مجال أقساط التأمين 101. إجراء جديد لدفع أقساط التأمين

في الحقل 101 حالة الدافع، تقوم المؤسسة بإدخال الرمز 01 إذا كانت من دافعي الضرائب. إذا قمت بتحويل الضريبة كوكيل ضريبي، فيجب عليك إدخال الرمز 02.

يقوم دافعو الضرائب من رواد الأعمال الأفراد بإدخال الرمز 09 في الحقل (الملحق 5 للأمر رقم 107ن الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 نوفمبر 2013)، على سبيل المثال، عند دفع الحد الأدنى من الضريبة على النظام الضريبي المبسط. بهذه الحالة، يجب ملء رقم التعريف الضريبي (TIN) أو رقم التعريف الفريد (UIN) (الحقل 22).

أمر الدفع في عام 2017 بالحالة 01

أمر الدفع في عام 2017 بالحالة 02

انتباه! أنت تقرأ مقالاً مفيداً للمحاسب!

حالة الدافع عند دفع أقساط التأمين في عام 2017

في بداية عام 2017، عندما بدأت الشركات لأول مرة في دفع أقساط التأمين إلى السلطات الضريبية، نشأت مشكلة - ما هي حالة الدافع التي ينبغي الإشارة إليها في قسيمة الدفع.

حتى اللحظة الأخيرة، لم يتمكن مسؤولو الضرائب من اتخاذ قرار بشأن حالة الدافع في أمر دفع أقساط التأمين.

في الحقل 101 من قسيمة دفع المساهمة، يجب إدخال الحالة 14. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية وصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي وصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي في رسالة مشتركة بتاريخ 26 يناير 2017 رقم BS-4-11/ /NP-30-26/947/02-11-10/ 06-308-P. صحيح أن هذا لم يضيف الوضوح. وفي يناير/كانون الثاني، أربكت دائرة الضرائب الفيدرالية الجميع تمامًا بشأن وضعهم كدافعين. قررت الخدمة أنه نظرًا لأنه يجب دفع الاشتراكات وفقًا لـ KBK، والتي تبدأ بالرقم 182، فإن الحالة 08 لم تعد مناسبة. في 16 يناير، أعلنت دائرة الضرائب الفيدرالية رسميًا على nalog.ru أن الحالة الصحيحة في أمر الدفع هي 14 دافع ضرائب يقوم بالدفع للأفراد (قسم الأخبار بتاريخ 16 يناير 2017). وافقت دائرة الضرائب الفيدرالية على نفس الوضع مع الأموال في خطاب مشترك.

ومع ذلك، كان من المستحيل عمليا القيام بما أرادته دائرة الضرائب الفيدرالية. البنوك لا تسمح بالمدفوعات بالحالة 14. من أجل إتمام عملية الدفع، يجب عليك ملء الطلب باستخدام رقم تعريف شخصي (UIN) مكون من 25 حرفًا أو INN مكون من 12 حرفًا (البند 4 من الملحق 2 لأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 نوفمبر 2013 رقم 107 ن). ). وفي الوقت نفسه، لا تملك الشركات رقم تعريف شخصي (UIN)، ويتكون رقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص بالمؤسسة من 10 أرقام، وليس 12.

في خطاب جديد بتاريخ 02/03/2017 رقم ZN-4-1/، توصلت دائرة الضرائب الفيدرالية إلى استنتاج مفاده أنه في هذا المجال، يتعين على 101 شركة أن تضع حالة الدافع على أنها 01، وليس 14. وجادلت السلطات الضريبية بشأن جديدها الموقف بالقول إن البنوك لا تفوت الدفعات من الحالة 14. ولكي يتمكنوا من القيام بذلك، يجب تحسين برامج القبول. سيستغرق هذا العمل أكثر من ستة أشهر. لذلك، لكي يتمكن البنك من معالجة المدفوعات دون مشاكل، وافقت دائرة الضرائب الفيدرالية على الحالة 01. وستحتفظ عمليات التفتيش ببطاقات الدفع للمساهمات بنفس الحالة. إذا كانت الشركة قد دفعت اشتراكات في السابق بحالة تختلف عن 01، فسيقوم المفتشون أنفسهم بإعادة ترميز جميع المدفوعات في البطاقات.

الحقل 101 في أمر الدفع من عينة 2017

كود 01إذا كانت الشركة دافعة للضرائب.

نموذج أمر الدفع في عام 2017 (حالة الدافع 01)

في الحقل 101 يجب إدخال حالة الدافع الكود 02إذا كانت الشركة وكيل ضريبي عند تحويل الضريبة.

نموذج أمر دفع في عام 2017 (حالة الدافع 02)

في الحقل 101 يجب إدخال حالة الدافع كود 09لأن هذا هو القانون الذي يضعه دافعو الضرائب - أصحاب المشاريع الفردية.

نموذج أمر دفع في عام 2017 (حالة الدافع 09)

حالة الدافع في أمر الدفع في عام 2017: ما يفعله الزملاء

في بداية العام، كان هناك ارتباك حول حالة الدافع التي يجب ملؤها في الحقل 101 من أمر الدفع للمساهمات. اختلف مسؤولو الضرائب. اقترح البعض، كما كان من قبل، وضع الكود 08، واقترح آخرون كتابة 01، وآخرون - 14. قررنا أن نكتشف من زملائنا الحالة التي يملأونها في الحقل 101.

15% من الزملاء يفعلون نفس الشيء.

تقول مارينا جدانوفا، كبيرة المحاسبين في شركة SantekhAlliance LLC في سانت بطرسبرغ: "لقد وضعنا الرمز 14 لأقساط التأمين". "هذه هي الطريقة التي يوصي بها مسؤولو الضرائب في منطقتنا بملء قسائم الدفع."

41% من الزملاء يفعلون نفس الشيء.

تقول إيفجينيا روجوفا، كبيرة المحاسبين في شركة MashStation LLC في موسكو: "منذ شهر يناير، تم تحويل المساهمات إلى هيئة التفتيش، لذلك نقوم بملء حالة الدافع 01". "مع الرمز 08 أو 14، لا يفوت مصرفنا المدفوعات."

44% من الزملاء يفعلون نفس الشيء.

"نحن نكتب الحالة 08، هذا ما أبلغنا به مصرفنا"، تشارك آنا تروفيموفا، كبيرة المحاسبين في شركة TradeKostyumldquo LLC، بيرم، تجربتها. - اعتمدت وزارة المالية قواعد تعبئة قسائم الدفع بالأمر رقم 107ن تاريخ 12/11/2013. لم تكن هناك تغييرات عليه. الرمزان 01 و14 غير مناسبين للمساهمات، لأن هذه الحالات يتم تعيينها من قبل دافعي الضرائب.

عند إنشاء أوامر الدفع، يواجه جميع رواد الأعمال الحاجة إلى ملء الحقل 101، حيث تتم الإشارة إلى حالة الدافع. في هذه المقالة سنلقي نظرة على حالات الدافع في أمر الدفع وماذا تفعل إذا حدث خطأ في الإشارة إلى الحالة.

حالات الدافع في أمر الدفع: ما الذي يجب الإشارة إليه في الحالة؟

عند ملء الحقل 101 من أمر الدفع، يجب أن تسترشد بأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 نوفمبر 2013 رقم 107-N، حيث تتم الإشارة إلى جميع رموز حالة الدافع:

رمز الحالة	توضيح
01	دافع الضرائب - كيان قانوني
02	وكيل الضرائب
03	منظمة الخدمة البريدية الفيدرالية التي قامت بإعداد أمر تحويل الأموال لكل دفعة يقوم بها فرد
04	مصلحة الضرائب
05	خدمة البيليف الفيدرالية وهيئاتها الإقليمية
06	مشارك في نشاط اقتصادي أجنبي – كيان قانوني
07	إدارة الجمارك
08	كيان قانوني (رجل أعمال فردي، كاتب عدل يعمل في ممارسة خاصة، محام أنشأ مكتب محاماة، رئيس مؤسسة فلاحية (مزرعة)) يقوم بتحويل الأموال لدفع أقساط التأمين والمدفوعات الأخرى لنظام ميزانية الدولة الاتحاد الروسي
09	رجل أعمال فردي
10	كاتب العدل في الممارسة الخاصة
11	المحامي الذي أنشأ مكتب محاماة
12	رئيس مؤسسة فلاحية (مزرعة).
13	فرد آخر – عميل البنك (صاحب الحساب)
14	دافعو الضرائب يسددون المدفوعات للأفراد
15	مؤسسة ائتمانية (فرع مؤسسة ائتمانية)، وكيل دفع، مؤسسة خدمة بريدية اتحادية قامت بإعداد أمر دفع بالمبلغ الإجمالي مع سجل لتحويل الأموال المقبولة من الدافعين - الأفراد
16	مشارك في نشاط اقتصادي أجنبي – فرد
17	مشارك في النشاط الاقتصادي الأجنبي - رجل أعمال فردي
18	دافع الرسوم الجمركية الذي ليس مُصرحًا، والملزم بموجب تشريعات الاتحاد الروسي بدفع الرسوم الجمركية
19	المنظمات وفروعها (المشار إليها فيما يلي باسم المنظمات) التي أصدرت أمرًا لتحويل الأموال المحتجزة من أجور (دخل) المدين - فرد لسداد متأخرات المدفوعات إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي بشأن على أساس وثيقة تنفيذية ترسل إلى المنظمة بالطريقة المقررة
20	منظمة ائتمانية (فرع مؤسسة ائتمانية)، وكيل دفع، إعداد أمر لتحويل الأموال لكل دفعة من قبل فرد
21	المشارك المسؤول لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب
22	عضو في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب
23	هيئات مراقبة دفع أقساط التأمين
24	الدافع - الشخص الذي يقوم بتحويل الأموال لدفع أقساط التأمين والمدفوعات الأخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي
25	البنوك الضامنة التي أصدرت أمرًا لتحويل الأموال إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي عند إعادة ضريبة القيمة المضافة التي يتلقاها دافع الضرائب (المضاف إليه) بشكل مفرط بطريقة تصريحية ، وكذلك عند دفع الضريبة غير المباشرة الضرائب المحسوبة على معاملات بيع السلع الانتقائية خارج أراضي الاتحاد الروسي والضرائب غير المباشرة على الكحول و (أو) المنتجات التي تحتوي على الكحول الانتقائي
26	فرد، كيان قانوني لسداد المطالبات ضد المدين

الحقيقة انه في حالة وجود أخطاء، قد يتم تسجيل حقيقة عدم تحويل الدفع إلى المستلم، وفي هذه الحالة المتلقي هو الميزانية. وبالتالي، حتى لو تم خصم الأموال من حساب الدافع، فلا يتم إضافتها إلى حساب المستلم. وفقًا لقانون الضرائب، تعتبر الضريبة في هذه الحالة غير مدفوعة، وهو أمر محفوف بعقوبات معينة على دافعي الضرائب.

لتجنب سوء التفاهم مع دائرة الضرائب الفيدرالية، يجب على دافعي الضرائب القيام بما يلي (المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

التحقق بعناية من أمر الدفع بحثًا عن الأخطاء؛
إذا تم اكتشاف خطأ، فاكتب طلبًا إلى مصلحة الضرائب حيث تحتاج إلى توضيح حالة الدافع. يجب إرفاق نسخة من مستند الدفع بالطلب؛
يُنصح بإجراء تسوية مع مصلحة الضرائب فيما يتعلق بالضرائب المدفوعة، وبعد ذلك يتم إعداد تقرير تسوية موقع من دافع الضرائب وممثل دائرة الضرائب الفيدرالية.

ماذا يجب أن تفعل السلطات الضريبية إذا اكتشف الدافع خطأ في الحالة؟

ستقوم مصلحة الضرائب، بعد تلقي طلب من دافعي الضرائب بطلب توضيح الحالة، بناءً على المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، باتخاذ الإجراءات التالية:

سيطلب من البنك نسخة من أمر الدفع الذي تم على أساسه تحويل الأموال. وفي هذه الحالة، لا يحق للبنك رفض تقديم هذه الوثيقة خلال 5 أيام؛
بعد أنشطة التحقق، سيتم اتخاذ قرار لتوضيح تاريخ الدفع؛
وفي غضون 5 أيام بعد اتخاذ القرار، ستقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بإخطار دافعي الضرائب بذلك.

ميزات حالة الدافع لأصحاب المشاريع الفردية

من الضروري أن نفهم بوضوح أن أمر الدفع الوارد في القسم 101 يشير إلى حالة الكيان القانوني أو الفرد الذي قام بتنفيذ هذه الوثيقة. أما بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، فإن الأمر رقم 107-N، الذي يجب اتباعه عند ملء نموذج الدفع، يحتوي على رمزين - 09 و14.

على سبيل المثال: يقوم رجل الأعمال الفردي Artyom Olegovich Bartenev، عند دفع أقساط التأمين، بإنشاء أمري دفع:

أمر دفع يشير إلى الحالة 09 (دفع أقساط التأمين شخصيًا لنفسك)؛
أمر دفع يوضح الحالة 14 (دفع أقساط التأمين للموظفين العاملين في مؤسسته).

الحالة 01، 08، 09، 14

وفي عام 2017، تم تحويل أقساط التأمين إلى السلطات الضريبية، التي ستنظم حساباتها ومدفوعاتها. وفي هذا الصدد، كان لدى المديرين والمحاسبين سؤال يتعلق بملء المادة 101 من أمر الدفع. إذا تمت الإشارة إلى الرمز 08 قبل عام 2017 عند دفع أقساط التأمين، فعند ملء المدفوعات اعتبارًا من 1 يناير 2017، توصي دائرة الضرائب الفيدرالية بالإشارة إلى الحالات التالية:

وبالتالي، في عام 2017، عند إنشاء أمر دفع في القسم 101، لم يتم الإشارة إلى الرمز 08.

ما هو الخطأ في الوضع 08

نموذج أمر الدفع المكتمل مع الحالة

0401060

قبول إلى بنك المدفوعات.

الخصم من الحساب بلات.

أمر الدفع رقم 18

11.03.2017

تاريخ

نوع الدفع

مجموع
بكلمات

ثلاثة آلاف ومائة روبل 08 كوبيل

رقم التعريف الضريبي 663312345

علبة التروس 663301001

مجموع

3100-08

ايه بي في ذ.م.م

حساب لا.

40702810094000009876

دافع

شركة مساهمة عامة "يو بي آر دي"

بيك

044030002

حساب لا.

بنك الدافع

إدارة الدولة الشمالية الغربية لبنك روسيا، سانت بطرسبرغ

بيك

044030001

حساب لا.

بنك المستفيد

نزل 7820027250

علبة التروس 782001001

حساب لا.

40101810200000010001

UFC في سان بطرسبرج

اكتب المرجع.

الموعد الاخير للدفع.

الاسم ر.

الخطوط العريضة للوحات

متلقي

شفرة

مجال الدقة

18210102010011000110

40307000

MS.02.2017

ضريبة الدخل الشخصي لشهر فبراير 2017

الغرض من الدفع

التوقيعات

علامات البنك

ايفانوفا

م.ب.

بتروفا

الأخطاء الشائعة عند تحديد الحالة

على الرغم من التفسير الواضح إلى حد ما لملء القسم 101 من أمر الدفع، لا تزال هناك أخطاء.

خطأ	توضيح	ايهم صحيح؟
عند تحويل ضريبة الدخل الشخصي للموظفين، تتم الإشارة إلى الرمز 01	في حالة دفع ضريبة الدخل الشخصية للموظفين، تعمل المنظمة كوكيل ضريبي	يشار إلى الرمز 02
عند دفع أقساط التأمين للموظفين، يشير رجل الأعمال الفردي إلى الرمز 09	في هذه الحالة، يعمل رجل الأعمال كشخص يدفع الدخل للأفراد.	إذا كان دفع أقساط التأمين "للإصابات" فيتم الإشارة إلى الرمز 08، وفي جميع الحالات الأخرى - 14
يشير رواد الأعمال الأفراد إلى الرموز 09، 14 مفصولة بفواصل	يتم تنظيم ملء أمر الدفع من خلال اللوائح، وهي اللائحة رقم 383-P والأمر الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 نوفمبر 2013 رقم 107-N	من الضروري الإشارة إلى رمز واحد فقط: 09 أو 14. يتم إنشاء دفعتين.

أسئلة وأجوبة

السؤال رقم 1. كيف يمكنك معرفة ما إذا كان هناك خطأ في أمر الدفع؟

الجواب: في الواقع يتم اكتشاف الخطأ بعدة طرق:

ومن خلال دراسة الدفعة بعناية، يمكنك اكتشاف الخطأ بنفسك؛
قد يتم إرجاع أمر الدفع من البنك دون تنفيذه؛
وصول خطاب من مصلحة الضرائب أو أي صندوق يحتوي على طلب الدفع.

السؤال رقم 2. ما هو الموعد النهائي الذي يتم تحديده لمصلحة الضرائب لاتخاذ قرار بعد تلقي طلب دافعي الضرائب بشأن خطأ في أمر الدفع؟

الإجابة: لسوء الحظ، هذه الفترة غير محددة بموجب القانون، ولكن كقاعدة عامة، لا تستغرق مصلحة الضرائب أكثر من 5 أيام لاتخاذ القرار.

السؤال رقم 3.أنا رجل أعمال فردي، ولكن لدي أشخاص يعملون لصالحي. ما هو الرمز الذي أحتاج إلى إدخاله في القسم 101 من الدفع عند دفع ضريبة الدخل الشخصي؟

الإجابة: أنت دافع ضرائب تقوم بسداد دفعات للأفراد (الرواتب)، لذلك عند إنشاء أمر دفع، يتم إدخال الرمز 14 في القسم 101، ولكن بشرط أن تقوم بإنشاء أمر دفع لدفع ضريبة الدخل الشخصي لموظفيك.

السؤال رقم 4.ما هي الحالة التي يجب الإشارة إليها عند دفع ضريبة الأراضي؟

الإجابة: إذا تم دفع ضريبة الأرض من قبل منظمة، فسيتم الإشارة إلى الحالة 01، إذا كان رجل أعمال فردي يستخدم الأرض لممارسة أنشطته التجارية - 09، إذا كان الفرد لا يستخدم قطعة الأرض كوسيلة لتحقيق الربح - 13.

حالات الدافع في أوامر الدفع في عام 2018تم توضيح العام فيما يتعلق بأقساط التأمين. بشكل عام، يجب تسجيلها بشكل صحيح، وإلا فهناك احتمال ألا يتم تسليم الأموال إلى وجهتها. سنخبرك في مقالتنا ما هي المعايير الحالية لتحديد حالات الدافع الرئيسي.

ملء استمارة الدفع في عام 2018: التشريع الحالي

قبل القيام بأي إجراءات ذات أهمية قانونية بشكل منتظم (وهذا يشمل المحاسبين ورجال الأعمال الذين يرسلون أوامر الدفع إلى البنك)، من المفيد دائمًا دراسة الأحكام الحالية للقانون التي تحكم الإجراءات ذات الصلة.

المصدر الرئيسي للقانون، الذي يتم بموجبه ملء التعليمات عند تحويل الأموال إلى الميزانية في شكل ضرائب ورسوم وغرامات وعقوبات وغيرها من الالتزامات، هو أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 نوفمبر 2013 رقم .107 ن.

ومن وقت لآخر، تكمله وزارة المالية وتشرح الفروق الدقيقة في تطبيق معايير معينة. وتشمل هذه التوضيحات الخطاب رقم 02-08-10/800 بتاريخ 16 يناير 2015. في ذلك، إرشادات وزارة المالية لربط حالة الدافع بشكل صحيح مع بعض CCCs.

وتشير الوزارة بشكل خاص إلى أنه من غير المقبول أن يشير دافعو ضريبة الدخل الذين لا يشكلون جزءاً من هيكل المجموعات الموحدة إلى الوضعين 21 و22 في مدفوعاتهم. وفي المقابل، لا يحق لأعضاء المجموعات المقابلة الإشارة إلى الوضعين 21 و22. حالات مختلفة عن تلك المشار إليها.

في الرسالة رقم 02-08-10/800، تحدد وزارة المالية الروسية القواعد التي بموجبها، عند دفع ضريبة الأراضي، يجب على المنظمات الإشارة فقط إلى حالات الدافع مثل 01، 02، 04، 05، 06، 07 ، 26، وعند الوفاء بالالتزامات المقابلة للميزانية من قبل الأفراد - الحالات 03، 09، 10، 11، 13، 15، 16، 17، 19.

يمكنك التعرف على عينة من ملء أمر الدفع باستخدام مثال ضريبة الدخل الشخصي في هذاشرط .

في عام 2017، أصبحت مسألة حالة الدافع في أوامر أقساط التأمين حادة بشكل خاص - فيما يتعلق بنقلها إلى اختصاص دائرة الضرائب الفيدرالية. كان الاختيار بين الحالات 01 و 08 و 14. وفي النهاية استقرينا على 01.

دعونا نلاحظ أيضًا أنه في معظم الحالات، يمكن بل ويجب دراسة أحكام مصادر القانون الروسي - في هذه الحالة، الأمر رقم 107 ن - بتفسير أوسع. قد يكون هناك نهج مماثل صالحًا فيما يتعلق بالقواعد التي تحدد مؤشرات الحالة في المدفوعات.

وبالتالي، سيكون من المفيد النظر فيها فيما يتعلق بالوضع التنظيمي والقانوني للدافع وخصائص أنشطته.

ترد مؤشرات حالة الدافع في الملحق رقم 5 للأمر رقم 107 ن. تتضمن قائمتهم تلك التي يمكن ربطها بشكل لا لبس فيه بالوضع القانوني، وكذلك بمجال نشاط دافعي الضرائب. وبالتالي، فإن جوهر هذه الحالات مثل 04 و 05 و 07 (مصلحة الضرائب والهياكل الإقليمية لـ FSSP وهيئة الجمارك، على التوالي) لا يتطلب شرحًا إضافيًا.

ولكن هناك حالات قد يتطلب تطبيقها على أشخاص معينين توضيحًا. سيكونون محل اهتمامنا في هذه الحالة.

نحدد جوهر الحالات غير الواضحة في البند رقم 107 ن

على سبيل المثال، ليس من الواضح تماما أي المنظمات ينبغي لها أن تحدد الحالة 14، للإشارة إلى انتمائها إلى دافعي الضرائب الذين يسددون المدفوعات للأفراد.

تقليديا، تمت الإشارة إلى الحالة 14 من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين يقومون بتعيين الموظفين ودفع رواتبهم، أو عند إجراء التحويلات في إطار العقود المدنية (بينما يجب على الكيانات القانونية الإشارة إلى الحالة 01). ومع ذلك، أوصت وزارة المالية الروسية، في رسالة بتاريخ 6 مارس 2014 رقم 02-08-12/9890، بأن يستخدم رواد الأعمال الأفراد الرمز 08، مما يشير إلى أن الحالة 14 يجب أن يستخدمها الأفراد غير المسجلين كأفراد رجال الأعمال.

وبالتالي، لا يُنصح من حيث المبدأ لأصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية باستخدام الحالة 14.

هناك حالة ملحوظة أخرى هي 18. ينص الأمر رقم 107ن على أنه يجب تسجيلها من قبل دافع الرسوم الجمركية الذي ليس هو المصرح. لكن لدى الكثير من الناس سؤال: كيف يكون هذا ممكنًا؟ من يستطيع أن يتحمل الالتزامات المقابلة ولا يعلن عن استيراد وتصدير البضائع؟

على سبيل المثال، قد يكون هؤلاء الأشخاص الذين حصلوا على إذن لمعالجة المنتجات خارج المنطقة الجمركية (البند 3 من المادة 85 من قانون الجمارك للاتحاد الجمركي). موضوع آخر محتمل لدفع الرسوم الجمركية، وهو ليس مُعلنًا، هو مالك منفذ بيع بالتجزئة يعمل في التجارة المعفاة من الرسوم الجمركية (البند 5، المادة 36 من قانون الجمارك للاتحاد الجمركي).

الحالات البارزة الأخرى هي 21 و22، والتي يجب الإبلاغ عنها من قبل الشركات التي تشكل جزءًا من مجموعة موحدة من دافعي الضرائب (أو CTG). أي نوع من المنظمات هذه؟

CTG هي جمعية تطوعية للشركات التي تخضع لدفع ضريبة الدخل وأبرمت اتفاقية مناسبة (البند 1 من المادة 25.1، البند 1 من المادة 25.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم إنشاء هذه الهياكل لغرض:

تخفيض مبلغ ضريبة الدخل؛
الحد من شدة الرقابة الضريبية.

شروط التشغيل الأساسية للشركات في شكل ضريبة جماعية موحدة:

أن تكون حصة مشاركة إحدى الشركات في رأس المال المصرح به لشركة أخرى 90% أو أكثر؛
سنويًا، تدفع KGN الضرائب والضرائب غير المباشرة بمبلغ 10 مليارات روبل. وأعلى؛
سنويًا، يبلغ إجمالي إيرادات KGN 100 مليار روبل. وأعلى؛
اعتبارًا من 31 ديسمبر، تمتلك KGN أصولًا بقيمة 300 مليار روبل روسي. وأعلى.

يجب إبرام اتفاقية إنشاء مجموعة الشركات لمدة لا تقل عن سنتين. ويخضع أيضًا للتسجيل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (البند 6 من المادة 25.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

حالات الدافع الرئيسية: التفسير الحرفي

من السهل جدًا ربط الحالات المتبقية غير المدرجة في القسم السابق من مقالتنا والمحددة في الملحق رقم 5 بالأمر رقم 107ن مع الوضع القانوني والانتماء الصناعي لدافعي الضرائب:

01 - الكيانات القانونية التي تدفع الضرائب (LLC، JSC، PJSC)؛
02 - وكلاء الضرائب.
03 - البريد الروسي FSUE للمدفوعات الفردية من قبل الأفراد؛
06، 16، 17 - الأفراد والكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستوردون السلع (العمل والخدمات) من وإلى الاتحاد الروسي كصادرات، ويدخلون في معاملات في الخارج؛
08 - موضوعات دفع أقساط التأمين لصندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي (كيان قانوني، رجل أعمال فردي)؛
09، 10، 11، 12 هم، على التوالي، رواد الأعمال الأفراد وكتاب العدل والمحامون والمزارعون الذين يدفعون الضرائب لأنفسهم؛
13 - فرد.
14- دافعو الضرائب الذين يقومون بالدفع للأفراد؛
24 - الأفراد - دافعو أقساط التأمين.
15 - البنوك والمؤسسات المالية والمؤسسة الفيدرالية الحكومية الوحدوية "البريد الروسي" للمدفوعات المعممة للأفراد؛
19- الكيان القانوني للديون الضريبية للأفراد؛
20- البنوك والمؤسسات المالية للمدفوعات الفردية من قبل الأفراد؛
23 - مراقبة الأداء، والخدمة الثابتة الساتلية، ومراقب مراقبة الأداء؛
25 - البنوك الضامنة؛
26- فرد، كيان قانوني لسداد المطالبات ضد المدين.

يتم تسجيل مؤشر حالة الدافع بالتفصيل 101 من أمر الدفع.

نتائج

عند ملء أمر الدفع لدفع الضرائب أو الرسوم، يجب على دافع الضرائب الإشارة إلى الحالة المناسبة في الحقل 101 من أمر الدفع. تمت الموافقة على جميع الحالات بموجب الملحق رقم 5 للأمر رقم 107ن الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 نوفمبر 2013 وتمت مناقشتها في مادتنا.

في المجال 101تحتاج إلى الإشارة إلى حالة المنظمة أو رجل الأعمال الذي يحول الأموال إلى الميزانية. تتم الإشارة إلى حالة الدافع من خلال رمز مكون من رقمين وفقًا للملحق 5 للأمر رقم 107ن الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 نوفمبر 2013.

الملحق رقم 5
بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي
بتاريخ 12 نوفمبر 2013 رقم 107 ن

قواعد الإشارة إلى المعلومات التي تحدد هوية الشخص أو السلطة التي أكملت أمر تحويل الأموال لدفع المدفوعات إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي

يتم إعطاء قواعد للإشارة إلى المعلومات التي تحدد هوية الشخص أو الهيئة التي أصدرت الأمر بتحويل الأموال لدفع المدفوعات إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي.

المعلومات التي تحدد هوية دافع الأموال ومتلقي الأموال والدفع، المشار إليها في الأوامر وفقًا للملاحق رقم 1 - 4 للأمر 107 ن، إلزامية ملؤها، بالإضافة إلى المعلومات الموضحة في التفاصيل " 101 "، وهو مملوء بمؤشر لأحد العناصر التالية حالات الدافع:

منذ عام 2017، تم استلام أقساط التأمين من قبل دائرة الضرائب

ملحوظة: بالإضافة إلى مساهمات "الإصابة"

اعتبارًا من 01/01/2017، ستقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بإدارة إجراءات حساب ودفع أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الطبي الإلزامي وصندوق التأمين الاجتماعي.

يمكنك القيام بذلك بطريقة أخرى:

أولاً، قم بإعادة إرسال مبلغ الضريبة، مع الإشارة بشكل صحيح إلى جميع التفاصيل في أمر الدفع؛
ثم قم بتعويض أو استرداد الضريبة الزائدة وفقًا للقواعد المنصوص عليها في المادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ومع ذلك، في هذه الحالة، فإن المنظمة (صاحب المشروع) سوف تتجنب الغرامات فقط. سيتم فرض غرامات عن كل يوم تأخير في دفع الضريبة على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل لمبلغ الضريبة غير المدفوع (البنود 2، 3، 7).

يعد الخطأ في الكود 101 أمرًا بالغ الأهمية في حالتين: 1) عند تحويل ضريبة القيمة المضافة و2) عند تحويل ضريبة الدخل الشخصي من قبل رجل الأعمال. وفي حالات أخرى، رمز الخطأ 101 لا يهم! الشيء الرئيسي هو تحديد KBK بشكل صحيح والكتابة بالتفصيل في الحقل 24 "الغرض من الدفع" بحيث يكون من الواضح مكان تخصيص الدفع.

مثال لتوضيح الحقل 101 من أمر الدفع لتحويل مبالغ الضريبة

قامت المنظمة، باعتبارها وكيل ضرائب لضريبة القيمة المضافة، بتحويل مبلغ الضريبة البالغ 5000 روبل إلى الميزانية في 18 أبريل. تمت الإشارة إلى حالة الدافع في أمر الدفع بشكل غير صحيح: بدلاً من الرمز 02 (وكيل الضرائب)، تمت الإشارة إلى الرمز 01 (دافع الضرائب).

تم اكتشاف الخطأ في 16 مايو عند تسوية الحسابات مع مكتب الضرائب. ولتصحيح الخطأ قام المحاسب بإعداده وإرساله إلى مكتب الضرائب تطبيق يطلب توضيح التفاصيلأمر دفع.

إلى رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم 120
في موسكو
ن.ت. بيتروف

من شركة غازبروم ذ.م.م
رقم التعريف الضريبي 4308123456
علبة التروس 430801001
اوجرن 10244567890123

العنوان (القانوني والفعلي):

610008، شارع كيروف. شفيتسوفا، 20

بيان حول خطأ في تنفيذ أمر الدفع

كيروف. . . . . . . . . . . . . . . . . 16/05/2019

وفقًا للفقرتين 7 و8 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تطلب شركة غازبروم ذات المسؤولية المحدودة قرارًا لتوضيح الدفع.

في الحقل 101 من أمر الدفع بتاريخ 18 أبريل 2019 رقم 415 لتحويل ضريبة القيمة المضافة (KBK - 18210301000011000110) بمبلغ 5000 (خمسة آلاف) روبل. تمت الإشارة إلى حالة الدافع بشكل غير صحيح – 01 (دافع الضرائب).

حالة الدافع الصحيحة هي 02 (وكيل الضرائب).

لم يستلزم هذا الخطأ عدم تحويل مبلغ الضريبة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية.

يتم تقديم نموذج طلب يتم تقديمه إلى مكتب الضرائب لتوضيح دفع ضريبة خاطئة.

يتم دفع جميع أقساط التأمين باستخدام مستند يسمى أمر الدفع، ويختلف تنفيذه حسب نوع التأمين وحالة مقدم الطلب. وفي عام 2019، خضع هذا النوع من الدفع لعدد من الابتكارات التي غيرت عملية ملء النموذج نفسه.

لذلك، إذا كان المستفيدون من الأمر حتى نهاية عام 2019 هم صناديق خاصة - صندوق التأمين الاجتماعي وصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، فمنذ بداية هذا العام يتم إرسال جميع المدفوعات تقريبًا إلى هيئة الضرائب الفيدرالية. لقد تغير أيضًا العمود المتعلق بحالة الدافع، وهو أمر مهم يجب مراعاته عند إرسال المساهمة، وإلا فقد لا يقبل المستلم الأموال.

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

لم يتم بعد تحديد الوضع الجديد للدافع في أمر الدفع لعام 2019 بشكل كامل، لذلك هناك الكثير من الخلافات وسوء الفهم حوله. ما الذي يجب كتابته بالضبط في العمود الخاص بحالة مرسل الأموال؟ ماذا يحدث إذا تم تحديد الحالة بشكل غير صحيح؟ وما هي التغييرات الأخرى في مستند الدفع التي يجب أن تعرفها؟

إجراءات جديدة لدفع أقساط التأمين

ابتداءً من يناير 2019، تم إدخال بعض التغييرات على عملية إصدار أوامر إرسال أقساط التأمين. لذلك، إذا كان المستفيدون من المساهمات حتى نهاية العام الماضي هم صندوق التأمين الاجتماعي وصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، فسيتم الآن إرسال أموال التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

يتم إرسال جميع أنواع المساهمات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، باستثناء التأمين ضد إصابات العمل. لا يزال يتم إرسال هذا النوع من التأمين إلى الصناديق الخاصة التي تتعاون معها منظمة أو أخرى أو رجل أعمال فردي.

وتشمل هذه المساهمات ما يلي:

تأمين التقاعد الإلزامي لأصحاب المشاريع الفردية والأفراد؛
التأمين الطبي الإلزامي المادي الأفراد وأصحاب المشاريع الفردية؛
مساهمات التأمين ضد العجز المؤقت.

التغييرات في عمود المستلم ليست الابتكارات الوحيدة التي تم تقديمها هذا العام. تم تحديث رموز KBK، كما تم تغيير العناوين القانونية لبعض المؤسسات المصرفية، وهو ما يجب مراعاته عند ملء المستند.

بالإضافة إلى ذلك، تغيرت تفاصيل مرسل المساهمة النقدية في أمر الدفع، لذلك عند ملء نموذج إرسال أموال التأمين، يجب أن تكون حذرًا بشكل خاص.

من الضروري إصدار أمر الدفع وفقًا للقواعد الجديدة فقط إذا تم الاشتراك عن الفترة التي تبدأ من يناير 2019. إذا تم تحويل الأموال لفترة سابقة غير مدفوعة، على سبيل المثال، إذا كان هناك دين للعام الماضي، فيجب عليك ملء المستندات بالطريقة القديمة.

ومع ذلك، عند إرسال الأموال التي كان من المفترض إيداعها قبل ديسمبر 2019، عليك توخي الحذر عند ملء العمود الخاص بعنوان المؤسسة الائتمانية واسمها. الحقيقة هي أن بعض المؤسسات المصرفية قامت بتغيير تفاصيلها، وبغض النظر عن الفترة التي يتم فيها تحويل المساهمة، يجب الإشارة إلى عنوان جديد.

نموذج الوثيقة

يتم دفع أقساط التأمين عن طريق ملء استمارة طلب خاصة. يحتوي هذا النوع من المستندات على نموذج يحدده القانون، لذلك يجب أن تتم جميع مدفوعات الضرائب والتأمين فقط بمساعدتها.

يتم تعبئة أمر الدفع من قبل الأشخاص التاليين:

تتكون وثيقة إجراء هذا النوع من الدفع من عدة نماذج تحتوي على أكثر من خمسين نقطة، لذلك عند ملئها يرتكب الدافعون العديد من الأخطاء، والتي تتجلى في أغلب الأحيان في الارتباك في الأعمدة المتعلقة بتفاصيل المستلم والمرسل.

يتم ملء النموذج وفقًا لترميز استقطاعات الدفع الذي تحدده مصلحة الضرائب. من المهم أن تتذكر أن جميع شهادات نسخة مخفية الوجهة التي كانت صالحة قبل عام 2019 أصبحت قديمة ولم تعد سارية. الاستثناء هو عند إرسال مساهمة عن فترة سابقة غير مدفوعة (قبل ديسمبر 2019).

تم هذا العام إجراء تغييرات على النماذج المتعلقة بالمستلم والمرسل والترميز الضريبي وتفاصيل مؤسسات الائتمان. تظل الأعمدة المتبقية كما هي، لذا يتم ملؤها بالطريقة القديمة.

أما بالنسبة لحالة الدافع، فيتم إدخال هذه التفاصيل في الحقل 101. لتحديد مرسل المساهمة، هناك عدة أنواع من الترميزات، تتكون من رقمين، وبمساعدتها تحدد دائرة الضرائب الفيدرالية من أرسل الرسالة بالضبط الأموال ونوع الدفع الذي ينتمي إليه تحويل الأموال.

تنشأ الحاجة إلى تحديد حالة المرسل فقط عند تنفيذ تحويل الرسوم الضريبية وأقساط التأمين والمدفوعات الإلزامية الأخرى التي ينص عليها تشريع الاتحاد الروسي. عندما يتم تحويل الأموال لصالح الطرف المقابل، ليست هناك حاجة لملء العمود 101.

كيفية ملء

تم وضع القواعد الأساسية لمعالجة أوامر دفع التأمين والضرائب والموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية لعام 2013. على الرغم من إجراء العديد من التغييرات على الوثيقة نفسها على مدى فترة طويلة، إلا أن عملية الملء لا تزال كما هي.

الشيء الوحيد الذي يستحق الاهتمام به عند إعداد الوثيقة هو أنه بدءًا من العام الحالي، يجب دفع أنواع المساهمات الإلزامية بدلاً من المساهمات المادية. يمكن للأشخاص الآن أن يكونوا وسطاء، بما في ذلك:

المنظمات والمؤسسات؛
أفراد آخرين.

بغض النظر عمن يقوم بملء مستند الدفع، تظل قواعد ملء النموذج كما هي.

حالة الدافع في أمر الدفع في عام 2019

من عام 2013 إلى نهاية عام 2019، تم تجميع قائمة واحدة من رموز الدفع والاتفاق عليها، والتي تحدد من هو المرسل بالضبط:

استنادا إلى القائمة المقدمة أعلاه، يمكن ملاحظة أن جميع مدفوعات التأمين في الوثيقة الآن تحمل الرقم 08.

كانت حالة الدافع في أمر الدفع في عام 2019 عرضة لتغييرات جوهرية. يوجد الآن عدد أكبر بكثير من الرموز لدفع تكاليف التأمين الإلزامي. من ناحية، يساعد هذا خدمة الضرائب الفيدرالية على تحديد الوضع الدقيق للمرسل، ومن ناحية أخرى، فإنه يثير الارتباك عند ملء النموذج، خاصة إذا كان الدافع لديه معرفة قليلة بهذه المشكلة.

في أغلب الأحيان، ينشأ سوء الفهم عند ملء النموذج لدفع تكاليف تحويل المعاش الإلزامي والمزايا الطبية. تأمين. والحقيقة هي أن هذا النوع من الدفع، بدءًا من العام الحالي، تتم معالجته بنفس طريقة معالجة التحويلات الضريبية. وبناء على ذلك، فإن ترميزات الدفع هي نفسها - "01" لكل من التأمين الطبي الإلزامي والتأمين الطبي الإلزامي وتحصيل الضرائب. والفرق الوحيد هو رقم نسخة مخفية الوجهة والغرض من المساهمة نفسها.

بالإضافة إلى ذلك، ظهرت هذا العام حالات إضافية لمرسلي الأموال، مثل تحويل مدفوعات التأمين لأشخاص آخرين، أي أن الأموال يتم إرسالها من قبل أطراف ثالثة. لذلك، على سبيل المثال، إذا تم إعداد النموذج من قبل قسم المحاسبة في المؤسسة، فمن الضروري إدخال الرمز "29" في العمود المناسب، وللأفراد البسطاء. الأشخاص - "30".

لأصحاب المشاريع الفردية

وفقًا للتغييرات التي حدثت، يجب على جميع رواد الأعمال الأفراد، بعد الابتكارات التي حدثت في بداية العام، من أجل دفع تحويلات التأمين الإلزامية، الإشارة إلى حالة المرسل باستخدام الترميز التالي:

إذا كان رجل الأعمال الفردي يعمل كوكيل ضريبي ويدفع ضريبة الدخل الشخصية لموظفيه، فيجب الإشارة إلى الرمز "02" في حالة أمر الدفع. تم استخدامه قبل الابتكارات ولم يعد قديمًا حتى يومنا هذا.

الحقل 101

تتم تعبئة المعلومات الموجودة في الحقل 101 وفقًا لحالة مرسل الأموال، والتي يتم تحديدها بناءً على أرقام خاصة.

قائمة مفصلة بالرموز المطلوبة عند ملء أمر الدفع في عام 2019:

شفرة	فك التشفير
01	كيان قانوني هو الدافع
02	وكيل الضرائب
06	قانوني الشخص الذي يرتبط عمله بالاقتصاد الأجنبي
08	رجل أعمال فردي أو منظمة تنقل OP إلى ميزانية الاتحاد الروسي
10	دافعو الضرائب الذين يعملون في الممارسة الخاصة (كاتب العدل)
11	المحامي الذي افتتح مكتب محاماة خاص به
12	رئيس المزرعة
13	جسدية أخرى شخص لديه حساب مصرفي
14	الدافع الذي يدفع الأجور للأفراد. الأشخاص
16	مشارك في النشاط الاقتصادي الأجنبي وهو فرد
17	رجل أعمال فردي - مشارك في الاقتصاد الأجنبي. أنشطة
18	شخص يقوم بالدفع الجمركي، ولكن ليس مُصرحًا
19	الشركات والمنظمات التي تحجب الأموال من رواتب الموظفين لسداد ديون التأمين
21	رئيس المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب
22	مشارك بسيط في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب
24	فيز. الشخص الذي ينقل المساهمات الإلزامية الأخرى
26	مؤسسو المدين أو الأشخاص الذين لهم حقوق على ممتلكاته والذين أصدروا أمراً بتحويل الأموال لسداد الديون المتراكمة
27	الهيئات المصرفية وفروعها المسؤولة عن إعداد نموذج تحويل الأموال
28	الممثل المعتمد أو القانوني لدافع الضريبة
29	المنظمات الأخرى
30	أفراد آخرين

كي بي كيه الجديد

إذا كان كل شيء أقل وضوحًا مع ترميزات حالة الدافع، فغالبًا ما يحدث ارتباك في أرقام نسخة مخفية الوجهة (BCC) التي تم تغييرها. من المهم أن نتذكر أنه تم إنشاء رموز سرية جديدة لجميع المدفوعات التي تمت خلال عام 2019، وبالتالي فإن استخدام القديمة غير مقبول بكل بساطة. إذا تم دفع المساهمات لديون العام الماضي، فيجب استخدام قوانين الضرائب القديمة.

أمثلة على أهم القواعد الأساسية عند دفع قسط التأمين للفترة السابقة والحالية:

كما يتبين من الجدول أعلاه، قبل التغييرات، تمت الإشارة إلى BCCs بالأرقام 392، ولكن بعد الابتكارات، تغير الرقم - 182. الاستثناء هو تحويل أقساط التأمين للأمراض المهنية والحوادث الصناعية. يتم تحويل هذا النوع من الدفع إلى صناديق خاصة، لذلك لم تتغير BCC الخاصة بهم.

إذا كان هناك أخطاء

بعد التغييرات التي أثرت على حالة الدافع، بدأت حالات الترميز غير الصحيح في أمر الدفع تصبح أكثر تكرارًا. وما هي عواقب ارتكاب مثل هذا الخطأ؟ أولا، ينبغي توضيحه على الفور أنه بغض النظر عن صحة البيانات المشار إليها في العمود 101، فإن مكتب الضرائب سيظل يقبل الدفع، ولكن أين سيتم توزيع الأموال بالضبط يظل موضع تساؤل.

لذلك، على سبيل المثال، إذا أشار أحد المحاسبين عند إعداد الطلب إلى الرمز 08، وآخر 01، فهناك احتمال كبير أن تعتبر السلطات الضريبية هذا خطأ. في هذه الحالة، قد تنشأ متأخرات فيما يتعلق بأقساط التأمين، لأنه بالنسبة للمدفوعات التي يشار فيها إلى حالات مختلفة، تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بتوزيع الأموال على حسابات شخصية منفصلة.

يمكن قبول حالة الدافع بموجب الرمز 08 ليس كأقساط التأمين، ولكن كمدفوعات إلزامية أخرى. ولهذا السبب، سيتم دفع أجور زائدة على الأخير، وسيبدأ الأول في تراكم الديون.

لتجنب الارتباك وتجنب الديون على أقساط التأمين، بعد استكمال وثيقة الدفع، يجب عليك كتابة وإرسال طلب إلى خدمة الضرائب يوضح الغرض من الدفع، مع إرفاق نسخة من الأمر المكتمل.

انتباه!

نظرًا للتغيرات المتكررة في التشريعات، تصبح المعلومات أحيانًا قديمة بشكل أسرع مما يمكننا تحديثها على الموقع الإلكتروني.
جميع الحالات فردية للغاية وتعتمد على عوامل كثيرة. المعلومات الأساسية لا تضمن حلاً لمشاكلك المحددة.

لهذا السبب يعمل المستشارون الخبراء مجانًا على مدار الساعة!