyakorlatban az adóhatóság hivatkozhat a munkaidő-nyilvántartásra, amelynek tükröznie kell az összes alkalmazottat. Figyelembe kell venni, hogy ha a munkavállalót még a hónap utolsó napján is felvették, akkor a számításnál figyelembe kell venni. Ebben a tekintetben jobb, ha a következő hónap első napjától új alkalmazottat vesz fel.

Az imputált adó kombinálása más rendszerekkel

Az imputált adózási rendszert a szabadalmi rendszerhez (PSN) hasonlóan bizonyos típusú tevékenységekre is alkalmazzák, így ezek kombinálhatók más rendszerekkel, például az OSNO-val és az egységes mezőgazdasági adóval. Ebben az esetben minden tevékenységtípusról külön nyilvántartást kell vezetni, mivel két rendszerrel egyidejűleg nem lehet nyilvántartást vezetni.

Azt is érdemes megjegyezni, hogy ha egy társaság az általános rendszert alkalmazza és vagyonadó-fizető a rezsimek kombinálásakor, akkor az imputálásba bevont ingatlan nem adóköteles. Tehát például, ha egy cég olajok kis- vagy nagykereskedelmét (USN) és autójavítást (UTII) végez, akkor nem kell ingatlanadót fizetni a felvonók, kerékbeállító állványok stb.

Az UTII-fizető regisztrációjának törlése

Az UTII-fizető regisztrációból való eltávolításához 5 munkanapon belül be kell nyújtani a megfelelő kérelmet a Szövetségi Adószolgálathoz:

A szervezetek biztosítják.
Az egyéni vállalkozók biztosítják.

Ezt követően a Szövetségi Adószolgálat 5 napon belül értesítést ad ki a nyilvántartásból való törlésről.

Az UTII (az imputált jövedelem egységes adója) rendszert a kis- és középvállalkozók alkalmazzák. A rendszerre önkéntesen áttérhet a regisztrációkor vagy bármely üzleti időszak alatt. A regisztráció során rendszerválasztás nem mindig indokolt. Egyetlen adót kell fizetni attól a naptól kezdve, amikor egy személyt UTII-fizetőként regisztrálnak.

Egy speciális rendszer használatának sikere azon sajátos feltételeken múlik, amelyek mellett a vállalkozók:

Csak fix összeget kell fizetnie, függetlenül a kapott jövedelem összegétől.
Lehetőségük van csökkenteni a költségvetésen kívüli alapokba történő kötelező befizetések adóját.
Nem használhatnak pénztárgépet, amikor a lakosságnak bevételt teljesítenek.
Jelentős számviteli követelmények hiányában minimális számú könyvelőt tudnak alkalmazni.

Az imputáláskor fizetendő fix összegek lehetővé teszik a kiadások tervezését. A költségek meghatározásakor figyelembe veszik a deflátor együtthatók éves indexálását, ami befolyásolja az adó összegét. Azt, hogy az új naptári évben milyen összegű kötelezettségeket kell fizetni, a Szövetségi Adószolgálattól kell megtudni.

Az UTII használata kiskereskedelemben és hasonló tevékenységekben a következő feltételekkel indokolt:

Nagy bevételi forgalom elérhetősége.
Jelentős nyereség hiánya, amely lehetővé teszi a nagy létszámú alkalmazottak számára a nyilvántartások vezetését.
A részletes nómenklatúra nyilvántartásának képességének hiánya.

Az imputációs vállalkozóknak csak az imputált bevétel alapjául szolgáló fizikai mutatóról kell nyilvántartást vezetniük. Mi az a fizikai indikátor? Ez az alkalmazottak számának nagysága, a férőhelyek száma, a szállítóegységek, a felvételek és egyéb paraméterek, amelyek nagysága vagy mennyisége meghatározza az imputált bevétel mértékét. Egy vállalkozó nem választhat önállóan egy paramétert. A mutató meghatározása a jogalkotás feladata.

A rendszer alkalmazási jogának gyakorlása

Ha az egyéni vállalkozó adatai megfelelnek a követelményeknek, bejelentés benyújtásával áttérhet a rezsimre. Az egyéni vállalkozó UTII-fizetőként történő regisztrációja 5 napon belül megtörténik. Az időszak végén a vállalkozó értesítést kaphat a regisztrációról.

Az értesítés elküldése után azonnal regisztrálhat és használhatja a rendszert. Ha az első elszámolási negyedév nem teljes, az időszak napjainak arányában kell adót fizetni.

A rendszer korlátai

A rendszerben adókedvezmények vannak, amelyek korlátozó követelményeket határoznak meg az adófizetők számára. A vállalkozónak joga van regisztrálni az UTII szerint, ha teljesül a munkavállalói létszám korlátozásának feltétele.

Az alkalmazottak száma nem haladhatja meg a 100 főt. A számításhoz az összes egyéni vállalkozó személyzetét figyelembe veszik, függetlenül a kombinált módok számától. Az, hogy az átlagos alkalmazotti létszámban mely munkavállalói kategóriákat veszik figyelembe, a Statisztikai Hivatal utasításaiból kiderül.

A számkorláton kívül az UTII-fizetőként való regisztráció nem vonatkozik a következő tevékenységekre:

Étkeztetés szervezése egészségügyi és szociális intézményekben.
Egészségügyi vagy oktatási intézmények irányítása.
Benzinkutak bérbeadásáról.

A Szövetségi Adószolgálattól érkező panaszok és a jelentések benyújtásakor felmerülő problémák elkerülése érdekében ki kell választania, hogy az egyéni vállalkozó milyen típusú tevékenységeket végez. Számos kódot csak imputálásra használnak, amelyeket a regisztráció során figyelembe kell venni.

Figyelem! A rendszer alkalmazása a régiónként meghatározott korlátozott tevékenységtípusok esetén lehetséges.

Az UTII karbantartásának népszerű tevékenységei

A gyakori adóköteles típusok a következők:

Kiskereskedelem lakossággal és személyes használatra árukat vásárló vállalkozásokkal. A csarnok mérete 150 négyzetméterre korlátozódik. m.
Háztartási szolgáltatások nyújtása magánszemélyeknek.
A szállítási szolgáltatások legfeljebb 20 berendezésre vonatkoznak.
A regionális törvények által engedélyezett egyéb típusok.

Az imputált vállalkozónak lehetősége van többféle imputált tevékenység igénybevételére, amelyek igénybevételéhez minden munka- vagy szolgáltatástípus után adót kell fizetni. A bevallásban a különböző típusú jövedelmeket külön kell majd számolni. Minden típushoz regisztrálnia kell és regisztrálnia kell UTII-fizetőként.

A rezsim adókedvezményei

A rendszer működtetése során a vállalkozó adómentességet kap:

Az általánosan megállapított rendszer végrehajtásakor fizetett személyi jövedelemadó. A munkavállalói juttatások után az adóügynök személyi jövedelemadó fizetési kötelezettsége megmarad.
A bevételszerzésre használt ingatlan után fizetett adó. Ha az ingatlan olyan ingatlanhoz tartozik, amelyre vonatkozóan adózási eljárást állapítottak meg, az adót meg kell fizetni. Az épületeknek megállapított kataszteri értékkel kell rendelkezniük, és szerepelniük kell az adóköteles ingatlanok nyilvántartásában.
Az áruk, építési beruházások és szolgáltatások fogyasztóit terhelő áfa. Ez alól kivételt képez az országba történő behozatalkor fizetendő adó.

A kedvezmény nem vonatkozik azokra a kötelezettségekre, amelyeket az egyéni vállalkozó magánszemélyként fizet - közlekedési és telekadó. A vállalkozók nem mentesülnek az alkalmazottak javadalmazása utáni adófizetés alól. Az egyéni vállalkozónak saját nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékot kell fizetnie.

Az UTII szerinti adózás

Az adó összege és az engedélyezett tevékenységtípusok összetétele régiónként eltérő.

Az egyéni vállalkozóknak egyetlen adót kell fizetniük, amelynek összege a következő paraméterektől függ:

Az alapvető jövedelmezőség tevékenységenként külön-külön kerül megállapításra.
Fizikai mutató, amelynek értéke az imputált jövedelem többszörösét határozza meg.
K1 és K2 korrekciós együtthatók, ugyanazok a különböző tevékenységi formákra.
Olyan összegek, amelyek csökkentik az elhatárolt adó összegét.

A beszámolást negyedévente, az adóidőszak (negyedév) végét követő hónap 20. napjáig kell benyújtani. A jelentést az imputálás bejegyzésének napjától kell benyújtani. A fizetés legkésőbb a hónap 25. napjáig megtörténik. Ha az időpontok munkaszüneti napra esnek, a határidő átkerül a következő munkanapra.

Figyelem! A nyilatkozattételi határidő lehetővé teszi az egyéni vállalkozó számára, hogy kiszámítsa az alapokba befizetett járulékokat, és csökkentse a befizetések összegére vonatkozó adót.

Tartalékok adócsökkentésre

A jogszabályok lehetőséget adnak a pénztári hozzájárulások egységes adójának csökkentésére:

Ha vannak alkalmazottak - a javadalmazásból felhalmozott és az alapokba befizetett összegekre. A csökkentés maximális összege a felelősség 50%-ára korlátozódik.
Ha az egyéni vállalkozónak nincs alkalmazottja, a Nyugdíjpénztárba befizetett járulékokat használja fel saját biztosítására. Az UTII kötelezettség összege a levonások teljes összegével csökken.

Az adók csökkentése érdekében meg kell tervezni az alapokba történő kifizetéseket. Az összegek negyedévenkénti egyenletes csökkentése érdekében a pénztárakba történő befizetés negyedéves részletekben történik. A vállalkozók saját biztosításuk befizetésének határideje december 31. A legjobb megoldás a kifizetések negyedéves részletekre bontása.

Figyelem! A kötelezettségeket csak az adott adózási időszakban (negyedévben) kifizetett összegekkel lehet csökkenteni.

Az üzemmódok kombinálásának lehetősége

Az UTII egyik előnye, hogy a rendszert más formákkal kombinálhatja. Mi az a kombináció, és mennyire jövedelmező a könyvelés szervezése?

Az összevonás lehetővé teszi, hogy:

Az egyéni vállalkozói tartalékok helyes felhasználása az adózás optimalizálása érdekében.
Nincs szükség regisztrációra, ha különböző jövedelemadó-rendszerek alá tartozó tevékenységi formákat kell folytatnia.
Könnyebb átváltani egy általános vagy egyszerűsített rendszerre, ha megtagadja az UTII használatát.

A könyvelés használatának megszüntetéséhez bejelentést kell tenni az adóhivatalhoz. Az adóhatóság 5 napot kapott az UTII-fizető regisztrációjának törlésére. A végső adót a negyedév napjainak arányában kell kiszámítani. Meghatározhatja, hogy milyen összegeket kell fizetni a Szövetségi Adószolgálatnak.

A rezsim használatának jogának elvesztése

Ha az egyéni vállalkozó túllépi az alkalmazottak számának megengedett normáit, az UTII-hez való joga elveszik, ami az általános rendszerre vagy az egyszerűsített adórendszerre való automatikus átállást vonja maga után, ha a rendszert korábban fogadták el.

Szükséges teendők:

Jelentések benyújtása általános vagy egyszerűsített jövedelemadó-rendszer használatával.
Adja meg a szükséges adókat. Lehetőség van egyszeri adófizetés figyelembevételével fizetni, feltéve, hogy a költségvetések egybeesnek. Ellenkező esetben a túlfizetett összegeket vissza kell fizetni a számlára.
Számolja ki és fizesse ki az esedékes büntetéseket.