Какие ип платят торговый сбор. Торговый сбор: кто и сколько должен платить? Платить ли сбор, если торговли нет

С 1 июля предприниматели г. Москвы (ЮЛ и ИП) обязаны наряду с иными налогами уплачивать платеж за ведение торговой деятельности. От его уплаты освобождены плательщики ЕСНХ, ИП на патенте, предприниматели ведущие бизнес в сети, а также торгующие с собственного склада. Порядок уплаты, ставки, льготы по налогу устанавливаются законами местных органов власти на территории, где введен указанный платеж.

 

Торговый сбор является местным сбором. С 1 июля указанный платеж введен в г. Москве, с 2016 года его установление планируется в Севастополе и Санкт-Петербурге. В иных регионах вопрос о введении сбора будет решаться местными властями.

Указанный взнос относится к сборам и не заменяет никаких налогов. Однако на сумму уплаченного сбора можно уменьшить некоторые налоги к уплате в бюджет.Необходимо отметить, что взнос уплачивается вне зависимости от доходов и расходов, убыточности или прибыльности предприятия и осуществляемой деятельности. Если в периоде обложения, а это по кодексу квартал, объект деятельности используется - взнос придется уплатить. Перерасчет платежа, исходя из времени использования, законодательством не предусмотрен. То есть, если торговля в киоске велась всего 2 недели, то уплатить взнос придется за весь квартал.

За что придется платить?

К видам деятельности, в отношении которых взимается платеж, относятся следующие виды торговли:

• Через объекты стационарной сети как имеющие, так и не имеющие торговых залов (за исключением автозаправочных станций);
• Через объекты нестационарной торговой сети;
• Организации розничных рынков

Кто платит торговый сбор?

Новый взнос должны уплачивать юрлица и ИП, использующие движимое и недвижимое имущество в торговой деятельности. В настоящее время эта обязанность распространяется лишь на московских предпринимателей.

От уплаты платежа освобождены ИП на патенте, лица применяющие ЕСХН, а также предприниматели ведущие торговлю в сети Интернет.

В отношении торговли со склада стоит отметить, что кодексом указанный вид деятельности взносом на право использования в деятельности движимого и недвижимого имущества облагается, однако, ставка по нему в законе г. Москвы не определена, в связи, с чем уплате указанный взнос при реализации продукции со склада не подлежит.

Сколько нужно платить?

Ставка по сбору устанавливается нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления и городов федерального значения. В г. Москве она определяется Законом № 69 от 17.12.2014г.

Важное значение имеет место расположения имущества. В отношении объектов стационарной сети имеющей и не имеющей торговые залы и нестационарной сети законодателем определены диффренциированные ставки в зависимости от зоны расположения.

Таблица ставок торговому сбору

Физический показатель	Ставка (руб.)
		В пределах МКАД (кроме ЦАО)	За пределами МКАД
Стационарная торговая сеть с площадью торгового зала:
до 50 кв.м.	(120р за 1кв.м.)	(600р. за 1кв.м.)	(420р. за 1 кв.м.)
свыше 50 кв.м.	50р за каждый метр	50 за каждый метр	50 за каждый метр
Стационарная торговая сеть без торгового зала и нестационарная торговая сеть
Объект торговли
Розничные рынки
За каждый кв.м.
Торговля вразнос и развозная
Объект торговли

Расчет ТС, подлежащего уплате

Физический показатель	Размер сбора за квартал
			В пределах МКАД (за иск. ЦАО)	За пределами МКАД
Продуктовый магазин площадью 40кв.м.	60 000 (120р*50кв.м.)		30 000 (600р*50кв.м.)	(420р. *50кв.м.)
	* Ставка фиксирована, даже если магазин имеет площадь 10кв.м. заплатить придется как за 50 кв.м.
Мини-маркет площадью 200 кв.м.	60 000+7500 (150кв.*50р)		(150кв.м.*50р)	(150кв.м.*50р.)
Газетный киоск
	* Ставка фиксирована
Автолавка
	* Ставка фиксирована

Полный перечень районов, входящих в ЦАО, пределы МКАД и за МКАДом приведен в Законе № 62 от 17.12.2014г.

Когда платить торговый сбор в 2015 году?

Внести в бюджет данный платеж необходимо не позднее 25 числа месяца, идущего за отчетным. За 3 квартал 2015 года уплатить взнос необходимо будет не позднее 26.10.2015г. (25.10 - выпадает на выходной день), а за 4 квартал - до 25.01.2016г.

Уплата авансовых платежей по данному платежу не предусмотрена.

Куда вставать на учет?

Так как торговый сбор с 1 июля 2015 года начал действовать на территории г. Москвы, то все лица, уже ведущие торговлю должны были встать на учет в налоговые органы до 7 июля (4-5 июля выходные). Тем, кто только начал деятельность должны подать соответствующее уведомление в Инспекцию в течение 5 рабочих дней. Торговля без извещения налогового органа будет приравнена контролирующими органа к ведению деятельности без постановки на учет и повлечет штраф и лишение права на налоговые льготы, коими, в том числе являются уменьшение налога на прибыль, НДФЛ и налога на УСН на сумму уплаченного сбора.

Налоговый орган, выявив факт использования имущества, облагаемого взносом вправе сам поставить налогоплательщика на учет, однако, в данном случае последний также будет лишен права на применение указанных льгот.

Постановка на учет и снятие с него производится:

• По месту нахождения недвижимости;
• По месту жительства предпринимателя или месту нахождения юрлица в иных случаях

Если у предпринимателя несколько объектов торговли в одном муниципальном образовании, но в разных районах, то на учет новый объект ставится в той ИФНС, в которой был поставлен самый первый объект.

Пример № 1

ООО «АстраМед» 7 июля 2015 встала на учет в ИФНС России № 13 (САО) по г. Москве по месту нахождения магазина (Дмитровский проезд д. 4). В сентябре организация открыла еще один магазин в ЮАО (Бакинская улица). Сведения о нем она должна сообщить в ИФНС № 13.

Пример № 2

ООО «АстроМед» начала свою деятельность 1 августа, открыв одновременно три магазина: в СВАО, ЗАО и САО. В уведомлении на постановку на учет первым объектом указан магазин в СВАО, соответственно организации будет необходимо встать на учет по месту нахождения магазина, расположенного в СВАО.

Как заполнить уведомление ТС-1 и ТС-2?

Федеральной налоговой службой были разработаны следующие виды уведомлений, применяемых для постановки/снятия с учета плательщиков сбора:

Указанный документ состоит из 2-х страниц (если объект торговли один, если несколько, то лист 2 заполняется по каждому объекту отдельно).

Страница 1 должна содержать сведения о плательщике (ЮЛ и ИП): название юрлица или ФИО предпринимателя, ИНН/КПП и ОГРН для ЮЛ и ИНН/ОГРНИП для ИП, данные о лице, представившем документ, а также причину представления уведомления.

Страница 2 должна содержать сведения об используемом имуществе:

Строка 1.1 отражает дату события, по которому представляется уведомление.

Строка 1.2 включает код вида деятельности. В ней необходимо отразить каким способом ведется торговля.

Строка 2.1 - код муниципального образования, на котором расположено используемое имущество.

Строка 2.2 - код осуществления торговли (перечень кодов указан в Прил.3 к Порядку заполнения).

Строка 3.5 Код льготы. В данной строке необходимо отразить подпункт и пункт статьи, которым данная льгота предоставлена.

Например, льгота установлена пп.1 п. 1 ст. 3 Закона. Строка должна быть заполнена следующим образом:

Уведомление может быть направлено в Инспекцию, как в бумажном виде, так и по электронным каналам связи с использованием ЭЦП (электронная цифровая подпись).

В течение 5 дней с момента получения уведомления налоговый орган должен поставить ЮЛ или ИП на учет и направить ему уведомление по форме ТС-1.

Указанная форма не требует особого порядка заполнения, в ней необходимо лишь указать данные организации или ИП, а также дату прекращения деятельности.

Заполнение платежки по торговому сбору

Встав на учет, встает резонный вопрос о том, куда платить торговый сбор? Указанный платеж перечисляется в адрес той Инспекции, в которой организация или ИП стоит на учете как плательщик сбора, а код ОКТМО указывается того муниципального образования на котором расположен объект торговли. Если объекты расположены в разных округах, то и платежек будет по числу объектов, находящихся в этих округах.

Например, организация имеет 3 магазина, расположенных в разных районах Москвы. Ей необходимо будет заполнить платежки по каждому магазину. Если данная организация будет владеть 2 палатками на территории одного муниципального образования, то платежка будет единая по 2 палаткам.

Образец заполнения и реквизиты для уплаты торгового сбора в Москве

В указанном п/п неизменным всегда остается Банк получателя и его реквизиты (БИК, Сч.№), Получатель (УФК по г. Москве). КБК торгового сбора в Москве также не меняется. Остальные реквизиты заполняются налогоплательщиком в зависимости от того:

• в какую инспекцию направляется платеж (ИНН/КПП и наименование налогового органа);
• где расположен объект осуществления торговли (ОКТМО). Код образования можно найти на сайте ФНС России ;
• за какой период уплачивается взнос

Какие существуют льготы по торговому сбору?

Налоговые преференции по данному платежу делятся на 2 вида, представляемые НК РФ и правовыми актами органов местного самоуправления. В соответствии с кодексом плательщик может уменьшить сумму налога на прибыль, подоходного налога, и налога по УСН на сумму уплаченного взноса.

Законом г. Москвы № 69 от обложения сбором выведены некоторые виды торговли и освобожден ряд организаций, в числе которых федеральная почтовая связь, автономные, бюджетные и казенные предприятия.

Подводя итоги вышесказанному отразим ключевые моменты, определяющие сущностью торгового сбора, порядок его уплаты и постановки на учет:

• Торговый сбор это местный сбор и введен он может быть только после вступления в силу соответствующего Федерального закона;
• Данный платеж действует только на территории г. Москвы, в 2016 году планируется ввести сбор в городах Санкт-Петербург и Севастополь;
• От уплаты освобождены предприниматели на патенте и применяющие ЕСХН, а также ведущие торговлю в сети Интернет и со склада;

Торговый сбор (ТС) регулируется Налоговым кодексом РФ, главой 33. Он может вводиться в городах федерального значения и в муниципальных образованиях. На сегодняшний день данный вид налога действует в столице РФ с 1.07.2015 года на основании закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62, а в Санкт-Петербурге и в Севастополе пока не введен. Муниципальный образования смогут вводить сбор после издания дополнительного Федерального закона. Регион, где введен ТС, сам устанавливает ставки и льготы. В статье мы рассмотрим как рассчитать торговый сбор за месяц, неполный квартал в Москве.

Кто платит торговый сбор?

ТС обязаны платить организации, ИП, которые ведут торговлю с помощью какого-либо объекта. Торговля – это мелокооптовая, оптовая, розничная купля-продажа товара через стационарные и нестационарные объекты или склады.

Виды торговли, на которые распространяется сбор:

• Стационарная торговля без торговых залов (киоски, рынки, ярмарки, палатки);
• Нестационарная торговля (торговля с рук, с автоприцепа, машины, лотки и т.д.);
• Стационарная торговля с торговыми залами (магазины, торговые центры, павильоны);
• Отпуск товаров со складов (оптовые, мелкооптовые, розничные).

Освобождаются от уплаты сбора организации, которые:

• применяют патентную систему налогообложения;
• платят единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

На рисунке ниже в инфографике рассматриваются ключевые понятия торгового сбора.

Что облагается сбором и в какие сроки

Облагается сбором объект – имущество (движимое и недвижимое), с помощью которого осуществлялась торговля хотя бы раз в квартал. При этом оно не обязательно должно быть в собственности плательщика.

Освобождаются от ТС объекты:

• Ломбарды, реализация предметами залогов;
• Автозаправочные станции;
• Интернет-магазины с доставкой товара курьером или почтой;
• Реализация сопутствующих товары при оказании бытовых услуг;
• Офисы, где нет выкладки товаров, а только происходит заключение договоров о купли-продажи;
• Торговля продуктами через общепит.

В Москве установлены льготы (освобождение от уплаты торгового сбора) для следующих торговых объектов:

• Торговые автоматы;
• Объекты, расположенные на ярмарках (например, павильон на ярмарке саженцев);
• Объекты, находящиеся на розничном рынке (например, ларек на вещевом рынке);
• Разносная торговля в бюджетных учреждениях;
• Торговля почтовой связи.

ТС уплачивается раз в квартал. Если предприятие торговало месяц или два, то платить сбор придется за весь квартал. Дата уплаты – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25-ое число выпадает на выходной день, то крайний день уплаты считается ближайшим рабочим днем.

Если ТС уплачен не вовремя или не в полном размере, то назначается штраф:

• При не умышленной неуплате – 20% от сбора + сам сбор;
• При умышленной неуплате – 40% от сбора + сам сбор.

Как считается торговый сбор?

ТС считается за квартал. Если нужно посчитать сумму сбора за месяц или за неполный квартал, то нужно знать, что размер сбора не зависит от количества дней торговли . Даже если организация торговала один день в квартал, ей придется заплатить ТС.

Размер ТС определяется умножением ставки на физическое значение объекта торговли (квадратные метры или количество объектов).

Ставка зависит от площади, вида торгового объекта и его географического расположения. Налоговым кодексом установлены минимальные и максимальные ставки, окончательные же – будут устанавливаться самими регионами, где будет введен этот вид налога. Ставка сбора не должна превышать налогового сбора за три месяца по системе патентного налогообложения.

В Москве объекты торговли, в зависимости от расположения, поделены на группы:

Ставки ТС в тыс. руб. в Москве за квартал:

Вид торгового объекта	1 группа	2 группа	3 группа	Объект обложения
Стационарная торговля без торговых залов и нестационарная торговля	81	28,35	40,5	Торговый объект
Розничная торговля разносная и развозная	40,5	40,5	40,5	Торговый объект
Стационарная торговля с торговыми залами: Б) более 50 м2	60	21	30	Торговый объект За каждый м2 до 50-ти м2 и + 50 руб. за каждый последующий (в т.ч. неполный) м2
Розничная рыночная торговля	0,05	0,05	0,05	За каждый м2

В течение квартала у плательщика могут измениться площадь торгового объекта или количество торговых точек. Согласно письму ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229 расчет производится следующим образом: при увеличении параметра – берется в расчет новый параметр. При уменьшении – новый параметр будет браться в расчет с нового квартала.

Пример #1. Расчет торгового сбора для магазина в районе Новокосино

Магазин «Продукты» расположен в районе Новокосино, площадь 62,5 м2, во втором квартале торговал до 25 мая 2016 года. Нужно рассчитать ТС за 2 квартал 2016 года

Это стационарная торговля с торговым залом более 50м2;

Относится ко 2 группе объектов;

Торговал объект неполный второй квартал, но на сумму сбора это не повлияет.

Сумма сбора в рублях составит:

420 *50 + (13*50) = 21 000 + 650 = 21 650 руб.

Заметим, что свыше 50 м2 площадь магазина составляет 12,5 м2 (62,5 – 50), но для расчета берем число 13, так как неполный м2 входит в расчет.

Пример #2. Расчет торгового сбора в Москве

У предпринимателя Иванова И.П. есть три табачных киоска. Киоск №1 расположен на вещевом рынке Южного Бутова, Киоск №2 расположен в районе Вешняки. Киоск № 3 так же расположен в районе Вешняки, но начал торговлю с 15.08.2016 (торговал неполный третий квартал). Сколько заплатит предприниматель ТС за 3 квартал 2016 года?

Киоск – это стационарная торговля без торговых залов.

Киоск №1 расположен на розничном рынке, поэтому за него сбор не уплачивается;

Киоск №2 и №3 относятся к 3 группе объектов, ставка составляет 40 500 рублей.

40 500*2= 81 000 рублей

Количество киосков увеличилось в середине квартала, в расчет берет больший параметр (2 киоска в районе Марьино)

Иванов И.П. заплатит за 3 квартал 81 000 рублей.

Порядок уплаты торгового сбора

Организация, осуществляющая торговлю с помощью объекта, обязана встать на учет в налоговый орган того региона, где зарегистрирован объект или ведется торговля и получить свидетельство плательщика ТС. Для этого нужно подать уведомление (форма ТС-1).

В уведомлении указывается: вид деятельности, объекты торговли, его характеристика (площадь, количество).

Могут возникнуть ситуации:

• Если объект зарегистрирован в Москве, а компания за ее пределами, то уведомление о постановке на учет на учет нужно подать в инспекцию Москвы.
• Если нестационарный объект зарегистрирован (авто-магазин) за пределами Москвы, а торговля идет на территории Москвы, то так же нужно встать на учет в Москве.
• Если несколько торговых объектов в Москве, зарегистрированных в разных районах, то нужно подать одно уведомление с указанием списка объектов. Данное уведомление подается в ту инспекцию, в которой зарегистрирован объект первый по списку.

В случае прекращения торговой деятельности, необходимо сняться с учета в налоговой инспекции. Для этого нужно подать уведомление, с указание даты прекращения торговли (форма ТС-2).

В случае изменения параметров торгового объекта (площадь, местонахождение) так же необходимо подавать уведомление.

Уведомление подается в течение пяти рабочих дней с момента приобретения объекта торговли (или возникновения каких-либо изменений). Далее, с момента регистрации уведомления, в течение 5 дней компанию ставят на учет. С момента постановки на учет в течение пяти плательщик от налогового органа получает свидетельство (форма ТС). Даже если организация попадает под льготу и не уплачивает торговый сбор, то она все равно обязана встать на учет.

Уведомления можно подать в бумажном или электронном виде с электронной подписью на сайте ФНС РФ. Штрафы за не постановку на учет представлены в таблице.

Вид нарушения	Размер штрафа
За не соблюдения сроков постановки на учет.	10 000 рублей.
За осуществление торговли без постановки на учет.	10% от дохода в результате торговли за отчетный период, но не более 40 000 рублей.
Несвоевременная подача уведомления об изменении параметров торгового объекта.	200 рублей.
Недостоверные данные в уведомлении, повлекшие уплату сбора в неполном размере.	20% от размера неуплаченного сбора (если это было не умышленно)+ доплата сбора. 40% от размера неуплаченного сбора (если это было умышленно)+ доплата сбора.

Влияние торгового сбора на другие налоги

Другие виды налогов могут быть уменьшены на сумму ТС:

• Индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму НДФЛ по итогам квартала, при этом регистрация ИП и торговля должны осуществляться в одном регионе;
• Организации могут уменьшить налог на прибыль с того вида торговли, с которой уплачивается торговый сбор;
• Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», могут уменьшить единый налог. При системе «доходы-расходы» торговый сбор может включаться в «расходы».

Итак, ТС уплачивают предприятия, осуществляющие торговлю через торговые объекты. Чтобы стать плательщиком сбора, нужно встать на учет в инспекцию того региона, где ведется торговля. За не постановку на учет и за неуплату сбора взымаются штрафы. Сбор платится за квартал, размер сбора не зависит от количества дней торговли в квартале, поскольку определяется умножением ставки на квадратные метры или на количество объектов. Ставки ТС устанавливаются регионом, в котором введен этот вид налога. Регион также вправе определять объекты торговли, на которые сбор не распространятся. Есть виды налогов, которые уменьшаются за счет торгового сбора. Отчетность по этому виду налога не предоставляется. Лишь при каких-либо изменениях нужно направлять уведомление в налоговый орган. На сегодняшний день ТС введен в Москве.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Если магазин не является собственностью, а арендуется, нужно ли платить ТС?

За торговлю с помощью арендованного объекта взымается ТС. Согласно п. 1 ст. 412 НК РФ не имеет значения, находится в собственности торговый объект или нет.

Вопрос №2. Организация торговала несколько дней в квартал, повлияет ли это на сумму сбора?

ТС платится за отчетный квартал, не важно, сколько дней предприятие вело торговую деятельность, в расчет сбора не берется количество дней торговли, только ставка и физический показатель (количество объектов или квадратных метров).

Вопрос №3. Нужно ли платить ТС, если компания осуществляет торговлю с помощью интернет-магазина? Доставка продукции осуществляется почтой и курьером.

В этой ситуации торговый сбор компания платить не должна. Если же отпуск товара осуществляется со склада, покупатель оплачивает его на складе и забирает, то тогда нужно платить ТС.

Вопрос №4. Если компания зарегистрирована в регионе, где нет ТС, но магазин расположен в Москве, нужно ли платить ТС?

Да, нужно. Компания обязана встать на учет в налоговую инспекцию в том регионе, где осуществляется торговая деятельность, и получить свидетельство плательщика ТС. Если она это не сделает, то это будет считаться незаконным предпринимательством и влечет за собой штраф. Если же наоборот, компания зарегистрирована в Москве, а магазин находится за ее пределами, то она освобождается от уплаты ТС.

Вопрос №5. Ларек находится на территории розничного рынка, нужно ли платить ТС?

Законом Москвы введены льготы для некоторых торговых объектов, которые освобождаются от уплаты ТС. В их число входят и объекты торговли, расположенные на розничном рынке, поэтому за ларек платить сбор не нужно. Разовую торговлю целесообразно осуществлять на рынке или ярмарке выходного дня, чтобы воспользоваться установленной льготой. Под льготу попадают также объекты, торгующие на ярмарке, в бюджетных учреждениях, торговые автоматы и отделения почтовой связи.

С 1 июля 2015 года на территории Москвы вводитсядополнительное налогообложение с движимых и стационарных объектов торговли для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Длядвух других городов федерального значения Санкт-Петербурга и Севастополя налогв течение 2015 года вводиться не будет, по заявлениям их администраций. Ставкисборов регламентируются законодательными актами местного уровня, т.е.непосредственно города или региона на территории которого налогоплательщикосуществляет деятельность.

Кто обязан уплачиватьторговый сбор?

Все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров населению, за несколькими исключениями. Под действие закона попадают юрлица занимающие розничной и оптовой торговлей. Все объекты, подлежащие налогообложению делятся на четыре класса:

• Объекты без торгового зала как передвижные, так и недвижимые - ларьки, палатки. Исключение составляют АЗС и торговля с переносных конструкций или лотков.
• Объекты развозной и разносной торговли, те самые лотки.
• Стационарные торговые объекты с залами в которых осуществляется непосредственная реализация продукции населению.
• Розничные рынки. Торговым сбором облагаются только владельцы розничных рынков, но не арендаторы.

Каков размер торгового сбора в Москве?

Размер торгового сбора зависит от типа объекта, его расположения и площади. Самый большой сбор придётся уплатить в Центральном округе Москвы, а минимальный на территории Новой Москвы.

В соответствии с Законом г. Москвы № 62 «О торговом сборе» вводятся следующие тарифы:

Категория объекта	Ставка сбора в квартал
Объекты без торгового зала как передвижные, таки недвижимые	За объект
ЦАО	81 000
В пределах МКАД	40 500
За пределами МКАД	28 350
Объекты развозной и разносной торговли	За объект
Все округа	40 500
	За объект
ЦАО	60 000
В пределах МКАД	30 000
За пределами МКАД	21 000
Стационарные торговые объекты с залами до 50 М 2	за М 2
ЦАО	1 200 за каждый метр до 50, 50 рублей за каждый дополнительный метр
В пределах МКАД	600 за каждый метр до 50, 50 рублей за каждый дополнительный метр
За пределами МКАД	420 за каждый метр до 50, 50 рублей за каждый дополнительный метр
Розничные рынки	за М 2
Все округа	50 рублей за метр

Примеры расчёта торгового сбора для юридических лиц

Вы являетесь владельцем розничного магазина площадью 80 метров, расположенного в ЦАО, ставка налога для центрального округа 1200 рублей за квадратный метр в квартал для помещения площадью до 50 квадратных метров плюс 200 рублей в год с каждого дополнительного метра.

Следовательно за каждый квартал, начиная со второго квартала 2015 год вы должны внести в казну 50*1200+(80-50)*50 = 61 500 рублей.

Аналогичный пример для торгового объекта не в ЦАО, но в пределах МКАД: 50*600+(70-50)*200 = 31 500 рублей.

Если вы являетесь владельцем рынка площадью 1000 квадратных метров, то обязаны будете уплатить 1000*50 = 50 000 рублей в квартал.

Кто освобождается от уплаты торгового сбора?

Освобождение от уплаты торгового сбора предусмотрено на двух уровнях федеральном и местном.

Освобождаются от уплаты торгового сбора на федеральном уровне:

• Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения на основании патента.
• Автозаправочные станции
• Юридические лица уплачивающие ЕСХН

На местном уровне в г.Москве льготы имеют:

• Торговые автоматы и вендинговые машины
• Торговые объекты (ларьки, палатки) на ярмаркахвыходного дня и иных специализированных и местных ярмарках
• Торговые объекты на территории розничных рынков(налог платит владелец рыночных площадей)
• Разносная торговля на территории различныхбюджетных учреждений
• Почтовые отделения
• Бюджетные организации
• Торговые объекты в кинотеатрах, музеях, театрах,специализированные ларьки печать
• Религиозные организации на культовыхтерриториях, зданиях и земельных участках.

Нужно ли платить торговый сбор интернет-магазинам?

Если вы осуществляете доставку клиентам и у вас нет точек реализации, то не нужно.

Также в законе г.Москвы не оговорен случай уплаты торговогосбора при отпуске товара со склада (пункты самовывоза не считаются), а,следовательно, платить торговый сбор при реализации со склада не нужно.

Как и кудапроизводится уплата налога?

В первую очередь необходимо зарегистрироваться в качествеплательщика торгового сбора в ИФНС на территории которого находится торговаяточка, для недвижимого имущества.

В ИФНС по месту регистрации налогоплательщика во всехостальных случаях.

Направить заявление в органы налогового контроля необходимодо 7 июля 2015 года по уже ведущим торговую деятельность объектам и в течениепяти дней с момента открытия по новообразованным объектам.

Сбор подлежит уплате в бюджет до 25 числа первого месяцаследующего квартала.

Какие кода КБК применяются для оплаты торгового сбора?

Что будет если неплатить торговый сбор?

Штраф за уклонение от уплаты торгового сбора составляет 10% от доходов, полученных за время неуплаты налога, но не менее 40 000 рублей.

С 1 января 2015 года начала действовать глава НК РФ, посвященная новому виду налогового сбора – торговому (). Но согласно НК РФ введен данный сбор может быть только с 1 июля 2015 года. Разберемся, что же представляет из себя этот платеж, кто должен его уплачивать и какие объекты им облагаются.

Где он действует

Торговый сбор может вводиться муниципальными образованиями и городами федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) (). Однако на сегодняшний момент решение о введении сбора было принято только в Москве – новый сбор появится в столице с 1 июля 2015 года (Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 " "; далее – Закон г. Москвы). Власти Севастополя и Санкт-Петербурга пока торговый сбор не ввели, а муниципальные образования страны смогут сделать это только после принятия специального федерального закона (в настоящее время информации о разработке проекта такого закона нет). Поэтому далее мы будем рассматривать особенности этого сбора на основании Закона г. Москвы.

О порядках и сроках уплаты торгового сбора, НДФЛ, НДС, ЕНВД и других платежей – читайте в "Энциклопедии решений. Налогообложение" . Воспользуйтесь бесплатным доступом на 3 дня, узнайте ответы на интересующие налоговые вопросы и сэкономьте на штрафах и задолженностях!

НАША СПРАВКА

Торговля – вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады ().

К торговой деятельности для целей применения относятся следующие виды торговли:

• через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, кроме автозаправок;
• через объекты нестационарной торговой сети (например, палатки, лотки, машины и другие временные объекты);
• через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (например, магазины и павильоны);
• осуществляемая путем отпуска товаров со склада ().

Также к торговой деятельности приравнивается и деятельность по организации розничных рынков ().

Под объектом осуществления торговли (он же – объект обложения сбором) понимается движимое и недвижимое имущество, которое используется в торговой деятельности плательщиком сбора хотя бы один раз в квартал ().

То есть сбор придется платить не с полученного дохода от торговли, а именно с тех объектов, которые используются при торговле (ларек, палатка, магазин и т. д.) ().

Предприниматели, обязанные уплачивать торговый сбор, должны встать на учет в налоговой инспекции по месту регистрации объекта недвижимости или по месту регистрации организации или ИП, если при торговле не используются объекты недвижимости ( , ). Так, если недвижимое имущество зарегистрировано в Москве, а организация или ИП – в другом регионе, то уведомление нужно подать в московскую инспекцию по месту регистрации имущества. Также это касается и движимого имущества, зарегистрированного в другом регионе, но использующегося в торговой деятельности в Москве (письмо ФНС России от 16 июня 2015 г. № ГД-4-3/10382@ " "). Если же имеется несколько объектов обложения сбором, зарегистрированных на территории одного муниципалитета (города федерального значения), но в разных районных инспекциях, то все объекты должны указываться в одном уведомлении. При этом по каждому объекту заполняется отдельная страница с информацией об объекте. Подавать такое уведомление необходимо в налоговый орган по месту нахождения того объекта, сведения о котором указаны первыми ().

Если плательщик владел торговым объектом еще до введения сбора (то есть до 1 июля 2015 года), подать уведомление следует не позднее 7 июля 2015 года включительно. В тех случаев, когда имущество будет приобретено после 1 июля 2015 года, срок постановки на учет установлен как пять рабочих дней со дня приобретения имущества ().

Для постановки на учет в качестве плательщика в обоих случаях необходимо подать специальное уведомление по рекомендуемой форме, утвержденное письмом Минфина России от 10 июня 2015 года № ГД-4-3/10036@ "О рекомендуемых формах уведомлений по торговому сбору" ().

Если организация или ИП прекращают вести деятельность с использованием объекта обложения сбором, то они могут сняться с учета (). Для этого необходимо подать соответствующее уведомление в территориальную налоговую инспекцию по месту постановки на учет (). При этом датой снятия с учета будет считаться дата прекращения торговой деятельности, указанная в уведомлении.

Любое из уведомлений можно сформировать и заполнить в электронном виде на сайте ФНС России с помощью программы "Налогоплательщик ЮЛ " и направить по телекоммуникационным каналам связи. Или же – подать уведомление в инспекцию в бумажном виде.

ФОРМЫ И ОБРАЗЦЫ

Кроме того, налоговый орган необходимо будет уведомлять и всякий раз, когда меняются показатели объекта обложения сбором, влияющие на его размер, например, площадь торгового зала ().

В течение пяти рабочих дней после подачи уведомления о постановке на учет налоговый орган направит заявителю свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора ().

За непостановку на учет в качестве плательщика сбора в установленные законодательством сроки налоговая инспекция может начислить штраф в размере 10 тыс. руб. (). А вот ведение торговой деятельности без такой постановки будет "стоить" уже дороже – 10% от доходов от торговли за отчетный период, но не менее 40 тыс. руб. ().

Если же плательщик сбора своевременно не предоставил в инспекцию уведомление об изменении показателей объекта обложения сбором, то с него будет взыскан штраф в размере 200 руб. ().

В случае, когда плательщик подал уведомление, содержащее недостоверные сведения и это повлекло неполную уплату сбора, налоговый орган может привлечь его к ответственности по или по – выбор нормы фактически зависит от усмотрения инспектора, поскольку составы этих двух статей не имеют четкого разграничения (). И в первом, и во втором случаях плательщику грозит штраф в размере 20% от суммы неуплаченного сбора, а если налоговым органом будет доказано умышленное занижение базы – 40% от этой суммы помимо доплаты самого сбора. Обращаем внимание, что закрепляет минимальный размер штрафа (40 тыс. руб.), а – нет.

Порядок расчета и уплаты сбора

Прежде всего стоит оговориться, что сбор является ежеквартальным, а значит, все показатели, применяемые для его расчета, исчисляются за квартал ().

Торговый сбор уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода (квартала) (). Таким образом, крайний срок уплаты сбора за третий квартал 2015 года наступит 26 октября 2015 года (поскольку 25 октября 2015 года является выходным днем, то срок уплаты сбора переносится на следующий ближайший рабочий день).

За неуплату или неполную уплату сбора НК РФ предусматривает ответственность в виде штрафа в размере 20%, а в случае если будет доказана умышленная неуплата (неполная уплата) – 40%, от суммы неуплаченного сбора помимо доплаты самой суммы сбора ().

Чтобы рассчитать сумму подлежащего уплате сбора, нужно фактическое значение физической характеристики объекта осуществления торговли (например, площадь объекта, которую можно взять из регистрационных документов) умножить на ставку сбора ().

Под физической характеристикой объекта понимается (в зависимости от вида осуществляемой деятельности) либо площадь торгового зала, либо сам объект осуществления торговли.

В НК РФ установлены только предельные максимальные значения ставок сбора, а окончательные ставки обязаны устанавливать муниципальные образования самостоятельно ( , ).

Поскольку торговый сбор в 2015 году будет применяться только в столице, разберем московские ставки (). Различаются они не только по видам торговой деятельности, но и по месту нахождения объекта торговли, что весьма справедливо. Ведь от того, стоит, например, газетный киоск на Тверской улице или на окраине Москвы, будет зависеть и выручка его владельца.

Всего выделено три группы районов (рис.):

• группа 1 – районы, входящие в Центральный административный округ;
• группа 2 – районы, входящие в Зеленоградский, Новомосковский и Троицкий административные округа, а также Молжаниновский район (САО), Северный (СВАО), Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский (ВАО), Некрасовка (ЮВАО), Северное Бутово и Южное Бутово (ЮЗАО), Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково (ЗАО), Митино и Куркино (СЗАО);
• группа 3 – все остальные районы Москвы.

На 2015 год установлены следующие ставки (табл.).

Таблица. Ставки торгового сбора в г. Москве в 2015 году

Вид торговой деятельности	Ставка торгового сбора (руб. за квартал)			Физический показатель
Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением АЗС) и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной торговли)				Объект осуществления торговли
Развозная и разносная розничная торговля				Объект осуществления торговли
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами: а) до 50 кв. м (включительно)				Объект осуществления торговли
б) свыше 50 кв. метров (каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 руб. за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м)				1 кв. м площади торгового зала
Организация розничных рынков (за 1 кв. м площади розничного рынка)				1 кв. м площади розничного рынка

Законом г. Москвы предусмотрены также и льготы по некоторым видам деятельности. Так, сбором не облагаются следующие объекты движимого и недвижимого имущества, применяемые:

• в розничной торговле с использованием торговых автоматов;
• на специализированных, региональных ярмарках или ярмарках выходного дня;
• через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
• в разносной розничной торговле, осуществляемой в зданиях (сооружениях, помещениях), управляемых автономными, бюджетными и казенными учреждениями ().

Таким образом, ни торговый автомат с напитками и закусками, ни павильон на ярмарке меда, ни киоск или прилавок на официальном розничном рынке сбором облагаться не будут.

Кроме того, вне зависимости от объекта торговли и осуществляемой торговой деятельности, не будут платить сбор организации федеральной почтовой связи, а также автономные, бюджетные и казенные учреждения ().

Рассмотрим порядок расчета торгового сбора за третий квартал 2015 на примере.

ПРИМЕР

Столичный предприниматель владеет тремя торговыми палатками (объекты нестационарной торговой сети), в которых продает печатную продукцию. Палатки № 1 и № 3 расположены в районе Марьино, палатка № 2 – на территории розничного рынка. При этом палатка № 3 в июле, августе и сентябре не использовалась. Поскольку палатка № 2 расположена на территории розничного рынка (а значит, на нее распространяется льгота), а палатка № 3 не использовалась в предпринимательской деятельности в течение всего квартала, то сбором за третий квартал 2015 года будет облагаться только палатка № 1. Учитывая, что она находится в районе Марьино (применяются ставки для Группы 3 (см. табл.) и является объектом нестационарной торговой сети, за третий квартал предпринимателю придется заплатить за ее использование 40 500 руб.

Торговый сбор и другие налоговые платежи

Федеральный законодатель предусмотрел возможность уменьшения других налогов на сумму уплаченного торгового сбора. Так, например, ИП, который вел торговую деятельность по месту своего учета, за счет уплаченного торгового сбора может уменьшить сумму НДФЛ по итогам налогового периода (). Однако здесь есть небольшая, но очень существенная оговорка. Этой льготой не получится воспользоваться, если предприниматель не подавал уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Такое же правило распространяется и на организации – на сумму уплаченного сбора разрешается уменьшить налог на прибыль или единый налог для применяющих УСН ( , ). При этом уменьшается сумма налога, уплачиваемая в бюджет города федерального значения или в консолидированный бюджет региона, на территории которого расположен муниципалитет, принявший решение о введении торгового сбора.

Во время подготовки материала, в редакцию поступило много вопросов от читателей нашего портала о порядке исчисления и уплаты торгового сбора, которые были направлены заместителю руководителя Департамента экономической политики и развития города Москвы Марии Багреевой. Ответы на них читайте в нашем следующем материале.

Если у вас остались вопросы о правилах начисления и уплаты торгового сбора, их можно задать нашим экспертам на .

Эксперт Центра, к.ю.н., Гаганов А.А.

Чего ждать от нового торгового сбора? Сколько и за что придется платить предпринимателям? Как снизить налоговые издержки?

С 1 июля 2015 года вступает в силу глава 33 Налогового кодекса РФ, а вместе с ней на предпринимателей ложится новое бремя по уплате торгового сбора. Торговый сбор попал в Налоговый кодекс РФ в конце прошлого года, и у бизнесменов было время морально подготовиться к этому удару.

Кто и за что будет платить?

Платить торговый сбор должны будут все организации (юридические лица) и индивидуальные предприниматели (ИП), которые используют недвижимость или передвижные торговые павильоны для торговли. В муниципальных образованиях могут быть льготы для некоторых видов предпринимательской деятельности, вплоть до освобождения от уплаты сбора. Например, Закон города Москвы «О торговом сборе» освобождает от уплаты сбора торговлю через вендинговые автоматы, торговлю на ярмарках выходного дня, на розничных рынках (но не сами рынки), разносную торговлю в автономных, бюджетных и казенных учреждениях. Также не будет платить сбор Почта России и автономные, бюджетные и казенные учреждения.

Федеральный закон также освобождает от уплаты сбора индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налоги по патенту, и сельхозпроизводителей, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог.

Объект сбора, согласно закону, «использование объекта движимого или недвижимого имущества (объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности». Простым предпринимателям из этого набора слов мало что понятно, поэтому посмотрим еще определение понятия «объект осуществления торговли» и виды торговли, в отношении которой установлен сбор.

Сбор – с каждого торгового ларька?

Итак, объект сбора – это здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых осуществляется торговля. Деятельность по организации розничных рынков тоже облагается сбором: объектом являются собственно розничные рынки, сбор уплачивается управляющей компанией.

Виды торговли, в отношении которой устанавливается сбор:

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Такой перечень позволяет предположить, что все предприниматели, торгующие в каком-либо помещении (ларьке, палатке, магазине) или со склада, обязаны уплачивать сбор. Возникает вопрос с интернет-магазинами: они тоже должны платить торговый сбор ? Вероятно, если торговля ведется с использованием арендованных складских помещений, то должны. Если же торговые помещения находятся не в аренде, а в собственности, то получается, что предприниматель платит дважды: налог на имущество организаций и торговый сбор.

Малый бизнес уже окрестил этот налог «налогом на аренду » и вовсю подумывает о том, как обойти Налоговый кодекс. Потому что если заплатить все, что положено по закону, то жить бизнесу будет не на что.

Ставки торгового сбора в Москве

Ставки торгового сбора определяются представительными органами местного самоуправления в пределах, установленных Налоговым кодексом. В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе ставки определяются законами этих субъектов Федерации.

Закон города Москвы «О торговом сборе» варьирует ставки торгового сбора в зависимости от удаленности района от центра города. Так, самая высокая ставка для торговых точек без торговых залов – 81 000 рублей за квартал (3 месяца) – в Центральном административном округе. Глубокие и ближние «замкадыши» (Зеленоград и Новая Москва, Митино и Бутово, и другие) заплатят 28 350 рублей. Остальные «москвичи» заплатят 40 500 рублей, столько же «стоит» разносная и развозная торговля. Арендаторы в торговых залах должны будут заплатить за помещения до 50 кв.м в ЦАО 60 000 рублей за квартал, «замкадыши» - 21 000 рублей, остальные «москвичи» 30 000 рублей. За помещения свыше 50 кв.м ставка зависит от площади торгового помещения, естественно, это выйдет дороже, чем места до 50 кв.м. Для розничных рынков ставка составляет 50 рублей за квадратный метр.

Все эти немалые суммы (от 7 тысяч рублей в месяц) предприниматели должны будут выложить наряду с другими налогами, выплатами, арендной платой и прочими издержками. Торговый сбор не зависит от размера прибыли. Особенно негативно это сказывается на тех торговых точках, прибыльность которых обусловлена сезонностью.

Бюрократические нюансы

Помимо того, что выкладывать лишние деньги непонятно за что в принципе неприятно, придется еще и пройти бюрократические процедуры. Так, плательщики сбора должны встать на учет в налоговых органах в качестве таковых. Это надо сделать в течение 5 дней после заключения договора аренды. Для тех, у кого такой договор уже действует, обязанность встать на учет возникает со дня вступления в силу закона, то есть с 1 июля 2015 года. Причем о любом изменении торгового помещения надо будет также уведомлять налоговую в течение 5 дней. 5 дней есть у налоговой для постановки на учет плательщика торгового сбора и направления ему свидетельства. Если речь идет об использовании недвижимости для торговли, то уведомление направляется в ИФНС по месту нахождения недвижимости. Если используется движимое имущество, то уведомление направляется по месту нахождения организации или по месту жительства ИП.

Предприниматели сами должны рассчитать размер сбора и уплатить его до 25-го числа месяца, следующего после окончания квартала. То есть налоговая не пришлет квитанцию, но проконтролирует уплату торгового сбора, если предприниматель ошибется или не заплатит. В этом случае он все-таки получит от налоговой требование об уплате сбора. В целом контроль возложен на органы местного самоуправления, которые должны обо всем уведомлять налоговую.

Каких последствий ждать?

История разработки законопроекта, которым вводился торговый сбор, умалчивает о том, какие благие цели должно достигать это нововведение. Положения о торговом сборе были введены в законопроект № 527250-6 депутатскими поправками ко второму чтению. Поэтому в первоначальной пояснительной записке о нем нет ни слова. Также мы не знаем мнения Правительства РФ по поводу введения нового сбора. Имеющийся отзыв Правительства РФ не упоминает этот сбор, так как его не было в первоначальном проекте. Очевидно, Правительство РФ одобрило новый источник доходов бюджета.

Можно ожидать роста цен в розничной торговле, так как предпринимателям придется компенсировать новые расходы. Даже если по факту им удастся уменьшить налоги на сумму сбора (а это можно сделать только по результатам года), то торговцы могут повышать цены просто от страха, что на них повесили новый сбор.

Хорошая новость есть для тех, у кого совпадает место нахождения организации (место жительства ИП) и место уплаты торгового сбора. Организации и ИП, находящиеся на «упрощенке» смогут уменьшить единый налог на сумму торгового сбора. Также может быть уменьшен налог на прибыль организаций.

Однако помимо налогов на прибыль или доходы предприниматели уплачивают еще множество других обязательных платежей. Например, ИП самостоятельно уплачивает страховые и пенсионные взносы, платит за ЭКЛЗ для контрольно-кассовых машин, аренду за помещение и несет другие расходы, связанные с бизнесом. Малый бизнес, занимающийся торговлей, - это, как правило, именно ИП. В этой ситуации многие предприниматели уже собираются объединять свои торговые площади, чтобы уменьшить расходы в части торгового сбора. То есть малый бизнес уже ожидает увеличения налоговой и административной нагрузки, несмотря на заверения в том, что торговый сбор не приведет к увеличению налоговых издержек. Да иначе зачем бы государство вводило новый сбор, если бы от этого не увеличились государственные доходы. Конечно, в условиях дефицита бюджета государству нужны доходы. Но эти доходы получаются за счет малого бизнеса. С одной стороны, государство говорит о поддержке малого и среднего бизнеса, а с другой, вводит новые налоги и сборы для предпринимателей практически на ровном месте. Это демонстрирует непоследовательность государственной экономической политики.